財務管理在企業(yè)中的重要性財務管理在企業(yè)中的重要性１、把握結果——觀察公司是賺錢還是賠錢?２、分層觀察——企業(yè)在哪兒賺的錢?３、對企業(yè)賺錢的基本感覺——評估滿意程度４、瀏覽、對比利潤表項目，觀察收入、費用和利潤的變化趨勢：５、評估公司的盈利能力

管理者利潤表閱讀方法１、把握結果——觀察公司是賺錢還是賠錢?管理者利潤表閱讀方法管理者報表閱讀關注點 1.產品成本會不會太高? 2.人事、銷售費用會不會太高? 3.研發(fā)投資了多少錢? 4.是否利息負擔太沉重? 5.是否有業(yè)外虧損? 6.稅后實際獲利有多少?管理者報表閱讀關注點 1.產品成本會不會太高?利潤表的閱讀與分析（一）從利潤表看經營實力

1、主營業(yè)務收入看收入：與去年同期比，了解企業(yè)生存和發(fā)展趨勢，一般說，收入增長，企業(yè)是成長的?？词袌稣加校毫私馄髽I(yè)市場占有率，占有率高，說明市場份額高，經營和競爭能力就越強。

2、凈利潤：僅從收入分析，尚無法全面反映企業(yè)的經營能力，必須將主

營業(yè)務收入與獲得結合起來分析利潤表的閱讀與分析（一）從利潤表看經營實力（二）從利潤表看經營成長性1、主營業(yè)務收入增長率：◆主營業(yè)務增長率越高，說明企業(yè)生存和發(fā)展的能力越高?！舢a品不同期分析，該產品收入增長變化，大體反映該產品屬于：

導入期——增長慢成長期——增長快成熟期——增長穩(wěn)衰退期——增長萎縮

（二）從利潤表看經營成長性1、主營業(yè)務收入增長率：2、利潤增長率：利潤增長率越高，說明企業(yè)經營成長性越好3、將主營業(yè)務收入增長率與利潤增長率比較分析，主營業(yè)務收入增長率高于利潤增長率，說明成本費用上升。2、利潤增長率：利潤增長率越高，說明企業(yè)經營成長性越好1、主營業(yè)務利潤率：將主營業(yè)務利潤率與去年同時比，從而找出影響因素2、成本費用利潤率

★成本費用利潤率＝凈利潤÷成本費用×100%★成本費用=主營業(yè)務成本+營業(yè)費用+管理費用+財務費用它體現(xiàn)了所得與所耗的比例關系，其數值越大，說明所費越低，所得就越高。3、資本收益率資本收益率＝凈利潤÷實收資本×100%

資本保值增值率＝期末所有者權益÷期初所有者權益×100%

資本保值增值率為100%，就是保值；資本保值增值率大于100%，就是增值；資本保值增值率小于100%，就是減值（三）從利潤表看盈利能力1、主營業(yè)務利潤率：（三）從利潤表看盈利能力1、收入結構：主營業(yè)務收入占大的比重2、產品結構：根據主營業(yè)務明細表計算各種產品在總的生產或銷售或業(yè)務收入中的比重。3、成本費用結構：主營業(yè)務成本：一般占成本費用大工業(yè)企業(yè)產品銷售成本一般占銷售收入80%三項期間費用從利潤表看經營結構1、收入結構：主營業(yè)務收入占大的比重從利潤表看經營結構經營虧損投資問題短期借款存貨問題應收賬款企業(yè)影響現(xiàn)金流五大財務風險經營虧損投資問題短期借款存貨問題應收賬款企業(yè)影響現(xiàn)金流五大財經營的不同階段第一階段（好消息？）：企業(yè)的銷售額增長。第二階段（現(xiàn)金流出企業(yè)）：額外銷售→購買存貨↑→生產↑→運營成本↑→半成品成品存貨↑→現(xiàn)金支出第三階段（現(xiàn)金繼續(xù)流出企業(yè)）：新的正常信用條款或延期信用條款↑→更多的存貨第四階段（一些現(xiàn)金開始流入，但是更多的現(xiàn)金流出）：前幾個月銷售現(xiàn)金回流→存貨、工資等需更多現(xiàn)金后果：在盈利能力提高的同時，現(xiàn)金狀況惡化經營的不同階段第一階段（好消息？）：企業(yè)的銷售額增長。案例：說明案例：說明你可以做什么事來阻止這些情況的發(fā)生？降低增長：如果企業(yè)不能借入更多的現(xiàn)金，它就應該降低增長速度，以阻止現(xiàn)金狀況的惡化。增加利潤：可以通過增加企業(yè)的盈利能力來獲得現(xiàn)金的最快增長。提高現(xiàn)金流：試著通過改善信用條件提高現(xiàn)金流。你可以做什么事來阻止這些情況的發(fā)生？降低增長：如果企業(yè)不能借誰對此負責？高層管理者：設定增長目標、銷售價格和信用條款，成本控制員工：提高盈利能力。財務總監(jiān)：必須快速地確定出企業(yè)能夠提供資金支持的增長水平，并將增長速度降低到這個水平。所有者：注入新的資金。誰對此負責？高層管理者：設定增長目標、銷售價格和信用條款，成有效成本管理與預算控制有效成本管理與

