第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查第八章會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查不僅是會(huì)計(jì)核算的重要方法，也是財(cái)產(chǎn)物資管理的一項(xiàng)重要制度。本章介紹了財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類、方法及其財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理等財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)理論知識(shí)和基本技能，財(cái)產(chǎn)清查是在填制憑證和登記賬簿的基礎(chǔ)上，保證賬簿記錄正確性、財(cái)產(chǎn)物資真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資保管使用合理性的一種方法。學(xué)習(xí)本章，要求掌握財(cái)產(chǎn)清查的概念，了解財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類，以及財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作，掌握各種財(cái)產(chǎn)清查的方法，尤其是實(shí)地盤點(diǎn)法、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等，重點(diǎn)掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理，注意“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的結(jié)構(gòu)及應(yīng)用。本章內(nèi)容提示會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查不僅是會(huì)計(jì)核算的重要方法，也是財(cái)產(chǎn)物資管理財(cái)產(chǎn)清查的種類第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查的作用財(cái)產(chǎn)物資的賬面盤存制度會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的種類第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清查的含義

財(cái)產(chǎn)清查，就是根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)賬目，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，確定實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并據(jù)以調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿，保證賬實(shí)相符的一種專門方法。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查，就是根據(jù)賬簿記錄財(cái)產(chǎn)清查的原因在實(shí)際工作中，除了記賬錯(cuò)誤外，還有以下原因可能造成賬實(shí)不符：財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)自然損耗；因非常事故，如水災(zāi)、火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)等造成的非常損失；在財(cái)產(chǎn)管理工作中，由于收發(fā)手續(xù)不嚴(yán)、計(jì)量檢查不準(zhǔn)等，發(fā)生錯(cuò)收、錯(cuò)付或在賬簿中漏記、重記和錯(cuò)記等情況；由于管理人員失職造成的財(cái)產(chǎn)破損、變質(zhì)、短缺或?qū)?huì)計(jì)資料的人為調(diào)整；由于不法分子營(yíng)私舞弊、貪污盜竊及有關(guān)人員作弊所造成的財(cái)產(chǎn)損失。另外，還有一種不易引起人們注意的情況，就是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善和企業(yè)外部環(huán)境的變化，尤其是市場(chǎng)供求變化，會(huì)造成某些產(chǎn)品物資雖然賬實(shí)相符，但其實(shí)際價(jià)值已經(jīng)發(fā)生了變化，如質(zhì)次價(jià)高、殘損霉變等，由于它們沒有及時(shí)進(jìn)入流通和消費(fèi)，其價(jià)值有的可能已經(jīng)低于其賬面成本價(jià)值。還有些債權(quán)、債務(wù)長(zhǎng)期沒有解決稱為呆賬甚至壞賬。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的原因在實(shí)際工作中，除了記賬錯(cuò)通過財(cái)產(chǎn)清查，健全財(cái)產(chǎn)物資保管制度，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全通過財(cái)產(chǎn)清查，可以挖掘庫存潛力，改善庫存結(jié)構(gòu)。財(cái)產(chǎn)清查的作用通過財(cái)產(chǎn)清查，保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)可靠通過財(cái)產(chǎn)清查，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效利用會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查通過財(cái)產(chǎn)清查，健全財(cái)產(chǎn)物資保管制度，保護(hù)財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時(shí)間全面清查局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時(shí)間全面

財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度實(shí)地盤存制會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物實(shí)地盤存制

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時(shí)發(fā)生時(shí)只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)平時(shí)不予登記，月末時(shí)根據(jù)盤點(diǎn)的期末數(shù)額進(jìn)行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)

實(shí)地盤存制就是在日常會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。實(shí)地盤存制舉例會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查實(shí)地盤存制平時(shí)發(fā)生時(shí)只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地盤

