主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章：主管會(huì)計(jì)概述第二章：投資業(yè)務(wù)及其核算

第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

第四章：納稅申報(bào)及應(yīng)繳稅費(fèi)的核算

第五章：應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算

第六章：財(cái)務(wù)成果核算第七章：投入資本業(yè)務(wù)的核算第八章：財(cái)務(wù)報(bào)表1主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章：主管會(huì)計(jì)概述1第一章:主管會(huì)計(jì)概述主要內(nèi)容：主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)和要求重點(diǎn)：主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)和要求難點(diǎn)：主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)教學(xué)安排：本章設(shè)2節(jié)，擬用2學(xué)時(shí)

§1：主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)§2：主管會(huì)計(jì)的要求2第一章:主管會(huì)計(jì)概述主要內(nèi)容：主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)和要求2主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)第一，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)核算、檢查和分析工作；合理制定公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，協(xié)助編制預(yù)算，合理使用資金，以保證企業(yè)各項(xiàng)事業(yè)的需要。第二，準(zhǔn)確、及時(shí)地做好賬務(wù)和結(jié)算工作；正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制和審核會(huì)計(jì)憑證；登記明細(xì)賬和總賬；對(duì)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付，財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，資產(chǎn)增減和經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行核算。第三，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督，根據(jù)規(guī)定的成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，審核原始憑證的合法性、合理性和真實(shí)性，審核費(fèi)用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合企業(yè)規(guī)定；根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算控制。第四，負(fù)責(zé)企業(yè)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理，按月正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，定期或不定期地組織清產(chǎn)核資工作。第五，負(fù)責(zé)企業(yè)稅金的計(jì)算、申報(bào)和解繳工作，在不違反國(guó)家財(cái)稅制度的基礎(chǔ)上降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。第六，協(xié)助有關(guān)部門(mén)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)和年檢工作。3主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)第一，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)核算、檢查和分析工作；合主管會(huì)計(jì)的要求

堅(jiān)持原則，廉潔奉公；具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格；主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于兩年；熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；有較強(qiáng)的組織能力；身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。4主管會(huì)計(jì)的要求堅(jiān)持原則，廉潔奉公；4【小結(jié)】第一章主管會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者主管會(huì)計(jì)人員在整個(gè)會(huì)計(jì)流程中處于核心地位，要求他們能熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)，在此基礎(chǔ)上認(rèn)真完成會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督工作。5【小結(jié)】第一章主管會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人第二章：投資業(yè)務(wù)及其核算

主要內(nèi)容：交易性金融資產(chǎn)的概念和會(huì)計(jì)核算；長(zhǎng)期股權(quán)投資的概念、會(huì)計(jì)核算的成本法、權(quán)益法重點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理；采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理難點(diǎn)：采權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理教學(xué)安排：本章設(shè)2節(jié)，擬用8學(xué)時(shí)。6第二章：投資業(yè)務(wù)及其核算主要內(nèi)容：交易性金融資產(chǎn)的概念目錄§1：短期投資業(yè)務(wù)及其核算一、交易性金融資產(chǎn)概述二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理§2：長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)及其核算一、長(zhǎng)期股權(quán)投資概述二、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資三、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資7目錄§1：短期投資業(yè)務(wù)及其核算7第一節(jié)：短期投資業(yè)務(wù)及其核算一、交易性金融資產(chǎn)概述交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)的核算科目設(shè)置：1、“交易性金融資產(chǎn)”科目2、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目3、“投資收益”科目8第一節(jié)：短期投資業(yè)務(wù)及其核算一、交易性金融資產(chǎn)概述8二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）交易性金融資產(chǎn)取得的核算借：交易性金融資產(chǎn)—成本（←其公允價(jià)值）投資收益（←發(fā)生的交易費(fèi)用）應(yīng)收利息/應(yīng)收股利（←已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息/已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款/其他貨幣資金（←實(shí)際支付的金額）9二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）交易性金融資產(chǎn)取得的核算9（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息借：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利貸：投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額：作相反的分錄。（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量10（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息借：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利資（四）交易性金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款（←實(shí)際收到的金額）借或貸：投資收益（差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（←其賬面余額）同時(shí)，將原記入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出：或作相反的分錄借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益11（四）交易性金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款（←實(shí)際收到的金額2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。（2）3月2日，委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股7.70元。（4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股8.10元。（5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄。案例122007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下（1）借：其他貨幣資金——存出投資款1000

貸：銀行存款1000（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本800

投資收益2

貸：其他貨幣資金——存出投資款802（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30（800－100×7.7）

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30（4）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40（8.1×100－7.7×100）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40（5）借：銀行存款825

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800

——公允價(jià)值變動(dòng)10

投資收益15借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資收益10解答13（1）借：其他貨幣資金——存出投資款1000

