第五章會計賬簿

第五章會計賬簿1第一節(jié)會計賬簿的

概念和種類

一、會計賬簿的概念和意義會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。（牢記）賬簿的設(shè)置和登記，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。憑證——賬簿——報表。（牢記）

第一節(jié)會計賬簿的

概念和種2

登記賬簿的意義：1、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、存儲會計信息。2、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總會計信息。3、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會計信息。4、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以編報、輸出會計信息。登記賬簿的意義：3二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿與賬戶的存在十分密切的關(guān)系。賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中；賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。（牢記）

二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系4三、會計賬簿的種類1.賬簿按其用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。（牢記）三、會計賬簿的種類5（1）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。日記賬的特點是序時登記和逐筆登記。通常有兩種，一種是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況的賬簿，稱為普通日記賬；另一種用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿，稱為特種日記賬各單位應(yīng)專門設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬。（1）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，6（2）分類賬簿。分類賬按分類概括程度，分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。（牢記）按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的是總分類賬簿，簡稱總賬。按照明細賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的是明細分類賬簿，簡稱明細賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。

（2）分類賬簿。7（3）備查賬簿。簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿。

屬于備查賬簿的有：①租入固定資產(chǎn)登記簿；②受托加工材料登記簿；③代銷商品登記簿；④住房基金登記簿等。（牢記）

（3）備查賬簿。簡稱備查簿，8備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，存在兩點不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記帳憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證——不需要依據(jù)二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重文字來表述某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況——所記內(nèi)容不同備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，92．賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。（1）兩欄式賬簿。它是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。（2）三欄式賬簿。設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。

各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可采用三欄式賬簿。2．賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、10（3）多欄式賬簿。收入（貸方多欄）明細賬費用（借方多欄）明細賬一般均采用這種格式的賬簿，本年利潤（借貸多欄）。（牢記）（4）數(shù)量金額式賬簿。它是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。

原材料賬戶、庫存商品賬戶、產(chǎn)成品等一般采用數(shù)量金額式格式。（牢記）

（3）多欄式賬簿。113．按外形不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。（牢記）（1）訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點是可以防止抽換賬頁，避免賬頁散失。缺點是不能準確為各帳戶預(yù)留賬頁，或抽去不需用的賬頁，不便于分工記賬。訂本賬簿主要適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（牢記）

3．按外形不同，分為訂本賬、12（2）活頁賬。當(dāng)賬簿登記完畢之后，才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。優(yōu)點是：可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁加入賬簿。在同一時間里，可由多人分工登賬。缺點是：如果管理不善，可能造成賬頁散失和被抽換?；铐撌劫~簿主要適用于各種明細賬。（牢記）（2）活頁賬。當(dāng)賬簿登記完畢之后，13（3）卡片賬。在我國，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片。（牢記）

（3）卡片賬。14第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

一、會計賬簿的基本內(nèi)容（牢記）1.封面。

2.扉頁。

3.賬頁。

二、會計賬簿的啟用

賬簿是重要的會計檔案，在啟用賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附“賬簿啟用登記表”（牢記）。

第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、會計賬簿的15三、會計賬簿的記賬規(guī)則（1）應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。（2）賬簿登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或者蓋章，應(yīng)在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)，或劃“√”符號，注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。（牢記）（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。（牢記）三、會計賬簿的記賬規(guī)則16

（4）為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍、黑墨水鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（牢記）

（4）為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，17（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄。（牢記）由于會計中的紅字表示負數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。

（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：18（6）在登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或簽章。（牢記）（6）在登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登19

（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣，以示余額的方向。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（牢記）

（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)20（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。（牢記）（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出21①對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；②對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；③對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的金額結(jié)轉(zhuǎn)此頁。（牢記）①對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次22第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法

一、日記賬的格式和登記方法

1．現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬，其格式有三欄式和多欄式兩種。（牢記）根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)業(yè)務(wù)）（牢記）第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登23現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付相關(guān)的記帳憑證（現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)業(yè)務(wù)））（牢記），按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入—本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付相24現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：（1）日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致。（牢記）（2）憑證欄（3）摘要欄（4）對方科目欄。（5）收入、支出欄：系指現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：252．銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)業(yè)務(wù)），按時間先后順序逐日逐筆進行登記，每日結(jié)出存款余額。