某種材料月初余額4000千克，單價(jià)2元。本月購入兩次共計(jì)2500千克，單價(jià)2元，月末時(shí)經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。例解析：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量=4000+2500－1500=5000（千克）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)=5000×2=10000（元）發(fā)出存貨的數(shù)量根據(jù)期末結(jié)存數(shù)量倒擠出來的，因而在其發(fā)出數(shù)量中可能存在有不正常因素導(dǎo)致的存貨減少。實(shí)地盤存制舉例會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查某種材料月初余額4000千克，單價(jià)實(shí)地盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡(jiǎn)單，工作量小。缺點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。適用范圍由于實(shí)地盤存制不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督，所以只有那些品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查實(shí)地盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍會(huì)計(jì)學(xué)基永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上既記錄財(cái)產(chǎn)物資的增加，又記錄其減少，并隨時(shí)記列其結(jié)存數(shù)并與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)相核對(duì)的一種制度。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購進(jìn)20100200030153領(lǐng)用51005002530本月合計(jì)2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克平時(shí)既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用。適用范圍由于永續(xù)盤存制有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，因而大多數(shù)的單位在財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度中采用永續(xù)盤存制的盤存制度。永續(xù)盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍永續(xù)盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍會(huì)計(jì)學(xué)基第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序財(cái)產(chǎn)清查的方法會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序財(cái)產(chǎn)清查的方法會(huì)在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門人員組成財(cái)產(chǎn)清查的專門班子(如財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組)，具體負(fù)責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作，主要工作有：組織準(zhǔn)備制訂財(cái)產(chǎn)清查的計(jì)劃清查時(shí)具體組織清查工作清查后及時(shí)對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前，進(jìn)行對(duì)賬結(jié)賬，賬證相符，賬賬相符。財(cái)產(chǎn)物資部門和保管人員，應(yīng)對(duì)所保管的各種財(cái)產(chǎn)物資，歸類整理，排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。準(zhǔn)備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊(cè)。銀行存款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，還應(yīng)取得對(duì)賬單。財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備階段業(yè)務(wù)準(zhǔn)備清查前會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備階段（二）清查階段

財(cái)產(chǎn)清查的重要環(huán)節(jié)是盤點(diǎn)物資的實(shí)存數(shù)量。為明確責(zé)任，在財(cái)產(chǎn)清查過程中，實(shí)物保管人員必須在場(chǎng)，并參加盤點(diǎn)工作，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)由清查人員填寫“盤存單”，詳細(xì)說明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的編號(hào)、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等，并由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員分別簽字蓋章。（三）總結(jié)階段發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧的數(shù)額。“實(shí)存賬存對(duì)比表”，是財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證，也是分析盤虧原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備階段（二）清查階段會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法現(xiàn)金的清查往來款項(xiàng)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法現(xiàn)金的清查往來款項(xiàng)的清查實(shí)二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法1、實(shí)地盤點(diǎn)法：通過點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等方法，確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額的方法。2、抽樣盤存法：對(duì)于那些價(jià)值小、數(shù)量多、質(zhì)量比較均勻的財(cái)產(chǎn)物資，在不便于逐一點(diǎn)數(shù)時(shí)，可以推算其總體積或總重量，再抽樣盤點(diǎn)單位重量和單位體積，然后測(cè)算出其總數(shù)的方法。3、技術(shù)推算法：對(duì)于大量成堆，難以逐一點(diǎn)清的物資，可以先測(cè)算其總體積，再測(cè)算其單位體積，然后再換算成總重量的一種方法。4、外調(diào)核對(duì)法：對(duì)于委托加工，保管的材料、物品可以采取去函、去人調(diào)查，并與本單位賬存數(shù)相核對(duì)的方法。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法。清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。清查內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存。實(shí)存數(shù)額賬存數(shù)額實(shí)存賬存對(duì)比備注盤盈盤虧實(shí)存＞賬存實(shí)存＜賬存庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位名稱：年月日

盤點(diǎn)員：出納員：現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)由包括出納員在內(nèi)的兩個(gè)人以上進(jìn)行，不可由出納員獨(dú)自進(jìn)行，并要由盤點(diǎn)員和出納員簽名。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)存數(shù)額賬存數(shù)額實(shí)存賬存對(duì)比備注盤盈盤銀行存款的清查清查方法：與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。清查手續(xù)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”的余額，看其是否相符。兩者余額不符的原因有二：一為存在未達(dá)賬項(xiàng)；二為記賬有誤。查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。

