模塊二會計核算方法模塊二會計核算方法任務(wù)七編制財務(wù)會計報告任務(wù)七編制財務(wù)會計報告經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生填制和審核會計憑證登記會計賬簿編制財務(wù)會計報告01020304對外提供會計信息導言/Introduction經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生填制和審核會計憑證登記會計賬簿編制財務(wù)會計報任務(wù)目標——知識目標01020304理解財務(wù)會計報告的組成、分類和作用理解資產(chǎn)負債表的概念、結(jié)構(gòu)和編制基礎(chǔ)掌握資產(chǎn)負債表的編制方法理解利潤表的概念、結(jié)構(gòu)和編制基礎(chǔ)05掌握利潤表的編制方法任務(wù)目標——知識目標01020304理解財務(wù)會計報告的組成、任務(wù)目標——能力目標0102能借助財務(wù)會計報告初步評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果能編制資產(chǎn)負債表和利潤表任務(wù)目標——能力目標0102能借助財務(wù)會計報告初步評價企業(yè)的

（一）財務(wù)會計報告的概念及目標一、財務(wù)會計報告

財務(wù)會計報告（FinancialStatement）也稱財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表是財務(wù)會計報告的核心內(nèi)容。（一）財務(wù)會計報告的概念及目標一、財務(wù)會計報告

（二）財務(wù)報表的組成一、財務(wù)會計報告財務(wù)報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計報表附注四表（二）財務(wù)報表的組成一、財務(wù)會計報告財務(wù)報表資產(chǎn)負債表

（二）財務(wù)報表的組成一、財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。利潤表所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果和綜合收益的會計報表。反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的會計報表?，F(xiàn)金流量表（二）財務(wù)報表的組成一、財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表反映企業(yè)

（三）財務(wù)報表的分類一、財務(wù)會計報告1.按照反映內(nèi)容靜態(tài)報表資產(chǎn)負債表動態(tài)報表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表（三）財務(wù)報表的分類一、財務(wù)會計報告1.按照靜態(tài)報表資

（三）財務(wù)報表的分類一、財務(wù)會計報告2.按照編報時間中期財務(wù)報表月報季報半年報年度財務(wù)報表（三）財務(wù)報表的分類一、財務(wù)會計報告2.按照中期財務(wù)報

（三）財務(wù)報表的分類一、財務(wù)會計報告3.按照編報主體個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表（三）財務(wù)報表的分類一、財務(wù)會計報告3.按照個別財務(wù)

（四）財務(wù)報表列報的基本要求一、財務(wù)會計報告1.持續(xù)經(jīng)營的原則6.項目金額間相互抵消原則2.公允列報的原則7.比較信息列報的原則3.權(quán)責發(fā)生制的原則8.財務(wù)報表表首列報的要求4.列報一致性的原則9.報告期間5.重要性的原則（四）財務(wù)報表列報的基本要求一、財務(wù)會計報告1.持續(xù)經(jīng)

（一）資產(chǎn)負債表概述二、資產(chǎn)負債表概念：是指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的財務(wù)狀況的報表，反映的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益三個方面。編制依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（一）資產(chǎn)負債表概述二、資產(chǎn)負債表概念：是指反映企業(yè)在

（二）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表表首報表名稱編制單位編制日期金額單位正表賬戶式結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表表首報表名

（二）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計負債和所有者權(quán)益負債所有者權(quán)益合計＝（二）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)

（三）資產(chǎn)負債表的編制二、資產(chǎn)負債表年初數(shù)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額根據(jù)總賬和明細賬期末余額填列包括五種方法（三）資產(chǎn)負債表的編制二、資產(chǎn)負債表年初數(shù)根據(jù)上年年末

（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)負債表1.根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列2.根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計算分析填列3.根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額分析計算填列4.根據(jù)有關(guān)總賬賬戶和明細賬戶的期末余額分析計算填列5.根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額減去備抵賬戶期末余額后的凈額填列（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)

（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)負債表1.根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列--------照搬總賬余額分類可以照搬的項目資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、商譽、遞延所得稅資產(chǎn)負債短期借款、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、預計負債、遞延收益、遞延所得稅負債所有者權(quán)益實收資本、庫存股、資本公積、其他綜合收益、盈余公積（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)

