當(dāng)前財稅形勢分析及年終關(guān)帳應(yīng)對——湖南湘楚財稅咨詢（集團(tuán)）張燕當(dāng)前財稅形勢分析及年終關(guān)帳應(yīng)對——湖南湘楚財稅咨詢（集團(tuán)）1綱要一、當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險分析及規(guī)避三、年終關(guān)帳流程及主要內(nèi)容四、年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題綱要一、當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀2一、當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀一、當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀31、時代背景與習(xí)李時代執(zhí)政理念

新中國成立65周年改革開放30年習(xí)李執(zhí)政理念當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀1、時代背景與習(xí)李時代執(zhí)政理念當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政42、當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢分析

金融危機(jī)后遺癥“習(xí)李”高壓反腐“習(xí)李”經(jīng)濟(jì)建設(shè)思路與方案中央與地方的博弈當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀2、當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢分析當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀53、當(dāng)前財稅改革與管理要求

財政中央集權(quán)稅收體政改革地方財政轉(zhuǎn)移支付中央政府對市場經(jīng)濟(jì)的扶持財政資金管理要求當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀3、當(dāng)前財稅改革與管理要求當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解64、當(dāng)前金融形勢

購建并規(guī)范豐富立體的金融體系；充分發(fā)揮金融的市場調(diào)節(jié)作用；錢荒的背后當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀4、當(dāng)前金融形勢當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀75、當(dāng)前稅收形勢

政策面：稅收分配向中央轉(zhuǎn)移；稅收優(yōu)惠力度加大；地方稅收吃緊征管操作面：征管硬件日趨先進(jìn)；征管體制日趨完善；征管水平日趨提高；征管操作日趨規(guī)范當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀5、當(dāng)前稅收形勢當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀86、2014財稅新政解讀

《關(guān)于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革的方案》（科技部、財政部）關(guān)于印發(fā)《地方財政管理績效綜合評價方案》的通知（財預(yù)[2014]45號國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀6、2014財稅新政解讀當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀9二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險

分析及規(guī)避二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險

分析及規(guī)避101、經(jīng)濟(jì)違規(guī)、違法、犯罪的區(qū)別2、對刑事立案標(biāo)準(zhǔn)的掌握

企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險分析及規(guī)避1、經(jīng)濟(jì)違規(guī)、違法、犯罪的區(qū)別企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險分析及113、企業(yè)常見經(jīng)濟(jì)違法犯罪風(fēng)險點虛報注冊資本金和抽逃；虛假、隱匿會計資料；商業(yè)賄賂；虛開增值稅專用發(fā)票；偷稅；金融詐騙；非法吸收公眾存款；非法買賣外匯；洗錢職務(wù)侵占

企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險分析及規(guī)避3、企業(yè)常見經(jīng)濟(jì)違法犯罪風(fēng)險點企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險分析及12三、年終財務(wù)關(guān)帳流程及主要內(nèi)容三、年終財務(wù)關(guān)帳流程及主要內(nèi)容131、年終財務(wù)關(guān)帳的時間年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；年度關(guān)帳日由企業(yè)自行確定（一般為12.25-30之間）

年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容1、年終財務(wù)關(guān)帳的時間年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容142、決算財務(wù)報告的組成決算財務(wù)報告包括會計報表及其說明，年度財務(wù)決算報表種類包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）年度主要財務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計表；（5）年度人員工資收入統(tǒng)計表；（6）年度繳納稅費情況統(tǒng)計表。

年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容2、決算財務(wù)報告的組成年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容153、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作

檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理情況，做好資金清理、盤點財產(chǎn)、核對賬務(wù)、核實損益、清理憑證等各項準(zhǔn)備工作：（1）結(jié)帳前必須盤點庫存現(xiàn)金和銀行對帳。（2）對公司所有資產(chǎn)進(jìn)行全面核實，對現(xiàn)有固定資產(chǎn)、存貨及相關(guān)物資進(jìn)行年終徹底清盤，安排往來詢證；（3）會計帳務(wù)處理審查，是否有不符合會計制度和財務(wù)管理制度的處理事項；是否真實核算損益；（4）重點會計科目審查；（5）憑證、報表等相關(guān)資料清理。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作

年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容163.1、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作——資金清查?，F(xiàn)金盤點；清理銀行存款；清理到期貸款和逾期貸款

清理銀行票據(jù)清理待處理資金年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.1、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作——資金清查。年終財務(wù)關(guān)帳流173.2、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—盤點實物資產(chǎn)

。（1）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；（2）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸工具、電子設(shè)備等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；關(guān)注1.入賬成本

2.折舊計提

3.修理支出

4.改良支出（3）在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；（4）需要清查、核實的其他實物資產(chǎn)。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.2、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—盤點實物資產(chǎn)。年終財務(wù)關(guān)183.3、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—清理其它資產(chǎn)

。（1）應(yīng)收往來款：是否真實（函證）；帳齡及爛帳風(fēng)險分析；組織催收；（2）各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量；（3）長期待攤費用：入帳與攤銷；（4）無形資產(chǎn)：入帳與攤銷（5）其它資產(chǎn)清理年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.3、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—清理其它資產(chǎn)。年終財務(wù)關(guān)193.4、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—帳務(wù)處理自查對公司現(xiàn)有的賬務(wù)進(jìn)行核對，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；尤其是長年往來交易額比較大的賬項、年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點關(guān)注。對各項往來資金，必須真實、準(zhǔn)確、及時地登記，在決算前應(yīng)對內(nèi)外帳務(wù)進(jìn)行全面核對，以保證帳帳相符。在核對過程中，如發(fā)現(xiàn)差錯，要及時查明，調(diào)整更正。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.4、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—帳務(wù)處理自查年終財務(wù)關(guān)帳流203.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目現(xiàn)金需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個公司的實際情況（銷售情況、采購情況確定）來具體判斷。如果余額過大應(yīng)及時調(diào)整。銀行存款需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項是否真實、合理。應(yīng)收票據(jù)需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒有及時進(jìn)行帳務(wù)處理。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流213.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目（其他）應(yīng)收帳款(1)需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，必要的時候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多處設(shè)置;(2)注意個人借款年底前帳務(wù)處理;(3)投資者借款涉稅風(fēng)險;《關(guān)于個人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計征個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函【2010】267號）《關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其它財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅【2010】83號）年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流223.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目存貨科目（材料、低值易耗品、庫存商品等）(1)大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法、有效的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據(jù)，特別是有編號的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況;(2)存貨入賬單價波動幅度是否過大，本年度與以前年度相比單價波動幅度是否異常，是否存在異常變動的合理原因。(3)對存貨進(jìn)行年末盤點，并將盤點結(jié)果與庫存明細(xì)賬進(jìn)行核對。針對盤盈或者盤虧及時進(jìn)行處理，做到帳實相符。需要特別注意年末零庫存情況。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流233.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目存貨科目（材料、低值易耗品、庫存商品等）(4)檢查存貨出庫單價是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計價方法。重點關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。(5)檢查對發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進(jìn)行會計處理。(6)檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫存商品借方發(fā)生額”、“庫存商品貸方發(fā)生額=主營業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。(7)檢查暫估入庫材料是否沖回。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流243.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目待攤費用