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資概述（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的概念（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法成本法權(quán)益法（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的科目設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目第二節(jié)：長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)及其核算14一、長(zhǎng)期股權(quán)投資概述第二節(jié)：長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)及其核算14（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確定除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。二、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資15（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確定二、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)（二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)，應(yīng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款16（二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)，應(yīng)按照初始投資成本（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：借：應(yīng)收股利貸：投資收益或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（←屬于被投資單位在取得企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額）類(lèi)。17（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置借：銀行存款（←實(shí)際收到的金額）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（←原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）應(yīng)收股利（←尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）借或貸：投資收益（差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（←其賬面余額）18（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置借：銀行存款（←實(shí)際收到的金額）三、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資（一）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入19三、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資（一）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資19（二）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整貸：投資收益或作相反的分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積—其他資本公積（三）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間所有者權(quán)益的其他變動(dòng)20（二）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損：借（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置借：銀行存款（←實(shí)際收到的金額）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（←原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）應(yīng)收股利（←尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）借或貸：投資收益（差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（←其賬面余額）同時(shí)：借：資本公積—其他資本公積貸：投資收益21（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置借：銀行存款（←實(shí)際收到的金額）甲上市公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

（1）20×7年1月3日，購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司將其用為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬(wàn)元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

（3）20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。

（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5200萬(wàn)元（不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

案例（權(quán)益法）22甲上市公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

（1）20×7年1月3借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司

4502

應(yīng)收股利１４５

貸：銀行存款４６４７（５８０＊８＋７）借：銀行存款１４５

貸：應(yīng)收股利１４５借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整３０００＊２５％＝７５０

貸：投資收益７５０借：應(yīng)收股利１１６（0.2*580）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６借：銀行存款５２００

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本４５０２

――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４

投資收益６４

解答23借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司

4502

應(yīng)收股利【小結(jié)】第二章投資業(yè)務(wù)及其核算交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"交易性金融資產(chǎn)"、"公允價(jià)值變動(dòng)損益"、"投資收益"等科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。為了核算企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"長(zhǎng)期股權(quán)投資"、"投資收益"等科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。24【小結(jié)】第二章投資業(yè)務(wù)及其核算交易性金融資產(chǎn)主要是指第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

主要內(nèi)容：固定資產(chǎn)的概念、確認(rèn)條件和取得、折舊、處置的核算；無(wú)形資產(chǎn)概念、特征、構(gòu)成、核算重點(diǎn)：（1）固定資產(chǎn)取得、折舊和處置的核算（2）無(wú)形資產(chǎn)取得的核算難點(diǎn)：教學(xué)安排：本章設(shè)3節(jié)。擬用16學(xué)時(shí)。25第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算主要內(nèi)容：固定資產(chǎn)的概念、確認(rèn)條目錄§1.固定資產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)的概述二、固定資產(chǎn)取得的核算三、固定資產(chǎn)折舊四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出五、固定資產(chǎn)處置六、固定資產(chǎn)減值的核算§2：無(wú)形資產(chǎn)核算一、無(wú)形資產(chǎn)概述二、無(wú)形資產(chǎn)核算的科目設(shè)置三、無(wú)形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理§3：其他資產(chǎn)核算26目錄§1.固定資產(chǎn)核算26§1.固定資產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)的概述（一）固定資產(chǎn)的概念和特征（二）固定資產(chǎn)的確認(rèn)（三）固定資產(chǎn)的分類(lèi)（四）固定資產(chǎn)的核算27§1.固定資產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)的概述27二、固定資產(chǎn)取得的核算（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額)貸:銀行存款28二、固定資產(chǎn)取得的核算（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)28購(gòu)入時(shí):借：在建工程貸:銀行存款安裝過(guò)程中借:在建工程貸:現(xiàn)金/原材料/應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）安裝完工，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借:固定資產(chǎn)貸:在建工程2、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)——應(yīng)通過(guò)“在建工程”核算29購(gòu)入時(shí):2、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)——應(yīng)通過(guò)“在建工程”核1、自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)(自營(yíng)工程)企業(yè)通過(guò)自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，包括直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等。（二）自行建造的固定資產(chǎn)301、自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)(自營(yíng)工程)（二）自行建造的固定資產(chǎn)相關(guān)的核算<1>購(gòu)工程物資借：工程物資貸：銀行存款<2>工程領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資<3>工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）<4>工程領(lǐng)用企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)成品借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）<5>計(jì)提工程人員薪酬：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬<6>工程發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用借：在建工程貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本<7>工程完工.交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程31相關(guān)的核算<5>計(jì)提工程人員薪酬：312。出包方式建造固定資產(chǎn)(出包工程)企業(yè)通過(guò)出包方式建造固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，包括建筑工程支出、安裝工程支出、在安裝設(shè)備支出以及需分?jǐn)傆?jì)入的待攤支出等。322。出包方式建造固定資產(chǎn)(出包工程)企業(yè)通過(guò)出包方相關(guān)的核算主要有<1>預(yù)付工程款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款<2>支付工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)：借：在建工程貸：銀行存款（3）結(jié)算工程款并補(bǔ)付剩余工程款：借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款<4>工程完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程33相關(guān)的核算主要有<1>預(yù)付工程款時(shí)33三、固定資產(chǎn)折舊（一）固定資產(chǎn)折舊概述1、固定資產(chǎn)折舊的概念2、影響影響折舊的因素3、固定資產(chǎn)折舊范圍（二）固定資產(chǎn)折舊的方法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法34三、固定資產(chǎn)折舊（一）固定資產(chǎn)折舊概述34（三）固定資產(chǎn)折舊的帳務(wù)處理借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：累計(jì)折舊35（三）固定資產(chǎn)折舊的帳務(wù)處理借：制造費(fèi)用35四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