2．銀行存款日記賬的格式和登記方法26二、總分類賬的格式和登記方法

總分類帳簿最常用的格式為三欄式帳簿，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。（牢記）

總分類賬可以根據(jù)記帳憑證逐筆登記，也可以根據(jù)匯總的科目匯總表或匯總記帳憑證等登記。

二、總分類賬的格式和登記方法

27三、明細分類賬的格式和登記方法1、明細分類賬的格式其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。（1）三欄式明細分類：如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等往來結(jié)算賬戶等。（牢記）

三、明細分類賬的格式和登記方法28（2）多欄式明細分類賬：適用于成本費用類科目的明細核算。

成本費用類科目的明細賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖銷。（牢記）（2）多欄式明細分類賬：適用于成本費用類科29（3）數(shù)量金額式明細分類賬（4）橫線登記式明細分類賬。是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進展情況。這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。（牢記）

（3）數(shù)量金額式明細分類賬302、明細分類賬的登記方法明細分類賬的登記通常采用幾種方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細分類賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。①固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記；②庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。（牢記）

2、明細分類賬的登記方法31第四節(jié)對賬對賬，就是核對賬目。通過對賬，應(yīng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。一、賬證核對

賬證核對是指核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。（牢記）第四節(jié)對賬對賬，就是32二、賬賬核對是指核對不同賬簿記錄之間的賬簿記錄是否相符。具體核對的內(nèi)容包括：1．總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。2．總分類賬與所屬明細分類賬簿核對。3．總分類賬簿與序時賬簿核對4．明細分類賬簿之間的核對。會計部門各種財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管或使用部門的有關(guān)明細賬余額核對相符。（牢記）

二、賬賬核對33三、賬實核對

是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；逐日核對。（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；定期核對。（3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；定期核對。（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。定期核對。（牢記）

三、賬實核對

是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額34第五節(jié)錯賬更正方法更正方法一般有：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。（牢記）（一）劃線更正法（憑證無誤，賬簿有誤）

又稱紅線更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證無錯誤，可采用劃線更正法予以更正。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬及其相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部紅字更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，只能劃去錯誤的部分。

第五節(jié)錯賬更正方法更正方法一般有：劃線更正法、35（二）紅字更正法（憑證有誤，賬簿有誤）紅字更正法是指用紅字沖銷原有錯誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。通常有兩種情況：

（二）紅字更正法（憑證有誤，賬簿有誤）36

1、記賬后在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目錯誤，可以采用紅字更正法予以更正。更正的方法是：先用紅字填寫一張與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記帳憑證，然后用藍字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以登記入賬。

1、記賬后在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目錯37

2、會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，可以采用紅字更正法。更正方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記帳憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記帳憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。

2、會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從38（三）補充登記法（憑證有誤，賬簿有誤）補充登記法是在記賬后發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，所采用的一種更正方法。更正方法：按少計的金額用藍字編制一張與原始憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記帳憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。

（三）補充登記法（憑證有誤，賬簿有誤）39第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本年利潤；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。

第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬的內(nèi)容通常40一、結(jié)賬的程序結(jié)賬程序包括四個步驟：（牢記）（1）應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，并保證其準確性。（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。（3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。（4）結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

一、結(jié)賬的程序41二、結(jié)賬的方法（1）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)轉(zhuǎn)時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。

二、結(jié)賬的方法42

（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)43（3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

（3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，44（4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。

（4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬45

（5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。不做會計分錄。

（5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其46第七節(jié)賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。一般來說，總帳、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬（固定資產(chǎn)卡片賬）和債務(wù)明細賬，可以不必每年度更換一次。各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。（牢記）

