淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/20222淺談預算管理預算是一個對未來某一特定期間如何取得資源和使用資源的一種詳細計劃，是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排。作為一種重要的管理工具，它能夠幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績考評。所以加強預算管理對企業(yè)提高管理水平、提高競爭力有重要作用。

淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/20223淺談預算管理預算分類：可以分為公司年度預算、部門預算、產(chǎn)品預算、項目預算等；預算組織：由公司總經(jīng)理掛帥，財務(wù)總監(jiān)組織，各部門主管和財務(wù)經(jīng)理組成預算臨時小組；預算時間：一般是每年的第四個季度初開始編制下一年的年度預算，由各部門參考當年各項指標的實際數(shù)據(jù)，根據(jù)公司實際情況確定下一年度的主要任務(wù)指標，包括銷售，生產(chǎn)，收入和利潤等，以各項指標為依據(jù)，預計第二年的成本和費用，然后匯總到公司預算編制（財務(wù)）部門，預算方法：通過對歷史數(shù)據(jù)的科學分析、比照下一年度的主要指標，確定各項收入，成本和費用的增長幅度；預算審批：公司管理層在編制完預算草案后，上報公司董事會，經(jīng)董事會批準后，由公司總經(jīng)理下發(fā)各部門實施。淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/20224淺談預算管理預算管理主要指的是預算編制完成后，如何對預算中制定的目標進行實施和監(jiān)控的方法。預算管理的方法主要包括預算分解、分層授權(quán)、預算分析、預算控制、績效考核和預算調(diào)整等幾個步驟。淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/20225淺談預算管理銷售收入預算：包括銷售收入、銷售數(shù)量、銷售價格和銷售結(jié)構(gòu)的預算；是根據(jù)公司下達的銷售任務(wù)與計劃，結(jié)合產(chǎn)品市場預測，定價方案，公司銷售政策等確定的預算；是計算預算毛利的基礎(chǔ)。這些預算的制定，通常是根據(jù)公司的規(guī)模大小來確定預算的明細程度；這里特別強調(diào)的是銷售收入的預算，不能單純的以追求銷量為目的，更重要的是銷售的貢獻毛利；沒有效益的銷售是沒有任何意義的。銷售收入=∑單品銷售數(shù)量*銷售價格（必須高于直接成本）1~N產(chǎn)品結(jié)構(gòu)淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/20226銷售收入預算淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/20227銷售收入預算淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/20228淺談預算管理成本預算包括產(chǎn)品銷售成本預算和產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算在這兩項預算的基礎(chǔ)上還可以進一步分解為標準材料成本預算、標準人工成本預算、標準變動制造費用預算、標準固定制造費用預算、和產(chǎn)品的標準工時預算。其中材料成本預算是比較關(guān)鍵的一環(huán)，它涉及到采購價格和生產(chǎn)過程中的材料消耗指標。采購價格一般以編制預算時的市場采購價格和現(xiàn)有庫存的結(jié)果為基礎(chǔ)（即以最后一批進貨價為依據(jù)），加上對下年市場情況的預測，進行適當調(diào)整后來確定的；生產(chǎn)耗材卻是由生產(chǎn)工藝部門根據(jù)目前生產(chǎn)工藝和材料耗用水平來確定的。由于生產(chǎn)工藝的不斷改進，材料消耗定額也會變的更加科學，所以，材料成本預算，主要是制定預期的材料采購價格和生產(chǎn)消耗指標。關(guān)于標準人工成本預算、標準變動制造費用預算、標準固定制造費用預算，請見職工人數(shù)和工資預算及期間費用預算的分解。銷售成本=∑單品銷售數(shù)量*單位成本（直接成本）1~N產(chǎn)品結(jié)構(gòu)淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/20229銷售成本預算淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202210淺談預算管理職工人數(shù)及工資預算主要由人力資源部門根據(jù)已經(jīng)制定的生產(chǎn)和銷售預算，確定下年度各職能部門（包括生產(chǎn)車間）預計增減的人數(shù)及相應增減工資和福利預算指標。