編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。

如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯(cuò)誤，找出原因，進(jìn)行處理。清查步驟：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查銀行存款的清查清查方法：與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。未達(dá)賬項(xiàng)：

對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：銀行存款的清查企業(yè)記增加，銀行未記增加。企業(yè)記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業(yè)未記增加。銀行記減少，企業(yè)未記減少。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查未達(dá)賬項(xiàng)：銀行存款的清查企業(yè)記增加，銀行未記增加。會(huì)計(jì)學(xué)基“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

銀行存款日記賬

2004年5月

賬號(hào)：14679例某企業(yè)2004年5月的銀行存款日記賬與對(duì)賬單的資料如下：2004年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000552000111000020300002320003140000

銀行對(duì)賬單

2004年5月

賬號(hào)：146792004年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000650000111000020300002550003135000①②③④圖中①②③④標(biāo)號(hào)為未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)記增加企業(yè)記減少銀行記減少銀行記增加核對(duì)核對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制銀行存款日記賬例某企業(yè)200“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的貸方發(fā)生額相核對(duì)，“銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的借方發(fā)生額相核對(duì)，找出下列未達(dá)賬項(xiàng)。解析：①企業(yè)記增加，銀行未記增加52000②企業(yè)記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業(yè)未記增加50000④銀行記減少，企業(yè)未記減少5000。將上列未達(dá)賬項(xiàng)登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制將“銀行存款日記銀行存款余額調(diào)節(jié)表2004年5月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加企業(yè)未記增加減：銀行記減少企業(yè)未記減少40000500005000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)記增加銀行未記增加減：企業(yè)記減少銀行未記減少35000520002000調(diào)整后余額85000調(diào)整后余額85000注意

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個(gè)作用：一是用來核對(duì)銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。二是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額4000實(shí)物資產(chǎn)的清查清查方法及其適用范圍實(shí)地盤點(diǎn)法：對(duì)財(cái)產(chǎn)物資按其存放地點(diǎn)進(jìn)行逐一清點(diǎn)，或用計(jì)量器具(如鎊稱、米尺等)進(jìn)行實(shí)地稱量，以確定其實(shí)有數(shù)量，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查均采用此種方法。技術(shù)推算法：對(duì)于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財(cái)產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行技術(shù)推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價(jià)值較低，已經(jīng)包裝好的材料和產(chǎn)成品等。清查手續(xù)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查實(shí)物資產(chǎn)的清查清查方法及其適用范圍清查手續(xù)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)盤存單

編號(hào)：?jiǎn)挝幻Q：

財(cái)產(chǎn)類別：盤點(diǎn)時(shí)間：存放地點(diǎn)：編號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤點(diǎn)人簽章：

實(shí)物保管人簽章：

實(shí)存賬存對(duì)比表

單位名稱：

年

月

日編號(hào)類別計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存對(duì)比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查

往來款項(xiàng)的清查清查方法：詢證核對(duì)法。清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)清查表”。結(jié)算往來款項(xiàng)清查表年月日總分類賬戶明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對(duì)不符單位及原因近日到期的票據(jù)名稱金額名稱金額核對(duì)相符金額核對(duì)不符金額核對(duì)不符單位未達(dá)賬項(xiàng)金額爭(zhēng)執(zhí)款項(xiàng)金額無法收回?zé)o法支付應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)清查人員簽章：記賬員簽章：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查往來款項(xiàng)的清查清查方法：詢證核對(duì)法。結(jié)算往來款項(xiàng)清查表總明細(xì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理應(yīng)設(shè)置的賬戶存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理程序財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)≠盤盈財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＜盤虧財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＞會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理程序財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序分析、查清產(chǎn)生問題的原因，按規(guī)定進(jìn)行處理積極處理多余物資和清理長(zhǎng)期不清的債權(quán)債務(wù)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資管理制度進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，登記入賬，予以核銷。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序分析、查清產(chǎn)生問題的原因，按規(guī)定進(jìn)行處財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理應(yīng)設(shè)置的賬戶發(fā)生額：（1）財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）發(fā)生額：（1）財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借方貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理應(yīng)設(shè)置的賬戶發(fā)生額：發(fā)生額：庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

