車輛購(gòu)置稅和車船稅車輛購(gòu)置稅和車船稅12010年1月1日至12月31日期間,購(gòu)置購(gòu)置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車,車輛購(gòu)置稅稅率由2009年的5%提高到7.5%。

2010年1月1日至12月31日期間,購(gòu)置購(gòu)置的排氣量在1.2第一節(jié)車輛購(gòu)置稅

一、車輛購(gòu)置稅基本原理

車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

二、納稅義務(wù)人

車輛購(gòu)置稅的納稅人：是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

第一節(jié)車輛購(gòu)置稅一、車輛購(gòu)置稅基本原理

車輛購(gòu)置稅3稅額計(jì)算稅額計(jì)算4教材p220例子教材p220例子5七、征收管理

（一）納稅環(huán)節(jié)

納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車輛購(gòu)置稅，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)繳納。

（二）納稅地點(diǎn)

納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。七、征收管理（一）納稅環(huán)節(jié)

納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)6

（三）納稅期限

1.購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日（即購(gòu)車發(fā)票上注明的銷售日期）起60日內(nèi)申報(bào)納稅；

2.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日（報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天）起60日內(nèi)申報(bào)納稅；

3.自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

（四）車輛購(gòu)置稅的繳稅方法：（1）自報(bào)核繳；（2）集中征收繳納；（3）代征、代扣、代收。

（五）車輛購(gòu)置稅的退稅制（三）納稅期限

1.購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)7第二節(jié)車船稅法

一、車船稅基本原理

車船稅是以車船為征稅對(duì)象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。

二、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。

三、征稅范圍

在我國(guó)車船管理部門登記的車船，包括機(jī)動(dòng)和非機(jī)動(dòng)車船。

第二節(jié)車船稅法

一、車船稅基本原理

車船稅是以8四、稅目與稅率——分類定額稅率

噸位計(jì)算四舍五入。p226四、稅目與稅率——分類定額稅率噸位計(jì)算四舍五入。p2269第十一章印花稅和契稅法第一節(jié)印花稅法

一、印花稅基本原理

（一）印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。

（二）特點(diǎn)：1.征稅范圍廣；2.稅負(fù)從輕；3.自行貼花納稅；4.多繳不退不抵。

第十一章印花稅和契稅法第一節(jié)印花稅法

一、印花稅10二、納稅義務(wù)人

印花稅的納稅人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政（機(jī)關(guān)、部隊(duì)）和事業(yè)單位，中、外籍個(gè)人。

印花稅的納稅人，按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下六類：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

二、納稅義務(wù)人

印花稅的納稅人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、11（一）立合同人。指合同的當(dāng)事人。不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

（二）立據(jù)人。

（三）立賬簿人。營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。

（四）領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。

（五）使用人。在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。（六）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。需要注意的是，對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。

（一）立合同人。指合同的當(dāng)事人。不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒12一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證

一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證13車輛購(gòu)置稅和車船稅課件14

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×比例稅率應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù)×固定稅額（5元）

（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

大部分應(yīng)稅憑證按照計(jì)稅金額的納稅。計(jì)稅金額以全額為主；余額計(jì)稅的有兩個(gè)：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同

1.購(gòu)銷合同，計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購(gòu)銷合同，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)，適用稅率0.3‰。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×比例稅率15甲公司于2010年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為？元

采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花，甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）。

甲公司于2010年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)162.加工承攬合同，計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。

如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額——“加工承攬合同”，原材料金額——“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

2.加工承攬合同，計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。174.建筑安裝工程承包合同計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元（含相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅？（6000+800）×0.3‰＝2.04（萬(wàn)元）

4.建筑安裝工程承包合同計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用186.貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

6.貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入）198.借款合同，計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金），特殊情況應(yīng)了解：

（1）凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。

（2）借貸雙方簽訂的流動(dòng)周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。

8.借款合同，計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金），特殊情況應(yīng)了2010.技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅是多少？『正確答案』公司簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750（元）10.技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。技術(shù)2112.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。

凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)算貼花。

其他營(yíng)業(yè)賬簿，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

13.權(quán)利、許可證照，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。

12.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額22六、征收管理

（一）納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征

1.自行貼花納稅法

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

對(duì)于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，但多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

六、征收管理（一）納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代232.匯貼或匯繳納稅法

（1）此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。

（2）匯貼納稅法。當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。

（3）匯繳納稅法。如果同一種類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。獲準(zhǔn)匯總繳納印花稅的納稅人，應(yīng)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的匯繳許可證。匯總繳納的期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)1個(gè)月。

3.委托代征法

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅2.匯貼或匯繳納稅法（1）此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較大24車輛購(gòu)置稅和車船稅課件25優(yōu)惠：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在2011年出臺(tái)了對(duì)小型微利企業(yè)的印花稅優(yōu)惠政策，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部決定從2008年9月19日起，對(duì)證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，即只對(duì)賣出方（或繼承、贈(zèng)與A股、B股股權(quán)的出讓方）征收證券（股票）交易印花稅，對(duì)買入方（受讓方）不再征稅。稅率仍保持1‰。