1、資本化的后續(xù)支出固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，要通過(guò)“在建工程”科目核算。在固定資產(chǎn)的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)摹霸诮üこ獭笨颇哭D(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。2、費(fèi)用化的后續(xù)支出：與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用）。36四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1、資本化的后續(xù)支出36將出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。（目的：沖帳上記錄）借：固定資產(chǎn)清理←差額累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)取得清理收入借：銀行存款（或：現(xiàn)金）貸：固定資產(chǎn)清理發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金（或銀行存款）五、固定資產(chǎn)處置結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益清理凈損失的結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理清理凈收益的結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入37將出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。（目的：沖帳上記錄）五固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，可收回金額低于賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備六、固定資產(chǎn)減值的核算38固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，可收回金額低甲企業(yè)為增值稅一般納稅人（尚未實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)），增值稅稅率為17%。2007年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，企業(yè)管理部門(mén)購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為550萬(wàn)元，增值稅為93.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）A設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為35萬(wàn)元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（4）8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。（5）B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為35.65萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬(wàn)小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。假設(shè)上述資料外，不考其他因素。要求：（1）編制甲企業(yè)2007年1月20日購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲企業(yè)2007年2月A設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲企業(yè)2007年7月15日購(gòu)入B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲企業(yè)2007年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲企業(yè)2007年9月B設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。案例39甲企業(yè)為增值稅一般納稅人（尚未實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)），增值稅稅（1）借：固定資產(chǎn)648（550＋93.5＋4.5）

貸：銀行存款648（2）648×2/10/12＝10.8（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用10.8

貸：累計(jì)折舊10.8（3）借：在建工程710（600＋102＋8）

貸：銀行存款710（4）借：在建工程3

貸：銀行存款3借：固定資產(chǎn)713

貸：在建工程713（5）（713－35.65）/5×720/1000＝9.75（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用9.75

貸：累計(jì)折舊9.75解答40（1）借：固定資產(chǎn)648（550＋93.5＋4.5）§2：無(wú)形資產(chǎn)核算一、無(wú)形資產(chǎn)概述（一）無(wú)形資產(chǎn)的概念及特征（二）無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)（三）無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成二、無(wú)形資產(chǎn)核算的科目設(shè)置"無(wú)形資產(chǎn)"、“研發(fā)支出”、"累計(jì)攤銷(xiāo)"41§2：無(wú)形資產(chǎn)核算一、無(wú)形資產(chǎn)概述41（一）無(wú)形資產(chǎn)的取得1、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定：其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。賬務(wù)處理：企業(yè)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的成本，借記"無(wú)形資產(chǎn)"科目，貸記"銀行存款"等科目。三、無(wú)形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理42（一）無(wú)形資產(chǎn)的取得三、無(wú)形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理422、自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)。（1）相關(guān)規(guī)定：企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出。（2）賬務(wù)處理：①企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（←不滿足資本化條件的）——資本化支出（←滿足資本化條件的）貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款432、自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)。（1）相關(guān)規(guī)定：43

②研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按"研發(fā)支出——資本化支出"科目的余額，借記"無(wú)形資產(chǎn)"科目，貸記"研發(fā)支出——資本化支出"科目。③期（月）末，應(yīng)將"研發(fā)支出——費(fèi)用化支出"科目歸集的金額轉(zhuǎn)入"管理費(fèi)用"科目，借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"研發(fā)支出——費(fèi)用化支出"科目。44②研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按"研發(fā)支出—（二）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)1、相關(guān)規(guī)定：·進(jìn)行攤銷(xiāo)處理的無(wú)形資產(chǎn)的范圍。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。·無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額。是指無(wú)形資產(chǎn)的成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般視為零。·對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)?！o(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。45（二）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)1、相關(guān)規(guī)定：452、賬務(wù)處理：企業(yè)自用的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:累計(jì)攤銷(xiāo)出租的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本借:其他業(yè)務(wù)成本貸:累計(jì)攤銷(xiāo)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本借:制造費(fèi)用貸:累計(jì)攤銷(xiāo)462、賬務(wù)處理：企業(yè)自用的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用46（三）無(wú)形資產(chǎn)的處置1、相關(guān)規(guī)定：企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅費(fèi)后的差額記入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。2、賬務(wù)處理：借:銀行存款(←按實(shí)際收到的金額)累計(jì)攤銷(xiāo)(←按已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo))無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(←按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)借或貸：借記營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（差額）貸記營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（差額）貸:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)(←無(wú)形資產(chǎn)賬面余額)47（三）無(wú)形資產(chǎn)的處置1、相關(guān)規(guī)定：企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取1.無(wú)形資產(chǎn)減值金額的確定無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2.無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（四）無(wú)形資產(chǎn)的減值481.無(wú)形資產(chǎn)減值金額的確定（四）無(wú)形資產(chǎn)的減值48甲上市公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，與該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