第七節(jié)賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換47二、會計賬簿的保管

會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編制清冊移交本單位的檔案部門保管。二、會計賬簿的保管

會計賬簿暫由本單位財務(wù)會48例題1、（2008年單選）企業(yè)受托加工材料登記簿屬于（

）。A、序時賬簿

B、總分類賬簿

C、明細分類賬簿

D、備查賬簿答案：D屬于備查賬簿的有租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、住房基金登記簿等

例題1、（2008年單選）企業(yè)受托加工材料登記簿答案：D49例題2、（2008年單選）存貨明細賬一般采用（

）賬簿。A、兩欄式

B、三欄式

C、多欄式

D、數(shù)量金額式

答案：D數(shù)量金額式賬簿，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算

例題2、（2008年單選）存貨明細賬一般采用（

）答案50例題3、（2008年多選）下列賬簿中，通常采用三欄式賬頁格式的有（

）。A、現(xiàn)金日記賬

B、銀行存款日記賬C、總分類賬入

D、管理費用明細賬

答案：ABC例題3、（2008年多選）下列賬簿中，通常采用答案：ABC51例題4、（2008年判斷）活頁式賬簿的最大優(yōu)點在于更換新賬后也不用裝訂成冊，比較靈活，因此，可以根據(jù)需要，隨意抽換或更換賬頁。（

）

答案：錯更換新賬后一定要裝訂成冊，不得隨意抽換或更換賬頁

例題4、（2008年判斷）活頁式賬簿的最大優(yōu)點在答案：錯52例題5、（2008年判斷）現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬均應(yīng)采用訂本式賬簿。（

）

答案：對例題5、（2008年判斷）現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬答案：對53例題6、（2008年判斷）成本計算賬戶和收入賬戶一般采用多欄式格式。（

）

答案：對例題6、（2008年判斷）成本計算賬戶和收入賬戶答案：對54例題1、（2008年判斷）單位在啟用新賬簿時，應(yīng)當(dāng)填制賬簿啟用表。（

）答案：對例題1、（2008年判斷）單位在啟用新賬簿時，應(yīng)答案：對55例題2、（2008年單選）賬簿中書寫的文字和數(shù)字不要頂格書寫，一般應(yīng)占格距的（

）。A、1/2

B、2/3

C、1/3

D、3/5

答案：A例題2、（2008年單選）賬簿中書寫的文字和數(shù)字答案：A56例題1、（2008年多選）按規(guī)定，可用紅色墨水記賬的情況有（

）。A、按照紅字更正法沖銷錯誤記錄B、在三欄式賬頁的余額欄前，如未印余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額C、在借方多欄式賬頁中，登記增加數(shù)D、在貸方多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

答案：ABD例題1、（2008年多選）按規(guī)定，可用紅色墨水記答案：ABD57例題1、（2008年單選）下列對賬事項，屬于賬賬核對的是（

）。A、銀行日記賬和銀行對賬單的核對

B、債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位債權(quán)債務(wù)明細賬的核對

C、賬簿記錄和原始憑證的核對

D、會計部門財產(chǎn)明細賬與倉庫保管部門財產(chǎn)明細賬的核對答案：D例題1、（2008年單選）下列對賬事項，屬于賬賬答案：D58例題2、（2008年多選）下列事項中，屬于賬實核對的有（

）。A、銀行日記賬與銀行對賬單的核對B、各項財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資實有數(shù)的核對C、現(xiàn)金日記賬與總賬的核對D、往來明細賬與對方單位賬目記錄的核對

答案：ABD例題2、（2008年多選）下列事項中，屬于賬實核答案：ABD59例題1、（2008年單選）會計人員在審核記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)誤將5000元寫成500元，尚未入賬，應(yīng)當(dāng)采用（

）。A、重新填制

B、紅字更正法

C、補充登記法

D、沖銷法答案：A例題1、（2008年單選）會計人員在審核記賬憑證答案：A60例題2、（2008年單選）記賬憑證中的會計科目錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤的，則只能使用（

）更正。A、還原更正法

B、劃線更正法C、紅字更正法

D、補充登記法

答案：C例題2、（2008年單選）記賬憑證中的會計科目錯答案：C61例題3、（2008年判斷）記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，只是金額填寫錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，可采用劃線更正法予以更正。（