庫存現(xiàn)金短款的處理庫存現(xiàn)金長(zhǎng)款的處理會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金短款的處理庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金短款的處理屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”屬于無法查明的其他原因，計(jì)入“管理費(fèi)用”發(fā)生短款時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸庫存現(xiàn)金××××盤虧額管理費(fèi)用其他應(yīng)收款××××批準(zhǔn)核銷盤虧額批準(zhǔn)核銷時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查庫存現(xiàn)金短款的處理屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?/p>

屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”屬于無法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”庫存現(xiàn)金長(zhǎng)款的處理發(fā)生盤盈時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸××××盤盈額其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入××××批準(zhǔn)核銷盤盈額批準(zhǔn)核銷時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)核銷盤盈額會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”庫存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤盈的處理會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤盈的處理會(huì)存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用”賬戶。屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款后，計(jì)入管理費(fèi)用。屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財(cái)產(chǎn)毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。發(fā)生盤虧時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤虧額管理費(fèi)用其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷盤虧額批準(zhǔn)核銷時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則存貨發(fā)生盤虧的處理某公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料毀損200公斤，單價(jià)18元；乙材料盤虧120件，單位成本50元。根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”編制記賬憑證，分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9600貸；原材料——甲3600原材料——乙6000

經(jīng)查明甲材料毀損是由于非常損失造成，乙材料盤虧是由于收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)造成的。經(jīng)批準(zhǔn)后作如下分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出3600管理費(fèi)用6000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9600例例會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查存貨發(fā)生盤虧的處理某公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理原則

存貨發(fā)生盤盈，一般是因?yàn)榇尕浀淖匀灰缬嗷蛘呤怯?jì)量工具不準(zhǔn)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。

發(fā)生盤盈時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤盈額管理費(fèi)用××××批準(zhǔn)核銷盤盈額批準(zhǔn)核銷時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理原則發(fā)存貨發(fā)生盤盈的處理企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)煤炭盤盈10噸，每噸單價(jià)100元，計(jì)1000元。審批前，根據(jù)盤盈情況，編制轉(zhuǎn)賬憑證，調(diào)整有關(guān)賬戶的數(shù)額。會(huì)計(jì)分錄如下：

借；庫存材料1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000經(jīng)查明，煤炭盤盈是因計(jì)量不準(zhǔn)造成，以批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：管理費(fèi)用1000例例會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查存貨發(fā)生盤盈的處理企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的處理盤虧借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸固定資產(chǎn)××××盤虧額營(yíng)業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷盤虧額核銷固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的，應(yīng)按盤盈固定資產(chǎn)的凈值記入“固定資產(chǎn)”賬戶借方和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶貸方。經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”。固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的，應(yīng)將盤虧固定資產(chǎn)的凈值記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借方，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”。累計(jì)折舊××盤盈固定資產(chǎn)××盤盈額××批準(zhǔn)核銷盤盈額營(yíng)業(yè)外收入××××核銷會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的處理盤虧借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸例企業(yè)盤虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該機(jī)器設(shè)備的原價(jià)為20000元，已提折舊3000元，經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17000累計(jì)折舊3000貸：固定資產(chǎn)20000

借：營(yíng)業(yè)外支出17000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查例企業(yè)盤虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該機(jī)器設(shè)備的原價(jià)為20000元，已提第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查第八章會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查不僅是會(huì)計(jì)核算的重要方法，也是財(cái)產(chǎn)物資管理的一項(xiàng)重要制度。本章介紹了財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類、方法及其財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理等財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)理論知識(shí)和基本技能，財(cái)產(chǎn)清查是在填制憑證和登記賬簿的基礎(chǔ)上，保證賬簿記錄正確性、財(cái)產(chǎn)物資真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資保管使用合理性的一種方法。學(xué)習(xí)本章，要求掌握財(cái)產(chǎn)清查的概念，了解財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類，以及財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作，掌握各種財(cái)產(chǎn)清查的方法，尤其是實(shí)地盤點(diǎn)法、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等，重點(diǎn)掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理，注意“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的結(jié)構(gòu)及應(yīng)用。本章內(nèi)容提示會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查不僅是會(huì)計(jì)核算的重要方法，也是財(cái)產(chǎn)物資管理財(cái)產(chǎn)清查的種類第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查的作用財(cái)產(chǎn)物資的賬面盤存制度會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的種類第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清查的含義

