股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及投資收益收入主講：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及投資收益收入主講：第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資收益

由于建設(shè)部對(duì)異地開發(fā)樓盤有著嚴(yán)格的限制，以及為了降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，開發(fā)企業(yè)通常在異地設(shè)立項(xiàng)目子公司，因此會(huì)有投資收益分回。2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施以后，股息、紅利所得政策發(fā)生了重大變化。

（一）符合條件的居民企業(yè)間投資收益，不再征稅。1、舊法：國稅發(fā)[2000]118號(hào)文件（有稅率差的要補(bǔ)稅》2、新法------屬于免稅收入一律免稅?！镀髽I(yè)所得稅法》26條：《實(shí)施條例》83條：思考：為什么股息紅利所得不用征稅？存在地區(qū)稅率差是否補(bǔ)稅？

（1）避免重復(fù)征稅。（2）總分機(jī)構(gòu)和母子公司稅負(fù)均衡。

（3）為了使得地區(qū)優(yōu)惠稅率政策真正能落到實(shí)處。

第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資收益問題1：舊法下股息紅利是否允許彌補(bǔ)虧損？1、2006版本納稅申報(bào)表、2、《關(guān)于企業(yè)的免稅所得彌補(bǔ)虧損問題的通知》（國稅發(fā)[1999]34號(hào)）

問題：企業(yè)是否愿意彌補(bǔ)虧損？（稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)）問題2：新法下股息紅利是否允許彌補(bǔ)虧損？

1、《企業(yè)所得稅法》第5條（應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式）

2、新申報(bào)表主表、附表3第15行、附表5第3行

啟示：這樣做，完全剔除了免稅收入的影響。

第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資收益問題3：權(quán)益法下做賬分回股息紅利所得的填表注意事項(xiàng)？1、在實(shí)現(xiàn)利潤年度。假設(shè)投資方占被投資企業(yè)100%股權(quán)，2008年度被投資企業(yè)取得利潤1000萬元，則投資方在會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益1000萬元。2、在分紅年度。假設(shè)宣告分紅500萬元，必須先調(diào)增，然后調(diào)減。

（1）在附表3第7行調(diào)增500萬元。說明實(shí)現(xiàn)了500萬元的股息紅利所得。

（2）附表3第15行調(diào)減500萬元。如果不在附表3第7行調(diào)增的話，由于會(huì)計(jì)利潤里面并沒有500萬，則納稅調(diào)減錯(cuò)誤。第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資收益

（二）

在目前房地產(chǎn)市場(chǎng)不景氣的情況下，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營困難，通常會(huì)采取三種方式：1、范跑跑----做股權(quán)轉(zhuǎn)讓了。2、譚千秋----3、豬堅(jiān)強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅？1、營業(yè)稅：國稅函[2002]191號(hào)

國稅函[2002]165號(hào)2、企業(yè)所得稅：國稅發(fā)【2000】118號(hào)文件

國稅發(fā)【2004】390號(hào)文件

國稅函【2008】264號(hào)文件第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資收益

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收待遇：1、企業(yè)所得稅（國稅發(fā)【2000】118號(hào)、國稅發(fā)【2004】390號(hào)、國稅函【2004】264號(hào)）2、個(gè)人所得稅（國稅函【2009】285號(hào)文件）3、營業(yè)稅（財(cái)稅【2002】191號(hào)）4、土地增值稅（國稅函【2000】687號(hào)）5、契稅（財(cái)稅【2008】175號(hào)、國稅發(fā)【2009】89號(hào)）第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資收益專題：境內(nèi)境外所得的稅務(wù)處理（預(yù)提所得稅事項(xiàng)）

案例：XX公司境內(nèi)外所得案例（要防止特別納稅調(diào)整以及中港稅收協(xié)定）

第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及投資收益收入主講：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及投資收益收入主講：第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資收益

由于建設(shè)部對(duì)異地開發(fā)樓盤有著嚴(yán)格的限制，以及為了降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，開發(fā)企業(yè)通常在異地設(shè)立項(xiàng)目子公司，因此會(huì)有投資收益分回。2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施以后，股息、紅利所得政策發(fā)生了重大變化。

（一）符合條件的居民企業(yè)間投資收益，不再征稅。1、舊法：國稅發(fā)[2000]118號(hào)文件（有稅率差的要補(bǔ)稅》2、新法------屬于免稅收入一律免稅。《企業(yè)所得稅法》26條：《實(shí)施條例》83條：思考：為什么股息紅利所得不用征稅？存在地區(qū)稅率差是否補(bǔ)稅？

（1）避免重復(fù)征稅。（2）總分機(jī)構(gòu)和母子公司稅負(fù)均衡。

（3）為了使得地區(qū)優(yōu)惠稅率政策真正能落到實(shí)處。

第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資收益問題1：舊法下股息紅利是否允許彌補(bǔ)虧損？1、2006版本納稅申報(bào)表、2、《關(guān)于企業(yè)的免稅所得彌補(bǔ)虧損問題的通知》（國稅發(fā)[1999]34號(hào)）

問題：企業(yè)是否愿意彌補(bǔ)虧損？（稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)）問題2：新法下股息紅利是否允許彌補(bǔ)虧損？

1、《企業(yè)所得稅法》第5條（應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式）

2、新申報(bào)表主表、附表3第15行、附表5第3行

啟示：這樣做，完全剔除了免稅收入的影響。

第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資收益問題3：權(quán)益法下做賬分回股息紅利所得的填表注意事項(xiàng)？1、在實(shí)現(xiàn)利潤年度。假設(shè)投資方占被投資企業(yè)100%股權(quán)，2008年度被投資企業(yè)取得利潤1000萬元，則投資方在會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益1000萬元。2、在分紅年度。假設(shè)宣告分紅500萬元，必須先調(diào)增，然后調(diào)減。

（1）在附表3第7行調(diào)增500萬元。說明實(shí)現(xiàn)了500萬元的股息紅利所得。

（2）附表3第15行調(diào)減500萬元。如果不在附表3第7行調(diào)增的話，由于會(huì)計(jì)利潤里面并沒有500萬，則納稅調(diào)減錯(cuò)誤。第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資收益

（二）

在目前房地產(chǎn)市場(chǎng)不景氣的情況下，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營困難，通常會(huì)采取三種方式：1、范跑跑----做股權(quán)轉(zhuǎn)讓了。2、譚千秋----3、豬堅(jiān)強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅？1、營業(yè)稅：國稅函[2002]191號(hào)

國稅函[2002]165號(hào)2、企業(yè)所得稅：國稅發(fā)【2000】118號(hào)文件

國稅發(fā)【2004】390號(hào)文件

國稅函【2008】264號(hào)文件第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)六大收入解讀八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資收益

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收待遇：1、企業(yè)所得稅（國稅發(fā)【2000】118號(hào)、國稅發(fā)【2004】390號(hào)、國稅函【2004】264號(hào)）2、個(gè)人所得稅（國稅函【2009】285號(hào)文件）3、營業(yè)稅（財(cái)稅【2002】191號(hào)）4、土地增值稅（國稅函【2000】687號(hào)）5、契稅（財(cái)稅【2008】175號(hào)、國