（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)負債表2.根據(jù)有關(guān)總賬期末余額計算分析填列--------合并計算項目計算貨幣資金“庫存現(xiàn)金”余額+“銀行存款”余額+“其他貨幣資金”余額存貨“在途物資”（或“材料采購”）余額+“原材料”余額+“庫存商品”余額+“委托加工物資”余額+“周轉(zhuǎn)材料”余額+“生產(chǎn)成本”余額+“發(fā)出商品”余額+“委托代銷商品”余額-“受托代銷商品”余額-“存貨跌價準備”余額+“材料成本差異”借方余額（-貸方余額）未分配利潤“本年利潤”余額+“利潤分配”余額（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)

【例2-7-1】云騰公司2017年10月31日相關(guān)賬戶余額如下表2-7-5所示，要求確定資產(chǎn)負債表“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”項目金額。二、資產(chǎn)負債表賬戶余額余額庫存現(xiàn)金15000借方銀行存款2685000借方其他貨幣資金320000借方在途物資210000借方原材料480000借方庫存商品390000借方生產(chǎn)成本620000借方周轉(zhuǎn)材料68000借方本年利潤780000貸方利潤分配240000借方“貨幣資金”項目金額=15000+2685000+320000=3020000（元）“存貨”項目金額=210000+480000+390000+620000+68000=1768000（元）=780000-240000=540000（元）“利潤分配”項目金額【例2-7-1】云騰公司2017年10月31日相關(guān)賬戶

（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)負債表3.根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額分析計算填列--------分析明細賬余額

項目

計算應收賬款“應收賬款”所屬明細賬借方余額

+“預收賬款”所屬明細賬借方余額

-有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備的期末余額預收款項“應收賬款”所屬明細賬貸方余額

+“預收賬款”所屬明細賬貸方余額應付賬款“應付賬款”所屬明細賬貸方余額

+“預付賬款”所屬明細賬貸方余額預付款項“應付賬款”所屬明細賬借方余額

+“預付賬款”所屬明細賬借方余額

-有關(guān)預付賬款計提的壞賬準備的期末余額（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)

【例2-7-2】云騰公司10月31日相關(guān)賬戶余額如下表2-7-7所示，要求確定資產(chǎn)負債表“應收賬款”、“預付款項”、“應付賬款”、“預收款項”項目金額（假定不考慮相關(guān)的壞賬準備）。二、資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目金額=200000+400000+80000=680000（元）“預收款項”項目金額=120000+630000=750000（元）項目借方余額貸方余額項目借方余額貸方余額應收賬款480000應付賬款600000

——M公司200000

——S公司820000

——N公司400000

——T公司140000

——P公司120000

——X公司360000預付賬款210000預收賬款550000

——Q公司300000

——Y公司630000

——R公司90000

——Z公司80000“應付賬款”項目金額=820000+140000+90000=1050000（元）“預付款項”項目金額=300000+360000=660000（元）【例2-7-2】云騰公司10月31日相關(guān)賬戶余額如下表

（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)負債表4.根據(jù)有關(guān)總賬賬戶和明細賬戶的期末余額分析計算填列--------總賬明細賬余額同分析總賬賬戶明細賬戶報表填列項目長期待攤費用攤銷期在一年之內(nèi)（含一年）的一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)攤銷期超過一年的長期待攤費用長期借款應付債券長期應付款償還時間在一年之內(nèi)（含一年）的一年內(nèi)到期的非流動負債償還時間超過一年的長期借款應付債券長期應付款（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)

【例2-7-3】云騰公司2017年10月31日相關(guān)賬戶余額如下表2-7-9所示，要求確定資產(chǎn)負債表“長期待攤費用”、“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動負債”、“長期借款”項目金額。二、資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目金額=80000（元）“長期待攤費用”項目金額=190000（元）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目金額=600000（元）“長期借款”項目金額=700000（元）總賬賬戶總賬余額明細資料明細賬余額長期待攤費用270000攤銷期到2017年6月80000攤銷期到2019年12月190000長期借7月1日借入，5年期4000002014年3月1日借入，3年期6000002015年6月1日借入，3年期300000【例2-7-3】云騰公司2017年10月31日相關(guān)賬戶