）

答案：錯應(yīng)用紅字更正法更正、補充登記法

例題3、（2008年判斷）記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的答案：錯62例題4、（2008年判斷）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證是錯誤的，應(yīng)當(dāng)用紅字填制一張更正的記賬憑證。（

）

答案：錯例題4、（2008年判斷）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證是答案：錯63例題1、（2008年多選）結(jié)賬的程序包括（

）。A、將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部計入有關(guān)賬簿

B、將本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制記賬憑證計入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄C、將損益類科目計入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目D、結(jié)算除日記賬、總賬、明細賬的本期發(fā)生額和期末余額

答案：ABCD例題1、（2008年多選）結(jié)賬的程序包括（

）。答案：A64

例題2、（2008年判斷）費用明細賬在月末結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（

）答案：對

例題2、（2008年判斷）費用明細賬在月末結(jié)賬答案：對65例題1、（2008年單選）下列賬簿中，不需要每年進行更換的賬簿是（

）。A、現(xiàn)金日記賬

B、銀行存款日記賬

C、總賬

D、固定資產(chǎn)明細賬答案：D例題1、（2008年單選）下列賬簿中，不需要每年答案：D66例題1（2006單選）一般而言，成本計算賬簿和收入、費用賬簿均采用（

）。A.多欄式賬簿

B.兩欄式賬簿

C.三欄式賬簿

D.數(shù)量金額式賬簿

答案：A例題1（2006單選）一般而言，成本計算賬簿和收答案：A67例題2（2006單選）登記存貨的明細賬一般情況下采用（

）明細賬。A.三欄式

B.數(shù)量金額式

C.借方多欄式

D.貸方多欄式

答案：B例題2（2006單選）登記存貨的明細賬一般情況下答案：B68例題3（2006單選）關(guān)于會計賬簿的記賬規(guī)則，下列表述不正確的是（

）。A.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁B.賬頁登記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)C.記賬時應(yīng)使用藍、黑墨水的鋼筆或相同顏色的圓珠筆書寫，不得使用鉛筆，以防涂改D.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)時，可以使用紅色墨水記賬

答案：C例題3（2006單選）關(guān)于會計賬簿的記賬規(guī)則，下答案：C69例題4（2006判斷）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于特種日記賬。答案：對例題4（2006判斷）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬答案：對70例題5（2006單選）下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（

）。A.建立健全對賬制度，有利于提高會計核算質(zhì)量B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

答案：B例題5（2006單選）下列關(guān)于對賬的表述，不正確答案：B71例題6（2006單選）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，但所填金額有錯，致使賬簿記錄錯誤，正確的更正方法是（

）。A.若所填金額大于應(yīng)填金額，應(yīng)采用紅字更正法B.若所填金額小于應(yīng)填金額，應(yīng)采用紅線更正法C.若所填金額大于應(yīng)填金額，應(yīng)采用補充登記法D.若所填金額小于應(yīng)填金額，應(yīng)采用劃線更正法

答案：A例題6（2006單選）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、答案：A72例題7（2007單選）租入固定資本登記薄屬于（）帳薄。

A.序時帳薄

B.總分類帳薄

C.明細分類帳薄

D.備查帳薄（也稱輔助帳?。?/p>

答案：D例題7（2007單選）租入固定資本登記薄屬于（）答案：D73例題8（2007單選）費用明細帳比較適合使用的帳薄格式是（）。A.兩欄式帳薄B.三欄式帳薄

C.多欄式帳薄

D.數(shù)量金額式帳薄

答案：C例題8（2007單選）費用明細帳比較適合使用的帳答案：C74例題9（2007單選）訂本式帳薄主要適用于（）。

A.債權(quán)、債務(wù)明細帳

B.收入、費用明細帳C.材料、商品明細帳

D.總帳、日記帳

答案：D例題9（2007單選）訂本式帳薄主要適用于答案：D75例題10（2007單選）下列關(guān)于會計帳薄記帳規(guī)則的表述中，不正確的是（）。

A.帳薄中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的三分之二B.各種帳薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁C.凡需結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。D.帳頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)

