第二章

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)基本方法（2）第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算（4）第三節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算（6）第四節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（5）第五節(jié)銀行間往來及資金清算業(yè)務(wù)的核算（5）學(xué)習(xí)重點(diǎn)：

1、存款賬戶的使用2、存、貸款的計(jì)息與轉(zhuǎn)賬3、貸款損失準(zhǔn)備的核算4、“三票”業(yè)務(wù)的核算5、繳存“法準(zhǔn)”與同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算1

第一節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)基本方法

會(huì)計(jì)方法是發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用，完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)所采用的科學(xué)方法。包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析檢查方法、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)決策方法等。會(huì)計(jì)核算方法是基礎(chǔ)。

銀行會(huì)計(jì)核算方法是根據(jù)會(huì)計(jì)方法的一般原理，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營管理的要求而采取的一種具有行業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算方法。它是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的確認(rèn)、記錄、計(jì)量和報(bào)告的方法。銀行會(huì)計(jì)核算方法分為基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)兩大部分。一個(gè)是概括；一個(gè)是具體運(yùn)用。

2銀行會(huì)計(jì)基本核算方法包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、確定記賬方法、審查和填制會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)組織和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。一、會(huì)計(jì)科目1、概念:會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容，按照其相同的特征和資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要求進(jìn)行科學(xué)分類而確立的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目。2、設(shè)置要求：科學(xué)性、完整性、統(tǒng)一性、靈活性。3、分類：見下圖3

會(huì)計(jì)科目的分類：資產(chǎn)類負(fù)債類表內(nèi)科目所有者權(quán)益類

資產(chǎn)負(fù)債共同類會(huì)計(jì)科目

損益類

或有事項(xiàng)類表外科目委托代理業(yè)務(wù)類備查登記類4二、記賬方法記賬方法是按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類和記錄的一種專門方法。會(huì)計(jì)的記賬方法有單式記賬方法和復(fù)式記賬方法兩種。1、單式記賬方法是指每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，單方面反映現(xiàn)金、實(shí)物、人欠、欠人等事項(xiàng)。單式記賬法雖然手續(xù)簡化，但記錄不全面、不完整，不便于檢查賬務(wù)的正確性，不能保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，也不能看出各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的來龍去脈。52、復(fù)式記賬方法是指在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)所引起的資金變化都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互對(duì)應(yīng)的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法，其中各國通用的復(fù)式記賬方法就是復(fù)式借貸記賬法，簡稱借貸記賬法。借貸記賬法：是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法的基本內(nèi)容：A、理論依據(jù)B、賬戶結(jié)構(gòu)與模式C、記賬規(guī)則D、試算平衡6

三、會(huì)計(jì)憑證1、概念會(huì)計(jì)憑證是記錄銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始記錄和憑以記賬的書面證明。2、銀行會(huì)計(jì)憑證應(yīng)具備的基本要素：

1)年、月、日；2)收、付款人的戶名和賬號(hào)；3)收、付款單位開戶行名稱、戶名和賬號(hào)；4)人民幣或外幣符號(hào)和大、小寫金額；5)款項(xiàng)來源、用途、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)；

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6)會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；7)客戶簽章；8)銀行及有關(guān)人員簽章等。3、會(huì)計(jì)憑證分類

按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間原始憑證和記賬憑證按外表形式單式憑證和復(fù)式憑證會(huì)計(jì)憑證按使用范圍基本憑證和特定憑證按管理方式重要憑證和一般憑證按用戶對(duì)象個(gè)人用戶憑證和單位用戶憑證按使用對(duì)象自用憑證和外售憑證

此外，會(huì)計(jì)憑證還包括外來憑證和代理業(yè)務(wù)憑證。

84、會(huì)計(jì)憑證的填制

基本要求：要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。具體要求：1）單聯(lián)式現(xiàn)金支票應(yīng)用墨汁或碳素墨水填寫，單聯(lián)式憑證應(yīng)用墨水筆書寫；多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，不?zhǔn)分張單寫。2）現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)不編制現(xiàn)金科目憑證，即發(fā)生一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)，只編制一張相應(yīng)科目的現(xiàn)金收入憑證和現(xiàn)金付出憑證。3）票據(jù)的金額、日期、收款人的名稱不得更改，更改后票據(jù)無效。對(duì)票據(jù)上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改。更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人簽章證明。

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4）轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬借方和轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以借方科目和貸方科目對(duì)轉(zhuǎn)，金額必須相等。5）外匯買賣憑證由兩套套寫憑證組成，一聯(lián)是人民幣外匯買賣憑證，一聯(lián)是外幣外匯買賣憑證。此兩聯(lián)憑證必須當(dāng)天與對(duì)方科目轉(zhuǎn)賬，不得只轉(zhuǎn)一方。5、會(huì)計(jì)憑證的審核審核要點(diǎn)：