（1）20×7年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，以銀行存款支付的開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為150萬(wàn)元。20×7年7月1日，開(kāi)發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專(zhuān)利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門(mén)使用。

（2）該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷(xiāo)。

（3）20×7年12月1日，將該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)際取得價(jià)款為160萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。

要求：

（1）編制甲上市公司發(fā)生開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷(xiāo)費(fèi)用化開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲上市公司形成專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲上市公司20×7年7月專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

案例49甲上市公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，與該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的資料（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０

――資本化支出１５０

貸：銀行存款２８０

（２）借：管理費(fèi)用１３０

貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０

（３）借：無(wú)形資產(chǎn)１５０

貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０

（４）借：管理費(fèi)用１５０／５＊１／１２＝2.5

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)2.5

（５）借：銀行存款１６０

累計(jì)攤銷(xiāo)2.5*5=12.5貸：無(wú)形資產(chǎn)１５０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅８

營(yíng)業(yè)外收入14.5解答50（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０

§3：其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)應(yīng)通過(guò)"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"科目，核算長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的發(fā)生、攤銷(xiāo)和結(jié)存等情況。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)記入"管理費(fèi)用"、"銷(xiāo)售費(fèi)用"等科目。51§3：其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收【小結(jié)】第三章:其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

·固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。·外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。·企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更?！o(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等?！o(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。52【小結(jié)】第三章:其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算·固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有第四章:納稅申報(bào)與應(yīng)繳稅金主要內(nèi)容：稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)的的知識(shí)；稅款征收的方式、應(yīng)納稅額的核定；應(yīng)交稅費(fèi)的核算重點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)的核算難點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)的核算教學(xué)安排：本章設(shè)3節(jié)，擬用8學(xué)時(shí)。53第四章:納稅申報(bào)與應(yīng)繳稅金主要內(nèi)容：稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅第一節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記二、發(fā)票管理第二節(jié)稅款征收一、稅款征收方式二、核定應(yīng)納稅額第三節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)交稅金概述二、應(yīng)交增值稅三、應(yīng)交消費(fèi)稅四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅五、其他應(yīng)交稅費(fèi)目錄54第一節(jié)稅務(wù)管理目錄54第一節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記(一)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記

(二)變更登記(三)注銷(xiāo)登記

(四)稅務(wù)登記證的發(fā)放、使用和管理55第一節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記55二、發(fā)票管理(一)發(fā)票的概念(二)發(fā)票的種類(lèi)1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票2．普通發(fā)票3．專(zhuān)業(yè)發(fā)票(三)發(fā)票的開(kāi)具要求56二、發(fā)票管理(一)發(fā)票的概念5657575858三、納稅申報(bào)(一)納稅申報(bào)的內(nèi)容(三)納稅申報(bào)的方式(二)納稅申報(bào)的要求59三、納稅申報(bào)(一)納稅申報(bào)的內(nèi)容59第二節(jié)稅款征收一、稅款征收方式(一)查賬征收(二)查定征收(三)查驗(yàn)征收(四)定期定額征收

(五)代扣代繳(六)代收代繳(八)其他征收方式(七)委托代征60第二節(jié)稅款征收一、稅款征收方式60二、核定應(yīng)納稅額(一)核定應(yīng)納稅額的對(duì)象(二)核定應(yīng)納稅額的方式61二、核定應(yīng)納稅額(一)核定應(yīng)納稅額的對(duì)象61第三節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)交稅金概述包括內(nèi)容：企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅金包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等?？颇吭O(shè)置：62第三節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)交稅金概述62二、應(yīng)交增值稅（一）增值稅概述(二)一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理1．采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)借：材料采購(gòu)/原材料/制造費(fèi)用/等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 63二、應(yīng)交增值稅（一）增值稅概述632．進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等按規(guī)定不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

例某工業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的商品一批用于在建工程，該商品的正常銷(xiāo)售價(jià)格是10000元（增值稅率17%），購(gòu)入價(jià)是8000元，則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：在建工程

9360

（8000+1360）

貸：庫(kù)存商品

8000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅出）

1360

（8000×17%）

642．進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定3．銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。653．銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括自產(chǎn)4．視同銷(xiāo)售行為企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，需要繳納增值稅。例:某工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)的商品一批用于在建工程，該商品的正常銷(xiāo)售價(jià)格是10000元（增值稅率17%），成本是8000元，則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：在建工程

9700

（8000+1700）

貸：庫(kù)存商品

8000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

170（10000×17%）664．視同銷(xiāo)售行為企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提5．出口退稅