（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)負債表5.根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額減去備抵賬戶期末余額后的凈額填列--------扣除備抵賬戶余額報表項目需扣除余額的備抵賬戶應收賬款、應收票據(jù)、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、長期應收款壞賬準備存貨存貨跌價準備可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)減值準備持有至到期投資持有至到期投資減值準備長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準備投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)

【例2-7-4】云騰公司10月31日相關(guān)賬戶余額如下表2-7-11所示，要求確定資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”項目金額。二、資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目金額=890000-200000-100000=590000（元）“無形資產(chǎn)”項目金額=380000-140000-40000=200000（元）總賬賬戶借方余額貸方余額固定資產(chǎn)890000累計折舊200000固定資產(chǎn)減值準備100000無形資產(chǎn)380000累計攤銷140000無形資產(chǎn)減值準備40000【例2-7-4】云騰公司10月31日相關(guān)賬戶余額如下表

（一）利潤表的概述1.概念利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表三、利潤表2.編制依據(jù)收入–費用=利潤（一）利潤表的概述三、利潤表2.編制依據(jù)

（二）利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表利潤表表首報表名稱編制單位編制時間金額單位正表多步式結(jié)構(gòu)（二）利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表利潤表表首報表名稱編制單位

（三）利潤表結(jié)構(gòu)二、利潤表一

營業(yè)收入二營業(yè)利潤三利潤總額四凈利潤五其他綜合收益六綜合收益總額七每股收益（三）利潤表結(jié)構(gòu)二、利潤表一營業(yè)收入二營業(yè)利潤三利潤

（三）利潤表的編制三、利潤表上期金額根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。本期金額除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應按照相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列。（三）利潤表的編制三、利潤表上期根據(jù)上年該期利潤表的“三、利潤表涉及的計算一、營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入–營業(yè)成本–稅金及附加–銷售費用–管理費用–財務(wù)費用–資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（–公允價值變動損失）+投資收益（–投資損失）二、利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出三、凈利潤凈利潤=利潤總額–所得稅費用三、利潤表涉及的計算一、營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入–營

【例2-7-5】云騰公司2017年12月有關(guān)賬戶發(fā)生額如下表2-7-13所示，要求編制云騰公司2017年12月份的利潤表三、利潤表營業(yè)利潤

=1497100（元）利潤總額=1666300（元）凈利潤=1249725（元）賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入2400000其他業(yè)務(wù)收入800000投資收益300000營業(yè)外收入180000主營業(yè)務(wù)成本1300000其他業(yè)務(wù)成本540000稅金及附加38400銷售費用5200管理費用110000財務(wù)費用9300營業(yè)外支出10800所得稅費用416575【例2-7-5】云騰公司2017年12月有關(guān)賬戶發(fā)生額如下

（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量表概念：現(xiàn)金流量表（StatementofCashFlows）是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。2.現(xiàn)金流量概念：現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表1.

（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

3.現(xiàn)金內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款

（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表4.現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物特點1.持有期限短2.流動性強3.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金4.價值變動發(fā)現(xiàn)很小的投資現(xiàn)金等價物一般是指從購買之日算起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表4.現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等

（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表5.現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表5.現(xiàn)金流量的分類經(jīng)

（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)四、現(xiàn)金流量表

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)四、現(xiàn)金流量表

（一）所有者權(quán)益變動表概述五、所有者權(quán)益變動表

所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表

（二）所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)

企業(yè)應當以矩陣的形式列示所有者權(quán)益變動表：一方面，列示導致所有者權(quán)益變動的交易或事項，按所有者權(quán)益變動的來源對一定時期所有者權(quán)益變動情況進行全面反映；另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（包括實收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤、庫存股等）及其總額列示相關(guān)交易或事項對所有者權(quán)益的影響。（一）所有者權(quán)益變動表概述五、所有者權(quán)

（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸方112月1日歸還欠款應付賬款16,000.00

銀行存款

16,000.00212月4日收到投入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)60,000.00

實收資本

60,000.00312月5日購進甲材料，款付入庫原材料175,000.00

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）29,750.00

銀行存款

204,750.00412月5日交納稅金應交稅費60,000.00

銀行存款

60,000.00512月6日收回欠款銀行存款100,000.00

應收賬款

100,000.00（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸

（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸方612月7日領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品20,000.00

