第六章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時賬簿分類賬簿第一節(jié)賬簿的含義與種類

第二節(jié)賬簿的設(shè)計和登記第三節(jié)賬簿的登記與錯賬更正第四節(jié)

結(jié)賬和對賬基礎(chǔ)會計學(xué)張會新第六章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時賬簿1第一節(jié)會計賬簿的含義與種類一、會計賬簿的含義◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?！粲删哂袑ｉT格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。帳薄設(shè)計原則：滿足需要、組織嚴(yán)密、精簡靈便、便于檢查基礎(chǔ)會計學(xué)張會新第一節(jié)會計賬簿的含義與種類一、會計賬簿的含義基礎(chǔ)會計學(xué)2二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度基礎(chǔ)會計學(xué)張會新二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3三、會計賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬銀行存款現(xiàn)金普通三欄式多欄式數(shù)量金額式三欄式基礎(chǔ)會計學(xué)張會新三、會計賬簿的種類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿41.序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿:“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。

②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。庫存現(xiàn)金基礎(chǔ)會計學(xué)張會新1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐5

2.分類賬簿——按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。基礎(chǔ)會計學(xué)張會新2.分類賬簿——按照分類會計科目設(shè)置6（二）會計賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱基礎(chǔ)會計學(xué)張會新（二）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬7第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容（一）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容基礎(chǔ)會計學(xué)張會新第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容賬8二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。在途物資應(yīng)交稅費基礎(chǔ)會計學(xué)張會新二、日記賬的格式與登記在途物資基礎(chǔ)會計學(xué)張會新92.分欄式普通日記賬

①格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購應(yīng)交稅費基礎(chǔ)會計學(xué)張會新2.分欄式普通日記賬材料采購應(yīng)交稅費基礎(chǔ)10（二）特種日記賬的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)會計學(xué)張會新（二）特種日記賬的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)會計學(xué)112.銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。在途物資基礎(chǔ)會計學(xué)張會新2.銀行存款日記賬在途物資基礎(chǔ)會計學(xué)張會新12三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬1.

格式：借、貸、余三欄式。

原材料2.登記方法：◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記?；A(chǔ)會計學(xué)張會新三、分類賬簿的格式與登記原材料2.登記方法：◆逐筆登記。根據(jù)13（二）明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1.三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：逐筆登記。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000貸貸貸貸適用核算內(nèi)容：往來款項等。特點：只提供價值指標(biāo)。基礎(chǔ)會計學(xué)張會新（二）明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料銀付10142.數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。

※特點：既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。

基礎(chǔ)會計學(xué)張會新2.數(shù)量金額式基礎(chǔ)會計學(xué)張會新153.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等※特點：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。基礎(chǔ)會計學(xué)張會新3.多欄式基礎(chǔ)會計學(xué)張會新16基礎(chǔ)會計學(xué)張會新基礎(chǔ)會計學(xué)張會新17第三節(jié)賬簿的登記與錯賬更正一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票（二）賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全

◆2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用基礎(chǔ)會計學(xué)張會新第三節(jié)賬簿的登記與錯賬更正一、賬簿的啟用與登記基礎(chǔ)會計學(xué)18◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

基礎(chǔ)會計學(xué)張會新◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行基礎(chǔ)會計學(xué)張會新19◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正下面將專門講述?！?.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方基礎(chǔ)會計學(xué)張會新◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正總20◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范基礎(chǔ)會計學(xué)張會新◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范基礎(chǔ)會計學(xué)張會21

◆7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000

“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法基礎(chǔ)會計學(xué)張會新◆7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余22◆8.做好記賬標(biāo)記基礎(chǔ)會計學(xué)張會新◆8.做好記賬標(biāo)記基礎(chǔ)會計學(xué)張會新23二、錯賬的更正(一)錯賬查找方法