答案：A例題10（2007單選）下列關(guān)于會計帳薄記帳規(guī)則答案：A76

例題11（2007單選）期末，企業(yè)將有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細帳帳面余額與對方單位的帳面記錄進行核對，這種對帳屬于（）的內(nèi)容。

A.帳證核對B.帳帳核對

C.帳實核對

D.帳表核對

答案：C

例題11（2007單選）期末，企業(yè)將有關(guān)債權(quán)債務(wù)答案：C77例題12（2007單選）凡結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證正確而登記帳薄時發(fā)生的錯誤，可用（）更正。

A.劃線更正法

B.補充登記法

C.紅字更正法

D.涂改法

答案：A例題12（2007單選）凡結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證正確答案：A78例題13（2007單選）下列帳薄中，仍可延用上年帳薄的是（）。

A.現(xiàn)金日記帳

B.銀行日記帳

C.總分類帳

D.固定資產(chǎn)明細帳

答案：D例題13（2007單選）下列帳薄中，仍可延用上年答案：D79例題14（2006多選）賬簿按其用途不同，可以分為（

）。A.數(shù)量金額式賬簿

B.分類賬簿

C.序時賬簿

D.輔助賬簿

答案：BCD例題14（2006多選）賬簿按其用途不同，可以分答案：BCD80例題15（2006多選）下列各項中，可以使用紅色墨水記賬的情況有（

）。A.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄B.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額C.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記增加數(shù)D.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄

答案：ABD例題15（2006多選）下列各項中，可以使用紅色答案：ABD81例題16（2006多選）訂本式賬簿主要適用于（

）。A.固定資產(chǎn)明細賬

B.總分類賬

C.銷售收入明細賬

D.銀行存款日記賬

答案：BD例題16（2006多選）訂本式賬簿主要適用于答案：BD82例題17（2006多選）現(xiàn)金日記賬是根據(jù)（

）憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進行登記的。A.現(xiàn)金收款

B.現(xiàn)金付款

C.銀行收款

D.銀行付款

答案：ABD例題17（2006多選）現(xiàn)金日記賬是根據(jù)（

83例題18（2006多選）下列對賬事項，屬于賬實核對的有（

）。A.有關(guān)賬簿記錄與原始憑證的核對B.銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單的核對C.財產(chǎn)物資明細賬與占有該項財產(chǎn)物資部門的有關(guān)明細賬的核對D.債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位明細賬的核對

答案：BD例題18（2006多選）下列對賬事項，屬于賬實核答案：BD84第五章會計賬簿

第五章會計賬簿85第一節(jié)會計賬簿的

概念和種類

一、會計賬簿的概念和意義會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。（牢記）賬簿的設(shè)置和登記，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。憑證——賬簿——報表。（牢記）

第一節(jié)會計賬簿的

概念和種86

登記賬簿的意義：1、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、存儲會計信息。2、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總會計信息。3、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會計信息。4、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以編報、輸出會計信息。登記賬簿的意義：87二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿與賬戶的存在十分密切的關(guān)系。賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中；賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。（牢記）

二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系88三、會計賬簿的種類1.賬簿按其用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。（牢記）三、會計賬簿的種類89（1）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。日記賬的特點是序時登記和逐筆登記。通常有兩種，一種是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況的賬簿，稱為普通日記賬；另一種用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿，稱為特種日記賬各單位應(yīng)專門設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬。（1）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，90（2）分類賬簿。分類賬按分類概括程度，分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。（牢記）按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的是總分類賬簿，簡稱總賬。按照明細賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的是明細分類賬簿，簡稱明細賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。

（2）分類賬簿。91（3）備查賬簿。簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿。

屬于備查賬簿的有：①租入固定資產(chǎn)登記簿；②受托加工材料登記簿；③代銷商品登記簿；④住房基金登記簿等。（牢記）

（3）備查賬簿。簡稱備查簿，92備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，存在兩點不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記帳憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證——不需要依據(jù)二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重文字來表述某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況——所記內(nèi)容不同備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，932．賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。（1）兩欄式賬簿。它是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。（2）三欄式賬簿。設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。