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品30,000.00

制造費用7,500.00

原材料

57,500.00712月9日銷售產(chǎn)品，款已收銀行存款131,040.00

主營業(yè)務(wù)收入

112,000.00應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

19,040.00812月9日支付銷售產(chǎn)品運雜費銷售費用1,000.00

庫存現(xiàn)金

1,000.00912月10日購進設(shè)備固定資產(chǎn)15,000.00

銀行存款

15,000.001012月10日提取現(xiàn)金備發(fā)工資庫存現(xiàn)金130,000.00

銀行存款

130,000.00（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸

（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸方1112月11日發(fā)放工資應付職工薪酬130,000.00

庫存現(xiàn)金

130,000.001212月20日預借差旅費其他應收款2,500.00

庫存現(xiàn)金

2,500.001312月20日銷售材料銀行存款140,400.00

其他業(yè)務(wù)收入

120,000.00應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

20,400.001412月20日結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本其他業(yè)務(wù)成本100,000.00

原材料

100,000.001512月20日支付廣告費銷售費用3,000.00

銀行存款

3,000.00（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸

（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸方1612月20日向希望小學捐款營業(yè)外支出8,000.00

銀行存款

8,000.001712月26日報銷差旅費管理費用2,800.00

其他應收款

2,500.00庫存現(xiàn)金

300.001812月31日分配工資生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品40,000.00

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品60,000.00

制造費用15,000.00

管理費用15,000.00

應付職工薪酬

130,000.001912月31日支付水電費制造費用3,080.00

管理費用1,860.00

銀行存款

4,940.00（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸

（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸方2012月31日計提折舊制造費用2,000.00

管理費用1,200.00

累計折舊

3,200.002112月31日結(jié)轉(zhuǎn)制造費用生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品11,032.00

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品16,548.00

制造費用

27,580.002212月31日結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本庫存商品——A產(chǎn)品71,032.00

庫存商品——B產(chǎn)品106,548.00

生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

71,032.00生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品

106,548.002312月31日結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本主營業(yè)務(wù)成本71,032.00

庫存商品——A產(chǎn)品

71,032.00（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸

（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸方2412月31日結(jié)轉(zhuǎn)損益類收益賬戶主營業(yè)務(wù)收入112,000.00

其他業(yè)務(wù)收入120,000.00

本年利潤

232,000.00結(jié)轉(zhuǎn)損益類支出賬戶本年利潤203,892.00

管理費用

20,860.00銷售費用

4,000.00主營業(yè)務(wù)成本

71,032.00其他業(yè)務(wù)成本

100,000.00營業(yè)外支出

8,000.002512月31日計交所得稅所得稅費用7,027.00

應交稅費——應交所得稅

7,027.002612月31日結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用本年利潤7,027.00

所得稅費用

7,027.00（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸

（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸方2712月31日結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤本年利潤221,081.00

利潤分配——未分配利潤

221,081.002812月31日提取法定盈余公積利潤分配——提取法定盈余公積22,108.10

盈余公積

22,108.102912月31日宣告分配利潤利潤分配——應付利潤66,324.30

應付股利

66,324.303012月31日結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細利潤分配——未分配利潤88,432.40

利潤分配——提取法定盈余公積

22,108.10利潤分配——應付利潤

66,324.30（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸

（二）編制試算平衡表六、職業(yè)啟航

（二）編制資產(chǎn)負債表

（二）編制利潤表（二）編制試算平衡表六、職業(yè)啟航（二）編制資產(chǎn)負THANKSTHANKS模塊二會計核算方法模塊二會計核算方法任務(wù)七編制財務(wù)會計報告任務(wù)七編制財務(wù)會計報告經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生填制和審核會計憑證登記會計賬簿編制財務(wù)會計報告01020304對外提供會計信息導言/Introduction經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生填制和審核會計憑證登記會計賬簿編制財務(wù)會計報任務(wù)目標——知識目標01020304理解財務(wù)會計報告的組成、分類和作用理解資產(chǎn)負債表的概念、結(jié)構(gòu)和編制基礎(chǔ)掌握資產(chǎn)負債表的編制方法理解利潤表的概念、結(jié)構(gòu)和編制基礎(chǔ)05掌握利潤表的編制方法任務(wù)目標——知識目標01020304理解財務(wù)會計報告的組成、任務(wù)目標——能力目標0102能借助財務(wù)會計報告初步評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果能編制資產(chǎn)負債表和利潤表任務(wù)目標——能力目標0102能借助財務(wù)會計報告初步評價企業(yè)的