1.個別檢查法

2.全面檢查法★錯賬的主要原因：

◆漏記一項業(yè)務(wù)的借（或貸）項發(fā)生額；

◆漏抄一個或幾個賬戶余額；

◆借、貸項方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。

基礎(chǔ)會計學(xué)張會新二、錯賬的更正基礎(chǔ)會計學(xué)張會新24總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款80015

4985應(yīng)付票據(jù)20015實收資本480000盈余公積80000合計695000695000★若借方漏記400000。借方合計295000，貸方合計695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計615000，貸方合計775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計695000，貸方合計694973。賬戶名稱錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：基礎(chǔ)會計學(xué)張會新★若借方漏記400000。借方合計295000，25發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：

▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。

【例】若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個數(shù)字直接查找錯賬。

▲除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬?；A(chǔ)會計學(xué)張會新發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：基礎(chǔ)會計學(xué)張會26

▲除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬?；A(chǔ)會計學(xué)張會新▲除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【27(二)錯賬更正方法

1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。2.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬?；A(chǔ)會計學(xué)張會新(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。基礎(chǔ)會計學(xué)張會28

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

753257

原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?；A(chǔ)會計學(xué)張會新【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編29

2）紅字更正法

①更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。

②更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500

※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”。更正方法為：基礎(chǔ)會計學(xué)張會新2）紅字更正法基礎(chǔ)會計學(xué)張會新30銀行存款管理費用銷售費用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯帳的賬戶。

基礎(chǔ)會計學(xué)張會新A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：原來的錯賬B編制正確31

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務(wù)費用

500貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：銀行存款財務(wù)費用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務(wù)費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬基礎(chǔ)會計學(xué)張會新原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字323）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來的錯賬基礎(chǔ)會計學(xué)張會新3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)33第四節(jié)結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義

◆在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。基礎(chǔ)會計學(xué)張會新第四節(jié)結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬基礎(chǔ)會計學(xué)張會新34（二）結(jié)賬的步驟

（三）結(jié)賬的方法

●月結(jié)—

每月末時進(jìn)行的結(jié)賬?！窦窘Y(jié)—

季度末時進(jìn)行的結(jié)賬?！衲杲Y(jié)—

年末時進(jìn)行的結(jié)賬。

基礎(chǔ)會計學(xué)張會新（二）結(jié)賬的步驟（三）結(jié)賬的方法基35基礎(chǔ)會計學(xué)張會新基礎(chǔ)會計學(xué)張會新36二、對賬

（一）對賬的含義

●核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。

（二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）基礎(chǔ)會計學(xué)張會新二、對賬基礎(chǔ)會計學(xué)張會新37第六章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時賬簿分類賬簿第一節(jié)賬簿的含義與種類

第二節(jié)賬簿的設(shè)計和登記第三節(jié)賬簿的登記與錯賬更正第四節(jié)

結(jié)賬和對賬基礎(chǔ)會計學(xué)張會新第六章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時賬簿38第一節(jié)會計賬簿的含義與種類一、會計賬簿的含義◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。◆由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。帳薄設(shè)計原則：滿足需要、組織嚴(yán)密、精簡靈便、便于檢查基礎(chǔ)會計學(xué)張會新第一節(jié)會計賬簿的含義與種類一、會計賬簿的含義基礎(chǔ)會計學(xué)39二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度基礎(chǔ)會計學(xué)張會新二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)40三、會計賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬銀行存款現(xiàn)金普通三欄式多欄式數(shù)量金額式三欄式基礎(chǔ)會計學(xué)張會新三、會計賬簿的種類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿411.序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿:“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。

②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。庫存現(xiàn)金基礎(chǔ)會計學(xué)張會新1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐42

2.分類賬簿——按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。基礎(chǔ)會計學(xué)張會新2.分類賬簿——按照分類會計科目設(shè)置43（二）會計賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱基礎(chǔ)會計學(xué)張會新（二）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬44第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容（一）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容基礎(chǔ)會計學(xué)張會新第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容賬45二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。在途物資應(yīng)交稅費基礎(chǔ)會計學(xué)張會新二、日記賬的格式與登記在途物資基礎(chǔ)會計學(xué)張會新462.分欄式普通日記賬

