財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)內(nèi)容安排：1、財(cái)務(wù)相關(guān)名詞解釋2、解讀財(cái)務(wù)報(bào)表（重點(diǎn)）（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤(rùn)表3、借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況導(dǎo)言會(huì)計(jì)工作主要是把企業(yè)雜亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財(cái)務(wù)信息。從企業(yè)管理的角度來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)是企業(yè)的一種語(yǔ)言，這種語(yǔ)言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。企業(yè)管理者，要借助會(huì)有多少收入，用去多少費(fèi)用，獲得多少利潤(rùn)等等。如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成一種語(yǔ)言來(lái)看待，這種語(yǔ)言到底要描述什么呢？會(huì)計(jì)語(yǔ)言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要借助一種載體，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中所使用的載體就是大家所熟悉的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。圖1會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體不管會(huì)計(jì)多么復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)告寫(xiě)的有多厚，憑證賬簿有多少，但是會(huì)計(jì)的語(yǔ)言主要是由兩組詞匯來(lái)構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯。一、財(cái)務(wù)相關(guān)名詞解釋?zhuān)ㄒ唬┓从称髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言這組詞匯里，要了解三個(gè)詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)”，即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，要借助這三個(gè)詞來(lái)講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如何。而這個(gè)特定時(shí)刻，通常可以理解成某一時(shí)點(diǎn)，例如，月末的財(cái)務(wù)狀況如何，12月31日的財(cái)務(wù)狀況如何。它是一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的信息，也有人形象的描述這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍快照”。1.資產(chǎn)資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。簡(jiǎn)單的說(shuō)，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。從定義可以看出資產(chǎn)的特點(diǎn)：只有過(guò)去的交易或事項(xiàng)才能產(chǎn)生資產(chǎn)()例如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)某種材料或機(jī)器設(shè)備的意愿或計(jì)劃，但購(gòu)買(mǎi)行為尚未發(fā)生，那就不能形成企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)等等。1財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2．負(fù)債負(fù)債：指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)單的說(shuō)，負(fù)債就是所欠的錢(qián)。從定義可以看出負(fù)債的特點(diǎn)：同資產(chǎn)一樣負(fù)債只有過(guò)去的交易或事項(xiàng)才能形成負(fù)債并且是已承擔(dān)的義務(wù)，企業(yè)將在未來(lái)發(fā)生的承諾、簽訂的合同，未承擔(dān)義務(wù)，不是負(fù)債。負(fù)債包括應(yīng)付的材料款和外加工款，應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交股利等等。在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，負(fù)債必須和特定時(shí)點(diǎn)連在一起。例如，在年初欠多少錢(qián)，月末還欠多少錢(qián)，年末還欠多少錢(qián)。3．所有者權(quán)益那么投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)投入的資本，也有企業(yè)經(jīng)營(yíng)以后賺了錢(qián)，應(yīng)該歸投資人所有。有了所有者權(quán)益這個(gè)概念，就可以告訴閱讀報(bào)表的使用者，或者財(cái)務(wù)信息的使用者，在特定時(shí)點(diǎn)，投資人在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占有多少份額。這樣，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時(shí)點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn)，同時(shí)反映了企業(yè)在特定時(shí)刻是一種什么樣的狀況。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量上的依存關(guān)系，也就是在特定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加所有者權(quán)益。這個(gè)公式是永遠(yuǎn)相等的，是永恒的，在會(huì)計(jì)語(yǔ)言上也叫會(huì)計(jì)恒等式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯共有三個(gè)，即收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。從特點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開(kāi)始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。1、收入收入：企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。