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

6．交納增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款

675．出口退稅

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增(三)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理核算上：不設(shè)專(zhuān)欄購(gòu)進(jìn)時(shí)：稅入成本、不予抵扣銷(xiāo)售時(shí)：普通發(fā)票、價(jià)稅合一、定率征收68(三)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理核算上：不設(shè)專(zhuān)欄68三、應(yīng)交消費(fèi)稅銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品企業(yè)銷(xiāo)售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程或職工福利部門(mén)等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅69三、應(yīng)交消費(fèi)稅銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品693．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款/銀行存款委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對(duì)于代收代繳準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款703．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的，將4．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本借：固定資產(chǎn)/原材料/庫(kù)存商品貸：銀行存款714．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)際上交時(shí)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款72四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅五、其他應(yīng)交稅費(fèi)1．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2．應(yīng)交土地增值稅3．應(yīng)交資源稅4．教育費(fèi)附加73五、其他應(yīng)交稅費(fèi)1．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅73【小結(jié)】第四章:納稅申報(bào)與應(yīng)繳稅金稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)管理等幾個(gè)部分的內(nèi)容。企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅金包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。一般納稅人應(yīng)納增值稅額，根據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算確定；小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的征收率計(jì)算確定。74【小結(jié)】第四章:納稅申報(bào)與應(yīng)繳稅金稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、第五章

應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算

主要內(nèi)容：應(yīng)付債券的概念、發(fā)行方式；應(yīng)付債券的核算重點(diǎn)：面值發(fā)行債券的核算難點(diǎn)：面值發(fā)行債券的核算教學(xué)安排：本章設(shè)2節(jié)，擬用4學(xué)時(shí)。75第五章應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算主要內(nèi)容：應(yīng)付債券的概念、發(fā)目錄第一節(jié)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容第二節(jié)應(yīng)付債券的核算一、應(yīng)付債券核算的科目設(shè)置二、應(yīng)付債券核算的賬務(wù)處理76目錄第一節(jié)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容76第一節(jié):應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種情況。77第一節(jié):應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）第二節(jié)：應(yīng)付債券的核算一、應(yīng)付債券核算的科目設(shè)置“應(yīng)付債券”科目二、應(yīng)付債券核算的賬務(wù)處理（一）發(fā)行債券企業(yè)按面值發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按債券票面金額，貸記"應(yīng)付債券——面值"科目；存在差額的，還應(yīng)借記或貸記"應(yīng)付債券——利息調(diào)整"科目。78第二節(jié)：應(yīng)付債券的核算一、應(yīng)付債券核算的科目設(shè)置78（二）債券的利息——面值發(fā)行的債券對(duì)于按面值發(fā)行的債券，在每期采用票面利率計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照與長(zhǎng)期借款相一致的原則計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。分期付息、到期一次還本的債券借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付利息一次還本付息的債券借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息79（二）債券的利息——面值發(fā)行的債券對(duì)于按面值發(fā)行的債券，在每（三）債券還本付息長(zhǎng)期債券到期，企業(yè)支付債券本息時(shí)，借記"應(yīng)付債券——面值"和"應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息"、"應(yīng)付利息"等科目，貸記"銀行存款"等科目。80（三）債券還本付息長(zhǎng)期債券到期，企業(yè)支付債券本息時(shí)，借記"應(yīng)【小結(jié)】第五章:應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算

應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種情況。為了全面地反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付債券的發(fā)行、計(jì)息、溢(折)價(jià)攤銷(xiāo)及還本付息的情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目。81【小結(jié)】第五章:應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集（第六章財(cái)務(wù)成果核算主要內(nèi)容：費(fèi)用的概念、特點(diǎn)和內(nèi)容；費(fèi)用的核算；利潤(rùn)的概念、構(gòu)成和核算；留存收益的構(gòu)成、核算重點(diǎn)：費(fèi)用、利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、盈余公積的賬務(wù)處理難點(diǎn)：利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理教學(xué)安排：本章設(shè)3節(jié)，擬用6學(xué)時(shí)。82第六章財(cái)務(wù)成果核算主要內(nèi)容：費(fèi)用的概念、特點(diǎn)和內(nèi)容；費(fèi)用的目錄§1：期間費(fèi)用的核算§2：利潤(rùn)形成的核算§3：留存收益的核算83目錄§1：期間費(fèi)用的核算83第一節(jié)：期間費(fèi)用的核算一、費(fèi)用概述（一）費(fèi)用的概念（二）費(fèi)用的特點(diǎn)（三）費(fèi)用的主要內(nèi)容84第一節(jié)：期間費(fèi)用的核算一、費(fèi)用概述84二、費(fèi)用的核算（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本概念：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本?？颇吭O(shè)置：企業(yè)應(yīng)通過(guò)"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目，核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。賬務(wù)處理：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目，貸記"庫(kù)存商品"、"勞務(wù)成本"科目。期末，應(yīng)將"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，借記"本年利潤(rùn)"科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目。85二、費(fèi)用的核算（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85（二）其他業(yè)務(wù)成本概念：其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等?？颇吭O(shè)置：企業(yè)應(yīng)通過(guò)"其他業(yè)務(wù)成本"科目，核算其他業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本，借記"其他業(yè)務(wù)成本"科目，貸記"原材料"、"周轉(zhuǎn)材料"、"累計(jì)折舊"、"累計(jì)攤銷(xiāo)"、"銀行存款"等科目。期末，應(yīng)將"其他業(yè)務(wù)成本"科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，借記"本年利潤(rùn)"科目，貸記"其他業(yè)務(wù)成本"科目。86（二）其他業(yè)務(wù)成本概念：其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加概念：營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等?？颇吭O(shè)置：企業(yè)應(yīng)通過(guò)"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。賬務(wù)處理：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，借記"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)"等科目。期末，應(yīng)將"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，借記"本年利潤(rùn)"科目，貸記"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目。87（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加概念：營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)（四）銷(xiāo)售費(fèi)用概念：銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用?？颇吭O(shè)置：企業(yè)應(yīng)通過(guò)"銷(xiāo)售費(fèi)用"科目，核算銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。賬務(wù)處理：企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記"銷(xiāo)售費(fèi)用"科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目；企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記"銷(xiāo)售費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬"、"銀行存款"、"累計(jì)折舊"等科目。期末，應(yīng)將"銷(xiāo)售費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，借記"本年利潤(rùn)"科目，貸記"銷(xiāo)售費(fèi)用"科目。88（四）銷(xiāo)售費(fèi)用概念：銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供（五）管理費(fèi)用·概念及范圍：··科目設(shè)置：企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。賬務(wù)處理：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目、貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目、貸記“累計(jì)折舊”科目、貸記"應(yīng)交稅費(fèi)"等科目；期末，應(yīng)將"管理費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，借記"本年利潤(rùn)"科目，貸記"管理費(fèi)用"科目。89（五）管理費(fèi)用·概念及范圍：89