(1)是否為本行受理的憑證；(2)使用的憑證種類是否正確，憑證的基本要素、聯(lián)數(shù)以及附件是否齊全，憑證是否超過有效期限；10（3)賬號(hào)、、戶名是否正正確、相符；；(4)大、小小寫金額是否否一致，字跡跡有無涂改；；(5)款項(xiàng)來來源、用途是是否符合信貸貸、結(jié)算管理理等原則的規(guī)規(guī)定；(6)印簽、、密押和支付付密碼是否真真實(shí)齊全；(7)計(jì)息、、收費(fèi)、罰金金等的計(jì)算是是否正確；（8）支取金金額是否透支支或超過撥款款限額等。所有的會(huì)計(jì)憑憑證，必須按按規(guī)定加蓋有有關(guān)人員（如如：記賬、復(fù)復(fù)核、事后監(jiān)監(jiān)督、裝訂等等人員）名章章，并分別加加蓋現(xiàn)金收訖訖章、現(xiàn)金付付訖章或轉(zhuǎn)訖訖章等，傳票票附件應(yīng)加蓋蓋“作附件””的戳記。116、會(huì)計(jì)憑證證的傳遞與保保管會(huì)計(jì)憑證的傳傳遞必須做到到手續(xù)嚴(yán)密、、準(zhǔn)確、及時(shí)時(shí)。還應(yīng)當(dāng)做做到“先外后后內(nèi)，先急后后緩”，以方方便客戶。對(duì)對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)業(yè)務(wù)的憑證，，必須先經(jīng)出出納部門點(diǎn)款款，后由會(huì)計(jì)計(jì)記賬，以保保證賬、款一一致；對(duì)現(xiàn)金金付出業(yè)務(wù)的的憑證，則需需先由會(huì)計(jì)記記賬，后交出出納部門付款款，以防止發(fā)發(fā)生透支；對(duì)對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的的憑證，要先先記付款單位位賬，再記收收款單位賬，，以保證銀行行不為企業(yè)墊墊款。另外，會(huì)計(jì)憑憑證的傳遞，，除有關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)另有規(guī)定外外(如銀行匯匯票等)，一一律在銀行內(nèi)內(nèi)部傳遞，不不得交客戶代代為傳遞。會(huì)計(jì)憑證的裝裝訂與保管教材P32四、銀行的賬賬務(wù)組織教材P3312五、會(huì)計(jì)報(bào)表表會(huì)計(jì)報(bào)表是綜綜合反映本會(huì)會(huì)計(jì)期間資金金營運(yùn)、財(cái)務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營營成果的書面面文件，是會(huì)會(huì)計(jì)核算最終終結(jié)果的集中中反映。會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)數(shù)據(jù)必須真實(shí)實(shí)、完整、及及時(shí)準(zhǔn)確。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表分為對(duì)對(duì)外報(bào)表和對(duì)對(duì)內(nèi)報(bào)表。其其中：對(duì)外報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤潤表、現(xiàn)金流流量表、利潤潤分配表、所所有者權(quán)益變變動(dòng)表、分部部報(bào)表、合并并會(huì)計(jì)報(bào)表、、中央銀行和和財(cái)政部要求求報(bào)送的其他他報(bào)表。對(duì)內(nèi)報(bào)表包括：日計(jì)表表、月計(jì)表、、半年報(bào)、業(yè)業(yè)務(wù)狀況報(bào)告告表、資本與與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金金變動(dòng)表等。。關(guān)于對(duì)外會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的編制制的基本原理理與一般企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)基本相相同。13第二節(jié)存款款業(yè)務(wù)的核算算本節(jié)計(jì)劃4學(xué)時(shí)。值得討論的問問題是：1、違規(guī)吸存存弊端?2、是否吸存存越多，商業(yè)業(yè)銀行效益越越好？14一、存款業(yè)業(yè)務(wù)核算概述述（一）存款業(yè)業(yè)務(wù)的意義存款是商業(yè)銀行以以信用方式吸吸收的單位和和居民個(gè)人的的暫時(shí)閑置和和待用的貨幣幣資金。存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以以信用方式吸吸收社會(huì)閑散散資金的活動(dòng)動(dòng)，是銀行吸吸收信貸資金金的主要渠道道?？蛻魹楹我降姐y行存款？？銀行為何要吸吸收存款？15（二）存款的的種類商業(yè)銀行為了了更好地組織織和管理存款款，依據(jù)存款款的來源和存存期的長短對(duì)對(duì)存款進(jìn)行了了不同類別的的劃分。1、按存款的的來源按存款的來源源不同可分為為單位存款和居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款款。2、按存款的的存期長短按存款的存期期長短不同可可分為活期存款和定期存款。此外，目前商商業(yè)銀行還開開辦了單位、、個(gè)人通知存存款、單位協(xié)協(xié)定存款、集集團(tuán)賬戶存款款、保險(xiǎn)公司司協(xié)議存款等等。16（三）存款賬賬戶的管理存款賬戶是各各經(jīng)濟(jì)單位和和個(gè)人通過商商業(yè)銀行辦理理信貸、結(jié)算算和現(xiàn)金收付付業(yè)務(wù)所必須須的工具。銀銀行對(duì)每一個(gè)個(gè)與其發(fā)生資資金往來的存存款單位和個(gè)個(gè)人都必須按按規(guī)定開立相相應(yīng)的存款賬賬戶。1、存款賬戶戶的種類存款賬戶包括括人民幣銀行行結(jié)算賬戶、、外幣存款賬賬戶、個(gè)人儲(chǔ)儲(chǔ)蓄賬戶和單單位定期存款款賬戶。其中中：人民幣銀銀行結(jié)算賬戶戶的開立和使使用應(yīng)遵守中中國人民銀行行制定的《人人民幣銀行結(jié)結(jié)算賬戶管理理辦法》；外幣存款賬戶戶的開立和使使用應(yīng)遵守國國家外17匯管理局的《《境內(nèi)外匯賬賬戶管理規(guī)定定》；個(gè)人儲(chǔ)儲(chǔ)蓄賬戶的開開立和使用應(yīng)應(yīng)遵守《儲(chǔ)蓄蓄管理?xiàng)l例》》；單位定期期存款賬戶的的開立和使用用應(yīng)遵守《人人民幣單位存存款管理辦法法》。為規(guī)范人民幣幣結(jié)算賬戶的的開立和使用用，維護(hù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)金融秩序穩(wěn)穩(wěn)定，中國人人民銀行制定定和頒布了《《人民幣銀行行結(jié)算賬戶管管理辦法》，，并自2003年9月1日起執(zhí)行。。18人民幣銀行結(jié)結(jié)算賬戶是指指銀行為存款款人開立的用用于辦理現(xiàn)金金存取、轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算等資金金收付活動(dòng)的的人民幣活期期存款賬戶。。它是存款人人辦理存、貸貸款和資金收收付活動(dòng)的基基礎(chǔ)。按照存存款人的不同同，可分為單位銀行結(jié)算算賬戶和個(gè)人人銀行結(jié)算賬賬戶。單位銀行結(jié)算算賬戶，是指指存款人以單單位名稱開立立的銀行結(jié)算算賬戶。個(gè)體體工商戶憑營營業(yè)執(zhí)照以字字號(hào)或經(jīng)營者者姓名開立的的銀行結(jié)算賬賬戶納入單位位銀行結(jié)算賬賬戶管理。單位結(jié)算賬戶戶按用途分為為基本存款賬賬戶、一般存存款賬戶、專專用存款賬戶戶和臨時(shí)存款款賬戶?；敬婵钯~戶戶，是指存款人人在銀行開立立的，用于辦辦理日常經(jīng)營營活動(dòng)的資金金收付及其工工資、獎(jiǎng)金和和現(xiàn)金支取的的賬戶?；颈敬婵钯~戶是是存款人在的的主辦賬戶。。19一般存款賬戶戶，是指存款人在在基本存款賬賬戶開戶銀行行以外的銀行行營業(yè)機(jī)構(gòu)開開立的銀行結(jié)結(jié)算賬戶，其其主要用于辦辦理存款人借借款轉(zhuǎn)存、借借款歸還和其其他結(jié)算的資資金收付。該該賬戶可以辦辦理現(xiàn)金繳存存，但不得辦辦理現(xiàn)金支取取。專用存款賬戶戶，是指存款人人按照法律、、行政法規(guī)和和規(guī)章，對(duì)其其特定用途資資金進(jìn)行專項(xiàng)項(xiàng)管理和使用用而開立的銀銀行結(jié)算賬戶戶。如財(cái)政預(yù)預(yù)算外資金、、糧棉油收購購資金、基本本建設(shè)資金、、更新改造資資金、社會(huì)保保障資金等，，可申請(qǐng)開立立專用存款賬賬戶,其只能能?？