各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可采用三欄式賬簿。2．賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、94（3）多欄式賬簿。收入（貸方多欄）明細賬費用（借方多欄）明細賬一般均采用這種格式的賬簿，本年利潤（借貸多欄）。（牢記）（4）數(shù)量金額式賬簿。它是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。

原材料賬戶、庫存商品賬戶、產(chǎn)成品等一般采用數(shù)量金額式格式。（牢記）

（3）多欄式賬簿。953．按外形不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。（牢記）（1）訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點是可以防止抽換賬頁，避免賬頁散失。缺點是不能準確為各帳戶預(yù)留賬頁，或抽去不需用的賬頁，不便于分工記賬。訂本賬簿主要適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（牢記）

3．按外形不同，分為訂本賬、96（2）活頁賬。當(dāng)賬簿登記完畢之后，才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。優(yōu)點是：可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁加入賬簿。在同一時間里，可由多人分工登賬。缺點是：如果管理不善，可能造成賬頁散失和被抽換。活頁式賬簿主要適用于各種明細賬。（牢記）（2）活頁賬。當(dāng)賬簿登記完畢之后，97（3）卡片賬。在我國，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片。（牢記）

（3）卡片賬。98第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

一、會計賬簿的基本內(nèi)容（牢記）1.封面。

2.扉頁。

3.賬頁。

二、會計賬簿的啟用

賬簿是重要的會計檔案，在啟用賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附“賬簿啟用登記表”（牢記）。

第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、會計賬簿的99三、會計賬簿的記賬規(guī)則（1）應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。（2）賬簿登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或者蓋章，應(yīng)在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)，或劃“√”符號，注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。（牢記）（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。（牢記）三、會計賬簿的記賬規(guī)則100

（4）為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍、黑墨水鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（牢記）

（4）為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，101（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄。（牢記）由于會計中的紅字表示負數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。

（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：102（6）在登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或簽章。（牢記）（6）在登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登103

（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣，以示余額的方向。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（牢記）

（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)104（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。（牢記）（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出105①對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；②對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；③對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的金額結(jié)轉(zhuǎn)此頁。（牢記）①對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次106第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法

一、日記賬的格式和登記方法

1．現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬，其格式有三欄式和多欄式兩種。（牢記）根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)業(yè)務(wù)）（牢記）第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登107現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付相關(guān)的記帳憑證（現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)業(yè)務(wù)））（牢記），按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入—本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付相108現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：（1）日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致。（牢記）（2）憑證欄（3）摘要欄（4）對方科目欄。（5）收入、支出欄：系指現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：1092．銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)業(yè)務(wù)），按時間先后順序逐日逐筆進行登記，每日結(jié)出存款余額。

2．銀行存款日記賬的格式和登記方法110二、總分類賬的格式和登記方法

總分類帳簿最常用的格式為三欄式帳簿，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。（牢記）

總分類賬可以根據(jù)記帳憑證逐筆登記，也可以根據(jù)匯總的科目匯總表或匯總記帳憑證等登記。

二、總分類賬的格式和登記方法

111三、明細分類賬的格式和登記方法1、明細分類賬的格式其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。（1）三欄式明細分類：如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等往來結(jié)算賬戶等。（牢記）

三、明細分類賬的格式和登記方法112（2）多欄式明細分類賬：適用于成本費用類科目的明細核算。

成本費用類科目的明細賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖銷。（牢記）（2）多欄式明細分類賬：適用于成本費用類科113（3）數(shù)量金額式明細分類賬（4）橫線登記式明細分類賬。是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進展情況。這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。（牢記）

（3）數(shù)量金額式明細分類賬1142、明細分類賬的登記方法明細分類賬的登記通常采用幾種方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細分類賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。①固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記；②庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。（牢記）

2、明細分類賬的登記方法115第四節(jié)對賬對賬，就是核對賬目。通過對賬，應(yīng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。一、賬證核對