根據(jù)收入的定義，收入包括銷(xiāo)售商品取得的收入，提供勞務(wù)取得的收入，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)包括利息收入、租金收入。不同行業(yè)的收入組成有所差異，我公司的收入主要是提供裝修改造的工程收入。2、費(fèi)用費(fèi)用：企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源的減少，這種減少具體表現(xiàn)為企業(yè)的資金支出，費(fèi)用本質(zhì)是一種資源流出企業(yè)，它與資源流入企業(yè)所形成的收入相反，它可以理解為資產(chǎn)的耗費(fèi)，目的是為了取得收入，從而獲得更多的資產(chǎn)。例如一個(gè)工業(yè)企業(yè)要銷(xiāo)售商品取得收入，那么先要有商品可供銷(xiāo)售，在生產(chǎn)商品過(guò)程中必有耗費(fèi)，如為生產(chǎn)商品購(gòu)入的原材料、支付職工的薪酬，那么這些耗費(fèi)就是費(fèi)用。3、利潤(rùn)利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和獲利能力，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的體現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)。這三個(gè)詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)，第二，實(shí)際上是給企業(yè)所做的錄像。三個(gè)詞之間的關(guān)系是，一定時(shí)期的利潤(rùn)應(yīng)該等于一定時(shí)期的收入減一定時(shí)期的費(fèi)用，即：利潤(rùn)收入費(fèi)用（收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的上述關(guān)系，是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)，公式在此了解，在報(bào)表中詳細(xì)講解）2財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)在第一部分財(cái)務(wù)名詞解釋講解中，主要介紹了兩組詞匯，共六個(gè)名詞，在會(huì)計(jì)中又稱(chēng)為會(huì)計(jì)六大要素，這六大要素之間存在數(shù)量依存關(guān)系，這樣的關(guān)系是編制報(bào)表的基礎(chǔ)，通過(guò)第一部分的講解，使大家對(duì)會(huì)計(jì)有了一定的了解，那么我們進(jìn)行第二部分的講解。二、解讀財(cái)務(wù)報(bào)表（一）解讀資產(chǎn)負(fù)債表講解重點(diǎn)：1、資產(chǎn)負(fù)債表的作用2、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容3、總額觀察把握財(cái)務(wù)變化的方向4、具體項(xiàng)目瀏覽尋找變動(dòng)原因5、借助相關(guān)的財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況什么是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通俗的說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況，描述了它在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，正如同我們拿一臺(tái)相機(jī)在高速行進(jìn)的車(chē)輛中按下快門(mén)，只不過(guò)這里的“車(chē)輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫(huà)面，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況，即信息具有時(shí)效性。（插入一張資產(chǎn)負(fù)債表，結(jié)合講資產(chǎn)負(fù)債表的作用）1、資產(chǎn)負(fù)債表的作用從資產(chǎn)負(fù)債表的功能上說(shuō)，主要有四個(gè)方面的作用：（1）反映資產(chǎn)及其分布狀況資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息。它表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什么。例如貨幣資金有多少，固定資產(chǎn)有多少，無(wú)形資產(chǎn)有多少等等。（2）表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù)（所欠的錢(qián)）、償還時(shí)間及償還對(duì)象。如果是流動(dòng)負(fù)債，就必須在1年內(nèi)償還；如果是非流動(dòng)負(fù)債，償還期限就可以超過(guò)1年。因此，從負(fù)債表可以清楚地知道，在特定時(shí)點(diǎn)上企業(yè)欠了誰(shuí)多少錢(qián)，該什么時(shí)候償還。（3）反映凈資產(chǎn)及其形成原因資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因。凈資產(chǎn)其實(shí)是所有者權(quán)益的另外一種叫法。在某一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加所有者權(quán)益，因此，凈資產(chǎn)就是資產(chǎn)減負(fù)債。（4）反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì)。當(dāng)然，孤立的看一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，也許反映的問(wèn)題不夠明顯，但是如果把幾個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)排列在一起，企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì)就很明顯了。例如企業(yè)的應(yīng)收賬款，第1年是10萬(wàn)元，第2年是20萬(wàn)元，第3年是30萬(wàn)元，第4年是40萬(wàn)元。如果把這4年的時(shí)點(diǎn)數(shù)字排在一起，就很容易發(fā)現(xiàn)，這個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款呈逐年上升的趨勢(shì)。應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢(shì)表明，或者銷(xiāo)售環(huán)節(jié)沒(méi)有管好應(yīng)收款，或者說(shuō)明企業(yè)做好了，市場(chǎng)擴(kuò)大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。例如拍電影時(shí)，攝影師只能一個(gè)個(gè)鏡頭的拍攝，每個(gè)鏡頭僅僅是一幅靜態(tài)的畫(huà)面。但是，如果把每一個(gè)鏡頭有機(jī)地連起來(lái)，就會(huì)構(gòu)成一部生動(dòng)形象的動(dòng)態(tài)電影。