企業(yè)管理控制系統(tǒng)安達(dá)信企業(yè)咨詢一九九九年一月二十三日一、企業(yè)面臨多種業(yè)務(wù)風(fēng)險二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介三、我們的最佳實務(wù)目錄一、企業(yè)面臨多種業(yè)務(wù)風(fēng)險二、企業(yè)管理控制系統(tǒng)簡介三、我們的最佳實務(wù)目錄外部內(nèi)部管理決策企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險模型TM競爭著 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性災(zāi)難性損失 獨立／政治法律 行政管理產(chǎn)業(yè) 金融市場信息處理/技術(shù)風(fēng)險使用權(quán)完整性相關(guān)性可得到性財務(wù)風(fēng)險貨幣利率流動性現(xiàn)金轉(zhuǎn)移／流通速度改變結(jié)算再投資信用廉正風(fēng)險管理欺詐雇員欺詐非法行為無授權(quán)使用商譽(yù)授權(quán)風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)力權(quán)力限制表現(xiàn)激勵溝通營運(yùn)風(fēng)險客戶滿意人力資源產(chǎn)品開發(fā)效率能力表現(xiàn)差異循環(huán)時間資源商品定價過失／損失符合性業(yè)務(wù)中斷產(chǎn)品／服務(wù)失敗環(huán)境健康和安全商標(biāo)／產(chǎn)品名侵蝕營運(yùn)價格合同執(zhí)行衡量結(jié)盟管理報告環(huán)境風(fēng)險流程風(fēng)險決策信息風(fēng)險財務(wù)預(yù)算和計劃完整性和精確性會計信息稅收福利基金投資評估戰(zhàn)略環(huán)境檢視業(yè)務(wù)組合價值評估組織結(jié)構(gòu)資源分配計劃生命周期

環(huán)境風(fēng)險

1.競爭者－競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢2.敏感性－企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時的反應(yīng)3.股東關(guān)系－直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場上的籌資能力4.資本的可獲得性－公司可能無法籌措到足夠的資金來支持自身發(fā)展

環(huán)境風(fēng)險（續(xù)）

5.災(zāi)難性損失－自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失6.政策.法規(guī)風(fēng)險－由政策.法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失7.行業(yè)風(fēng)險－由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中的優(yōu)勢地位8.金融市場風(fēng)險－由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金融性資產(chǎn)造成損失