顚Ｓ?。。臨時(shí)存款賬戶戶，是指存款人人因設(shè)立臨時(shí)時(shí)機(jī)構(gòu)、異地地臨時(shí)經(jīng)營活活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)驗(yàn)資的需要在在規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)使用而開立立的銀行結(jié)算算賬戶。它與與基本存款賬賬戶的主要區(qū)區(qū)別在于時(shí)間間。臨時(shí)存款款賬戶的有效效期，最長不不得超過兩年年。202、存款賬戶戶的管理強(qiáng)化賬戶管理理、保障資金金安全需要從從源頭、事中中、事后設(shè)立立相應(yīng)的控制制措施。源頭頭控制主要在在于開戶、事事中控制主要要在于支付、、而事后控制制主要在于對(duì)對(duì)賬。開戶控制的關(guān)鍵在于保保證開戶資料料的真實(shí)性、、完整性和合合規(guī)性。銀行行與客戶建立立業(yè)務(wù)關(guān)系或或進(jìn)行交易時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)有效的證明明文件或其他他可靠的身份份識(shí)別資料，，確定客戶的的真實(shí)身份，，完整記錄存存款人的開戶戶和交易資料料信息。支付業(yè)務(wù)應(yīng)通過增加控控制手段的科科技含量來提提高控制水平平。如：支付付密碼、電腦腦驗(yàn)印、指紋紋驗(yàn)證等，從從技術(shù)上提高高銀行防范虛虛假支付指令令的能力。同同時(shí)，對(duì)于大大額資金出賬賬必須要落實(shí)實(shí)雙人復(fù)核和和授權(quán)管理制制度，以杜絕絕業(yè)務(wù)操作““一手清”。。21在支付業(yè)務(wù)辦辦理后，還需需要通過適時(shí)時(shí)對(duì)賬來核實(shí)賬戶資資金余額的真真實(shí)性、準(zhǔn)確確性。銀企對(duì)賬是銀銀行和企業(yè)對(duì)對(duì)各自賬戶處處理結(jié)果的交交叉核對(duì)。要要解決好四個(gè)個(gè)問題：其一，堅(jiān)持對(duì)對(duì)賬崗與原記記賬崗相分離離。其二，在對(duì)賬賬頻率上，應(yīng)應(yīng)做到隨時(shí)可可對(duì)、定期必必對(duì)。其三，在對(duì)賬賬方式上，應(yīng)應(yīng)結(jié)合客戶特特點(diǎn)，采取靈靈活多樣的對(duì)對(duì)賬單派送和和回收方式。。其四，在考核核、監(jiān)督機(jī)制制上，應(yīng)將對(duì)對(duì)賬工作納入入員工考核體體系，上級(jí)業(yè)業(yè)務(wù)主管部門門和內(nèi)審部門門應(yīng)進(jìn)行定期期或不定期的的檢查，以確確保各項(xiàng)控制制措施的落實(shí)實(shí)。22小測(cè)測(cè)試試如果果你你是是銀銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)，，面面對(duì)對(duì)下下列列客客戶戶你你如如何何為為其其選選擇擇存存款款賬賬戶戶類類型型？？1、、合合格格境境外外機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)投投資資者者美美國國高高盛盛公公司司將將在在某某國國有有商商業(yè)業(yè)銀銀行行開開設(shè)設(shè)人人民民幣幣特特種種賬賬戶戶和和人人民民幣幣結(jié)結(jié)算算資資金金賬賬戶戶，，銀銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)應(yīng)選選擇擇（（））；；2、、省省建建三三公公司司6分分隊(duì)隊(duì)在在深深圳圳從從事事某某商商業(yè)業(yè)大大夏夏的的施施工工，，（（施施工工期期為為兩兩年年））而而在在當(dāng)當(dāng)?shù)氐劂y銀行行開開設(shè)設(shè)存存款款賬賬戶戶，，銀銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)應(yīng)選選擇擇（（））；；3、、西西南南財(cái)財(cái)經(jīng)經(jīng)大大學(xué)學(xué)因因柳柳林林校校區(qū)區(qū)建建設(shè)設(shè)而而向向中中國國工工商商銀銀行行省省分分行行借借款款Y萬萬元元，，因因借借款款的的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存存，，銀銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)應(yīng)選選擇擇（（））；；234、、西西南南財(cái)財(cái)大大后后勤勤服服務(wù)務(wù)總總公公司司在在中中國國農(nóng)農(nóng)業(yè)業(yè)銀銀行行成成都都財(cái)財(cái)大大支支行行開開設(shè)設(shè)主主辦辦賬賬戶戶，，銀銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)應(yīng)選選擇擇（（））5、、學(xué)學(xué)生生青青荷荷想想要要求求銀銀行行開開設(shè)設(shè)具具有有資資金金收收付付結(jié)結(jié)算算功功能能的的個(gè)個(gè)人人存存款款賬賬戶戶，，銀銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)應(yīng)選選擇擇（（））6、、老老師師央央歌歌來來銀銀行行辦辦理理20000元元一一年年期期整整整整定定儲(chǔ)儲(chǔ)，，銀銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)應(yīng)選選擇擇（（））不正正當(dāng)當(dāng)?shù)牡拇娲婵羁罡偢偁帬幱杏心哪男┬┪Ｎ：?？?4（四四））存存款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算的的要要求求教材材P54二、、單單位位存存款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算單位位存存款款，，又又稱稱對(duì)對(duì)公公存存款款，，是是指指各各企企事事業(yè)業(yè)單單位位、、機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)團(tuán)團(tuán)體體、、部部隊(duì)隊(duì)、、社社會(huì)會(huì)團(tuán)團(tuán)體體和和個(gè)個(gè)體體工工商商戶戶等等單單位位存存入入銀銀行行的的款款項(xiàng)項(xiàng)。。各單單位位存存入入銀銀行行的的款款項(xiàng)項(xiàng)根根據(jù)據(jù)存存款款期期限限長長短短不不同同劃劃分分為為活活期期存存款款和和定定期期存存款款。。此此外外，，銀銀行行還還開開辦辦了了單單位位通通知知存存款款和和單單位位協(xié)協(xié)定定存存款款。。銀行行吸吸收收單單位位存存款款有有強(qiáng)強(qiáng)制制性性的的特特點(diǎn)點(diǎn)。。25(一一)單單位位活活期期存存款款單位位活活期期存存款款是一一種種隨隨時(shí)時(shí)可可以以存存取取，，按按結(jié)結(jié)息息期期計(jì)計(jì)算算利利息息的的單單位位存存款款。。其其是是我我國國單單位位存存款款的的主主要要方方式式。。單位活活期存存款按按業(yè)務(wù)務(wù)處理理與核核算手手續(xù)不不同分分為支支票戶戶與存存折戶戶兩種種；按按存取取款方方式不不同又又分為為現(xiàn)金金存取取和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬存存取。。其中中現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)的辦理理應(yīng)遵遵守人人民銀銀行現(xiàn)現(xiàn)金管管理?xiàng)l條例，，實(shí)行行大額額現(xiàn)金金收支支報(bào)備備，大大額支支出審審批制制度。。對(duì)現(xiàn)現(xiàn)金收收款業(yè)業(yè)務(wù)，，先收收款后后記賬賬；對(duì)對(duì)現(xiàn)金金付款款業(yè)務(wù)務(wù)，先先記賬賬后付付款。。轉(zhuǎn)賬業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)按《《支付付結(jié)算算辦法法》的的要求求認(rèn)真真審查查辦理理。261、支支票票戶存存取現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算2、存存折戶戶存取取現(xiàn)金金的核核算教材P553、賬賬務(wù)核核對(duì)4、利利息的的核算算商業(yè)銀銀行對(duì)對(duì)單位位活期期存款款按季季結(jié)息息，每每季末末月20日日為結(jié)結(jié)息日日，當(dāng)當(dāng)天營營業(yè)終終了計(jì)計(jì)息后后于次次日入入賬。。