財(cái)產(chǎn)清查，就是根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)賬目，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，確定實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并據(jù)以調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿，保證賬實(shí)相符的一種專門方法。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查，就是根據(jù)賬簿記錄財(cái)產(chǎn)清查的原因在實(shí)際工作中，除了記賬錯(cuò)誤外，還有以下原因可能造成賬實(shí)不符：財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)自然損耗；因非常事故，如水災(zāi)、火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)等造成的非常損失；在財(cái)產(chǎn)管理工作中，由于收發(fā)手續(xù)不嚴(yán)、計(jì)量檢查不準(zhǔn)等，發(fā)生錯(cuò)收、錯(cuò)付或在賬簿中漏記、重記和錯(cuò)記等情況；由于管理人員失職造成的財(cái)產(chǎn)破損、變質(zhì)、短缺或?qū)?huì)計(jì)資料的人為調(diào)整；由于不法分子營(yíng)私舞弊、貪污盜竊及有關(guān)人員作弊所造成的財(cái)產(chǎn)損失。另外，還有一種不易引起人們注意的情況，就是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善和企業(yè)外部環(huán)境的變化，尤其是市場(chǎng)供求變化，會(huì)造成某些產(chǎn)品物資雖然賬實(shí)相符，但其實(shí)際價(jià)值已經(jīng)發(fā)生了變化，如質(zhì)次價(jià)高、殘損霉變等，由于它們沒有及時(shí)進(jìn)入流通和消費(fèi)，其價(jià)值有的可能已經(jīng)低于其賬面成本價(jià)值。還有些債權(quán)、債務(wù)長(zhǎng)期沒有解決稱為呆賬甚至壞賬。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的原因在實(shí)際工作中，除了記賬錯(cuò)通過財(cái)產(chǎn)清查，健全財(cái)產(chǎn)物資保管制度，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全通過財(cái)產(chǎn)清查，可以挖掘庫存潛力，改善庫存結(jié)構(gòu)。財(cái)產(chǎn)清查的作用通過財(cái)產(chǎn)清查，保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)可靠通過財(cái)產(chǎn)清查，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效利用會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查通過財(cái)產(chǎn)清查，健全財(cái)產(chǎn)物資保管制度，保護(hù)財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時(shí)間全面清查局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時(shí)間全面

財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度實(shí)地盤存制會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物實(shí)地盤存制

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時(shí)發(fā)生時(shí)只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)平時(shí)不予登記，月末時(shí)根據(jù)盤點(diǎn)的期末數(shù)額進(jìn)行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)

實(shí)地盤存制就是在日常會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。實(shí)地盤存制舉例會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查實(shí)地盤存制平時(shí)發(fā)生時(shí)只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地盤

某種材料月初余額4000千克，單價(jià)2元。本月購入兩次共計(jì)2500千克，單價(jià)2元，月末時(shí)經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。例解析：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量=4000+2500－1500=5000（千克）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)=5000×2=10000（元）發(fā)出存貨的數(shù)量根據(jù)期末結(jié)存數(shù)量倒擠出來的，因而在其發(fā)出數(shù)量中可能存在有不正常因素導(dǎo)致的存貨減少。實(shí)地盤存制舉例會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查某種材料月初余額4000千克，單價(jià)實(shí)地盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡(jiǎn)單，工作量小。缺點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。適用范圍由于實(shí)地盤存制不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督，所以只有那些品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查實(shí)地盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍會(huì)計(jì)學(xué)基永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上既記錄財(cái)產(chǎn)物資的增加，又記錄其減少，并隨時(shí)記列其結(jié)存數(shù)并與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)相核對(duì)的一種制度。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購進(jìn)20100200030153領(lǐng)用51005002530本月合計(jì)2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克平時(shí)既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用。適用范圍由于永續(xù)盤存制有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，因而大多數(shù)的單位在財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度中采用永續(xù)盤存制的盤存制度。永續(xù)盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍永續(xù)盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍會(huì)計(jì)學(xué)基第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序財(cái)產(chǎn)清查的方法會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序財(cái)產(chǎn)清查的方法會(huì)在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門人員組成財(cái)產(chǎn)清查的專門班子(如財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組)，具體負(fù)責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作，主要工作有：組織準(zhǔn)備制訂財(cái)產(chǎn)清查的計(jì)劃清查時(shí)具體組織清查工作清查后及時(shí)對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前，進(jìn)行對(duì)賬結(jié)賬，賬證相符，賬賬相符。財(cái)產(chǎn)物資部門和保管人員，應(yīng)對(duì)所保管的各種財(cái)產(chǎn)物資，歸類整理，排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。準(zhǔn)備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊(cè)。銀行存款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，還應(yīng)取得對(duì)賬單。財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備階段業(yè)務(wù)準(zhǔn)備清查前會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備階段（二）清查階段