優(yōu)惠：26第二節(jié)契稅法

一、契稅基本原理

（一）契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

（二）契稅的特點(diǎn)包括：

1.契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。

2.契稅由財(cái)產(chǎn)承受人納稅。

二、征稅對(duì)象

契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。第二節(jié)契稅法一、契稅基本原理

（一）契稅是以在中華27車輛購(gòu)置稅和車船稅課件28三、納稅義務(wù)人與稅率

（一）納稅義務(wù)人

契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國(guó)家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。

（二）稅率：3%-5%的幅度比例稅率。

自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。

三、納稅義務(wù)人與稅率

（一）納稅義務(wù)人

契稅的納稅29優(yōu)惠稅率城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

優(yōu)惠稅率30（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

31

六、征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

（二）納稅期限：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)。六、征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人在簽訂32車輛購(gòu)置稅和車船稅車輛購(gòu)置稅和車船稅332010年1月1日至12月31日期間,購(gòu)置購(gòu)置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車,車輛購(gòu)置稅稅率由2009年的5%提高到7.5%。

2010年1月1日至12月31日期間,購(gòu)置購(gòu)置的排氣量在1.34第一節(jié)車輛購(gòu)置稅

一、車輛購(gòu)置稅基本原理

車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

二、納稅義務(wù)人

車輛購(gòu)置稅的納稅人：是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

第一節(jié)車輛購(gòu)置稅一、車輛購(gòu)置稅基本原理

車輛購(gòu)置稅35稅額計(jì)算稅額計(jì)算36教材p220例子教材p220例子37七、征收管理

（一）納稅環(huán)節(jié)

納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車輛購(gòu)置稅，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)繳納。

（二）納稅地點(diǎn)

納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。七、征收管理（一）納稅環(huán)節(jié)

納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)38

（三）納稅期限

1.購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日（即購(gòu)車發(fā)票上注明的銷售日期）起60日內(nèi)申報(bào)納稅；

2.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日（報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天）起60日內(nèi)申報(bào)納稅；

3.自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

（四）車輛購(gòu)置稅的繳稅方法：（1）自報(bào)核繳；（2）集中征收繳納；（3）代征、代扣、代收。

（五）車輛購(gòu)置稅的退稅制（三）納稅期限

1.購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)39第二節(jié)車船稅法

一、車船稅基本原理

車船稅是以車船為征稅對(duì)象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。

二、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。

三、征稅范圍

在我國(guó)車船管理部門登記的車船，包括機(jī)動(dòng)和非機(jī)動(dòng)車船。

第二節(jié)車船稅法

一、車船稅基本原理

車船稅是以40四、稅目與稅率——分類定額稅率

噸位計(jì)算四舍五入。p226四、稅目與稅率——分類定額稅率噸位計(jì)算四舍五入。p22641第十一章印花稅和契稅法第一節(jié)印花稅法

一、印花稅基本原理

（一）印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。

（二）特點(diǎn)：1.征稅范圍廣；2.稅負(fù)從輕；3.自行貼花納稅；4.多繳不退不抵。

第十一章印花稅和契稅法第一節(jié)印花稅法

一、印花稅42二、納稅義務(wù)人

印花稅的納稅人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政（機(jī)關(guān)、部隊(duì)）和事業(yè)單位，中、外籍個(gè)人。

印花稅的納稅人，按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下六類：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

二、納稅義務(wù)人

印花稅的納稅人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、43（一）立合同人。指合同的當(dāng)事人。不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

（二）立據(jù)人。

（三）立賬簿人。營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。

（四）領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。

（五）使用人。在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。（六）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。需要注意的是，對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。

（一）立合同人。指合同的當(dāng)事人。不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒44一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證

一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證45車輛購(gòu)置稅和車船稅課件46

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×比例稅率應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù)×固定稅額（5元）

（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

大部分應(yīng)稅憑證按照計(jì)稅金額的納稅。計(jì)稅金額以全額為主；余額計(jì)稅的有兩個(gè)：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同

1.購(gòu)銷合同，計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購(gòu)銷合同，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)，適用稅率0.3‰。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×比例稅率47甲公司于2010年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為？元

采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花，甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）。

甲公司于2010年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)482.加工承攬合同，計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。

如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額——“加工承攬合同”，原材料金額——“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

2.加工承攬合同，計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。494.建筑安裝工程承包合同計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元（含相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅？（6000+800）×0.3‰＝2.04（萬(wàn)元）

4.建筑安裝工程承包合同計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用506.貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

6.貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入）518.借款合同，計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金），特殊情況應(yīng)了解：

（1）凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。

（2）借貸雙方簽訂的流動(dòng)周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。

8.借款合同，計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金），特殊情況應(yīng)了5210.技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅是多少？『正確答案』公司簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750（元）10.技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。技術(shù)5312.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。

凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)算貼花。

其他營(yíng)業(yè)賬簿，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

13.權(quán)利、許可證照，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。

12.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額54六、征收管理

（一）納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征

1.自行貼花納稅法

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

對(duì)于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，但多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

六、征收管理（一）納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代552.匯貼或匯繳納稅法

（1）此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。

（2）匯貼納稅法。當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。

（3）匯繳納稅法。如果同一種類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。獲準(zhǔn)匯總繳納印花稅的納稅人，應(yīng)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的匯繳許可證。匯總繳納的期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)1個(gè)月。

3.委托代征法

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅2.匯貼或匯繳納稅法（1）此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較大56車輛購(gòu)置稅和車船稅課件57優(yōu)惠：財(cái)政