其中，銷售人員的工資可以和銷量掛鉤；生產(chǎn)工人的工資可以和產(chǎn)量掛鉤；行政管理和技術(shù)人員可以年度調(diào)資計劃；淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202211銷售成本預算淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202212淺談預算管理期間費用預算包括制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務(wù)費用預算；首先，需要將預算的各項明細指標分解為可控指標和非可控指標，通常是指銷售費用和管理費用。可控指標是指可以通過人為的控制改變指標的大小，通常是指和人員相關(guān)的費用指標，包括差旅費、電話費、辦公費等，一般是在當年實際發(fā)生的月平均基礎(chǔ)上，根據(jù)下一年度人員增長情況來調(diào)整，也可以按照公司制定的人均標準來制定；反之則是不可控指標，包括折舊和攤銷，政府收費等，根據(jù)收費的標準，計算出下一年度的指標；其次，還要將預算指標分解為變動費用指標或固定費用指標，通常是指制造費用。變動費用指標是指那些隨著產(chǎn)量或銷量變化而變化的指標，比如水、電、氣和修理費用等；反之則稱為固定費用指標，是指生產(chǎn)管理人員的可控和不可控費用。期間費用指標要逐項分析到部門或個人，即在分析研究各項預算支出的必要性和可能性的基礎(chǔ)上，確定各部門或個人當年的費用預算支出的指標。財務(wù)費用預算，包括利息凈值、銀行手續(xù)費、匯兌損易等，根據(jù)公司的發(fā)展趨勢，對下年度資金狀況進行合理的規(guī)劃和科學的預測，確定出預算指標，淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202213期間費用預算淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202214期間費用預算淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202215期間費用預算淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202216經(jīng)營預算匯總與調(diào)整當所有經(jīng)營項目的明細預算完成后，將其進行匯總，然后來分析是否能夠達到預期的利潤目標；當與利潤目標有差距時，要進行適當?shù)恼{(diào)整，最終做出使目標得以實現(xiàn)的方案；淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202217淺談預算管理資本性支出預算在企業(yè)的支出中資本性支出占有很重要的地位，主要是為了改良或擴大生產(chǎn)規(guī)模而購置的長期資產(chǎn)和從戰(zhàn)略考慮而進行的長期投資，資本性支出預算需要逐項確定，對于涉及產(chǎn)能和投資的大項支出需要做投資可行性分析淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202218資本性支出預算淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202219淺談預算管理資金預算當以上預算接近尾聲時，財務(wù)系統(tǒng)需要在各項預算匯總后，做出資金流的預測，來檢查公司的現(xiàn)金流狀況，從而做出公司的資金預算；資金的預算是在月經(jīng)營預算的基礎(chǔ)上模擬出預算年度的財務(wù)狀況，從而分析每個經(jīng)營周期（月度）的現(xiàn)金流；通過對現(xiàn)金流的分析確定何時需要融資，融資的方式，時間和資金成本；淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202220資金預算淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202221資金流分析淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202222淺談預算管理預算編制完成后，如何對預算中制定的目標進行實施和監(jiān)控，預算管理的方法主要包括：預算分解：將預算的各項指標落實到每個相關(guān)的部門和責任人，并在預算的基礎(chǔ)上作一定的預留，以備經(jīng)營狀況的變化；分層授權(quán)：按照各系統(tǒng)，各部門對各級經(jīng)理的審批權(quán)限進行約定，一般為：經(jīng)辦人—〉部門經(jīng)理—〉分管總監(jiān)—〉財務(wù)經(jīng)理—〉財務(wù)總監(jiān)—〉總經(jīng)理；預算分析：以預算指標分解時所對應的對象，由公司財務(wù)部門負責，在每月的內(nèi)部財務(wù)報表中專門對預算指標進行跟蹤和分析。