檢查是否存在應(yīng)計入長期待攤費用的費用誤計入待攤費用，檢查費用入賬是否有合理的憑據(jù)。檢查費用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。固定資產(chǎn)

固資的原始憑證:企業(yè)通過各種方式購置固定資產(chǎn)（包括拍買購入），必須取得正式發(fā)票。關(guān)注1.入賬成本及資產(chǎn)權(quán)屬

2.折舊計提

3.修理支出

4.改良支出對固定資產(chǎn)盤點，已經(jīng)提足折舊并且報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進(jìn)行清理。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流253.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目累計折舊（1）、新增固定資產(chǎn)的歸類、折舊率、已提折舊是否符合政策有無錯漏，應(yīng)將折舊計提表附在憑證后面；

（2）、檢查折舊年限、殘值率、折舊計提的起始時間、折舊范圍、折舊率等折舊政策是否符合稅法規(guī)定。是否存在多計提或者少計提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計提的現(xiàn)象。（3）、檢查折舊是否分配正確，累計折舊貸方發(fā)生額與“制造費用—折舊費”和“管理費用—折舊費”等相關(guān)科目是否相符。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流263.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目在建工程

檢查是否存在將工程支出直接列入到費用，未進(jìn)行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報告書審查費用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)

檢查無形資產(chǎn)入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)，權(quán)屬關(guān)系是否歸屬企業(yè)。檢查無形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。長期待攤費用

檢查長期待攤費用入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)；檢查長期待攤費用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流273.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目短期借款檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。借款主體是否為企業(yè)本身，檢查利息計算是否正確，按合同規(guī)定的期末應(yīng)付未付款是否正確預(yù)提；檢查有關(guān)利息的會計處理是否正確；關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，余額過大的應(yīng)當(dāng)心所得稅納稅調(diào)整《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅【2010】第121號規(guī)定）。應(yīng)付票據(jù)需要注意的問題主要是將余額與客戶進(jìn)行進(jìn)行核對，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒有及時進(jìn)行帳務(wù)處理。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流283.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目應(yīng)付賬款重點檢查以下賬戶，確認(rèn)應(yīng)付款余額是否正確：（1）長期掛帳的賬戶；（2）有借方余額的賬戶；（3）業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶；（4）很少活動或不活動的賬戶。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流293.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目預(yù)收賬款（1）核對產(chǎn)品銷售收入科目的有關(guān)記錄，檢查預(yù)收賬款是否按產(chǎn)品銷貨合同及時轉(zhuǎn)銷，其會計處理是否正確。

（2）檢查存在借方余額的預(yù)收賬款是否應(yīng)進(jìn)行重分類。

（3）檢查長期掛帳的預(yù)收賬款，追蹤銀行進(jìn)賬單、銷售合同等原始憑證，核實其真實、合法性。

（4）詢問管理人員、了解銷售政策并結(jié)合分析性復(fù)核、審閱大宗銷貨合同、將以前年度客戶名單與本年賬面記錄進(jìn)行對比分析，檢查預(yù)收賬款的完整性。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流303.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目應(yīng)付工資（1）檢查工資計提的標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會批示，有無超標(biāo)的現(xiàn)象；（2）檢查工資費用分配及會計處理方法是否合規(guī)合理；（3）工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過本人或代理人簽字；是否通過銀行轉(zhuǎn)帳發(fā)放；（4）是否簽訂合同、繳納社保；（5）個人所得稅、企業(yè)所得稅、社保、高企、財政專項資金等特殊要求；年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流313.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目應(yīng)交稅金（1）外購已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情況（2）材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出以及損失報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況；（3）材料銷售及視同銷售申報交納企業(yè)所得稅的情況；（4）接受捐贈材料申報交納企業(yè)所得稅的情況；（5）修理用備件中有無屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備；（6）因企業(yè)確認(rèn)的材料的入帳價值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流323.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目預(yù)提費用（1）檢查大額預(yù)提費用提取憑證及相關(guān)文件資料，確定預(yù)提金額是否準(zhǔn)確和會計處理是否正確、所有預(yù)提費用項目是否確屬本期、是否確實存在。（2）檢查大額預(yù)提費用沖銷的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會計處理是否正確、實際用途與預(yù)定用途是否相符；（3）預(yù)提費用的涉稅問題年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流333.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目其它應(yīng)付款根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及納稅產(chǎn)生的具體影響，其涉稅檢查應(yīng)同時注重借、貸方發(fā)生額和余額的檢查。應(yīng)注意檢查的涉稅問題主要有：1.企業(yè)所設(shè)置的“其他應(yīng)付款”賬戶是否真實，有無利用該賬戶轉(zhuǎn)移隱匿的應(yīng)稅收入；

2.企業(yè)涉及成本、費用的應(yīng)付款，其金額的計算及計入成本費用的日期是否正確，有無影響納稅；

3.酒類企業(yè)（生產(chǎn)啤酒、黃酒的企業(yè)除外）收取的包裝物押金是否按稅法的規(guī)定并入當(dāng)期銷售額如數(shù)繳納了增值稅、消費稅；