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，如果一個(gè)企業(yè)的管理者能夠關(guān)注每一個(gè)時(shí)點(diǎn)的狀況，就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)比較全面的了解。3財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容右邊列示企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益，稱(chēng)其為賬戶(hù)式的資產(chǎn)負(fù)債表。（此處插入某月份資產(chǎn)負(fù)債表）先講解資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)的內(nèi)容——資產(chǎn)度的快慢來(lái)劃分。這里所說(shuō)的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變成錢(qián)，如果這個(gè)資產(chǎn)在1年內(nèi)就能變成錢(qián)，這樣的資產(chǎn)一般叫流動(dòng)資產(chǎn)。如果把錢(qián)投放出去，例如買(mǎi)股票，回收期超過(guò)1年，就把這種資產(chǎn)叫長(zhǎng)期投資。把企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、建筑設(shè)備叫固定資產(chǎn)。另外，企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、就知道企業(yè)1年內(nèi)資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少，超過(guò)1年收回的投資有多少，機(jī)器設(shè)備有多少，無(wú)形資產(chǎn)有多少，還有其他資產(chǎn)應(yīng)該有多少。（1）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)在1年內(nèi)能夠變現(xiàn)，列在流動(dòng)資產(chǎn)下的項(xiàng)目主要有：A、貨幣資金企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金合稱(chēng)貨幣資金。其中其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等。B、交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如在證券市場(chǎng)上買(mǎi)股票，買(mǎi)債券，但持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年的投資，購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品等都是交易性金融資產(chǎn)。C、應(yīng)收賬款即企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng)。在正常情況下，這種賬款在1年內(nèi)應(yīng)該能夠收回，所以也是流動(dòng)資產(chǎn)。D、預(yù)付賬款30%或50%合作方的預(yù)付賬款。E、存貨存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等。一般來(lái)說(shuō)，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣(mài)掉變成錢(qián)，要么把它消耗掉，然后再變成錢(qián)，也屬于流動(dòng)資產(chǎn)。我公司屬建筑行業(yè)，不同于商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)，我公司的存貨除原材料外，還包括在施工程的成本，也就是說(shuō)在施的工程也是存貨。（2）非流動(dòng)資產(chǎn)A、長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)上通常是以1年為單位，1年以上的就叫長(zhǎng)期，長(zhǎng)期股權(quán)投資強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)對(duì)外投資的問(wèn)題，如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東，這樣的投資一般叫股權(quán)投資?；蛘咂髽I(yè)買(mǎi)股票，如果所持有的股票準(zhǔn)備超過(guò)1年，或者長(zhǎng)期持有的話(huà)，這個(gè)投資也是長(zhǎng)期股權(quán)投資。B、固定資產(chǎn)4財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)在固定資產(chǎn)當(dāng)中，報(bào)表項(xiàng)目要列示這樣一些內(nèi)容：a、固定資產(chǎn)原價(jià)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)花了多少錢(qián)，叫固定資產(chǎn)原價(jià)。b、累計(jì)折舊固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值，叫累計(jì)折舊。c、固定資產(chǎn)凈值10在已經(jīng)折舊了1萬(wàn)元，所以?xún)糁凳?0-1=9萬(wàn)元。C、無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。把資產(chǎn)分成這樣幾類(lèi)的意義是什么？就是讓讀者一看到流動(dòng)資產(chǎn)就知道1年內(nèi)它能夠變成而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來(lái)越差。如果企業(yè)需要錢(qián)，需要把資產(chǎn)變成錢(qián)，上邊比較容易實(shí)現(xiàn)，例如流動(dòng)資產(chǎn)很容易變成錢(qián)，但是要想把其他資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變成錢(qián)則比較困難。因此，讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。下面講解資產(chǎn)負(fù)債表右側(cè)的內(nèi)容——負(fù)債會(huì)計(jì)中把負(fù)債分成兩大類(lèi)：一類(lèi)叫流動(dòng)負(fù)債，一類(lèi)叫非流動(dòng)負(fù)債。什么叫流動(dòng)負(fù)債呢？就是償債期在1年以?xún)?nèi)的負(fù)債，叫流動(dòng)負(fù)債。償債期超過(guò)1年的負(fù)債，通常把它界定為非流動(dòng)負(fù)債。有了負(fù)債的分類(lèi)，就可以了解，此時(shí)此刻欠多少錢(qián)，所欠的錢(qián)該在什么時(shí)候還。如果是流動(dòng)負(fù)債，就要籌集資金在年內(nèi)還清。如果是非流動(dòng)負(fù)債，還有時(shí)間籌集資金，因?yàn)閮斶€期會(huì)超過(guò)1年。