財(cái)產(chǎn)清查的重要環(huán)節(jié)是盤點(diǎn)物資的實(shí)存數(shù)量。為明確責(zé)任，在財(cái)產(chǎn)清查過程中，實(shí)物保管人員必須在場(chǎng)，并參加盤點(diǎn)工作，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)由清查人員填寫“盤存單”，詳細(xì)說明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的編號(hào)、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等，并由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員分別簽字蓋章。（三）總結(jié)階段發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧的數(shù)額?！皩?shí)存賬存對(duì)比表”，是財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證，也是分析盤虧原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備階段（二）清查階段會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法現(xiàn)金的清查往來款項(xiàng)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法現(xiàn)金的清查往來款項(xiàng)的清查實(shí)二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法1、實(shí)地盤點(diǎn)法：通過點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等方法，確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額的方法。2、抽樣盤存法：對(duì)于那些價(jià)值小、數(shù)量多、質(zhì)量比較均勻的財(cái)產(chǎn)物資，在不便于逐一點(diǎn)數(shù)時(shí)，可以推算其總體積或總重量，再抽樣盤點(diǎn)單位重量和單位體積，然后測(cè)算出其總數(shù)的方法。3、技術(shù)推算法：對(duì)于大量成堆，難以逐一點(diǎn)清的物資，可以先測(cè)算其總體積，再測(cè)算其單位體積，然后再換算成總重量的一種方法。4、外調(diào)核對(duì)法：對(duì)于委托加工，保管的材料、物品可以采取去函、去人調(diào)查，并與本單位賬存數(shù)相核對(duì)的方法。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法。清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。清查內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存。實(shí)存數(shù)額賬存數(shù)額實(shí)存賬存對(duì)比備注盤盈盤虧實(shí)存＞賬存實(shí)存＜賬存庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位名稱：年月日

盤點(diǎn)員：出納員：現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)由包括出納員在內(nèi)的兩個(gè)人以上進(jìn)行，不可由出納員獨(dú)自進(jìn)行，并要由盤點(diǎn)員和出納員簽名。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)存數(shù)額賬存數(shù)額實(shí)存賬存對(duì)比備注盤盈盤銀行存款的清查清查方法：與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。清查手續(xù)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”的余額，看其是否相符。兩者余額不符的原因有二：一為存在未達(dá)賬項(xiàng)；二為記賬有誤。查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。

編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。

如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯(cuò)誤，找出原因，進(jìn)行處理。清查步驟：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查銀行存款的清查清查方法：與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。未達(dá)賬項(xiàng)：

對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：銀行存款的清查企業(yè)記增加，銀行未記增加。企業(yè)記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業(yè)未記增加。銀行記減少，企業(yè)未記減少。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查未達(dá)賬項(xiàng)：銀行存款的清查企業(yè)記增加，銀行未記增加。會(huì)計(jì)學(xué)基“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

銀行存款日記賬

2004年5月

賬號(hào)：14679例某企業(yè)2004年5月的銀行存款日記賬與對(duì)賬單的資料如下：2004年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000552000111000020300002320003140000