4.長期呆賬的存入保證金是否屬于逾期未退應(yīng)予沒收的包裝物押金，有無因企業(yè)未及時轉(zhuǎn)賬而影響納稅；

5.涉及訂立合同、協(xié)議的應(yīng)付款項，其合同協(xié)議是否已按規(guī)定貼花；有無偷逃印花稅；年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流343.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目主營業(yè)務(wù)收入（1）比較各月主要產(chǎn)品收入波動情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較，分析銷售價格有無異常變動及其原因。（2）檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認(rèn)收入的情況。（3）檢查銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細(xì)一致。（4）檢查銷售毛利率水平主營業(yè)務(wù)成本比較各月主要產(chǎn)品成本波動情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因。將本年度銷售成本與上年度比較，分析銷售成本有無異常變動及其原因。測算主營業(yè)務(wù)毛利率是夠正常，分析異常波動的原因。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流353.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目主營業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)合應(yīng)交稅金科目中的“未交增值稅”、“應(yīng)交營業(yè)稅”和“應(yīng)交消費稅”確認(rèn)計稅基數(shù)，驗算全年產(chǎn)品銷售稅金及附加計提及繳納情況是否恰當(dāng)。銷售費用與往年及各月間銷售費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因，與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?。管理費用與往年及各月間管理費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)巍Ｄ杲K財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流363.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目財務(wù)費用與往年及各月間財務(wù)費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。需要關(guān)注利息以下方面事項：（1）列支標(biāo)準(zhǔn)及用途

向金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出標(biāo)準(zhǔn)、合法憑據(jù)納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)將其資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；當(dāng)有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。（2）對外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定（3）借款費用是否資本化與借款期間長短無直接關(guān)系。（4）企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，除購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用外計入開辦費。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流373.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目營業(yè)外支出檢查罰沒支出、捐贈支出的內(nèi)容，不得稅前扣除的成本費用項目：1.行政性罰款

2.非公益性捐贈支出（公益性捐贈支出）

3.贊助支出

4.準(zhǔn)備金支出所得稅所得稅費用只是應(yīng)計入本年的費用，影響本年損益的部分。年末會計應(yīng)自行計算調(diào)整所得稅項目，計算出應(yīng)納所得稅額并計提到當(dāng)年所得稅費用。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流383.6、年底關(guān)賬前對大額憑證入帳和異常賬務(wù)（1）對未能及時取得發(fā)票的費用

（

2）防止公司已發(fā)生的成本費用跨年列支（3）關(guān)注不合法憑證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自制或取得的不合法憑證，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不能作為稅前扣除的依據(jù)。企業(yè)年末已計提的應(yīng)交稅金及附加、賒購的固定資產(chǎn)已提的折舊及預(yù)估入賬購入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的部分，應(yīng)在辦理年度申報匯算清繳前取得合法有效憑證，否則應(yīng)作納稅調(diào)整。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.6、年底關(guān)賬前對大額憑證入帳和異常賬務(wù)年終財務(wù)關(guān)帳流程與393.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備在年前進(jìn)行一次自查，對企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)整事項進(jìn)行關(guān)注并做好納稅事項調(diào)整。另外，還要根據(jù)公司內(nèi)部的需要，進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，如全年收入、成本、費用支出、銷售數(shù)量、金額等等。檢查發(fā)票的使用情況檢查當(dāng)年的稅費計提、繳納情況檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。檢查納稅申報表準(zhǔn)備需要備案或者報批的事項

年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備年終財務(wù)403.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——檢查發(fā)票的使用情況原則上憑票入帳；（可以不用發(fā)票的支出）；發(fā)票的要求；年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——檢查413.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——檢查當(dāng)年的稅費計提、繳納情況

對企業(yè)當(dāng)年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這是因為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務(wù)情況。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——檢查423.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——檢查納稅申報表增值稅納稅申報表；所得稅納稅申報表；地稅申報表；年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——檢查433.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——需要備案或者報批的事項1）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠；2）工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度；3）差旅費及補助標(biāo)準(zhǔn)；4）企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠；5）企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策；6）執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；7）非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠；8）從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠；9）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠；年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——需要443.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——需要備案或者報批的事項10）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠；11）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費加計扣除的稅收優(yōu)惠；12)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠；13）企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠；14）國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠；15）股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠；16）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的稅收優(yōu)惠；17）對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項目）的所得減免稅優(yōu)惠；18）對小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——需要453.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——需要報批的涉稅事項

1）高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率；2）軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠；3）稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅；以上報批或備案事項應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——需要463.8、會計檔案1）會計憑證；憑證應(yīng)裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號，跳號的情況。應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱、會計期間、憑證起止號碼等相關(guān)信息。會計賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全，結(jié)出余額或發(fā)生額。在首頁由記賬人員和會計主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應(yīng)該在結(jié)賬后，將會計賬簿打印齊全，裝訂成冊。2）會計報表；增值稅納稅申報表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細(xì)表、海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊。所得稅季度申報表、所得稅年度申報表及附表應(yīng)裝訂成冊。地稅綜合報表、個人所得稅申報表應(yīng)按月裝訂成冊。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.8、會計檔案年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容473.8、會計檔案3）其他會計資料一般納稅人應(yīng)該將增值稅專用發(fā)票抵扣憑證按月裝訂成冊，并與認(rèn)證匯總通知書和增值稅申報表核對。一般納稅人應(yīng)將增值稅專用發(fā)票開具情況按月裝訂，作廢的發(fā)票應(yīng)該三聯(lián)齊全，并且加蓋“誤填作廢”章。將半年度報送稅務(wù)機(jī)關(guān)的申請報告，審批文件裝訂成冊。將審計報告、鑒證報告、年度財務(wù)報表裝訂成冊。出口企業(yè)應(yīng)按照出口企業(yè)單證備案制度的規(guī)定，將出口相關(guān)單證（出口報關(guān)單、發(fā)票、核銷單、箱單、提單等）按規(guī)定按月裝訂成冊。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.8、會計檔案年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容48四、年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題