（1）流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的償還期肯定是在1年以?xún)?nèi)，1年以?xún)?nèi)的流動(dòng)負(fù)債有如下項(xiàng)目：A、短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以?xún)?nèi)的各種借款。B、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付的款項(xiàng)。例如應(yīng)付供應(yīng)商材料款、應(yīng)付外加工款等。C、預(yù)收賬款即企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方約定，而向購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是企業(yè)預(yù)收客戶(hù)的錢(qián)而沒(méi)有給商品。例如，我公司5萬(wàn)元以上的50%50%的工程款對(duì)于我公司來(lái)說(shuō)就是預(yù)收賬款。D、應(yīng)付職工薪酬E、應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金，我公司繳納的稅有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅、車(chē)船使用費(fèi)、印花稅。（具體的稅率及計(jì)算方法在報(bào)表中詳細(xì)講解）5財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（2）非流動(dòng)負(fù)債（我公司無(wú)非流動(dòng)負(fù)債，簡(jiǎn)單了解）A、長(zhǎng)期借款企業(yè)借款的償還期超過(guò)1年，叫長(zhǎng)期借款。B、應(yīng)付債券企業(yè)根據(jù)國(guó)家的規(guī)定，向社會(huì)發(fā)行債券以籌集資金，稱(chēng)之為應(yīng)付債券。其實(shí)這相當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)各界借錢(qián)，對(duì)公司來(lái)講它形成的是一種債務(wù)。C、長(zhǎng)期應(yīng)付款現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。企業(yè)買(mǎi)了幾臺(tái)設(shè)備，但沒(méi)有馬上給錢(qián)，其償還期超過(guò)1年，這樣的應(yīng)付款就是長(zhǎng)期應(yīng)付款。下面解資產(chǎn)負(fù)債表右側(cè)的內(nèi)容——所有者權(quán)益（通過(guò)舉例的方式講解）（8）實(shí)收資本（9）資本公積舉例：A、B、C三個(gè)人共同投資，到工商局注冊(cè)了一個(gè)有限公司。注冊(cè)時(shí)，A入股35萬(wàn)元，B入股60萬(wàn)元，C入股25萬(wàn)元，共同投入到公司的資金是120萬(wàn)元。但他們到工商局只注冊(cè)100萬(wàn)元，如果該有限公司此時(shí)此刻一共有多少資產(chǎn)？回答是120萬(wàn)元。在工商局注冊(cè)的100萬(wàn)元，叫實(shí)收資本，超過(guò)注冊(cè)資本的20萬(wàn)元，叫資本公積金。（10）盈余公積（11）未分配利潤(rùn)舉例：如企業(yè)到年末時(shí)凈賺100萬(wàn)元，假定凈賺的100萬(wàn)元一概不分配，這100萬(wàn)元就是所有者權(quán)益，又叫未分配利潤(rùn)。如果按照公司的規(guī)定進(jìn)行分配，10萬(wàn)元做法定盈余公積金，10萬(wàn)元做任意盈余公積金，那么所賺的100萬(wàn)元中有20萬(wàn)元叫盈余公積金，另外100-20=80萬(wàn)元不安排分配，叫未分配利潤(rùn)。實(shí)收資本和資本公積金表明企業(yè)原來(lái)注入了多少，而盈余公積金和未分配利潤(rùn)，表明所賺的錢(qián)留在企業(yè)有多少。3、總體觀察把握財(cái)務(wù)變化的方向介紹完資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容后，我們對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表有了一個(gè)整體的了解，那么我們?nèi)绾谓庾x資產(chǎn)負(fù)債表呢？拿到資產(chǎn)負(fù)債表以后，感到最困惑的是不知道要看什么，這是缺乏看表的方法和思路。那么，如何解除這種困惑呢？面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。不管資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目有多少，其大項(xiàng)目只有三個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，而這三個(gè)數(shù)字之間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)系就是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個(gè)結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益，那么資產(chǎn)的增減變化量應(yīng)該等于負(fù)債的增減變化量加所有者權(quán)益的增減變化量，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益6財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量資產(chǎn)的變化無(wú)非是增加或減少資產(chǎn)增加在具體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時(shí)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。資產(chǎn)減少當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)在減少時(shí)，伴隨的原因可能是負(fù)債在減少，也可能是所有者權(quán)益在減少。年8月下表是我公司的2011年8月31末數(shù)是指本年度的8月31日的數(shù)字，年初數(shù)是指上一年12月31日的數(shù)字）的比較中可以發(fā)現(xiàn)：期末的資產(chǎn)總額比年初減少了；表中期末的負(fù)債總額與年初作比較，負(fù)債總額也減少了；而所有者權(quán)益總額的期末數(shù)比年初數(shù)大，說(shuō)明所有者權(quán)益在增加。從總額觀察中可以找到一個(gè)方向性的問(wèn)題：從年初到期末，資產(chǎn)總量在減少，而負(fù)債在急速總額觀察的目的就是要把握一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展的方向是什么。既然知道資產(chǎn)總量減少只是個(gè)結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和所有者權(quán)益的變化，讀表人心里馬上就要想到，既然是負(fù)債在減少，那么負(fù)債到底是因?yàn)槭裁丛驕p少；既然是所有者權(quán)益在增加，那么所有者權(quán)益是因?yàn)槭裁丛蛟黾印?