（一）財務(wù)會計報告的概念及目標一、財務(wù)會計報告

財務(wù)會計報告（FinancialStatement）也稱財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表是財務(wù)會計報告的核心內(nèi)容。（一）財務(wù)會計報告的概念及目標一、財務(wù)會計報告

（二）財務(wù)報表的組成一、財務(wù)會計報告財務(wù)報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表會計報表附注四表（二）財務(wù)報表的組成一、財務(wù)會計報告財務(wù)報表資產(chǎn)負債表

（二）財務(wù)報表的組成一、財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。利潤表所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果和綜合收益的會計報表。反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的會計報表?，F(xiàn)金流量表（二）財務(wù)報表的組成一、財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表反映企業(yè)

（三）財務(wù)報表的分類一、財務(wù)會計報告1.按照反映內(nèi)容靜態(tài)報表資產(chǎn)負債表動態(tài)報表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表（三）財務(wù)報表的分類一、財務(wù)會計報告1.按照靜態(tài)報表資

（三）財務(wù)報表的分類一、財務(wù)會計報告2.按照編報時間中期財務(wù)報表月報季報半年報年度財務(wù)報表（三）財務(wù)報表的分類一、財務(wù)會計報告2.按照中期財務(wù)報

（三）財務(wù)報表的分類一、財務(wù)會計報告3.按照編報主體個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表（三）財務(wù)報表的分類一、財務(wù)會計報告3.按照個別財務(wù)

（四）財務(wù)報表列報的基本要求一、財務(wù)會計報告1.持續(xù)經(jīng)營的原則6.項目金額間相互抵消原則2.公允列報的原則7.比較信息列報的原則3.權(quán)責發(fā)生制的原則8.財務(wù)報表表首列報的要求4.列報一致性的原則9.報告期間5.重要性的原則（四）財務(wù)報表列報的基本要求一、財務(wù)會計報告1.持續(xù)經(jīng)

（一）資產(chǎn)負債表概述二、資產(chǎn)負債表概念：是指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的財務(wù)狀況的報表，反映的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益三個方面。編制依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（一）資產(chǎn)負債表概述二、資產(chǎn)負債表概念：是指反映企業(yè)在

（二）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表表首報表名稱編制單位編制日期金額單位正表賬戶式結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表表首報表名

（二）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計負債和所有者權(quán)益負債所有者權(quán)益合計＝（二）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)

（三）資產(chǎn)負債表的編制二、資產(chǎn)負債表年初數(shù)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額根據(jù)總賬和明細賬期末余額填列包括五種方法（三）資產(chǎn)負債表的編制二、資產(chǎn)負債表年初數(shù)根據(jù)上年年末

（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)負債表1.根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列2.根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計算分析填列3.根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額分析計算填列4.根據(jù)有關(guān)總賬賬戶和明細賬戶的期末余額分析計算填列5.根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額減去備抵賬戶期末余額后的凈額填列（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)

（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)負債表1.根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列--------照搬總賬余額分類可以照搬的項目資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、商譽、遞延所得稅資產(chǎn)負債短期借款、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、預計負債、遞延收益、遞延所得稅負債所有者權(quán)益實收資本、庫存股、資本公積、其他綜合收益、盈余公積（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)

（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)負債表2.根據(jù)有關(guān)總賬期末余額計算分析填列--------合并計算項目計算貨幣資金“庫存現(xiàn)金”余額+“銀行存款”余額+“其他貨幣資金”余額存貨“在途物資”（或“材料采購”）余額+“原材料”余額+“庫存商品”余額+“委托加工物資”余額+“周轉(zhuǎn)材料”余額+“生產(chǎn)成本”余額+“發(fā)出商品”余額+“委托代銷商品”余額-“受托代銷商品”余額-“存貨跌價準備”余額+“材料成本差異”借方余額（-貸方余額）未分配利潤“本年利潤”余額+“利潤分配”余額（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)