存款款賬戶戶銷戶戶時(shí)，，應(yīng)在在銷戶戶當(dāng)時(shí)時(shí)將利利息結(jié)結(jié)算清清楚，，利隨隨本清清。計(jì)息基基本公公式：：利息=本金金×?xí)r時(shí)間××利率率其中：本金金是指每每次存存（或或?。┛詈蠛螽?dāng)日日最后后余額額。本本金元元位起起息，，元以以下不不計(jì)利利息。。27時(shí)間是指兩兩次存存（或或?。┛畹牡拈g隔隔天數(shù)數(shù)，要要求按按公歷歷天數(shù)數(shù)計(jì)算算且““算頭頭不算算尾””。利率以結(jié)息日人人行掛牌公公告的利率率計(jì)息。若若遇利率率調(diào)整整不分段計(jì)計(jì)息。計(jì)息的變通通公式：利息=累計(jì)計(jì)日積數(shù)××月利率÷÷30其中：累計(jì)計(jì)日積數(shù)=∑(每日日存或取款款后該日最最后余額××兩次存或或取款的間間隔天數(shù))實(shí)質(zhì)是將存款余余額化作一一日的存款款數(shù)額乘以以日利率計(jì)計(jì)息。累計(jì)計(jì)日積數(shù)計(jì)計(jì)息法可在在乙種賬頁頁上和計(jì)息息余額表上上具體運(yùn)用用。舉例：教材P6528(二)單位位定期存款款單位定期存存款是指單單位一次性性存入款項(xiàng)項(xiàng)并約定存存期，到期期支取本息息的存款。。單位定期期存款起存存金額為一一萬元，多多存不限。。存期分為為三個(gè)月、、半年、一一年、兩年年、三年、、五年六個(gè)個(gè)檔次。1、開戶單位應(yīng)提交“開開戶申請(qǐng)書書”、企業(yè)業(yè)法人執(zhí)照照或營業(yè)執(zhí)執(zhí)照正本，，并預(yù)留銀銀行印鑒。。印鑒：單位位財(cái)務(wù)專用用章、單位位法定代表表人章或主主要負(fù)責(zé)人人印章和財(cái)財(cái)務(wù)人員章章。銀行應(yīng)查詢或?qū)弻彶樵摽蛻魬艋拘畔⑾?，為客戶戶開立單位位定期存款款賬戶，登登記《開銷銷戶登記薄薄》，辦理理預(yù)留銀行行印鑒手續(xù)續(xù)。292、存入（1）現(xiàn)金金存入存款單位填寫“單位位定期存款款繳款憑證證”連同現(xiàn)現(xiàn)金交銀行行。銀行柜員應(yīng)審查憑證證內(nèi)容、聯(lián)聯(lián)次是否完完整齊全，，賬號(hào)戶名名是否一致致，大小寫寫金額是否否相等。清清點(diǎn)款項(xiàng)無無誤后，以以“單位定定期存款繳繳款憑證””第二聯(lián)作作為收款人人的記賬憑憑證進(jìn)行賬賬務(wù)處理。。會(huì)計(jì)分錄錄為：借：現(xiàn)金貸：定期存存款－××戶打印“單位位定期存款款開戶證實(shí)實(shí)書”一式式兩聯(lián)，第第一聯(lián)作回回單與簽章章后的繳款款憑證退存存款人，第第二聯(lián)作銀銀行的30留底卡加以以保管。另另編制表外外科目付出出傳票登記記表外科目目明細(xì)賬。。（付出））：空白重重要憑證－－存款開戶證證實(shí)書（2）、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬存入存款單位應(yīng)填寫支付付憑證及進(jìn)進(jìn)賬單交銀銀行。銀行柜員審核支付憑憑證及進(jìn)賬賬單無誤后后，以支付付憑證代轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借方傳傳票、進(jìn)賬賬單的第二二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬賬貸方傳票票進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：活期存存款—××戶貸：定期存存款—××戶打印“單位位定期存款款開戶證實(shí)實(shí)書”一式式兩聯(lián)，第第一聯(lián)作回回單與簽章章后的進(jìn)賬賬單回單聯(lián)聯(lián)退存款人人，第二聯(lián)聯(lián)作銀行的的留底卡加加以保管。。編制表外外科目付出出傳票登記記表外科目目明細(xì)賬。。入賬分錄錄同上。313、支取存款單位填寫“單位位定期存款款支取憑證證”一式三三聯(lián)，第二二聯(lián)加蓋預(yù)預(yù)留銀行印印鑒，并持持證實(shí)書辦辦理支取。。銀行柜員審核無誤后后，按規(guī)定定利率計(jì)息息，開具利利息清單。。支取憑證證的借方傳傳票作付款款的記賬憑憑證，貸方方傳票作收收款的記賬賬憑證，回回單聯(lián)簽章章后與利息息清單一并并退存款單單位；證實(shí)實(shí)書收回，，兩聯(lián)證實(shí)實(shí)書注明““注銷”字字樣，一并并作借方傳傳票附件。。同時(shí)登記記“開銷戶戶登記簿””，轉(zhuǎn)賬會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：應(yīng)付利利息定期存款—××戶貸：活期存存款—××戶32單位定期存存款利息的的計(jì)算：計(jì)息方法：：利息＝本本金×?xí)r間×利率單位定期存存款到期支取，，按存入日掛牌公告的的利率計(jì)息息，利隨本本清，遇有有利息調(diào)整整不分段計(jì)計(jì)息。單位定期存存款全部提前支支取，按支取日掛牌公告的的活期存款款利率計(jì)息息。只能辦理一一次單位定期存存款部分提前支支取，若剩余部分分不低于起起存金額（（10000元），，提前支取取部分按支支取日掛牌牌公告的活活期存款利利率計(jì)息。。若剩余部部分低于起起存金額，，則應(yīng)全部部支取，支支取金額按按支取日掛掛牌公告的的活期存款款利率計(jì)息息。單位定期存存款逾期支取，，逾期部分按按支取日掛牌公告的的活期存款款利率計(jì)息息。采用“對(duì)年年、對(duì)月、、對(duì)日法””，零頭天天數(shù)按實(shí)際際存期。33三、儲(chǔ)蓄蓄存款業(yè)務(wù)務(wù)核算人民幣儲(chǔ)蓄蓄存款是指城鄉(xiāng)居居民個(gè)人將將自己節(jié)余余或待用貨貨幣資金存存入銀行，，由銀行開開具存折或或存單作為為憑證，個(gè)個(gè)人憑存折折或存單可可以支取本本息的一種種信用活動(dòng)動(dòng)。儲(chǔ)蓄存款根根據(jù)存儲(chǔ)期限的長短可分分為活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄、定期期儲(chǔ)蓄、定定活兩便儲(chǔ)儲(chǔ)蓄和通知知儲(chǔ)蓄存款款。定期儲(chǔ)蓄存存款按存取取方式不同同，又分為為整存整取取、零存整整取、整存存零取和存存本取息。。34商業(yè)銀行辦辦理儲(chǔ)蓄業(yè)業(yè)務(wù)必須堅(jiān)堅(jiān)持“存款款自愿，取取款自由，，存款有息息，為存款款人保密””的原則。。存款自愿、、取款自由由。居民個(gè)人所所持有的現(xiàn)現(xiàn)金是個(gè)人人資產(chǎn)，不不論是存入入儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)構(gòu)還是作其其它用途，，存入哪家家儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)構(gòu)，存多存存少，存活活期還是定定期，完全全由居民個(gè)個(gè)人決定，，同樣，居居民還可根根據(jù)需要隨隨時(shí)取出部部分或全部部存款，儲(chǔ)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)不不得以任何何理由據(jù)絕絕其提取存存款。為存款人保保密。儲(chǔ)戶的戶名名、賬號(hào)、、存款金額額、期限、、身份證件件號(hào)碼等均均屬于個(gè)人人隱私，任任何單位和和個(gè)人沒有有合法的手手續(xù)均不能能查詢儲(chǔ)戶戶的存款，，也不能凍凍結(jié)或劃撥撥個(gè)人存款款。儲(chǔ)蓄機(jī)機(jī)構(gòu)及其工工作人員對(duì)對(duì)儲(chǔ)戶的情情況負(fù)有保保密責(zé)任，，在未經(jīng)儲(chǔ)儲(chǔ)戶許可的的情況下，，不得在對(duì)對(duì)外宣傳中中引用儲(chǔ)戶戶的資料.從2000年4月1日日起，實(shí)實(shí)行個(gè)人人存款賬賬戶實(shí)名制。。從1999年11月1日起，，按國家家稅務(wù)局局的規(guī)定定，銀行行為儲(chǔ)蓄蓄存款利息稅代扣代繳繳義務(wù)人人。35（一）活活期儲(chǔ)蓄蓄存款活期儲(chǔ)蓄蓄存款是一種不不規(guī)定期期限，隨隨時(shí)可以以存取的的儲(chǔ)蓄存存款。一一元起存存，多存存不限。。1、開戶戶與續(xù)存存的核算算儲(chǔ)戶申請(qǐng)開戶時(shí)，應(yīng)填填寫存款款憑證，，連同身身份證件件（如：：居民身身份證、、戶口簿簿、軍人人證、外外籍儲(chǔ)戶戶護(hù)照、、居住證證等）、、現(xiàn)金交交于銀行行柜員。。