四、年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題

49■正確核算收入項目——收入類型及稅務(wù)規(guī)定

1、賒銷，延遲變現(xiàn)銷售行為

2、視同銷售

3、廢料銷售

4、包裝物收入

5、在建工程試運行收入

6、超過一年以上的建筑安裝、裝配工程的勞務(wù)收入

7、利息收入

8、應(yīng)付未付收入

9、資產(chǎn)盤盈收入

10、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算收入項目——收入類型及稅務(wù)規(guī)定

1、賒銷，延遲50■正確核算收入項目——收入的財務(wù)處理

1、盤點實物、盤點帳務(wù)（倉庫帳、往來帳、成本、費用帳）；

1）、對實物比帳面缺少部分是否屬于應(yīng)計收入行為，及時調(diào)整作收入處理；

2）、已收取款項的收入項目是否尚掛在往來帳中未調(diào)整總收入；

3）、對長期應(yīng)付未付款項是否已達(dá)稅法規(guī)定年限應(yīng)計收入處理；

4）、對費用、成本、資產(chǎn)項目中直接計減收入行為是否符合規(guī)定。

2、廢料收入是否已在帳上反映，是否符合企業(yè)經(jīng)營的客觀情況；

3、公司是否有規(guī)范的盤點制度，對盤盈資產(chǎn)是否已作帳務(wù)處理；

4、往來應(yīng)收款項中有否企業(yè)間借貨，是否計提了當(dāng)年應(yīng)收利息；

5、按完工進(jìn)度和工程量確定收入，是否已有足夠客觀依據(jù)。年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算收入項目——收入的財務(wù)處理

1、盤點實物、盤點51■正確核算成本項目

1、成本核算內(nèi)容；

2、成本入帳依據(jù)；

3、成本結(jié)轉(zhuǎn)；4、稅務(wù)稽查中常見的成本問題年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算成本項目

1、成本核算內(nèi)容；

2、成本入52■正確核算費用項目：

1.利息支出：①列支標(biāo)準(zhǔn)用途；②對外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定

；③集團(tuán)模式

；④資本化的規(guī)定；

⑤利息項目下的財務(wù)處理重點：

有否需要有單獨資本化項目需要從財務(wù)費用中轉(zhuǎn)出；

建議集團(tuán)內(nèi)資金（關(guān)聯(lián)企業(yè)間）統(tǒng)一個帳務(wù)往來結(jié)算；

年度間的利息支出是否需要通過預(yù)提費用來調(diào)整；

關(guān)注超標(biāo)準(zhǔn)、非合法列支憑證的利息列支項目；

外資企業(yè)準(zhǔn)備利息列支報備案資料

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算費用項目：

1.利息支出：年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的53■正確核算費用項目：

2、關(guān)注工資

①工資薪金支出范圍

②列支標(biāo)準(zhǔn)

③支付時間規(guī)定

④三項經(jīng)費的列支

⑤社保支出

⑥工資項目下的財務(wù)處理重點

（1）非工資項目的費用是否單獨核算，如高溫費、通訊費、獨生子女費、個人負(fù)擔(dān)的社保、住房公積金等；

（2）各月的工資計提和發(fā)放是否單獨計列；

（3）盡可能在年底前在帳務(wù)中實付工資；

（4）三項經(jīng)費的準(zhǔn)確足額使用；

（5）工資財務(wù)列支與社保、個稅、企業(yè)所得稅、專項資金、高企等配套情況年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算費用項目：

2、關(guān)注工資

①工資薪金支出范54■正確核算費用項目：

3.關(guān)注限額性費用

（1）業(yè)務(wù)招待費（2）廣宣費（3）業(yè)務(wù)宣傳費（4）咨詢費

（5）補充保險費：企業(yè)為全體雇員繳納補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，補充養(yǎng)老保險在不超過本企業(yè)工資總額5%的范圍內(nèi)、補充醫(yī)療保險在不超過本企業(yè)工資總額4%的范圍內(nèi)，可在稅前扣除上述工資總額的計算應(yīng)與基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險計算的基數(shù)一致。

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算費用項目：

3.關(guān)注限額性費用

（1）業(yè)務(wù)55■正確核算費用項目：

4.折舊

（1）折舊范圍（2）折舊年限（3）折舊資產(chǎn)憑證（4）折舊項目下財務(wù)處理重點：

新增固定資產(chǎn)的歸類、折舊率、已提折舊是否符合政策；

是否有停用與其他未予列支折舊的固定資產(chǎn)；

是否足額準(zhǔn)確計提（未提足和超提都是損失）。

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算費用項目：

4.折舊

（1）折舊范圍年終關(guān)帳56■正確核算費用項目：

5.攤銷

（1）無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待攤費用低值易耗品

（2）攤銷項目下財務(wù)處理重點：

正確匯集費用，當(dāng)年應(yīng)攤銷部分在年末一次性計入成本、準(zhǔn)備金項目下財務(wù)處理重點：

（1）、壞帳準(zhǔn)備；

（2）、其他稅法上未予列支的準(zhǔn)備金。

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算費用項目：

5.攤銷

（1）無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)57■正確核算費用項目：

6.咨詢費

納稅人發(fā)生的咨詢費符合下列條件的，可計入當(dāng)期費用：

（1）、有合法真實憑證；

（2）、支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；

（3）、咨詢費稅前扣除不得超過收入金額的5％。

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算費用項目：

6.咨詢費

納稅人發(fā)生的咨詢費符合58■正確核算費用項目：

7.技術(shù)研發(fā)費

（1）項目立項；（2）研發(fā)費歸集內(nèi)容和核算要求

（會計、高企認(rèn)定和稅收的口徑區(qū)別）；（3）研發(fā)費的加計扣除申報與審批

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算費用項目：

7.技術(shù)研發(fā)費

（1）項目立項；年終59■正確核算費用項目：

8.特殊費用規(guī)定

(1)防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備列支企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)生的費用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅前一次性列支。