【例2-7-1】云騰公司2017年10月31日相關(guān)賬戶余額如下表2-7-5所示，要求確定資產(chǎn)負債表“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”項目金額。二、資產(chǎn)負債表賬戶余額余額庫存現(xiàn)金15000借方銀行存款2685000借方其他貨幣資金320000借方在途物資210000借方原材料480000借方庫存商品390000借方生產(chǎn)成本620000借方周轉(zhuǎn)材料68000借方本年利潤780000貸方利潤分配240000借方“貨幣資金”項目金額=15000+2685000+320000=3020000（元）“存貨”項目金額=210000+480000+390000+620000+68000=1768000（元）=780000-240000=540000（元）“利潤分配”項目金額【例2-7-1】云騰公司2017年10月31日相關(guān)賬戶

（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)負債表3.根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額分析計算填列--------分析明細賬余額

項目

計算應收賬款“應收賬款”所屬明細賬借方余額

+“預收賬款”所屬明細賬借方余額

-有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備的期末余額預收款項“應收賬款”所屬明細賬貸方余額

+“預收賬款”所屬明細賬貸方余額應付賬款“應付賬款”所屬明細賬貸方余額

+“預付賬款”所屬明細賬貸方余額預付款項“應付賬款”所屬明細賬借方余額

+“預付賬款”所屬明細賬借方余額

-有關(guān)預付賬款計提的壞賬準備的期末余額（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)

【例2-7-2】云騰公司10月31日相關(guān)賬戶余額如下表2-7-7所示，要求確定資產(chǎn)負債表“應收賬款”、“預付款項”、“應付賬款”、“預收款項”項目金額（假定不考慮相關(guān)的壞賬準備）。二、資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目金額=200000+400000+80000=680000（元）“預收款項”項目金額=120000+630000=750000（元）項目借方余額貸方余額項目借方余額貸方余額應收賬款480000應付賬款600000

——M公司200000

——S公司820000

——N公司400000

——T公司140000

——P公司120000

——X公司360000預付賬款210000預收賬款550000

——Q公司300000

——Y公司630000

——R公司90000

——Z公司80000“應付賬款”項目金額=820000+140000+90000=1050000（元）“預付款項”項目金額=300000+360000=660000（元）【例2-7-2】云騰公司10月31日相關(guān)賬戶余額如下表

（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)負債表4.根據(jù)有關(guān)總賬賬戶和明細賬戶的期末余額分析計算填列--------總賬明細賬余額同分析總賬賬戶明細賬戶報表填列項目長期待攤費用攤銷期在一年之內(nèi)（含一年）的一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)攤銷期超過一年的長期待攤費用長期借款應付債券長期應付款償還時間在一年之內(nèi)（含一年）的一年內(nèi)到期的非流動負債償還時間超過一年的長期借款應付債券長期應付款（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)

【例2-7-3】云騰公司2017年10月31日相關(guān)賬戶余額如下表2-7-9所示，要求確定資產(chǎn)負債表“長期待攤費用”、“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動負債”、“長期借款”項目金額。二、資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目金額=80000（元）“長期待攤費用”項目金額=190000（元）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目金額=600000（元）“長期借款”項目金額=700000（元）總賬賬戶總賬余額明細資料明細賬余額長期待攤費用270000攤銷期到2017年6月80000攤銷期到2019年12月190000長期借7月1日借入，5年期4000002014年3月1日借入，3年期6000002015年6月1日借入，3年期300000【例2-7-3】云騰公司2017年10月31日相關(guān)賬戶

（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)負債表5.根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額減去備抵賬戶期末余額后的凈額填列--------扣除備抵賬戶余額報表項目需扣除余額的備抵賬戶應收賬款、應收票據(jù)、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、長期應收款壞賬準備存貨存貨跌價準備可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)減值準備持有至到期投資持有至到期投資減值準備長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準備投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備（三）資產(chǎn)負債表的編制期末余額填列方法二、資產(chǎn)

【例2-7-4】云騰公司10月31日相關(guān)賬戶余額如下表2-7-11所示，要求確定資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”項目金額。二、資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目金額=890000-200000-100000=590000（元）“無形資產(chǎn)”項目金額=380000-140000-40000=200000（元）總賬賬戶借方余額貸方余額固定資產(chǎn)890000累計折舊200000固定資產(chǎn)減值準備100000無形資產(chǎn)380000累計攤銷140000無形資產(chǎn)減值準備40000【例2-7-4】云騰公司10月31日相關(guān)賬戶余額如下表