36銀行柜員員審核存款款憑證上上的戶名名、金額額、地址址等項(xiàng)目目填寫是是否齊全全，身份份證明是是否有效效，證件件號(hào)碼與與客戶提提供的證證件是否否一致。。根據(jù)存存款憑證證的金額額清點(diǎn)現(xiàn)現(xiàn)金，根根據(jù)系統(tǒng)統(tǒng)提示入入錄相關(guān)關(guān)信息，，預(yù)留密密碼由客客戶輸入入賬戶密密碼。交交易成功功后，打打印存款款憑證、、活期存存折。以以存款憑憑證代現(xiàn)現(xiàn)金收入入傳票入入賬的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：現(xiàn)金金貸：活期期儲(chǔ)蓄存存款——×××戶37銀行柜員員核對(duì)打打印的存存款憑證證和活期期存折，，在存款款憑條上上加蓋““業(yè)務(wù)清清訖章””，在活活期存折折加蓋““存單（（折）專專用章。。將存折折、身份份證件交交客戶。。存款憑憑證作為為業(yè)務(wù)憑憑證送監(jiān)監(jiān)督中心心。同時(shí)時(shí)，編制制表外科科目付出出傳票并并登記表表外科目目明細(xì)賬賬：（付出））：空白白重要憑憑證－活期儲(chǔ)蓄蓄存折儲(chǔ)戶持存折來來銀行辦辦理續(xù)存時(shí)，應(yīng)填填寫存款款憑證，，連同現(xiàn)現(xiàn)金一并并交銀行行柜員。。銀行柜員員審核無誤誤后，清清點(diǎn)現(xiàn)金金，其余余手續(xù)與與開戶時(shí)時(shí)相同。。會(huì)計(jì)分分錄為：：借：現(xiàn)金金貸：活期期儲(chǔ)蓄存存款—××戶戶或：其他他應(yīng)付款款－通存通兌兌應(yīng)付款款戶382、支取取與銷戶戶的核算算儲(chǔ)戶來銀行辦辦理支取時(shí)，應(yīng)填填取款憑憑證，連連同存折折交銀行行柜員。。若大額額支取還還應(yīng)出示示身份證證件。銀行柜員員核對(duì)證折折無誤后后，根據(jù)據(jù)系統(tǒng)提提示入錄錄相關(guān)信信息。預(yù)預(yù)留密碼碼由客戶戶輸入賬賬戶密碼碼。交易易成功后后，打印印取款憑憑證和活活期存折折。以取取款憑證證代現(xiàn)金金付出傳傳票入賬賬的會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：活期期儲(chǔ)蓄存存款———××戶或：其他他應(yīng)收款款——通存通兌兌應(yīng)收款款戶貸：現(xiàn)金金39銀行柜員員核對(duì)打打印內(nèi)容容，按取取款憑證證配款。在取款款憑證上上蓋章后后，將現(xiàn)現(xiàn)金、存存折、身身份證件件交于客客戶。取取款憑證證作為業(yè)業(yè)務(wù)憑證證送監(jiān)督督中心。。儲(chǔ)戶支取取全部存存款，不不再續(xù)存存，稱為為銷戶。其處理理手續(xù)與與支取基基本相同同，但需需打印利利息清單單。在取取款憑證證和利息息清單上上加蓋““業(yè)務(wù)清清訖章””，將現(xiàn)現(xiàn)金、證證件、利利息清單單（第二二聯(lián)）交交客戶。。銷戶時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：活期期儲(chǔ)蓄存存款———××戶戶利息支出出——活活期儲(chǔ)蓄蓄利息支支出戶貸：現(xiàn)金金其他應(yīng)付付款—代代扣利息息所得稅稅40活期儲(chǔ)蓄蓄存款利利息的核核算：從2005年9月21日期，，銀行對(duì)對(duì)活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款采用按季結(jié)息，每每季末月月20日日為結(jié)息息日，其其計(jì)息方方法與單單位活期期存款完完全一致致。未到到規(guī)定結(jié)結(jié)息日銷銷戶的，，利息按按清戶日日活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款利率利利隨本清清。編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄應(yīng)應(yīng)注意利利息稅?。?1（二）定定期儲(chǔ)蓄蓄存款定期儲(chǔ)蓄蓄存款是指存入入時(shí)約定定存款期期限，一一次或分分次存入入本金，，到期一一次或分分次支取取本金和和利息的的一種儲(chǔ)儲(chǔ)蓄方式式。定期儲(chǔ)蓄蓄存款按按存取方方式不同同可分為為整存整整取、零零存整取取、整存存零取、、存本取取息。1、整存存整取定定期儲(chǔ)蓄蓄存款整存整取取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款是本金一一次存入入，約定定存期，，到期一一并支取取本息的的儲(chǔ)蓄存存款。此此種儲(chǔ)蓄蓄50元元起存，，多存不不限，存存期分為為三個(gè)月月、半年年、一年年、二年年、三年年、五年年六個(gè)檔檔次。1）開戶戶42儲(chǔ)戶申請(qǐng)開戶時(shí)，應(yīng)填填寫存款款憑證，，連同身身份證件件、現(xiàn)金金交于銀銀行柜員員。銀行柜員員審核存款款憑證上上的戶名名、金額額、地址址等項(xiàng)目目填寫是是否齊全全，身份份證件是是否有效效，證件件號(hào)碼與與客戶提提供的證證件是否否一致。。根據(jù)存存款憑證證的金額額清點(diǎn)現(xiàn)現(xiàn)金。根根據(jù)系統(tǒng)統(tǒng)提示入入錄相關(guān)關(guān)信息，，預(yù)留密密碼由客客戶輸入入賬戶密密碼。交交易成功功后，打打印存款款憑證、、整存整整取定期期存單，，登記““開銷戶戶登記簿簿”。以以存款憑憑證代現(xiàn)現(xiàn)金收入入傳票入入賬的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：現(xiàn)金金貸：定期期儲(chǔ)蓄存存款－整存整整取定期期儲(chǔ)蓄×××戶43銀行柜員核對(duì)打印的存款憑憑證、整存整整取定期存單單等憑證上各各項(xiàng)內(nèi)容。核核對(duì)無誤后，，在存款憑證證上加蓋“業(yè)業(yè)務(wù)清訖章””，在存單加加蓋“存單（（折）專用章章”。將存單單、身份證件件交客戶。存存款憑證作為為業(yè)務(wù)憑證送送監(jiān)督中心。。同時(shí)，編制制表外科目付付出傳票并登登記表外科目目明細(xì)賬：（付出）：空空白重要憑證證－整存整取儲(chǔ)蓄蓄存單442）銷戶整存整取定期期存款因支取取而銷戶，其支取方式式具體又包括括全額支?。ǎǚ譃榈狡谥е?、全額提提前支取和逾逾期支?。┖秃筒糠痔崆爸е　、全額支取取儲(chǔ)戶將整存整取定定期存單交柜柜員（若大額額支取或全部部提前支取還還需出示身份份證件原件））。銀行柜員審核存單的各項(xiàng)項(xiàng)要素是否完完整，印章是是否齊全，存存單是否本行行簽發(fā)的；身身份證件的有有效性。審核核無誤后，根根據(jù)系統(tǒng)提示示入錄相關(guān)信信息。預(yù)留密密碼由客戶輸輸入賬戶密碼碼。交易成功功后，打印整存整取定期期存單和利息息清單，以整存整取定期期存單代現(xiàn)金付出憑憑證、利息清單（（第一聯(lián)）代代轉(zhuǎn)賬借方憑憑證入賬的會(huì)計(jì)分分錄為：45借：定期儲(chǔ)蓄蓄存款－整存整取定定期儲(chǔ)蓄×××戶應(yīng)付利息—定期儲(chǔ)蓄利息息支出戶貸：現(xiàn)金其他應(yīng)付款—代扣利息所所得稅銀行柜員核對(duì)對(duì)打印內(nèi)容，，按取款憑證證配款。在整存整取定期期存單和利息息清單上加蓋“業(yè)務(wù)務(wù)清訖章”后后，將現(xiàn)金、、利息清單（（第二聯(lián)）、、身份證件交交于客戶。整存整取定期期存單和利息息清單（第一一聯(lián)）作為業(yè)業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)監(jiān)督中心。B、部分提前前支取儲(chǔ)戶將整存整取定定期存單和本本人身份證件件原件交柜員員，并填寫存存款憑證（金金額為續(xù)存金金額）。46若采用簽單服服務(wù)的客戶可可免填。銀行柜員審核存單的各項(xiàng)項(xiàng)要素是否完完整，印章是是否齊全，存存單是否本行行簽發(fā)的；身身份證件是否否有效。存款款憑證上的內(nèi)內(nèi)容填寫是否否齊全。根據(jù)據(jù)系統(tǒng)提示入入錄相關(guān)信息息。預(yù)留密碼碼由客戶輸入入賬戶密碼。。交易成功后后，打印整存整取定期期存單和利息息清單。