財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)資產(chǎn)負(fù)債表日期:2011-08-31:元年初余額單位:北京奧杰裝飾裝修有限公司年初余額權(quán)益36373839存商資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)單位負(fù)責(zé)人：:8財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)4、具體項(xiàng)目瀏覽體項(xiàng)目瀏覽，即拿著報(bào)表從上往下看，左右對(duì)比看。從上往下是一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目的觀察，而左具體項(xiàng)目瀏覽的特點(diǎn)是有的放矢。以上表為例，資產(chǎn)總量在減少，負(fù)債在減少，那就看負(fù)債的具體數(shù)字。負(fù)債有流動(dòng)負(fù)債，還一個(gè)是應(yīng)交稅費(fèi)，再有應(yīng)付股利。此三項(xiàng)變化數(shù)額較大，讀表人要關(guān)注重大問(wèn)題，如果數(shù)額很小，不去關(guān)注它也不會(huì)出現(xiàn)重大的問(wèn)題，但巨額的數(shù)字必須要給予充分地關(guān)注。首先我們看預(yù)收賬款，前面講預(yù)收賬款指在工程開(kāi)工前房屋公司按合同價(jià)預(yù)先支付的50%的價(jià)款。減少的原因有兩方面：一、截至2011年8月31日預(yù)收的這些工程已完工，工程完工后預(yù)收的工程款要確認(rèn)為收入，所以預(yù)收賬款會(huì)減少。二、準(zhǔn)備開(kāi)工的工程，由于回款速度慢，房屋公司暫未支付這些準(zhǔn)備開(kāi)工工程合同價(jià)50%的預(yù)付。再看應(yīng)交稅費(fèi)，指我公司取得收入和利潤(rùn)后應(yīng)上繳稅務(wù)局的稅款，減少說(shuō)明我公司已在規(guī)定的時(shí)間上繳，那么減少屬正常情況。還有應(yīng)付股利的減少，我公司按總公司的要求，于2011年4月30日前上繳2010年分配的利潤(rùn)，那么減少屬正常情況。這樣就明白了資產(chǎn)總量減少的原因是負(fù)債的減少，負(fù)債減少的原因有預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)以及應(yīng)付股利的減少。對(duì)原因應(yīng)該了解到什么程度呢？每個(gè)人的感覺(jué)是不一樣的，但是一定要關(guān)注重大問(wèn)題，而重大的程度也要根據(jù)具體的情況來(lái)把握。下面分析資產(chǎn)減少而所有者權(quán)益增加的原因。報(bào)表中的所有者權(quán)益一共有四項(xiàng)：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)?？催@個(gè)報(bào)表時(shí)可以發(fā)現(xiàn)，四個(gè)項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)的期末數(shù)比年初數(shù)增加了。前邊我們講未分配利潤(rùn)，表明所賺的錢(qián)留在企業(yè)有多少。只有企業(yè)賺了錢(qián)，未分配利潤(rùn)才有可能增加。這樣基本原因就清楚了，未分配利潤(rùn)增加，說(shuō)明我公司還是賺了錢(qián)。5、借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況醫(yī)生給病人看病，首先要“望、聞、問(wèn)、切”，接著要借助科學(xué)手段看病。同樣，看財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先要摸清財(cái)務(wù)狀況的基本方向，然后借助一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的“化驗(yàn)”來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)“機(jī)體”做一個(gè)基本的檢查，也就是借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)“機(jī)體”做常規(guī)檢查。主要講解三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)：（1）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率，是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。這個(gè)指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù)，同資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%一般認(rèn)為我國(guó)理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右。上市公司略微偏高些，但上市公司資產(chǎn)負(fù)債率一般也不超過(guò)50%。其實(shí)，不同的人應(yīng)該有不同的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率強(qiáng)調(diào)的是負(fù)債要適度，因?yàn)樨?fù)債率太高，風(fēng)險(xiǎn)就很大；負(fù)債率低，又顯得太保守。債權(quán)人強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債率要低，債權(quán)人總希望把錢(qián)借給那些負(fù)債率比較低的企業(yè)，因?yàn)槿绻骋粋€(gè)企業(yè)負(fù)債率比較低，錢(qián)收回的可能性就會(huì)大一些。9財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)圖2不同國(guó)家的理想值其實(shí)，不同的國(guó)家，資產(chǎn)負(fù)債率也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。如中國(guó)人傳統(tǒng)上認(rèn)為，理想化的資產(chǎn)負(fù)債率在40%80～120毫米汞柱是正常的，70～110毫米汞柱也是正常的一樣，只是一個(gè)常規(guī)的檢查。歐美國(guó)家認(rèn)為理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是60%左右。東南亞認(rèn)為可以達(dá)到80%。不同的理念當(dāng)然會(huì)帶來(lái)不同的結(jié)果。比如當(dāng)東南亞突然出現(xiàn)金融危機(jī)時(shí)，我國(guó)雖然受到的影響也比較大，但與東南亞相比，所受到的沖擊要小得多。因?yàn)闁|南亞的負(fù)債率比較高，出現(xiàn)金融危機(jī)以后，資產(chǎn)變現(xiàn)能力就比較差，無(wú)法償還到期的債務(wù)，所以大批企業(yè)紛紛破產(chǎn)倒閉。理想化的理念隨著時(shí)代的變化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也在不斷地變化。經(jīng)歷了東南亞金融危機(jī)后，相關(guān)人士對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的看法也發(fā)生了變化。