（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用概念：財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。科目設(shè)置：企業(yè)應(yīng)通過(guò)"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，核算財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"等科目；企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣，借記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目，貸記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目。期末，應(yīng)將"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，借記"本年利潤(rùn)"科目，貸記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目。90（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用概念：財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金第二節(jié)：利潤(rùn)形成的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成概念：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。91第二節(jié)：利潤(rùn)形成的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成91·利潤(rùn)相關(guān)計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用92·利潤(rùn)相關(guān)計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅二、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算（一）營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等等。企業(yè)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，借記"固定資產(chǎn)清理"、"銀行存款"、"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"、"應(yīng)付賬款"等科目，貸記"營(yíng)業(yè)外收入"科目。期末，應(yīng)將"營(yíng)業(yè)外收入"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，借記"營(yíng)業(yè)外收入"科目，貸記"本年利潤(rùn)"科目。93二、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算（一）營(yíng)業(yè)外收入93（二）營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目，貸記"固定資產(chǎn)清理"、"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"、"庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。期末，應(yīng)將"營(yíng)業(yè)外支出"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，借記"本年利潤(rùn)"科目，貸記"營(yíng)業(yè)外支出"科目。94（二）營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)三、所得稅費(fèi)用的核算應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)通過(guò)"所得稅費(fèi)用"科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。95三、所得稅費(fèi)用的核算應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率95四、本年利潤(rùn)的核算（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法1.表結(jié)法2.賬結(jié)法（二）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的科目設(shè)置96四、本年利潤(rùn)的核算（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法96（三）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"營(yíng)業(yè)外收入"等科目的余額分別轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的貸方，將"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"、"營(yíng)業(yè)稅金及附加""銷(xiāo)售費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"資產(chǎn)減值損失"、"營(yíng)業(yè)外支出"、"所得稅費(fèi)用"等科目的余額分別轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的借方。企業(yè)還應(yīng)將"公允價(jià)值變動(dòng)損益"、"投資收益"科目的凈收益轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的貸方，將"公允價(jià)值變動(dòng)損益"、"投資收益"科目的凈損失轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后"本年利潤(rùn)"科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。年度終了，企業(yè)還應(yīng)將"本年利潤(rùn)"科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"科目。如"本年利潤(rùn)"為貸方余額，借記"本年利潤(rùn)"科目，貸記"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"科目；如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后"本年利潤(rùn)"科目應(yīng)無(wú)余額。97（三）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第三節(jié)留存收益一、留存收益概述留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類(lèi)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)，按下列順序分配：（l）提取法定盈余公積；（2）提取任意盈余公積；（3）向投資者分配利潤(rùn)。98第三節(jié)留存收益一、留存收益概述98二、利潤(rùn)分配的核算借：利潤(rùn)分配貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積應(yīng)付股利/股本借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—其他明細(xì)科目99二、利潤(rùn)分配的核算借：利潤(rùn)分配99三、盈余公積的核算經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記"盈余公積"科目，貸記"利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧"、"實(shí)收資本（或股本）"科目。經(jīng)股東大決議用盈余公積派送新股時(shí)，按派送新股計(jì)算的金額，借記"盈余公積"科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記"股本"科目。100三、盈余公積的核算經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議用盈余公積彌補(bǔ)虧損【小結(jié)】第六章:財(cái)務(wù)成果核算費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類(lèi)。101【小結(jié)】第六章:財(cái)務(wù)成果核算費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、第七章：投入資本業(yè)務(wù)的核算主要內(nèi)容：投入資本的內(nèi)容及核算；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失重點(diǎn)：投入資本的核算難點(diǎn)：投入資本的核算教學(xué)安排：本章設(shè)2節(jié)，擬用4學(xué)時(shí)。102第七章：投入資本業(yè)務(wù)的核算主要內(nèi)容：投入資本的內(nèi)容及核算；直目錄第一節(jié)投入資本核算第二節(jié)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失103目錄第一節(jié)投入資本核算103第一節(jié):投入資本核算一、投入資本概述1、《公司法》相關(guān)規(guī)定2、相關(guān)概念3、投入資本核算的科目設(shè)置股份有限公司“股本”科目——核算公司實(shí)際發(fā)行股票的面值總額“資本公積”科目——溢價(jià)發(fā)行產(chǎn)生的股本溢價(jià)其他企業(yè)“實(shí)收資本”科目——核算投資者投入資本應(yīng)享有份額“資本公積”科目——投資者超額繳入資本104第一節(jié):投入資本核算一、投入資本概述104二、投入資本核算的賬務(wù)處理（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資1、股份有限公司：股份有限公司發(fā)行股票收到現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，借記"銀行存款"等科目，按每股股票面值和發(fā)行股份總額的乘積計(jì)算的金額，貸記"股本"科目，實(shí)際收到的金額與該股本之間的差額貸記"資本公積——股本溢價(jià)"科目。股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)）。2、其他企業(yè)：企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以實(shí)際收到的金額或存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額，借記"銀行存款"等科目，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，貸記"實(shí)收資本"科目，企業(yè)實(shí)際收到或存入開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，貸記"資本公積——資本溢價(jià)"科目。105二、投入資本核算的賬務(wù)處理（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資105（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資企業(yè)接受固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）作為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分作為實(shí)收資本或股本入賬，投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）超過(guò)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。106（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資企業(yè)接受固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)（三）實(shí)收資本（或股本）變動(dòng)企業(yè)按規(guī)定接受投資者追加投資時(shí)，核算原則與投資者初次投入時(shí)一樣。107（三）實(shí)收資本（或股本）變動(dòng)企業(yè)按規(guī)定接受投資者追加投資