(2)技術(shù)改造設(shè)備列支企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊(3)納稅人因各種原因不列少列、未提少提的有關(guān)項目，應(yīng)在匯算清繳申報時做好納稅申報調(diào)整，未調(diào)整的，除不得在當(dāng)年扣除外，也不得轉(zhuǎn)移到以后年度補提補扣。

(4)企業(yè)經(jīng)稽查查實，確屬非惡意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，其購入貨物實際支付的不含稅價款，在結(jié)轉(zhuǎn)成本時，準(zhǔn)予在稅前扣除。

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算費用項目：

8.特殊費用規(guī)定

(1)防偽稅控系統(tǒng)60■正確核算費用項目：

9.關(guān)聯(lián)企業(yè)間費用

(1)納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在稅前扣除。

(2)應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算費用項目：

9.關(guān)聯(lián)企業(yè)間費用

(1)納稅人為61■財產(chǎn)損失

1、當(dāng)年損失當(dāng)年進(jìn)成本當(dāng)年抵扣；

2、正常損失。報備證據(jù)直接扣除列支；

3、非常損失經(jīng)審批才能扣除；

4.報審時間規(guī)定。證據(jù)程序

5、財產(chǎn)損失中帳務(wù)處理重點：

（1）盤點流動資產(chǎn)，固定資產(chǎn)；

（2）處理帳務(wù)：及時列入當(dāng)年成本；

（3）準(zhǔn)備報批材料、及時上報審批。

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■財產(chǎn)損失

1、當(dāng)年損失當(dāng)年進(jìn)成本當(dāng)年抵扣；

2、正62■不合法憑證

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自制或取得的不合法憑證，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不能作為稅前扣除的依據(jù)。

企業(yè)年末已計提的應(yīng)交稅金及附加、賒購的固定資產(chǎn)已提的折舊及預(yù)估入賬購入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的部分，應(yīng)在辦理年度申報匯算清繳前取得合法有效憑證，否則應(yīng)作納稅調(diào)整。

不合法列支憑證的帳務(wù)處理重點：

1、平時嚴(yán)格審查；

2、結(jié)帳前關(guān)注大額憑證；

3、能調(diào)整和挽救的及時處置。

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■不合法憑證

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自制或取得的不合法憑證63■減免稅資格的確認(rèn)和審批

納稅人符合報批類減免稅條件的，最遲在2月底前應(yīng)提出申請，逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)原則不再受理，在辦理匯算清繳時，必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)同意批復(fù)，否則不得享受減免稅。

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■減免稅資格的確認(rèn)和審批

納稅人符合報批類減免稅條件的，最64■虧損

納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補，一年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■虧損

納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納65謝謝大家！QQ：461548903，217289026

245857149

166918584電話謝大家！QQ：461548903，21728902666當(dāng)前財稅形勢分析及年終關(guān)帳應(yīng)對——湖南湘楚財稅咨詢（集團(tuán)）張燕當(dāng)前財稅形勢分析及年終關(guān)帳應(yīng)對——湖南湘楚財稅咨詢（集團(tuán)）67綱要一、當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險分析及規(guī)避三、年終關(guān)帳流程及主要內(nèi)容四、年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題綱要一、當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀68一、當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀一、當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀691、時代背景與習(xí)李時代執(zhí)政理念

新中國成立65周年改革開放30年習(xí)李執(zhí)政理念當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀1、時代背景與習(xí)李時代執(zhí)政理念當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政702、當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢分析

金融危機(jī)后遺癥“習(xí)李”高壓反腐“習(xí)李”經(jīng)濟(jì)建設(shè)思路與方案中央與地方的博弈當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀2、當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢分析當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀713、當(dāng)前財稅改革與管理要求

財政中央集權(quán)稅收體政改革地方財政轉(zhuǎn)移支付中央政府對市場經(jīng)濟(jì)的扶持財政資金管理要求當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀3、當(dāng)前財稅改革與管理要求當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解724、當(dāng)前金融形勢

購建并規(guī)范豐富立體的金融體系；充分發(fā)揮金融的市場調(diào)節(jié)作用；錢荒的背后當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀4、當(dāng)前金融形勢當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀735、當(dāng)前稅收形勢

政策面：稅收分配向中央轉(zhuǎn)移；稅收優(yōu)惠力度加大；地方稅收吃緊征管操作面：征管硬件日趨先進(jìn)；征管體制日趨完善；征管水平日趨提高；征管操作日趨規(guī)范當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀5、當(dāng)前稅收形勢當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀746、2014財稅新政解讀

《關(guān)于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革的方案》（科技部、財政部）關(guān)于印發(fā)《地方財政管理績效綜合評價方案》的通知（財預(yù)[2014]45號國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀6、2014財稅新政解讀當(dāng)前財稅形勢分析及重要財稅政策解讀75二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險

分析及規(guī)避二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險

分析及規(guī)避761、經(jīng)濟(jì)違規(guī)、違法、犯罪的區(qū)別2、對刑事立案標(biāo)準(zhǔn)的掌握

企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險分析及規(guī)避1、經(jīng)濟(jì)違規(guī)、違法、犯罪的區(qū)別企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險分析及773、企業(yè)常見經(jīng)濟(jì)違法犯罪風(fēng)險點虛報注冊資本金和抽逃；虛假、隱匿會計資料；商業(yè)賄賂；虛開增值稅專用發(fā)票；偷稅；金融詐騙；非法吸收公眾存款；非法買賣外匯；洗錢職務(wù)侵占

企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險分析及規(guī)避3、企業(yè)常見經(jīng)濟(jì)違法犯罪風(fēng)險點企業(yè)經(jīng)濟(jì)違規(guī)違法犯罪風(fēng)險分析及78三、年終財務(wù)關(guān)帳流程及主要內(nèi)容三、年終財務(wù)關(guān)帳流程及主要內(nèi)容791、年終財務(wù)關(guān)帳的時間年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；年度關(guān)帳日由企業(yè)自行確定（一般為12.25-30之間）