我國(guó)很多的企業(yè)，尤其是上市公司，認(rèn)為理想的資產(chǎn)負(fù)債率是40%～50%，但是很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率在30%，甚至是20%。東南亞和歐美國(guó)家認(rèn)可的資產(chǎn)負(fù)債率比原來(lái)的負(fù)債水平都有所下降。在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，負(fù)債率的水平是不一樣的。在經(jīng)濟(jì)比較景氣的情況下投資的機(jī)會(huì)比較多，用錢(qián)的地方也比較多，理想的負(fù)債率就高一些；經(jīng)濟(jì)不景氣，投資賺錢(qián)的機(jī)會(huì)比較少，在這種情況下理想的資產(chǎn)負(fù)債率就要低一些。以上張資產(chǎn)負(fù)債表為例計(jì)算我公司資產(chǎn)負(fù)債率=12,736,208.01÷29,068,584.96×100%=43.81%從一個(gè)企業(yè)的安全角度來(lái)講，如果一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率適度，或者資產(chǎn)負(fù)債率比較低，這因?yàn)榇罅康馁Y產(chǎn)是借別人的，而借別人的資產(chǎn)到時(shí)需要償還，就存在償還風(fēng)險(xiǎn)。（2）流動(dòng)比率流動(dòng)比率是指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債之比，寫(xiě)成算式則為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債從財(cái)務(wù)上來(lái)講，這個(gè)比值的理想值是2，即流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債應(yīng)該保持2∶1的關(guān)系。如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率大于2，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較強(qiáng)；如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率小于2，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較弱。以上張資產(chǎn)負(fù)債表為例計(jì)算我公司流動(dòng)比例=28,359,404.25÷12,736,208.01=2.23但有時(shí)這個(gè)指標(biāo)可能會(huì)造成一種錯(cuò)覺(jué)。比如流動(dòng)資產(chǎn)中大量的是殘損霉變、呆滯積壓的商品等存貨，或者是無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，那么在這種情況下，即使比值大于2，也不能證明企業(yè)的償債能力強(qiáng)。為解決上述問(wèn)題，下面講解速動(dòng)比率這個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)。（3）速動(dòng)比率為了進(jìn)一步對(duì)企業(yè)短期償債能力進(jìn)行檢驗(yàn)，還得使用另一個(gè)“化驗(yàn)”指標(biāo)，即速動(dòng)比率。為什么說(shuō)速動(dòng)比率可以解決上述問(wèn)題呢？速動(dòng)比率，是指速動(dòng)資產(chǎn)總額除以流動(dòng)負(fù)債總額。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額÷流動(dòng)負(fù)債總額從理論上來(lái)講，速動(dòng)資產(chǎn)是可以迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。財(cái)政部有一個(gè)硬性的規(guī)定：迅速可以轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)就是速動(dòng)資產(chǎn)，它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨。10財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨也就是說(shuō)，存貨不能迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金資產(chǎn)，其他的都視同可以迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。存貨在整個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)中一般要占到50%左右。所以如果說(shuō)流動(dòng)比率是2，那么速動(dòng)比率應(yīng)該就是1。11債能力比較強(qiáng)；如果企業(yè)的速動(dòng)比率小于1，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較弱。以上張資產(chǎn)負(fù)債表為例計(jì)算我公司速動(dòng)比率=（28,359,404.25-13,192,605.95）÷12,736,208.01=1.19當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏高時(shí)，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)可能不穩(wěn)定，而判斷企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定的最主要因素就是短期償債能力的強(qiáng)弱，所以要跟進(jìn)檢查兩個(gè)內(nèi)容：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。借著這兩個(gè)指標(biāo)，就可以檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定。解讀資產(chǎn)負(fù)債表總結(jié)：年8月閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的第一步叫總額觀察，目的是什么？找方向——資產(chǎn)在減少，負(fù)債在減少，所有者權(quán)益在增加。第二步叫具體項(xiàng)目瀏覽，目的是什么？找原因。發(fā)現(xiàn)負(fù)債的哪些數(shù)字在變化，應(yīng)交稅費(fèi)上繳稅務(wù)局、應(yīng)交股利已上交總公司均屬正常的。所有者權(quán)益在增加，說(shuō)明企業(yè)還是賺了錢(qián)的。第三步是借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率來(lái)看一看我公司財(cái)務(wù)的安全系數(shù)是否在安全的范圍內(nèi)。通過(guò)計(jì)算得到這樣一組數(shù)據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債率是43.81%，在40%-50%的范圍內(nèi)。