①格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購應(yīng)交稅費基礎(chǔ)會計學(xué)張會新2.分欄式普通日記賬材料采購應(yīng)交稅費基礎(chǔ)47（二）特種日記賬的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)會計學(xué)張會新（二）特種日記賬的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)會計學(xué)482.銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。在途物資基礎(chǔ)會計學(xué)張會新2.銀行存款日記賬在途物資基礎(chǔ)會計學(xué)張會新49三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬1.

格式：借、貸、余三欄式。

原材料2.登記方法：◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。基礎(chǔ)會計學(xué)張會新三、分類賬簿的格式與登記原材料2.登記方法：◆逐筆登記。根據(jù)50（二）明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1.三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：逐筆登記。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000貸貸貸貸適用核算內(nèi)容：往來款項等。特點：只提供價值指標(biāo)。基礎(chǔ)會計學(xué)張會新（二）明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料銀付10512.數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。

※特點：既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。

基礎(chǔ)會計學(xué)張會新2.數(shù)量金額式基礎(chǔ)會計學(xué)張會新523.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等※特點：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記?；A(chǔ)會計學(xué)張會新3.多欄式基礎(chǔ)會計學(xué)張會新53基礎(chǔ)會計學(xué)張會新基礎(chǔ)會計學(xué)張會新54第三節(jié)賬簿的登記與錯賬更正一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票（二）賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全

◆2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用基礎(chǔ)會計學(xué)張會新第三節(jié)賬簿的登記與錯賬更正一、賬簿的啟用與登記基礎(chǔ)會計學(xué)55◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

基礎(chǔ)會計學(xué)張會新◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行基礎(chǔ)會計學(xué)張會新56◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正下面將專門講述?！?.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方基礎(chǔ)會計學(xué)張會新◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正總57◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范基礎(chǔ)會計學(xué)張會新◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范基礎(chǔ)會計學(xué)張會58

◆7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000

“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法基礎(chǔ)會計學(xué)張會新◆7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余59◆8.做好記賬標(biāo)記基礎(chǔ)會計學(xué)張會新◆8.做好記賬標(biāo)記基礎(chǔ)會計學(xué)張會新60二、錯賬的更正(一)錯賬查找方法

1.個別檢查法

2.全面檢查法★錯賬的主要原因：

◆漏記一項業(yè)務(wù)的借（或貸）項發(fā)生額；

◆漏抄一個或幾個賬戶余額；

◆借、貸項方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。

基礎(chǔ)會計學(xué)張會新二、錯賬的更正基礎(chǔ)會計學(xué)張會新61總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款80015

4985應(yīng)付票據(jù)20015實收資本480000盈余公積80000合計695000695000★若借方漏記400000。借方合計295000，貸方合計695000。★若借方80000記貸方。借方合計615000，貸方合計775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計695000，貸方合計694973。賬戶名稱錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：基礎(chǔ)會計學(xué)張會新★若借方漏記400000。借方合計295000，62發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：

▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。

【例】若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個數(shù)字直接查找錯賬。

▲除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬。基礎(chǔ)會計學(xué)張會新發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：基礎(chǔ)會計學(xué)張會63

▲除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。基礎(chǔ)會計學(xué)張會新▲除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【64(二)錯賬更正方法

1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。2.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。基礎(chǔ)會計學(xué)張會新(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤?；A(chǔ)會計學(xué)張會65

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

753257

原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?；A(chǔ)會計學(xué)張會新【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編66

2）紅字更正法

①更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。

②更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500

※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”。更正方法為：基礎(chǔ)會計學(xué)張會新2）紅字更正法基礎(chǔ)會計學(xué)張會新67銀行存款管理費用