年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容1、年終財務(wù)關(guān)帳的時間年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容802、決算財務(wù)報告的組成決算財務(wù)報告包括會計報表及其說明，年度財務(wù)決算報表種類包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）年度主要財務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計表；（5）年度人員工資收入統(tǒng)計表；（6）年度繳納稅費情況統(tǒng)計表。

年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容2、決算財務(wù)報告的組成年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容813、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作

檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理情況，做好資金清理、盤點財產(chǎn)、核對賬務(wù)、核實損益、清理憑證等各項準(zhǔn)備工作：（1）結(jié)帳前必須盤點庫存現(xiàn)金和銀行對帳。（2）對公司所有資產(chǎn)進(jìn)行全面核實，對現(xiàn)有固定資產(chǎn)、存貨及相關(guān)物資進(jìn)行年終徹底清盤，安排往來詢證；（3）會計帳務(wù)處理審查，是否有不符合會計制度和財務(wù)管理制度的處理事項；是否真實核算損益；（4）重點會計科目審查；（5）憑證、報表等相關(guān)資料清理。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作

年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容823.1、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作——資金清查。現(xiàn)金盤點；清理銀行存款；清理到期貸款和逾期貸款

清理銀行票據(jù)清理待處理資金年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.1、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作——資金清查。年終財務(wù)關(guān)帳流833.2、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—盤點實物資產(chǎn)

。（1）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；（2）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸工具、電子設(shè)備等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；關(guān)注1.入賬成本

2.折舊計提

3.修理支出

4.改良支出（3）在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；（4）需要清查、核實的其他實物資產(chǎn)。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.2、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—盤點實物資產(chǎn)。年終財務(wù)關(guān)843.3、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—清理其它資產(chǎn)

。（1）應(yīng)收往來款：是否真實（函證）；帳齡及爛帳風(fēng)險分析；組織催收；（2）各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量；（3）長期待攤費用：入帳與攤銷；（4）無形資產(chǎn)：入帳與攤銷（5）其它資產(chǎn)清理年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.3、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—清理其它資產(chǎn)。年終財務(wù)關(guān)853.4、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—帳務(wù)處理自查對公司現(xiàn)有的賬務(wù)進(jìn)行核對，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；尤其是長年往來交易額比較大的賬項、年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點關(guān)注。對各項往來資金，必須真實、準(zhǔn)確、及時地登記，在決算前應(yīng)對內(nèi)外帳務(wù)進(jìn)行全面核對，以保證帳帳相符。在核對過程中，如發(fā)現(xiàn)差錯，要及時查明，調(diào)整更正。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.4、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—帳務(wù)處理自查年終財務(wù)關(guān)帳流863.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目現(xiàn)金需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個公司的實際情況（銷售情況、采購情況確定）來具體判斷。如果余額過大應(yīng)及時調(diào)整。銀行存款需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項是否真實、合理。應(yīng)收票據(jù)需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒有及時進(jìn)行帳務(wù)處理。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流873.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目（其他）應(yīng)收帳款(1)需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，必要的時候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多處設(shè)置;(2)注意個人借款年底前帳務(wù)處理;(3)投資者借款涉稅風(fēng)險;《關(guān)于個人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計征個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函【2010】267號）《關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其它財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅【2010】83號）年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流883.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目存貨科目（材料、低值易耗品、庫存商品等）(1)大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法、有效的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據(jù)，特別是有編號的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況;(2)存貨入賬單價波動幅度是否過大，本年度與以前年度相比單價波動幅度是否異常，是否存在異常變動的合理原因。(3)對存貨進(jìn)行年末盤點，并將盤點結(jié)果與庫存明細(xì)賬進(jìn)行核對。針對盤盈或者盤虧及時進(jìn)行處理，做到帳實相符。需要特別注意年末零庫存情況。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流893.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目存貨科目（材料、低值易耗品、庫存商品等）(4)檢查存貨出庫單價是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計價方法。重點關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。(5)檢查對發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進(jìn)行會計處理。(6)檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫存商品借方發(fā)生額”、“庫存商品貸方發(fā)生額=主營業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。(7)檢查暫估入庫材料是否沖回。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流903.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目待攤費用

檢查是否存在應(yīng)計入長期待攤費用的費用誤計入待攤費用，檢查費用入賬是否有合理的憑據(jù)。檢查費用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。固定資產(chǎn)

固資的原始憑證:企業(yè)通過各種方式購置固定資產(chǎn)（包括拍買購入），必須取得正式發(fā)票。關(guān)注1.入賬成本及資產(chǎn)權(quán)屬

2.折舊計提

3.修理支出

4.改良支出對固定資產(chǎn)盤點，已經(jīng)提足折舊并且報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進(jìn)行清理。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流913.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目累計折舊（1）、新增固定資產(chǎn)的歸類、折舊率、已提折舊是否符合政策有無錯漏，應(yīng)將折舊計提表附在憑證后面；

（2）、檢查折舊年限、殘值率、折舊計提的起始時間、折舊范圍、折舊率等折舊政策是否符合稅法規(guī)定。是否存在多計提或者少計提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計提的現(xiàn)象。（3）、檢查折舊是否分配正確，累計折舊貸方發(fā)生額與“制造費用—折舊費”和“管理費用—折舊費”等相關(guān)科目是否相符。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流923.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目在建工程

檢查是否存在將工程支出直接列入到費用，未進(jìn)行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報告書審查費用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)

檢查無形資產(chǎn)入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)，權(quán)屬關(guān)系是否歸屬企業(yè)。檢查無形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。長期待攤費用

檢查長期待攤費用入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)；檢查長期待攤費用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流933.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目短期借款檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。借款主體是否為企業(yè)本身，檢查利息計算是否正確，按合同規(guī)定的期末應(yīng)付未付款是否正確預(yù)提；檢查有關(guān)利息的會計處理是否正確；關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，余額過大的應(yīng)當(dāng)心所得稅納稅調(diào)整《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅【2010】第121號規(guī)定）。應(yīng)付票據(jù)需要注意的問題主要是將余額與客戶進(jìn)行進(jìn)行核對，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒有及時進(jìn)行帳務(wù)處理。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流943.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目應(yīng)付賬款重點檢查以下賬戶，確認(rèn)應(yīng)付款余額是否正確：（1）長期掛帳的賬戶；（2）有借方余額的賬戶；（3）業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶；（4）很少活動或不活動的賬戶。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流953.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目預(yù)收賬款（1）核對產(chǎn)品銷售收入科目的有關(guān)記錄，檢查預(yù)收賬款是否按產(chǎn)品銷貨合同及時轉(zhuǎn)銷，其會計處理是否正確。