第二節(jié)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失一、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的概念：直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。二、科目設(shè)置"資本公積—其他資本公積"108第二節(jié)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失一、直接計(jì)入所有者權(quán)三、賬務(wù)處理1、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”科目，貸記或借記本科目（其他資本公積）。2、處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。

109三、賬務(wù)處理1、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變（1）2007年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)生價(jià)格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（2）2007年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，以資本公積4000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。（3）2008年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為3元。（4）2008年6月26日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票100萬(wàn)股注銷(xiāo)。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。案例110（1）2007年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，

（1）借：銀行存款200000（40000×5）貸：股本40000資本公積160000（2）借：資本公積4000貸：股本4000（3）借：庫(kù)存股300貸：銀行存款300（4）借：股本100資本公積200貸：庫(kù)存股300解答111（1）借：銀行存款200000（40000×5）解答【小結(jié)】第七章:投入資本業(yè)務(wù)的核算實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。112【小結(jié)】第七章:投入資本業(yè)務(wù)的核算實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)第八章財(cái)務(wù)報(bào)表主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表的組成；資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及填列；利潤(rùn)表的內(nèi)容及填列；現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及填列重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表的填列、利潤(rùn)表的填列難點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的填列教學(xué)安排：本章設(shè)4節(jié)，擬用10學(xué)時(shí)。113第八章財(cái)務(wù)報(bào)表主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表的組成；資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容目錄第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)：利潤(rùn)表第四節(jié)：現(xiàn)金流量表114目錄第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表概述114第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其目標(biāo)1、概念財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。2、目標(biāo)115第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其目標(biāo)115二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(lèi)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。116二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(lèi)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成116第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。作用117第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述117二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。118二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容118

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列"年初余額"和"期末余額"兩欄。"期末余額"欄填列方法如下：根據(jù)總賬科目的余額填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說(shuō)明：119

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法119第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和作用概念：利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。作用：二、利潤(rùn)表的格式及內(nèi)容我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式格式。120第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和作用120

三、利潤(rùn)表的編制企業(yè)的利潤(rùn)表分以下三個(gè)步驟編制：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益減去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。121

三、利潤(rùn)表的編制企業(yè)的利潤(rùn)表分以下三個(gè)步驟編制：121第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和作用概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。作用：122第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和作用122二、現(xiàn)金流量及其分類(lèi)（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量123二、現(xiàn)金流量及其分類(lèi)（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量123三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。124三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)四、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（二）現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說(shuō)明125四、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法125【小結(jié)】第八章：財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注?！べY產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式格式?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。126【小結(jié)】第八章：財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和制作人：荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院熊瑜諶君