（一）利潤表的概述1.概念利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表三、利潤表2.編制依據(jù)收入–費用=利潤（一）利潤表的概述三、利潤表2.編制依據(jù)

（二）利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表利潤表表首報表名稱編制單位編制時間金額單位正表多步式結(jié)構(gòu)（二）利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表利潤表表首報表名稱編制單位

（三）利潤表結(jié)構(gòu)二、利潤表一

營業(yè)收入二營業(yè)利潤三利潤總額四凈利潤五其他綜合收益六綜合收益總額七每股收益（三）利潤表結(jié)構(gòu)二、利潤表一營業(yè)收入二營業(yè)利潤三利潤

（三）利潤表的編制三、利潤表上期金額根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。本期金額除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應按照相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列。（三）利潤表的編制三、利潤表上期根據(jù)上年該期利潤表的“三、利潤表涉及的計算一、營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入–營業(yè)成本–稅金及附加–銷售費用–管理費用–財務(wù)費用–資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（–公允價值變動損失）+投資收益（–投資損失）二、利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出三、凈利潤凈利潤=利潤總額–所得稅費用三、利潤表涉及的計算一、營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入–營

【例2-7-5】云騰公司2017年12月有關(guān)賬戶發(fā)生額如下表2-7-13所示，要求編制云騰公司2017年12月份的利潤表三、利潤表營業(yè)利潤

=1497100（元）利潤總額=1666300（元）凈利潤=1249725（元）賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入2400000其他業(yè)務(wù)收入800000投資收益300000營業(yè)外收入180000主營業(yè)務(wù)成本1300000其他業(yè)務(wù)成本540000稅金及附加38400銷售費用5200管理費用110000財務(wù)費用9300營業(yè)外支出10800所得稅費用416575【例2-7-5】云騰公司2017年12月有關(guān)賬戶發(fā)生額如下

（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量表概念：現(xiàn)金流量表（StatementofCashFlows）是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。2.現(xiàn)金流量概念：現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表1.

（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

3.現(xiàn)金內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款

（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表4.現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物特點1.持有期限短2.流動性強3.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金4.價值變動發(fā)現(xiàn)很小的投資現(xiàn)金等價物一般是指從購買之日算起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表4.現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等

（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表5.現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流量表概述四、現(xiàn)金流量表5.現(xiàn)金流量的分類經(jīng)

（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)四、現(xiàn)金流量表

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)四、現(xiàn)金流量表

（一）所有者權(quán)益變動表概述五、所有者權(quán)益變動表

所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表

（二）所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)

企業(yè)應當以矩陣的形式列示所有者權(quán)益變動表：一方面，列示導致所有者權(quán)益變動的交易或事項，按所有者權(quán)益變動的來源對一定時期所有者權(quán)益變動情況進行全面反映；另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（包括實收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤、庫存股等）及其總額列示相關(guān)交易或事項對所有者權(quán)益的影響。（一）所有者權(quán)益變動表概述五、所有者權(quán)

（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸方112月1日歸還欠款應付賬款16,000.00

銀行存款

16,000.00212月4日收到投入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)60,000.00

實收資本

60,000.00312月5日購進甲材料，款付入庫原材料175,000.00

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）29,750.00

銀行存款

204,750.00412月5日交納稅金應交稅費60,000.00

銀行存款

60,000.00512月6日收回欠款銀行存款100,000.00

應收賬款

100,000.00（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸

（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸方612月7日領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品20,000.00

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品30,000.00

制造費用7,500.00

原材料

57,500.00712月9日銷售產(chǎn)品，款已收銀行存款131,040.00

主營業(yè)務(wù)收入

112,000.00應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

19,040.00812月9日支付銷售產(chǎn)品運雜費銷售費用1,000.00

庫存現(xiàn)金

1,000.00912月10日購進設(shè)備固定資產(chǎn)15,000.00

銀行存款

15,000.001012月10日提取現(xiàn)金備發(fā)工資庫存現(xiàn)金130,000.00

銀行存款

130,000.00（一）編制會計分錄六、職業(yè)啟航業(yè)務(wù)號日期摘要賬戶借方貸

（一）編制