（2）檢查存在借方余額的預(yù)收賬款是否應(yīng)進(jìn)行重分類。

（3）檢查長期掛帳的預(yù)收賬款，追蹤銀行進(jìn)賬單、銷售合同等原始憑證，核實其真實、合法性。

（4）詢問管理人員、了解銷售政策并結(jié)合分析性復(fù)核、審閱大宗銷貨合同、將以前年度客戶名單與本年賬面記錄進(jìn)行對比分析，檢查預(yù)收賬款的完整性。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流963.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目應(yīng)付工資（1）檢查工資計提的標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會批示，有無超標(biāo)的現(xiàn)象；（2）檢查工資費用分配及會計處理方法是否合規(guī)合理；（3）工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過本人或代理人簽字；是否通過銀行轉(zhuǎn)帳發(fā)放；（4）是否簽訂合同、繳納社保；（5）個人所得稅、企業(yè)所得稅、社保、高企、財政專項資金等特殊要求；年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流973.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目應(yīng)交稅金（1）外購已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情況（2）材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出以及損失報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況；（3）材料銷售及視同銷售申報交納企業(yè)所得稅的情況；（4）接受捐贈材料申報交納企業(yè)所得稅的情況；（5）修理用備件中有無屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備；（6）因企業(yè)確認(rèn)的材料的入帳價值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流983.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目預(yù)提費用（1）檢查大額預(yù)提費用提取憑證及相關(guān)文件資料，確定預(yù)提金額是否準(zhǔn)確和會計處理是否正確、所有預(yù)提費用項目是否確屬本期、是否確實存在。（2）檢查大額預(yù)提費用沖銷的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會計處理是否正確、實際用途與預(yù)定用途是否相符；（3）預(yù)提費用的涉稅問題年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流993.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目其它應(yīng)付款根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及納稅產(chǎn)生的具體影響，其涉稅檢查應(yīng)同時注重借、貸方發(fā)生額和余額的檢查。應(yīng)注意檢查的涉稅問題主要有：1.企業(yè)所設(shè)置的“其他應(yīng)付款”賬戶是否真實，有無利用該賬戶轉(zhuǎn)移隱匿的應(yīng)稅收入；

2.企業(yè)涉及成本、費用的應(yīng)付款，其金額的計算及計入成本費用的日期是否正確，有無影響納稅；

3.酒類企業(yè)（生產(chǎn)啤酒、黃酒的企業(yè)除外）收取的包裝物押金是否按稅法的規(guī)定并入當(dāng)期銷售額如數(shù)繳納了增值稅、消費稅；

4.長期呆賬的存入保證金是否屬于逾期未退應(yīng)予沒收的包裝物押金，有無因企業(yè)未及時轉(zhuǎn)賬而影響納稅；

5.涉及訂立合同、協(xié)議的應(yīng)付款項，其合同協(xié)議是否已按規(guī)定貼花；有無偷逃印花稅；年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流1003.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目主營業(yè)務(wù)收入（1）比較各月主要產(chǎn)品收入波動情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較，分析銷售價格有無異常變動及其原因。（2）檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認(rèn)收入的情況。（3）檢查銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細(xì)一致。（4）檢查銷售毛利率水平主營業(yè)務(wù)成本比較各月主要產(chǎn)品成本波動情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因。將本年度銷售成本與上年度比較，分析銷售成本有無異常變動及其原因。測算主營業(yè)務(wù)毛利率是夠正常，分析異常波動的原因。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流1013.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目主營業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)合應(yīng)交稅金科目中的“未交增值稅”、“應(yīng)交營業(yè)稅”和“應(yīng)交消費稅”確認(rèn)計稅基數(shù)，驗算全年產(chǎn)品銷售稅金及附加計提及繳納情況是否恰當(dāng)。銷售費用與往年及各月間銷售費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因，與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?。管理費用與往年及各月間管理費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流1023.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目財務(wù)費用與往年及各月間財務(wù)費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。需要關(guān)注利息以下方面事項：（1）列支標(biāo)準(zhǔn)及用途

向金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出標(biāo)準(zhǔn)、合法憑據(jù)納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用，符合上述對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)將其資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；當(dāng)有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。（2）對外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定（3）借款費用是否資本化與借款期間長短無直接關(guān)系。（4）企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，除購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用外計入開辦費。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流1033.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目營業(yè)外支出檢查罰沒支出、捐贈支出的內(nèi)容，不得稅前扣除的成本費用項目：1.行政性罰款

2.非公益性捐贈支出（公益性捐贈支出）

3.贊助支出

4.準(zhǔn)備金支出所得稅所得稅費用只是應(yīng)計入本年的費用，影響本年損益的部分。年末會計應(yīng)自行計算調(diào)整所得稅項目，計算出應(yīng)納所得稅額并計提到當(dāng)年所得稅費用。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.5、年終財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作—重點會計科目年終財務(wù)關(guān)帳流1043.6、年底關(guān)賬前對大額憑證入帳和異常賬務(wù)（1）對未能及時取得發(fā)票的費用

（

2）防止公司已發(fā)生的成本費用跨年列支（3）關(guān)注不合法憑證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自制或取得的不合法憑證，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不能作為稅前扣除的依據(jù)。企業(yè)年末已計提的應(yīng)交稅金及附加、賒購的固定資產(chǎn)已提的折舊及預(yù)估入賬購入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的部分，應(yīng)在辦理年度申報匯算清繳前取得合法有效憑證，否則應(yīng)作納稅調(diào)整。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.6、年底關(guān)賬前對大額憑證入帳和異常賬務(wù)年終財務(wù)關(guān)帳流程與1053.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備在年前進(jìn)行一次自查，對企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)整事項進(jìn)行關(guān)注并做好納稅事項調(diào)整。另外，還要根據(jù)公司內(nèi)部的需要，進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，如全年收入、成本、費用支出、銷售數(shù)量、金額等等。檢查發(fā)票的使用情況檢查當(dāng)年的稅費計提、繳納情況檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。檢查納稅申報表準(zhǔn)備需要備案或者報批的事項