以整存整取定期期存單代現(xiàn)金付出憑憑證、利息清單代代轉(zhuǎn)賬借方憑憑證、以存款憑證代代現(xiàn)金收入憑憑證入賬的會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：借：定期儲(chǔ)蓄蓄存款－整存存整取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄××戶（（全部本金））利息支出—定定期儲(chǔ)蓄利息息支出戶（提提前支取部分分的利息）貸：現(xiàn)金（提提前支取部分分的應(yīng)給儲(chǔ)戶戶的本息）定期儲(chǔ)蓄存款款－整存整取取定期儲(chǔ)蓄×××戶（續(xù)存存本金）其他應(yīng)付款——代扣利息所所得稅47同時(shí)，編制表表外科目付出出傳票并登記記表外科目明明細(xì)賬（付出）：空空白重要憑證證－整存整取儲(chǔ)蓄蓄存單整存整取定期期儲(chǔ)蓄存款計(jì)計(jì)息的基本原理與單位定期存存款一致。482、零存整取取定期儲(chǔ)蓄存存款零存整取定期期儲(chǔ)蓄存款是定期定額存存儲(chǔ)，到期一一次支取本息息的一種定期期儲(chǔ)蓄存款。。零存整取定期期儲(chǔ)蓄存款5元起存，多多存不限。存存期分一年、、三年、五年年三個(gè)檔次。。這種儲(chǔ)蓄存存款每月存入一次，如如中途漏存一一次，應(yīng)在次次月補(bǔ)存，未未補(bǔ)存或漏存存次數(shù)在一次次以上的，視視同違約，存存折上打印違違約標(biāo)志，對(duì)對(duì)違約后存入入的部分，支支取時(shí)按活期期利率計(jì)息。。1）開戶儲(chǔ)戶開立零存整取取定期儲(chǔ)蓄存存款賬戶須憑憑本人身份證證件辦理，若若委托他人代代理，還需出出示代理人身身份證件。儲(chǔ)儲(chǔ)戶填填寫寫存款憑證，，連同身份證證件、現(xiàn)金交交于銀行柜員員。49銀行柜員審核存款憑證證上的戶名、、月存金額、、地址等項(xiàng)目目填寫是否齊齊全，身份證證件是否有效效，證件號(hào)碼碼與客戶提供供的證件是否否一致。根據(jù)據(jù)存款憑證的的金額清點(diǎn)現(xiàn)現(xiàn)金。根據(jù)系系統(tǒng)提示入錄錄相關(guān)信息，，預(yù)留密碼由由客戶輸入賬賬戶密碼。交交易成功后，，打印存款憑憑證、零存整整取定期存折折，登記“開銷戶戶登記簿”。以存款憑證證代現(xiàn)金收入入傳票入賬的的會(huì)計(jì)分錄為為：借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄蓄存款－零存整取定定期儲(chǔ)蓄×××戶銀行柜員核對(duì)對(duì)打印的存款款憑證、零存存整取定期存存折等憑證上上各項(xiàng)內(nèi)容。。核對(duì)無誤后后，在存款憑憑證上加蓋““業(yè)務(wù)清訖章章”，在存折折上加蓋“存存單（折）專專用章”。將將存折、身份份證件交客戶戶。存款憑證證作業(yè)務(wù)憑證證送監(jiān)督中心心。50同時(shí)，編制表表外科目付出出傳票并登記記表外科目明明細(xì)賬：（付出）：空空白重要憑證證－零存整取儲(chǔ)蓄蓄存折2）續(xù)存儲(chǔ)戶將存款憑證、、零存整取存存折、現(xiàn)金交交銀行柜員。。銀行柜員審核憑證的內(nèi)內(nèi)容填寫是否否齊全、準(zhǔn)確確，并根據(jù)存存款憑證上的的金額清點(diǎn)現(xiàn)現(xiàn)金。根據(jù)系系統(tǒng)提示入錄錄相關(guān)信息，，預(yù)留密碼由由客戶輸入賬賬戶密碼。交交易成功后，，打印存款憑憑證、零存整整取定期存折折。以存款憑憑證代現(xiàn)金收收入傳票入賬賬的會(huì)計(jì)分錄錄為：51借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄蓄存款－零存整取定定期儲(chǔ)蓄×××戶銀行柜員在存存款憑證上加加蓋“業(yè)務(wù)清清訖章”，將將零存整取存存折、交還客客戶。存款憑憑證作為業(yè)務(wù)務(wù)憑證送監(jiān)督督中心。3）銷銷戶儲(chǔ)戶將取款款憑證證、零零存整整取定定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存折交交柜員員（若若大額額支取取或全全部提提前支支取還還需出出示身身份證證件原原件））。52銀行柜柜員審核憑憑證證的的內(nèi)內(nèi)容容填填寫寫是是否否齊齊全全、、準(zhǔn)準(zhǔn)確確。。根根據(jù)據(jù)系系統(tǒng)統(tǒng)提提示示入入錄錄相相關(guān)關(guān)信信息息。。預(yù)預(yù)留留密密碼碼由由客客戶戶輸輸入入賬賬戶戶密密碼碼。。交交易易成成功功后后，，打打印印取取款款憑憑證證和和零零存整整取取定定期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存折折和和利利息息清清單單，，以取取款款憑憑證證代代現(xiàn)現(xiàn)金金付付出出憑憑證證、利息清清單代轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借方方憑證入賬的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：定期期儲(chǔ)蓄存存款－零存整整取定期期儲(chǔ)蓄×××戶應(yīng)付利息息—定期儲(chǔ)蓄蓄利息支支出戶貸：現(xiàn)金金其他應(yīng)付付款—代扣利利息所得得稅銀行柜員員核對(duì)打打印內(nèi)容容，按取取款憑證證配款。在取款款憑證和利息清清單上加蓋““業(yè)務(wù)清清訖章””后，將將現(xiàn)金、、利息清清單（第第二聯(lián)））、身份份證件交交于客戶戶。取款憑證證和利息息清單（（第一聯(lián)聯(lián)）作為為業(yè)務(wù)憑憑證送監(jiān)監(jiān)督中心心。53零存整取取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款的計(jì)息息：計(jì)息方法法有固定定基數(shù)法法、月積積數(shù)法和日積數(shù)數(shù)法。1、固定基數(shù)數(shù)計(jì)息法法，即指事事先算出出每元存存款本金金利息基基數(shù)，到到期乘以以存款余余額的計(jì)計(jì)息方法法。計(jì)算算公式為為：每元存款款利息基基數(shù)=（（1＋存存款月數(shù)數(shù)）÷2×月利率適用于：：存款逐逐月全存存，到期期支取的的計(jì)息。。2、月積數(shù)計(jì)計(jì)息法，即指按按零存整整取儲(chǔ)蓄蓄存款分分戶賬的的每次變變動(dòng)的存存款余額額，乘以以所存月月數(shù)，即即是月積積數(shù)，到到期支取取時(shí)，按按月積數(shù)數(shù)之和乘乘以同檔檔月利率率，即為為應(yīng)付利利息數(shù)。。適用于：：存款未未逐月全全存（有有漏存月月份），，到期支支取的計(jì)計(jì)息。543、日積數(shù)計(jì)計(jì)息法，即指按按零存整整取儲(chǔ)蓄蓄存款分分戶賬的的每次存存款余額額，乘以以所存天天數(shù)，即即是日積積數(shù)，到到期支取取時(shí)，按按日積數(shù)數(shù)之和乘乘以同檔檔日利率率，即為為應(yīng)付利利息數(shù)。。零存整取取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款也有到到期支取取，全部部提前支支取和逾逾期支取取情況。。其計(jì)息息原理同同整整定定儲(chǔ)。四、儲(chǔ)蓄蓄所日結(jié)結(jié)與管轄轄行賬務(wù)務(wù)處理及及事后監(jiān)監(jiān)督P8355第三節(jié)貸貸款業(yè)業(yè)務(wù)核算算本節(jié)計(jì)劃劃6學(xué)時(shí)。值得研究究的問題題是：1、貸款款風(fēng)險(xiǎn)的的識(shí)別與與防范。。2、我國國撥備制制度的改改進(jìn)與完完善。3、銀行行信用機(jī)機(jī)制的維維護(hù)。56一、貸貸款業(yè)業(yè)務(wù)核算算概述（一）貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)核算的的意義貸款系指經(jīng)國國務(wù)院銀銀行業(yè)監(jiān)監(jiān)督管理理機(jī)構(gòu)批批準(zhǔn)的金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)，以社社會(huì)公眾眾為服務(wù)務(wù)對(duì)象，，以還本本付息為為條件，，出借的的貨幣資資金。貸款業(yè)務(wù)務(wù)系指經(jīng)國國務(wù)院銀銀行業(yè)監(jiān)監(jiān)督管理理機(jī)構(gòu)批批準(zhǔn)的金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)所從事事的以還還本付息息為條件件出借貨貨幣資金金使用權(quán)權(quán)的營業(yè)業(yè)活動(dòng)。。57意義：目前，貸貸款是我我國商業(yè)業(yè)銀行的的主要生生息資產(chǎn)產(chǎn)，是商商業(yè)銀行行利潤的的主要來來源。因因此，做做好貸款款業(yè)務(wù)的的核算工工作，對(duì)對(duì)保證國國家產(chǎn)業(yè)業(yè)政策和和信貸政政策的貫貫徹執(zhí)行行，調(diào)節(jié)節(jié)市場(chǎng)貨貨幣資金金供求，，促進(jìn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展，增加加銀行收收入，保保證銀行行資金安安全有重重要的意意義。