預算控制：各系統(tǒng)的分管人應嚴格遵守預算指標支出范圍，在審批每項預算指標時要了解累計的預算支出情況，超支時需要總經(jīng)理批準；績效考核和預算調(diào)整：公司的績效考核政策對預算執(zhí)行的結(jié)果起著重要的作用；在預算制訂時，盡管我們對未來可能發(fā)生的情況做了充分的估計，并制定出相應的應變措施，但畢竟不可能面面俱到，而且，情況也在不斷變化，總有一些問題是不可能預見到的。因此，年度預算確定后在執(zhí)行過程中應當定期對其進行定期調(diào)整，一般每季度進行一次。淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202223預算分析淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202224預算控制每月應及時分析由財務(wù)部門提供的預算跟蹤分析報告，各級被授權(quán)人應根據(jù)實際情況對自己分管的預算指標加以調(diào)整，在審批中加以控制，同時財務(wù)部門應負責預算指標的把關(guān)；銷售收入、銷售費用、回款率，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等的預算指標應由銷售部門負責執(zhí)行、落實，并對執(zhí)行結(jié)果直接負責。制造費用預算中的各項指標，由生產(chǎn)運營部門負責落實到各生產(chǎn)職能部門，并對執(zhí)行結(jié)果直接負責。管理費用預算，由總經(jīng)理辦公室或是相應部門負責落實到各管理部門，并對執(zhí)行結(jié)果直接負責。其控制方法同上。材料成本預算、包括采購預算，期末庫存預算，材料生產(chǎn)成本預算、存貨周轉(zhuǎn)期預算、是制造業(yè)中預算管理的重點，它直接影響到企業(yè)的盈利能力，這方面的管理比較實用的方法是由物流部門、工藝技術(shù)部門、生產(chǎn)部門和財務(wù)部門組成專門的項目小組，各小組針對各自的預算指標從采購，工藝和生產(chǎn)各環(huán)節(jié)制定相應的計劃，公司管理層要逐月落實執(zhí)行情況，由財務(wù)人員負責跟蹤，通過將項目小組的業(yè)績應與項目組成員的收入掛鉤方法來達到預算控制的目的。資本性支出預算：由設(shè)備和基建管理部門或相應管理部門負責落實，一般有總經(jīng)理親自監(jiān)管，對一定金額以上的資本性的支出都要投資回報分析，項目執(zhí)行過程中要嚴格遵守公司制定的資本性支出管理制度；資金預算：為了更好的管理好企業(yè)的資金，特別是資金比較緊張的企業(yè)，通常的做法是建立一套資金預測周報，通過細致的計劃每周預計的收入和支出來合理安排資金的使用。淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202225績效考核公司的績效考核政策對預算執(zhí)行的結(jié)果起著重要的作用，如何合理的制定公司的績效考核政策，各公司多有不同，各有建樹。就個人收入與公司業(yè)績而言，兩者存在著相互對立但又和諧統(tǒng)一的矛盾，個人業(yè)績的完成并不意味著整體業(yè)績完成，反之亦然。為了保證個人和整體利的和諧，本人建議將個人薪資分為三個部分，第一個部分作為基本工資，達到績效考核的基本點即可獲得，如出勤率等基本指標；第二部分為個人績效獎勵，個人完成公司下達的績效考核指標時即可獲得這部分獎勵；第三部分為公司績效獎勵，當公司完成總體預算指標時即可獲得這部分獎勵。至于三者之間的比率的原則為即能保證勞動者的基本權(quán)利，又能充分激勵員工工作熱情為宜，有關(guān)績效考核具體方法本講不做多述。淺談預算管理caiwubbsnet財務(wù)精英俱樂部更12/9/202226預算調(diào)整與總結(jié)在預算制訂時，盡管我們對未來可能發(fā)生的情況做了充分的估計，并制定出相應的應變措施，但畢竟不可能面面俱到，而且，情況也在不斷變化，總有一些問題是不可能預見到的。因此，年度預算確定后在執(zhí)行過程中應當定期對其進行調(diào)整，調(diào)整的次數(shù)由企業(yè)個規(guī)模大小或是企業(yè)的要求來確定。一般來講應該預算制定后的每3個月調(diào)整一次，調(diào)整時由各部門主管根據(jù)預算中未規(guī)定的事項、超過預算限額的事項以及執(zhí)行預算差異較大的事項和客觀因素變