短期償債能力是強(qiáng)還是弱呢？通過(guò)計(jì)算了得到，流動(dòng)比率是2.23，一般的理想值是2，所以流動(dòng)比率表明我公司短期償債能力比較強(qiáng)。通過(guò)對(duì)速動(dòng)比率的檢查，速動(dòng)比率是1.19，比理想值1多，短期償債能力比較強(qiáng)。就是說(shuō)借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率，檢驗(yàn)的結(jié)果是我公司負(fù)債水平在下降，而短期償債能力在明顯的增強(qiáng)?？偟脑u(píng)價(jià)是我公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)更趨于穩(wěn)定。（二）解讀利潤(rùn)表講解重點(diǎn)：1、利潤(rùn)表的作用2、利潤(rùn)表的內(nèi)容3、如何檢查經(jīng)營(yíng)成果4、借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視經(jīng)營(yíng)成果什么是利潤(rùn)表是將“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來(lái)。利潤(rùn)表實(shí)際上是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況所做的一段錄像，這段錄像有起點(diǎn)和終點(diǎn)，而利潤(rùn)表所要描述的就是從起點(diǎn)到終點(diǎn)的這個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中要記錄的并不是所有的內(nèi)容，要記錄的是這一期間發(fā)生了多少收入和多少費(fèi)用，這段時(shí)間企業(yè)是盈利還是虧損，這是利潤(rùn)表所要講述的基本內(nèi)容。11財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)利潤(rùn)表表:元行次項(xiàng)目123456789*1、利潤(rùn)表的作用企業(yè)利潤(rùn)表給企業(yè)所提供的信息是動(dòng)態(tài)信息，換句話(huà)說(shuō)，利潤(rùn)表給企業(yè)做的是一個(gè)活生生的錄像，而在這個(gè)錄像中專(zhuān)門(mén)記錄一定時(shí)期有多少收入，多少費(fèi)用，有多少利潤(rùn)，它的作用可以表現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：（1）反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)表可以反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，或者說(shuō)它可以告訴企業(yè)，這段時(shí)間是賺錢(qián)還是賠錢(qián)，可以使企業(yè)得到一個(gè)結(jié)果。（2）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力如果一個(gè)企業(yè)具有持久的盈利能力，主要看營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，如果一個(gè)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)多，則企業(yè)具有盈利能力；如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入很多，可以認(rèn)為企業(yè)能夠創(chuàng)造利潤(rùn)，但不能判斷企業(yè)具有盈利能力。12財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（3）可以幫助判斷企業(yè)的價(jià)值對(duì)一個(gè)企業(yè)的價(jià)值進(jìn)行衡量時(shí)，企業(yè)的獲利能力通常是評(píng)價(jià)其價(jià)值的一個(gè)重要因素。比如某企業(yè)是一個(gè)上市企業(yè)，該企業(yè)本身的價(jià)值與其獲利能力是有聯(lián)系的，所以可以借助于它來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的價(jià)值。（4）預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)盈利變化的趨勢(shì)借助利潤(rùn)表可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)盈利變化的趨勢(shì)。比如將第1年、第2年、第3年、第4年的利潤(rùn)表排列在一起做比較，如主營(yíng)收入第1年100萬(wàn)元，第2年200萬(wàn)元，第3年300萬(wàn)元，第4年400萬(wàn)元，從企業(yè)主營(yíng)收入的變化可以看出該企業(yè)的銷(xiāo)售收入呈上升趨勢(shì)，市場(chǎng)越做越大。再如某企業(yè)的管理費(fèi)第1年100萬(wàn)元，第2年90萬(wàn)元，第3年80萬(wàn)元，企業(yè)管理費(fèi)用的變化說(shuō)明企業(yè)在行政管理開(kāi)支上的壓縮取得了較好的成績(jī)，同時(shí)還可以了解該企業(yè)盈利發(fā)展變化的趨勢(shì)?？傊麧?rùn)表主要告訴企業(yè)：企業(yè)是賺錢(qián)還是賠錢(qián)，如果賺錢(qián)賺在什么地方；如果賠錢(qián)主要賠在什么地方。2、利潤(rùn)表的內(nèi)容（1）營(yíng)業(yè)總收入營(yíng)業(yè)總收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分組成。不管是什么行業(yè)或企業(yè)，其營(yíng)業(yè)活動(dòng)一般分為兩類(lèi)：一類(lèi)是主營(yíng)業(yè)務(wù)，一類(lèi)是其他業(yè)務(wù)。主營(yíng)和其他業(yè)務(wù)是相對(duì)的，主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入即其他業(yè)務(wù)收入。A務(wù)收入。比如生產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)該是產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入；商業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就應(yīng)該是商品銷(xiāo)售收入；服務(wù)行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入就是企業(yè)的服務(wù)收入等等，我公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是裝飾改造工程款，這些收入統(tǒng)稱(chēng)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。B、其他業(yè)務(wù)收入:除主營(yíng)業(yè)務(wù)外的業(yè)務(wù)取得的收入。（2）營(yíng)業(yè)總成本營(yíng)業(yè)總成本包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失。