流程風(fēng)險－營運(yùn)風(fēng)險

1.客戶滿意－由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下降2.人力資源－崗位人員資格和能力不夠3.產(chǎn)品開發(fā)－新產(chǎn)品無法被市場接受4.效率－企業(yè)效率底下令成本高居5.能力－企業(yè)生產(chǎn)能力過?；蛘卟蛔懔鞒田L(fēng)險－營運(yùn)風(fēng)險（續(xù)）6.表現(xiàn)差異－企業(yè)的運(yùn)作水平與國際先進(jìn)水準(zhǔn)之間還存在巨大的差距7.時間拖延－業(yè)務(wù)流程耗時過多8.存貨遺失－由于管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的損失9.符合－由于員工的失誤，造成產(chǎn)品不能符合市場的需要，無法完成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)流程風(fēng)險－營運(yùn)風(fēng)險（續(xù)）10.業(yè)務(wù)中斷－企業(yè)可能由于主要原材料供應(yīng)的突然中斷.有經(jīng)驗人員的流失等原因造成業(yè)務(wù)的中斷，給公司的發(fā)展造成不利影響11.采購－企業(yè)可能由于缺乏材料供應(yīng)商的選擇余地造成采購成本偏高，影響企業(yè)產(chǎn)品競爭力12.商品定價－定價的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價與客戶簽訂遠(yuǎn)期合同，由于市場價格的波動給企業(yè)帶來可能的損失流程風(fēng)險－營運(yùn)風(fēng)險（續(xù)）13.產(chǎn)品或服務(wù)失?。捎谀撤N產(chǎn)品的失敗給企業(yè)的整個形象造成影響14.環(huán)境－由于企業(yè)破壞環(huán)境而受到第三方或政府的罰款15.健康和安全－由于對安全生產(chǎn)不夠重視造成員工的傷亡，給企業(yè)造成不必要的損失16.商標(biāo)被侵蝕－由于產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量不佳，造成企業(yè)名譽(yù)受損流程風(fēng)風(fēng)險－－金融融風(fēng)險險1.貨貨幣風(fēng)風(fēng)險－－貨貨幣匯匯率的的波動動直接接影響響企業(yè)業(yè)的業(yè)業(yè)績2.利利率風(fēng)風(fēng)險－－利利率波波動可可能會會增加加企業(yè)業(yè)的借借款費費用和和減少少投資資項目目的產(chǎn)產(chǎn)出3.流流動性性－－資產(chǎn)產(chǎn)變現(xiàn)現(xiàn)能力力差可可能企企業(yè)陷陷入財財務(wù)危危機(jī)4.現(xiàn)現(xiàn)金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移速速度－－現(xiàn)現(xiàn)金的的回籠籠速度度直接接影響響企業(yè)業(yè)對現(xiàn)現(xiàn)金的的使用用效率率流程風(fēng)風(fēng)險－－金融融風(fēng)險險（續(xù)續(xù)）5.結(jié)結(jié)算算－－企業(yè)業(yè)資金金在兩兩國市市場上上運(yùn)作作，可可能由由于兩兩個市市場結(jié)結(jié)算時時間不不同給給企業(yè)業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金流流帶來來影響響6.再再投投資－－資資金在在短期期高回回報投投資項項目結(jié)結(jié)束回回籠后后無法法再次次獲得得相同同回報報的投投資機(jī)機(jī)會7.信信用用－－客戶戶長期期拖欠欠貨款款造成成企業(yè)業(yè)現(xiàn)金金被大大量擠擠占流程風(fēng)風(fēng)險－－授權(quán)權(quán)風(fēng)險險1.領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)力－－業(yè)業(yè)務(wù)流流程的的負(fù)責(zé)責(zé)人沒沒有領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)力力2.職職權(quán)權(quán)－－員工工或者者不能能盡職職或者者做本本不應(yīng)應(yīng)由其其完成成的工工作3.限限制制－－管理理層超超越職職權(quán)限限制，，濫用用權(quán)利利4.表表現(xiàn)現(xiàn)激勵勵－－由于于表現(xiàn)現(xiàn)評估估制度度不合合理致致使員員工對對工作作缺乏乏興趣趣5.溝溝通通－－公司司內(nèi)部部上下下以及及橫向向溝通通不夠夠造成成內(nèi)部部合作作不夠夠緊密密流程風(fēng)風(fēng)險－－信息息處理理/技術(shù)術(shù)風(fēng)險險1.使使用用權(quán)－－對數(shù)數(shù)據(jù)使使用的的權(quán)限限設(shè)置置不夠夠安全全,造造成機(jī)機(jī)密的的泄漏漏2.整整合合性－－公司司兩個個實體體使用用的系系統(tǒng)不不同，，造成成公司司的數(shù)數(shù)據(jù)不不具整整合性性，給給管理理造成成困難難3.相相關(guān)關(guān)性－－所收收集的的數(shù)據(jù)據(jù)與管管理所所需的的數(shù)據(jù)據(jù)無關(guān)關(guān)4.可可得得到性性－急急需的的數(shù)據(jù)據(jù)無法法得到到流程風(fēng)風(fēng)險－－廉正正風(fēng)險險1.管管理理欺詐詐－－管管理層層在會會計報報表中中作假假蒙騙騙總公公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)和和投資資者2.雇雇員員欺詐詐－－雇雇員私私自挪挪用公公司資資產(chǎn)造造成企企業(yè)重重大損損失3.