58（二）貸貸款的分分類1、銀行行貸款的的期限劃劃分。根據(jù)《《貸款通通則》第第九條規(guī)規(guī)定，銀銀行貸款款根據(jù)期期限的長長短，可可分為短期貸款款、中期期貸款、、長期貸貸款。2、銀行行貸款的的質(zhì)量劃劃分。銀行貸貸款按資資產(chǎn)質(zhì)量量劃分，，可分為為正常貸款款和不良貸款款兩大類。。3、銀行行貸款方方式的劃劃分。銀行貸貸款方式式可以劃劃分為信信用貸款款、擔(dān)保保貸款和和票據(jù)貼貼現(xiàn)三種種類型。。4、銀行行貸款對(duì)對(duì)象的劃劃分。按貸款對(duì)對(duì)象劃分分，可分分為對(duì)公貸款款和個(gè)人消費(fèi)費(fèi)貸款。。59此外，按按照貸款款收入確認(rèn)認(rèn)的方式式不同可分分為應(yīng)計(jì)計(jì)貸款和和非應(yīng)計(jì)計(jì)貸款；；按貸款資金金的用途途不同可分分為流動(dòng)動(dòng)資金貸貸款、固固定資產(chǎn)產(chǎn)貸款、、更新改改造貸款款、技術(shù)術(shù)改造貸貸款、并并購融資資貸款、、國債技技改貼息息貸款、、消費(fèi)信信貸等。。短期貸貸款按借借款行業(yè)業(yè)不同可可分為工工業(yè)貸款款、商業(yè)業(yè)貸款、、建筑業(yè)業(yè)貸款、、農(nóng)業(yè)貸貸款、鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)業(yè)貸款、、三資企企業(yè)貸款款、私營營企業(yè)貸貸款和其其他短期期貸款；；貸款還可可按責(zé)任主體體不同，分分為自營營貸款和和委托貸貸款；按按功能劃分為政政策性貸貸款和商商業(yè)性貸貸款等。。60（三）貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)務(wù)核算方方法在銀行貸貸款中，，貸款的的審批權(quán)權(quán)由銀行行信貸部部門負(fù)責(zé)責(zé)，貸款款的具體體發(fā)放與與收回則則是會(huì)計(jì)計(jì)部門的的職責(zé)。。會(huì)計(jì)部部門的賬賬務(wù)核算算采用了了四種核算方式式：即：逐筆筆核貸、、存貸合合一、定定期調(diào)整整、下貸貸上轉(zhuǎn)。。在這四種種核算方方式中““逐筆核核貸”最最為常用用。61（四））貸款款業(yè)務(wù)務(wù)核算算的要要求P77二、對(duì)對(duì)公貸貸款與與貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（一））信用用貸款款的核核算銀行對(duì)對(duì)哪些些客戶戶可以以采用用信用用貸款款方式式？621、貸貸款發(fā)發(fā)放P78借款單單位向銀行行申請(qǐng)請(qǐng)貸款款時(shí)，，應(yīng)向向銀行行信貸部部門提出書書面申申請(qǐng)，，經(jīng)信信貸部部門審審核批批準(zhǔn)后后，雙雙方商商定貸貸款的的額度度、期期限、、用途途和利利率等等，并并簽訂訂借款款合同同。借借款單單位填填制一一式五五聯(lián)借借款憑憑證（（借款款借據(jù)據(jù)）送送交銀銀行信信貸部部門審審批。。憑證證第一一聯(lián)回回單聯(lián)聯(lián)；第第二聯(lián)聯(lián)為轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借借方憑憑證；；第三三聯(lián)為為轉(zhuǎn)賬賬貸方方憑證證；第第四聯(lián)聯(lián)由信信貸部部門留留存；；第五五聯(lián)由由會(huì)計(jì)計(jì)部門門專夾夾保管管，在在貸款款本息息還清清或核核銷時(shí)時(shí)做相相應(yīng)賬賬務(wù)處處理憑憑證的的附件件。單單位在在各聯(lián)聯(lián)借據(jù)據(jù)上加加蓋預(yù)預(yù)留印印鑒。。經(jīng)信貸部門門審查同意意后，送交交會(huì)計(jì)部門憑以辦理，，并發(fā)放電電子許可證證。63會(huì)計(jì)部門收收到借款憑憑證和許可可證，應(yīng)認(rèn)認(rèn)真審查有有無信貸部部門審批意意見，各項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容的填填寫是否正正確完整、、大小寫金額額是否一致致，印鑒是是否相符等等。審查無誤后后，入錄記記賬要素，，由系統(tǒng)自自動(dòng)與電子子許可證核核對(duì)。核對(duì)對(duì)無誤，記記賬的會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：××貸貸款——××戶貸：活期存存款——××戶第一聯(lián)借據(jù)據(jù)回單聯(lián)加加蓋銀行業(yè)業(yè)務(wù)公章后后退借款單單位；第五五聯(lián)會(huì)計(jì)部部門按貸款款到期日先先后順序排排列保管。。642、貸款款到期收回回貸款到期，，應(yīng)由借款單位主動(dòng)向銀行行簽發(fā)轉(zhuǎn)帳帳支票，會(huì)計(jì)部門審查支付憑憑證后，據(jù)據(jù)此填制特特種轉(zhuǎn)賬借借、貸方憑憑證辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：活期存存款——××戶貸：××貸貸款——××戶轉(zhuǎn)賬后，將將特種轉(zhuǎn)賬賬借方憑證證（做付款款通知）蓋蓋章后交還還款人。貸款到期若若借款單位位未主動(dòng)歸還貸貸款，銀行行可視單位位存款賬戶戶余額，按按有關(guān)規(guī)定定主動(dòng)予以以扣收。由由銀行填制制特種轉(zhuǎn)賬賬憑證進(jìn)行行賬務(wù)處理理。653、貸款展展期與逾期期貸款展期是指經(jīng)銀行行信貸部門門批準(zhǔn)延長長貸款期限限的一種方方法?！顿J款通則則》第十二二條規(guī)定““借款人申申請(qǐng)貸款展展期，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在貸款到到期日前提提出，經(jīng)貸貸款人同意意，可以展展期。貸款款人辦理展展期須審查查貸款所需需的資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換周期的的變化原因因和實(shí)際需需要，并堅(jiān)堅(jiān)持審慎管管理原則，，合理確定定貸款展期期期限?！薄背绦颍荷暾?qǐng)—信貸貸部門批準(zhǔn)準(zhǔn)，發(fā)電子子許可證——會(huì)計(jì)部門門處理。每筆貸款只只能辦理一一次展期。。66逾期貸款是指借款合合同到期(含展期后后到期)未未歸還的貸貸款。會(huì)計(jì)部門應(yīng)應(yīng)在貸款到到期日營業(yè)業(yè)終了前，，根據(jù)原借借據(jù)編制特特種轉(zhuǎn)賬借借、貸方傳傳票將原貸貸款轉(zhuǎn)入逾逾期貸款賬賬戶。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：逾期貸貸款——××戶貸：××貸貸款——××戶將逾期貸貸款的借據(jù)據(jù)另行保管管。對(duì)逾期期貸款則從從轉(zhuǎn)入逾期期貸款賬戶戶之日起，，至還款之之日止，按按實(shí)際逾期期天數(shù)和規(guī)規(guī)定的罰息息率（0.3‰－0.5‰)計(jì)收罰息息。67（二）抵押押貸款的核核算抵押貸款是指指按按《《中中華華人人民民共共和和國國擔(dān)擔(dān)保保法法》》規(guī)規(guī)定定的的抵抵押押方方式式，，以以借借款款人人或或第第三三人人的的財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)作作為為抵抵押押物物而而發(fā)發(fā)放放的的貸貸款款。。特點(diǎn)點(diǎn)：：1、、抵抵押押貸貸款款必必須須以以借借款款人人或或第第三三人人的的財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)作作為為抵抵押押物物，，可可減減少少銀銀行行貸貸款款風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，，比比信信用用貸貸款款安安全全。。2、、借借款款人人能能以以較較低低的的利利率率獲獲得得資資金金。。3、、由由于于具具有有還還本本付付息息的的剛剛性性，，可可促促進(jìn)進(jìn)借借款款人人加加強(qiáng)強(qiáng)核核算算，，合合理理使使用用貸貸款款。。哪些些物物品品可可以以充充當(dāng)當(dāng)?shù)值盅貉浩菲?？?81、、貸貸款款發(fā)發(fā)放放與信信用用貸貸款款所所不不同同的的是是：：A、、要要辦辦理理抵抵押押品品保保管管手手續(xù)續(xù),有有表表外外科科目目的的核核算算：：（（收收入入））：：待待處處理理抵抵押押品品————×××戶戶B、、發(fā)發(fā)放放抵抵押押貸貸款款入入賬賬的的分分錄錄是是：：借借：：抵抵押押貸貸款款————×××戶戶貸：：活活期期存存款款————×××戶戶2、、貸貸款款到到期期收收回回借：活期存存款——××戶貸：抵押貸款款——××戶69同時(shí)，根據(jù)信信貸部門的通通知辦理抵押押物退還手續(xù)續(xù)，銷記表外外科目和抵押押品登記簿。。