年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備年終財務(wù)1063.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——檢查發(fā)票的使用情況原則上憑票入帳；（可以不用發(fā)票的支出）；發(fā)票的要求；年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——檢查1073.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——檢查當(dāng)年的稅費計提、繳納情況

對企業(yè)當(dāng)年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這是因為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務(wù)情況。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——檢查1083.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——檢查納稅申報表增值稅納稅申報表；所得稅納稅申報表；地稅申報表；年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——檢查1093.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——需要備案或者報批的事項1）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠；2）工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度；3）差旅費及補助標(biāo)準(zhǔn)；4）企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠；5）企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策；6）執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；7）非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠；8）從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠；9）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠；年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——需要1103.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——需要備案或者報批的事項10）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠；11）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費加計扣除的稅收優(yōu)惠；12)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠；13）企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠；14）國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠；15）股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠；16）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的稅收優(yōu)惠；17）對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項目）的所得減免稅優(yōu)惠；18）對小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——需要1113.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——需要報批的涉稅事項

1）高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率；2）軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠；3）稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅；以上報批或備案事項應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.7、做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳和其它稅費結(jié)算準(zhǔn)備——需要1123.8、會計檔案1）會計憑證；憑證應(yīng)裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號，跳號的情況。應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱、會計期間、憑證起止號碼等相關(guān)信息。會計賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全，結(jié)出余額或發(fā)生額。在首頁由記賬人員和會計主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應(yīng)該在結(jié)賬后，將會計賬簿打印齊全，裝訂成冊。2）會計報表；增值稅納稅申報表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細(xì)表、海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊。所得稅季度申報表、所得稅年度申報表及附表應(yīng)裝訂成冊。地稅綜合報表、個人所得稅申報表應(yīng)按月裝訂成冊。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.8、會計檔案年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容1133.8、會計檔案3）其他會計資料一般納稅人應(yīng)該將增值稅專用發(fā)票抵扣憑證按月裝訂成冊，并與認(rèn)證匯總通知書和增值稅申報表核對。一般納稅人應(yīng)將增值稅專用發(fā)票開具情況按月裝訂，作廢的發(fā)票應(yīng)該三聯(lián)齊全，并且加蓋“誤填作廢”章。將半年度報送稅務(wù)機(jī)關(guān)的申請報告，審批文件裝訂成冊。將審計報告、鑒證報告、年度財務(wù)報表裝訂成冊。出口企業(yè)應(yīng)按照出口企業(yè)單證備案制度的規(guī)定，將出口相關(guān)單證（出口報關(guān)單、發(fā)票、核銷單、箱單、提單等）按規(guī)定按月裝訂成冊。年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容3.8、會計檔案年終財務(wù)關(guān)帳流程與主要內(nèi)容114四、年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題

四、年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題

115■正確核算收入項目——收入類型及稅務(wù)規(guī)定

1、賒銷，延遲變現(xiàn)銷售行為

2、視同銷售

3、廢料銷售

4、包裝物收入

5、在建工程試運行收入

6、超過一年以上的建筑安裝、裝配工程的勞務(wù)收入

7、利息收入

8、應(yīng)付未付收入

9、資產(chǎn)盤盈收入

10、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算收入項目——收入類型及稅務(wù)規(guī)定

1、賒銷，延遲116■正確核算收入項目——收入的財務(wù)處理

1、盤點實物、盤點帳務(wù)（倉庫帳、往來帳、成本、費用帳）；

1）、對實物比帳面缺少部分是否屬于應(yīng)計收入行為，及時調(diào)整作收入處理；

2）、已收取款項的收入項目是否尚掛在往來帳中未調(diào)整總收入；

3）、對長期應(yīng)付未付款項是否已達(dá)稅法規(guī)定年限應(yīng)計收入處理；

4）、對費用、成本、資產(chǎn)項目中直接計減收入行為是否符合規(guī)定。

2、廢料收入是否已在帳上反映，是否符合企業(yè)經(jīng)營的客觀情況；

3、公司是否有規(guī)范的盤點制度，對盤盈資產(chǎn)是否已作帳務(wù)處理；

4、往來應(yīng)收款項中有否企業(yè)間借貨，是否計提了當(dāng)年應(yīng)收利息；

5、按完工進(jìn)度和工程量確定收入，是否已有足夠客觀依據(jù)。年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算收入項目——收入的財務(wù)處理

1、盤點實物、盤點117■正確核算成本項目

1、成本核算內(nèi)容；

2、成本入帳依據(jù)；

3、成本結(jié)轉(zhuǎn)；4、稅務(wù)稽查中常見的成本問題年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算成本項目

1、成本核算內(nèi)容；

2、成本入118■正確核算費用項目：

1.利息支出：①列支標(biāo)準(zhǔn)用途；②對外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定

；③集團(tuán)模式

；④資本化的規(guī)定；

⑤利息項目下的財務(wù)處理重點：

有否需要有單獨資本化項目需要從財務(wù)費用中轉(zhuǎn)出；

建議集團(tuán)內(nèi)資金（關(guān)聯(lián)企業(yè)間）統(tǒng)一個帳務(wù)往來結(jié)算；

年度間的利息支出是否需要通過預(yù)提費用來調(diào)整；

關(guān)注超標(biāo)準(zhǔn)、非合法列支憑證的利息列支項目；

外資企業(yè)準(zhǔn)備利息列支報備案資料

年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的稅務(wù)問題■正確核算費用項目：

1.利息支出：年終關(guān)帳應(yīng)重點關(guān)注的119■正確核算費用項目：

2、關(guān)注