THEEND127制作人：荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院THEEND127主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章：主管會(huì)計(jì)概述第二章：投資業(yè)務(wù)及其核算

第三章：其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

第四章：納稅申報(bào)及應(yīng)繳稅費(fèi)的核算

第五章：應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算

第六章：財(cái)務(wù)成果核算第七章：投入資本業(yè)務(wù)的核算第八章：財(cái)務(wù)報(bào)表128主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章：主管會(huì)計(jì)概述1第一章:主管會(huì)計(jì)概述主要內(nèi)容：主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)和要求重點(diǎn)：主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)和要求難點(diǎn)：主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)教學(xué)安排：本章設(shè)2節(jié)，擬用2學(xué)時(shí)

§1：主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)§2：主管會(huì)計(jì)的要求129第一章:主管會(huì)計(jì)概述主要內(nèi)容：主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)和要求2主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)第一，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)核算、檢查和分析工作；合理制定公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，協(xié)助編制預(yù)算，合理使用資金，以保證企業(yè)各項(xiàng)事業(yè)的需要。第二，準(zhǔn)確、及時(shí)地做好賬務(wù)和結(jié)算工作；正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制和審核會(huì)計(jì)憑證；登記明細(xì)賬和總賬；對(duì)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付，財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，資產(chǎn)增減和經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行核算。第三，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督，根據(jù)規(guī)定的成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，審核原始憑證的合法性、合理性和真實(shí)性，審核費(fèi)用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合企業(yè)規(guī)定；根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算控制。第四，負(fù)責(zé)企業(yè)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理，按月正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，定期或不定期地組織清產(chǎn)核資工作。第五，負(fù)責(zé)企業(yè)稅金的計(jì)算、申報(bào)和解繳工作，在不違反國(guó)家財(cái)稅制度的基礎(chǔ)上降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。第六，協(xié)助有關(guān)部門(mén)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)和年檢工作。130主管會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)第一，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)核算、檢查和分析工作；合主管會(huì)計(jì)的要求

堅(jiān)持原則，廉潔奉公；具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格；主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于兩年；熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；有較強(qiáng)的組織能力；身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。131主管會(huì)計(jì)的要求堅(jiān)持原則，廉潔奉公；4【小結(jié)】第一章主管會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者主管會(huì)計(jì)人員在整個(gè)會(huì)計(jì)流程中處于核心地位，要求他們能熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)，在此基礎(chǔ)上認(rèn)真完成會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督工作。132【小結(jié)】第一章主管會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人第二章：投資業(yè)務(wù)及其核算

主要內(nèi)容：交易性金融資產(chǎn)的概念和會(huì)計(jì)核算；長(zhǎng)期股權(quán)投資的概念、會(huì)計(jì)核算的成本法、權(quán)益法重點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理；采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理難點(diǎn)：采權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理教學(xué)安排：本章設(shè)2節(jié)，擬用8學(xué)時(shí)。133第二章：投資業(yè)務(wù)及其核算主要內(nèi)容：交易性金融資產(chǎn)的概念目錄§1：短期投資業(yè)務(wù)及其核算一、交易性金融資產(chǎn)概述二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理§2：長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)及其核算一、長(zhǎng)期股權(quán)投資概述二、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資三、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資134目錄§1：短期投資業(yè)務(wù)及其核算7第一節(jié)：短期投資業(yè)務(wù)及其核算一、交易性金融資產(chǎn)概述交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)的核算科目設(shè)置：1、“交易性金融資產(chǎn)”科目2、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目3、“投資收益”科目135第一節(jié)：短期投資業(yè)務(wù)及其核算一、交易性金融資產(chǎn)概述8二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）交易性金融資產(chǎn)取得的核算借：交易性金融資產(chǎn)—成本（←其公允價(jià)值）投資收益（←發(fā)生的交易費(fèi)用）應(yīng)收利息/應(yīng)收股利（←已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息/已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款/其他貨幣資金（←實(shí)際支付的金額）136二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）交易性金融資產(chǎn)取得的核算9（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息借：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利貸：投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額：作相反的分錄。（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量137（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息借：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利資（四）交易性金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款（←實(shí)際收到的金額）借或貸：投資收益（差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（←其賬面余額）同時(shí)，將原記入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出：或作相反的分錄借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益138（四）交易性金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款（←實(shí)際收到的金額2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。（2）3月2日，委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股7.70元。（4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股8.10元。（5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄。案例1392007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下（1）借：其他貨幣資金——存出投資款1000

貸：銀行存款1000（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本800

投資收益2

貸：其他貨幣資金——存出投資款802（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30（800－100×7.7）

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30（4）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40（8.1×100－7.7×100）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40（5）借：銀行存款825

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800

——公允價(jià)值變動(dòng)10

投資收益15借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資收益10解答140（1）借：其他貨幣資金——存出投資款1000

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資概述（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的概念（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法成本法權(quán)益法（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的科目設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目第二節(jié)：長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)及其核算141一、長(zhǎng)期股權(quán)投資概述第二節(jié)：長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)及其核算14（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確定除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成