賬證核對是指核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。（牢記）第四節(jié)對賬對賬，就是116二、賬賬核對是指核對不同賬簿記錄之間的賬簿記錄是否相符。具體核對的內(nèi)容包括：1．總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。2．總分類賬與所屬明細分類賬簿核對。3．總分類賬簿與序時賬簿核對4．明細分類賬簿之間的核對。會計部門各種財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管或使用部門的有關(guān)明細賬余額核對相符。（牢記）

二、賬賬核對117三、賬實核對

是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；逐日核對。（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；定期核對。（3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；定期核對。（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。定期核對。（牢記）

三、賬實核對

是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額118第五節(jié)錯賬更正方法更正方法一般有：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。（牢記）（一）劃線更正法（憑證無誤，賬簿有誤）

又稱紅線更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證無錯誤，可采用劃線更正法予以更正。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬及其相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部紅字更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，只能劃去錯誤的部分。

第五節(jié)錯賬更正方法更正方法一般有：劃線更正法、119（二）紅字更正法（憑證有誤，賬簿有誤）紅字更正法是指用紅字沖銷原有錯誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。通常有兩種情況：

（二）紅字更正法（憑證有誤，賬簿有誤）120

1、記賬后在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目錯誤，可以采用紅字更正法予以更正。更正的方法是：先用紅字填寫一張與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記帳憑證，然后用藍字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以登記入賬。

1、記賬后在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目錯121

2、會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，可以采用紅字更正法。更正方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記帳憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記帳憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。

2、會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從122（三）補充登記法（憑證有誤，賬簿有誤）補充登記法是在記賬后發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，所采用的一種更正方法。更正方法：按少計的金額用藍字編制一張與原始憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記帳憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。

（三）補充登記法（憑證有誤，賬簿有誤）123第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本年利潤；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。

第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬的內(nèi)容通常124一、結(jié)賬的程序結(jié)賬程序包括四個步驟：（牢記）（1）應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，并保證其準確性。（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。（3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。（4）結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

一、結(jié)賬的程序125二、結(jié)賬的方法（1）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)轉(zhuǎn)時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。

二、結(jié)賬的方法126

（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)127（3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

（3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，128（4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。

（4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬129

（5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。不做會計分錄。

（5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其130第七節(jié)賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。一般來說，總帳、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬（固定資產(chǎn)卡片賬）和債務(wù)明細賬，可以不必每年度更換一次。各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。（牢記）

第七節(jié)賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換131二、會計賬簿的保管

會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編制清冊移交本單位的檔案部門保管。二、會計賬簿的保管

會計賬簿暫由本單位財務(wù)會132例題1、（2008年單選）企業(yè)受托加工材料登記簿屬于（

）。A、序時賬簿

B、總分類賬簿

C、明細分類賬簿

D、備查賬簿答案：D屬于備查賬簿的有租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、住房基金登記簿等

例題1、（2008年單選）企業(yè)受托加工材料登記簿答案：D133例題2、（2008年單選）存貨明細賬一般采用（

）賬簿。A、兩欄式

B、三欄式

C、多欄式

D、數(shù)量金額式

答案：D數(shù)量金額式賬簿，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算

例題2、（2008年單選）存貨明細賬一般采用（

）答案134例題3、（2008年多選）下列賬簿中，通常采用三欄式賬頁格式的有（

）。A、現(xiàn)金日記賬

B、銀行存款日記賬C、總分類賬入

D、管理費用明細賬

答案：ABC例題3、（2008年多選）下列賬簿中，通常采用答案：ABC135例題4、（2008年判斷）活頁式賬簿的最大優(yōu)點在于更換新賬后也不用裝訂成冊，比較靈活，因此，可以根據(jù)需要，隨意抽換或更換賬頁。（

）

答案：錯更換新賬后一定要裝訂成冊，不得隨意抽換或更換賬頁

例題4、（2008年判斷）活頁式賬簿的最大優(yōu)點在答案：錯136例題5、（2008年判斷）現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬均應(yīng)采用訂本式賬簿。（

）

答案：對例題5、（2008年判斷）現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬答案：對137例題6、（2008年判斷）成本計算賬戶和收入賬戶一般采用多欄式格式。（