(付出)：待待處理抵押品品——××戶3、貸款到期期不能收回貸款到期，借借款人未破產(chǎn)產(chǎn)或存款不足足，用抵押資資產(chǎn)低償貸款款本息：A.成本價(jià)（（凈值）或評(píng)評(píng)估價(jià)（按成成本與市價(jià)孰孰低原則計(jì)價(jià)價(jià)）等于貸款本息。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：借：其他資產(chǎn)產(chǎn)－行使抵押權(quán)資資產(chǎn)戶貸：XX貸款－××戶應(yīng)收利息（表表內(nèi)欠息）利息收入（含表外欠息）70銷記表外科目目和抵押品登登記簿(付出)：待待處理抵押品品——××戶處理（出售、、拍賣）結(jié)束束：借：××科目目或庫存現(xiàn)金金貸：其他資產(chǎn)產(chǎn)－行使抵押權(quán)資資產(chǎn)戶收回資金多于其他資產(chǎn)數(shù)，，其差額退回回借款人；少于其他資產(chǎn)數(shù)，，繼續(xù)追索或或按核銷呆帳帳程序處理。。B.成本價(jià)（（凈值）或評(píng)評(píng)估價(jià)（按成成本與市價(jià)孰孰低原則計(jì)價(jià)價(jià)）小于貸款本息。會(huì)會(huì)計(jì)分錄同上上。71其“不足部分分”繼續(xù)追索索或按核銷呆呆帳程序處理理。處理（出售、、拍賣）結(jié)束束：借：××科目目或庫存現(xiàn)金金貸：其他資產(chǎn)產(chǎn)－行使抵押權(quán)資資產(chǎn)戶收回資金多于其他資產(chǎn)數(shù)和和“不足部分分”的合計(jì)，，其差額退回回借款人；少于其他資產(chǎn)數(shù)，，繼續(xù)追索或按核銷呆帳程程序處理。（三）票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)的核算票據(jù)貼現(xiàn)是指貸款人以以購買借款人人未到期商業(yè)業(yè)票據(jù)的方式式發(fā)放的貸款款。72特點(diǎn)：P82其核算手續(xù)如如下：申請(qǐng)－受理－－到期收回貼貼現(xiàn)款－到期期未收回貼現(xiàn)現(xiàn)款。具體見教材P82。733、所涉及的的賬務(wù)處理1）辦理貼現(xiàn)現(xiàn)借：貼現(xiàn)———商業(yè)承兌匯票票戶或銀行承承兌匯票戶貸：活期存款款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶戶利息收入－貼貼現(xiàn)利息收入入編制表外科目目收入傳票，，登記表外科科目明細(xì)賬：：（收入）有價(jià)價(jià)單證—買入入票據(jù)實(shí)務(wù)2）到期收回回A.承兌人開開戶行或承兌兌行的處理：：a.對(duì)商業(yè)承承兌匯票：借借：活期存款款——××單位戶(承兌人開戶戶行)貸：存放中央央銀行準(zhǔn)備金金(同城)或或：營業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)往來(異異地)當(dāng)承兌人無款款時(shí),其開戶戶行將憑證、、匯票等退給給貼現(xiàn)銀行。。74b.對(duì)銀行承承兌匯票：（承兌行）借：應(yīng)解匯款款及臨時(shí)存款款貸：存放中央央銀行準(zhǔn)備金金(同城)或：營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)往來(異地地)B.貼現(xiàn)行收收到匯劃款項(xiàng)項(xiàng)的處理：借：存放中央央銀行準(zhǔn)備金金或：營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)往來貸：貼現(xiàn)———商業(yè)承兌匯匯票戶或銀行行承兌匯票戶戶編制表外科目目付出傳票，，登記表外科科目明細(xì)賬：：（付出）有價(jià)價(jià)單證—買入入票據(jù)實(shí)務(wù)753）到期未收收回應(yīng)向貼現(xiàn)申請(qǐng)請(qǐng)人收回已貼貼現(xiàn)的票款借：活期存款款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶戶貸：貼現(xiàn)———商業(yè)承兌匯票票戶如貼現(xiàn)申請(qǐng)人人存款賬戶余余額不足支付付票款借：活期存款款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶戶逾期貸款———貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾逾期貸款戶貸：貼現(xiàn)———商業(yè)承兌匯票票戶76（四）對(duì)公貸貸款利息的核核算1、短期貸款款的計(jì)息其按貸款合同同鑒定日的相相應(yīng)檔次的法法定貸款利率率計(jì)息。貸款款合同期內(nèi)，，遇利率調(diào)整整不分段計(jì)息。。短期貸款一般般是按月結(jié)息，每月20日為結(jié)息息日，計(jì)算各各戶貸款利息息，并于結(jié)息息期次日辦理結(jié)息息轉(zhuǎn)賬。計(jì)息方式有余余額表計(jì)息和和乙種賬頁計(jì)計(jì)息兩種，其其與單位活期期存款計(jì)息方方法相同。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：77借：××存款款——××戶戶貸：利息收入入——短期貸貸款利息收入入如在結(jié)息日不不能按期支付付利息的，對(duì)對(duì)其應(yīng)收利息息要按合同規(guī)規(guī)定利率計(jì)收收復(fù)利，逾期期后還要按罰罰息利率計(jì)收收復(fù)利，直到到清償貸款本本息為止。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：借：應(yīng)收利息息——應(yīng)收×××短期貸款款利息戶貸：利息收入入——逾期貸貸款利息收入入例1P90782、中長期貸貸款的計(jì)息其為按季結(jié)息，規(guī)定每每季末月20日為結(jié)息日日，并于結(jié)息息期次日辦理結(jié)息息轉(zhuǎn)賬。利率實(shí)行一年年一定，即每滿一年后后，再按當(dāng)時(shí)時(shí)的貸款利率率確定下一年年利率。計(jì)收收貸款利息時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：×××存款——×××戶貸：利息收入入——中長期期貸款利息收收入如借款人存款款賬戶資金不不足，則貸款款利息自結(jié)息息日起，逾期期90天(含)以內(nèi)的應(yīng)收未收利利息，應(yīng)繼續(xù)續(xù)計(jì)入當(dāng)期損損益，其不足足支付的部分分列入應(yīng)收利利息賬戶，并并按規(guī)定按季季計(jì)收復(fù)利。。會(huì)計(jì)分錄為為：借：應(yīng)收利息息——應(yīng)收×××中長期貸貸款利息戶貸：利息收入入——中長期期貸款利息收收入79如在貸款利息息逾期90天天內(nèi)收回掛賬賬利息，其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：借：××存款款——××戶貸：應(yīng)收利息息——應(yīng)收××中長長期貸款利息息戶貸款利息逾期90天以以上，無論貸款本金金是否逾期，，發(fā)生的應(yīng)收收未收利息不不再計(jì)入當(dāng)期期損益，而在在表外核算，，實(shí)際收回時(shí)時(shí)再計(jì)入損益益。會(huì)計(jì)分錄錄為：（收入）：催催收貸款利息息——××中長期貸貸款利息戶實(shí)際收回時(shí)：：借：××存款款——××戶貸：利息收入入——中長期貸款利利息收入（付出）：催催收貸款利息息——××中長期貸貸款利息戶80對(duì)已經(jīng)經(jīng)納入入損益益的應(yīng)應(yīng)收未未收利利息，，增量量部分分(2002年年1月月1日日產(chǎn)生生的應(yīng)應(yīng)收未未收利利息)，在在其貸貸款本本金或或應(yīng)收收利息息逾期期超過過90天以以上，，要相相應(yīng)作作沖減利息收收入處處理，，并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入表表外科科目進(jìn)進(jìn)行核核算。。貸款款本金金逾期期后，，改按按罰息息利率率計(jì)收收復(fù)利利。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借：利利息收收入———逾期貸貸款利利息收收入貸：應(yīng)收收利息息———應(yīng)收×××中中長期期貸