銀行對(duì)賬單

2004年5月

賬號(hào)：146792004年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000650000111000020300002550003135000①②③④圖中①②③④標(biāo)號(hào)為未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)記增加企業(yè)記減少銀行記減少銀行記增加核對(duì)核對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制銀行存款日記賬例某企業(yè)200“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的貸方發(fā)生額相核對(duì)，“銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的借方發(fā)生額相核對(duì)，找出下列未達(dá)賬項(xiàng)。解析：①企業(yè)記增加，銀行未記增加52000②企業(yè)記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業(yè)未記增加50000④銀行記減少，企業(yè)未記減少5000。將上列未達(dá)賬項(xiàng)登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制將“銀行存款日記銀行存款余額調(diào)節(jié)表2004年5月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加企業(yè)未記增加減：銀行記減少企業(yè)未記減少40000500005000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)記增加銀行未記增加減：企業(yè)記減少銀行未記減少35000520002000調(diào)整后余額85000調(diào)整后余額85000注意

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個(gè)作用：一是用來核對(duì)銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。二是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額4000實(shí)物資產(chǎn)的清查清查方法及其適用范圍實(shí)地盤點(diǎn)法：對(duì)財(cái)產(chǎn)物資按其存放地點(diǎn)進(jìn)行逐一清點(diǎn)，或用計(jì)量器具(如鎊稱、米尺等)進(jìn)行實(shí)地稱量，以確定其實(shí)有數(shù)量，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查均采用此種方法。技術(shù)推算法：對(duì)于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財(cái)產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行技術(shù)推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價(jià)值較低，已經(jīng)包裝好的材料和產(chǎn)成品等。清查手續(xù)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查實(shí)物資產(chǎn)的清查清查方法及其適用范圍清查手續(xù)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)盤存單

編號(hào)：?jiǎn)挝幻Q：

財(cái)產(chǎn)類別：盤點(diǎn)時(shí)間：存放地點(diǎn)：編號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤點(diǎn)人簽章：

實(shí)物保管人簽章：

實(shí)存賬存對(duì)比表

單位名稱：

年

月

日編號(hào)類別計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存對(duì)比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查

往來款項(xiàng)的清查清查方法：詢證核對(duì)法。清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)清查表”。結(jié)算往來款項(xiàng)清查表年月日總分類賬戶明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對(duì)不符單位及原因近日到期的票據(jù)名稱金額名稱金額核對(duì)相符金額核對(duì)不符金額核對(duì)不符單位未達(dá)賬項(xiàng)金額爭(zhēng)執(zhí)款項(xiàng)金額無法收回?zé)o法支付應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)清查人員簽章：記賬員簽章：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查往來款項(xiàng)的清查清查方法：詢證核對(duì)法。結(jié)算往來款項(xiàng)清查表總明細(xì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理應(yīng)設(shè)置的賬戶存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理程序財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)≠盤盈財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＜盤虧財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＞會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理程序財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序分析、查清產(chǎn)生問題的原因，按規(guī)定進(jìn)行處理積極處理多余物資和清理長(zhǎng)期不清的債權(quán)債務(wù)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資管理制度進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，登記入賬，予以核銷。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序分析、查清產(chǎn)生問題的原因，按規(guī)定進(jìn)行處財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理應(yīng)設(shè)置的賬戶發(fā)生額：（1）財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）發(fā)生額：（1）財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借方貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理應(yīng)設(shè)置的賬戶發(fā)生額：發(fā)生額：庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

庫存現(xiàn)金短款的處理庫存現(xiàn)金長(zhǎng)款的處理會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金短款的處理庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金短款的處理屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”屬于無法查明的其他原因，計(jì)入“管理費(fèi)用”發(fā)生短款時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸庫存現(xiàn)金××××盤虧額管理費(fèi)用其他應(yīng)收款××××批準(zhǔn)核銷盤虧額批準(zhǔn)核銷時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查庫存現(xiàn)金短款的處理屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?/p>

屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”屬于無法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”庫存現(xiàn)金長(zhǎng)款的處理發(fā)生盤盈時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸××××盤盈額其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入××××批準(zhǔn)核銷盤盈額批準(zhǔn)核銷時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)核銷盤盈額會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”庫存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤盈的處理會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第六章財(cái)產(chǎn)清查存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤盈的處理會(huì)存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用”賬戶。屬于超定額短缺，以及存貨毀