）

答案：對例題6、（2008年判斷）成本計算賬戶和收入賬戶答案：對138例題1、（2008年判斷）單位在啟用新賬簿時，應(yīng)當(dāng)填制賬簿啟用表。（

）答案：對例題1、（2008年判斷）單位在啟用新賬簿時，應(yīng)答案：對139例題2、（2008年單選）賬簿中書寫的文字和數(shù)字不要頂格書寫，一般應(yīng)占格距的（

）。A、1/2

B、2/3

C、1/3

D、3/5

答案：A例題2、（2008年單選）賬簿中書寫的文字和數(shù)字答案：A140例題1、（2008年多選）按規(guī)定，可用紅色墨水記賬的情況有（

）。A、按照紅字更正法沖銷錯誤記錄B、在三欄式賬頁的余額欄前，如未印余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額C、在借方多欄式賬頁中，登記增加數(shù)D、在貸方多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

答案：ABD例題1、（2008年多選）按規(guī)定，可用紅色墨水記答案：ABD141例題1、（2008年單選）下列對賬事項，屬于賬賬核對的是（

）。A、銀行日記賬和銀行對賬單的核對

B、債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位債權(quán)債務(wù)明細賬的核對

C、賬簿記錄和原始憑證的核對

D、會計部門財產(chǎn)明細賬與倉庫保管部門財產(chǎn)明細賬的核對答案：D例題1、（2008年單選）下列對賬事項，屬于賬賬答案：D142例題2、（2008年多選）下列事項中，屬于賬實核對的有（

）。A、銀行日記賬與銀行對賬單的核對B、各項財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資實有數(shù)的核對C、現(xiàn)金日記賬與總賬的核對D、往來明細賬與對方單位賬目記錄的核對

答案：ABD例題2、（2008年多選）下列事項中，屬于賬實核答案：ABD143例題1、（2008年單選）會計人員在審核記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)誤將5000元寫成500元，尚未入賬，應(yīng)當(dāng)采用（

）。A、重新填制

B、紅字更正法

C、補充登記法

D、沖銷法答案：A例題1、（2008年單選）會計人員在審核記賬憑證答案：A144例題2、（2008年單選）記賬憑證中的會計科目錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤的，則只能使用（

）更正。A、還原更正法

B、劃線更正法C、紅字更正法

D、補充登記法

答案：C例題2、（2008年單選）記賬憑證中的會計科目錯答案：C145例題3、（2008年判斷）記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，只是金額填寫錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，可采用劃線更正法予以更正。（

）

答案：錯應(yīng)用紅字更正法更正、補充登記法

例題3、（2008年判斷）記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的答案：錯146例題4、（2008年判斷）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證是錯誤的，應(yīng)當(dāng)用紅字填制一張更正的記賬憑證。（

）

答案：錯例題4、（2008年判斷）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證是答案：錯147例題1、（2008年多選）結(jié)賬的程序包括（

）。A、將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部計入有關(guān)賬簿

B、將本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制記賬憑證計入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄C、將損益類科目計入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目D、結(jié)算除日記賬、總賬、明細賬的本期發(fā)生額和期末余額

答案：ABCD例題1、（2008年多選）結(jié)賬的程序包括（

）。答案：A148

例題2、（2008年判斷）費用明細賬在月末結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（

）答案：對

例題2、（2008年判斷）費用明細賬在月末結(jié)賬答案：對149例題1、（2008年單選）下列賬簿中，不需要每年進行更換的賬簿是（

）。A、現(xiàn)金日記賬

B、銀行存款日記賬

C、總賬

D、固定資產(chǎn)明細賬答案：D例題1、（2008年單選）下列賬簿中，不需要每年答案：D150例題1（2006單選）一般而言，成本計算賬簿和收入、費用賬簿均采用（

）。A.多欄式賬簿

B.兩欄式賬簿

C.三欄式賬簿

D.數(shù)量金額式賬簿

答案：A例題1（2006單選）一般而言，成本計算賬簿和收答案：A151例題2（2006單選）登記存貨的明細賬一般情