A、營(yíng)業(yè)成本：由主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本兩部分組成。a、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。簡(jiǎn)單的說(shuō)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的支出。對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本就是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，而流通企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本則是企業(yè)的商品銷(xiāo)售成本。比如花10元買(mǎi)一件商品，然后12元賣(mài)掉，那么12元就是該商品的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而其中的10元?jiǎng)t是它的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。我公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是施工過(guò)程中耗用的材料、支付的勞務(wù)費(fèi)、外加工等，例如一套房粉刷收款3萬(wàn)元，支付的材料和人工費(fèi)共2萬(wàn)元，那么3萬(wàn)元就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，2萬(wàn)元?jiǎng)t是它的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。b、其他業(yè)務(wù)成本：是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。B、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。我公司繳納的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加有：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加。地方教育費(fèi)附加為2012年新增設(shè)的稅計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)總收入*3%13財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)城市維護(hù)建設(shè)稅=營(yíng)業(yè)稅*7%教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅*3%地方教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅*2%C、銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。我公司銷(xiāo)售費(fèi)用主要有招投標(biāo)工程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)費(fèi)等。D、管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為了組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。包括：職能部門(mén)人員的工資、保險(xiǎn)，董事會(huì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等等。E、財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）投資收益（或損失）投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）。例如：一個(gè)企業(yè)把資金投放到另一個(gè)企業(yè)后，對(duì)方盈利后給企業(yè)分100萬(wàn)元，那么這100萬(wàn)元就是企業(yè)的投資收益。當(dāng)然也有可能對(duì)方未獲利甚至虧損，那么企業(yè)也可能血本無(wú)歸，發(fā)生投資損失。（4）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)總收入-營(yíng)業(yè)總成本+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益（5）營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入來(lái)自于企業(yè)偶然的交易和事項(xiàng)，并不是來(lái)自于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲取的收入。30業(yè)賣(mài)了10070是否還有這樣的無(wú)形資產(chǎn)出售？如果企業(yè)沒(méi)有這樣的無(wú)形資產(chǎn)出售，企業(yè)明年的利潤(rùn)就會(huì)直線(xiàn)下降，所以這種收益是一種偶然的收入，是營(yíng)業(yè)外收入。（6）營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出指企業(yè)偶然的交易和事項(xiàng)，不是由企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所導(dǎo)致的支出。例如：（以上述為例）一個(gè)企業(yè)想把無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)利所有權(quán)出售。假設(shè)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)賬面上是30萬(wàn)元，但是企業(yè)只賣(mài)了25萬(wàn)元，也就是說(shuō)企業(yè)賠5萬(wàn)元，所以這種損失是一種偶然的支出，就是營(yíng)業(yè)外支出。（7）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（8）所得稅費(fèi)按照稅法的規(guī)定，企業(yè)賺了錢(qián)以后，還應(yīng)該按照國(guó)家企業(yè)所得稅條例的規(guī)定，依法交納企業(yè)所得稅。所得稅費(fèi)=利潤(rùn)總額×所得稅稅率我國(guó)目前所得稅稅率為25%。這筆稅金對(duì)國(guó)家來(lái)講是屬于國(guó)家的財(cái)政收入，但對(duì)于企業(yè)來(lái)講凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)3、檢查經(jīng)營(yíng)成果檢查經(jīng)營(yíng)成果的三個(gè)步驟(1)把握結(jié)果----------賺了多少錢(qián)?(2)分層觀察----------在哪里賺的錢(qián)?是來(lái)自日?；顒?dòng)還是偶然所得？14財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)(3)項(xiàng)目對(duì)比----------滿(mǎn)意嗎?