非非法法行為為－－管管理人人員或或員工工擅自自以公公司名名義作作出違違法行行為使使企業(yè)業(yè)蒙受受損失失4.無無授授權(quán)使使用－－員工工未經(jīng)經(jīng)授權(quán)權(quán)，為為其他他目的的使用用公司司資產(chǎn)產(chǎn)決策信信息風(fēng)風(fēng)險－－營運(yùn)運(yùn)風(fēng)險險1.定定價價風(fēng)險險－－定價價不合合理造造成對對企業(yè)業(yè)業(yè)績績的影影響2.合合同同執(zhí)行行－－公司司可能能由于于沒能能按期期完成成合同同，造造成公公司被被大量量罰款款和最最終失失去某某個客客戶3.衡衡量－－由于于缺乏可可靠的衡衡量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，造成成管理層層決策較較為隨意意，容易易造成決決策失誤誤給企業(yè)業(yè)帶來損損失決策信息息風(fēng)險－－營運(yùn)風(fēng)風(fēng)險（續(xù)續(xù)）4.符合合性－－公司司流程中中所執(zhí)行行的目標(biāo)標(biāo)和業(yè)績績考核標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與公公司總體體的目標(biāo)標(biāo)所要求求的不相相符合5.管理理報告－－向有關(guān)關(guān)不門遞遞交的報報告不完完整.不不正確.不及時時，使企企業(yè)遭受受有關(guān)方方面的罰罰款等決策信息息風(fēng)險－－財務(wù)1.預(yù)算算和計劃劃－－預(yù)算和和計劃不不切實際際，無法法執(zhí)行2.完整整性和準(zhǔn)準(zhǔn)確性－－企業(yè)業(yè)財務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)不夠夠完整和和準(zhǔn)確，，無法全全面真實實地反映映企業(yè)經(jīng)經(jīng)營狀況況3.會計計信息－－過渡渡依賴于于會計信信息對企企業(yè)經(jīng)營營狀況作作出判斷斷，忽視視其他的的因素如如客戶滿滿意度等等決策信息息風(fēng)險－－財務(wù)（（續(xù)）4.稅收收－－由于企企業(yè)沒能能按時按按期依法法納稅，，遭到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的罰款款5.福利利基金－－福利利基金的的不足造造成員工工缺乏工工作積極極性6.投資資評估－－管理理層在缺缺乏財務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)和和相關(guān)信信息的基基礎(chǔ)上作作出投資資評估，，往往造造成投資資的失敗敗決策信息息風(fēng)險－－戰(zhàn)略1.環(huán)環(huán)境監(jiān)視視－無無法及時時發(fā)現(xiàn)競競爭環(huán)境境所發(fā)生生的變化化，及時時調(diào)整戰(zhàn)戰(zhàn)略2.業(yè)業(yè)務(wù)組合合－企企業(yè)沒有有良好的的業(yè)務(wù)組組合來實實現(xiàn)其業(yè)業(yè)績的最最大化3.價價值評估估－管管理層沒沒能從戰(zhàn)戰(zhàn)略角度度評估某某項業(yè)務(wù)務(wù)4.衡衡量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)－組組織衡量量標(biāo)準(zhǔn)只只關(guān)注短短期業(yè)績績或與業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略略不一致致決策信息息風(fēng)險－－戰(zhàn)略（（續(xù)）5.組織織結(jié)構(gòu)－－組織織架構(gòu)與與變化了了的企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略不不相適應(yīng)應(yīng)6.資源源分配－－資源源分配無無法維持持企業(yè)在在市場中中的有利利地位7.生命命周期－－企業(yè)業(yè)沒能依依照產(chǎn)品品的生命命周期及及時調(diào)整整自身的的戰(zhàn)略警鐘長鳴鳴泰國的經(jīng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)機(jī)出乎意意料地波波及整個個東南亞亞地區(qū)，，主要問問題便是是東南亞亞國家的的企業(yè)平平時對業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險險認(rèn)識不不夠，沒沒有采取取及時有有效的措措施。警鐘長鳴鳴（續(xù)））廣東國際際信托投投資公司司及三家家全資子子公司破破產(chǎn)還債債。主要要原因：：長期以來來經(jīng)營管管理極其其混亂存在大量量高息攬攬存.帳帳外經(jīng)營營.亂拆拆借.亂亂投資等等違規(guī)經(jīng)經(jīng)營活動動一、企業(yè)業(yè)面臨多多種業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)險二、企業(yè)業(yè)管理控控制系統(tǒng)統(tǒng)簡介三、我們們的最佳佳實務(wù)目錄錄企業(yè)一般般運(yùn)作循循環(huán)采購購存貨貨銷售售生產(chǎn)原材料產(chǎn)成品收付款投資資工資資付款方向向一般控制制點1.授授權(quán)權(quán)2.完完整整3.準(zhǔn)準(zhǔn)確確4.實實質(zhì)性性5.評評估估6.資資產(chǎn)接觸觸一般控制制技術(shù)1.批批準(zhǔn)準(zhǔn)2.配配比和比比較3.序序號審核核和記錄錄4.復(fù)復(fù)核計算算5.合合計控制制6.驗驗證證一般控制制技術(shù)（（續(xù)）7.分分析性程程序8.實實際存在在性驗證證9.函函證10.控控制科目目與明細(xì)細(xì)帳的對對帳11.階階段性備備抵科目目的確定定12.接接觸限制制應(yīng)收帳款款員工的薪薪酬變化化得到批批準(zhǔn)并同同時