⑦①動作的浪費不良改正的浪費

⑥等待的浪費

②

制造過多的浪費

③

加工過剩的浪費

④

搬運的浪費

⑤在庫量過多的浪費七種浪費企業(yè)七大浪費⑦①成本控制的意義和分類成本控制是現(xiàn)代化成本管理的核心環(huán)節(jié)，它通常根據成本預測、成本決策和成本預算所確定的目標和任務，以及標準成本計算結合變動成本法所提供的實際數據，對生產經營過程中所發(fā)生的各項資源的耗費，與相應的降低成本措施的執(zhí)行，進行指導、監(jiān)督、調節(jié)和干預，以保證成本目標和成本預算任務的實現(xiàn)成本控制的意義正由于成本控制自始至終以不斷降低成本為目標，因此，企業(yè)為了改善經營管理，貫徹執(zhí)行經濟責任制，提高經濟效益，就必須首先加強成本控制成本控制的意義和分類成本控制是現(xiàn)代化成本管理的核心環(huán)節(jié)，它通成本費用的構成內容直接材料直接工資制造費用成本費用內容資產負債表生產成本營業(yè)費用管理費用財務費用期間費用存貨銷售成本現(xiàn)金流量表利潤表成本費用的構成內容直接材料直接工資制造費用成本費用內容資產負水電動力修理及維護其他成本成本費用內容資產負債表總成本利息支出匯兌損益費用現(xiàn)金流量表利潤表貨品及材料成本折舊及攤銷員工費用水電動力修理及維護其他成本成本費用內容資產負債表總成本利息支成本費用的分類變動成本費用按成本性態(tài)劃分固定成本費用混合成本費用特點舉例其總額隨業(yè)務量的增減而成正比例增減，單位成本或成本費用水平相對固定其總額與業(yè)務量增減變動無直接關系，成本費用總額相對固定，單位成本或成本費用率與業(yè)務量增減變動成反比與業(yè)務量增減不成不成正比例增減變動如貨品及材料成本、銷售傭金等如折舊、固定工資、管理費用等如機械設備維修費用、機物料消耗等成本費用的分類變動成本費用按固定成本費用混合成本費用特點舉例成本控制的原則成本控制的原則全面性原則講求效益的原則目標管理及責任落實的原則物質利益的原則例外管理的原則成本控制的原則成本控制的原則全面性原則講求效益的目標管理及責戰(zhàn)略成本管理理念和諧成本管理理念柔性成本管理理念。現(xiàn)代企業(yè)成本控制新觀念戰(zhàn)略成本管理理念現(xiàn)代企業(yè)成本控制新觀念成本費用控制系統(tǒng)觀念管理流向業(yè)務流程戰(zhàn)略規(guī)劃管理控制作業(yè)管理高層管理人員中層管理人員基層管理人員數據加工和挖掘市場研發(fā)采購生產銷售目標前饋控制過程控制反饋控制決策風險績效物流、信息、資金流計劃控制實時控制關鍵信息成本費用控制系統(tǒng)觀念管理流向業(yè)務流程戰(zhàn)略規(guī)劃管理控制作業(yè)管理成本費用控制的程序廣義成本控制前饋控制反饋控制過程控制成本預測成本決策成本預算成本分析成本考核成本審計成本控制成本核算成本費用控制的程序廣義成本控制前饋控制反饋控制過程控制成本預成本費用控制的方法成本控制方法預算控制法標準成本法責任成本法目標成本法價值分析法戰(zhàn)略成本法作業(yè)成本法生命周期法業(yè)務流程法傳統(tǒng)成本控制方法現(xiàn)代成本控制方法成本費用控制的方法成本控制方法預算控制法標準成本法責任成本法成本控制和管理系統(tǒng)包括四個主要部分計劃年度計劃流程部門預算付款請求采購實際支出與預算對比月度報告權限利潤報告業(yè)務需求損益表+資產負債表業(yè)務需求支出授權采購管理報告監(jiān)控預算持有人的績效評估內部審計監(jiān)控供應商預算持有人成本控制和管理系統(tǒng)的直接模塊成本控制和管理系統(tǒng)的主要組成部分授權成本控制和管理系統(tǒng)包括四個主要部分計劃年度計劃流程部門預算付生產過程成本控制一、材料用料：（一）可領材料數量的計算及控制。（二）代用材料。（三）材料超領制度。（四）代用材料、材料超領之通知。（五）材料超領之檢討。（六）標準用量之檢討。生產過程成本控制一、材料用料：生產過程成本控制二、工程上：1、改善生產流程、人員及機具配置。2、改良機器、工具、夾具。3、研究外包。4、操作說明書的使用。5、加強作業(yè)員訓練、合格卡、多能工。6、動作與時間研究、提高標準。7、獎工制度。8、生產效率測定制度。生產過程成本控制二、工程上：生產過程成本控制三、機器設備上1、三級保養(yǎng)制度。2、開機檢驗、修機檢驗。3、自動機器定時抽檢產品。4、二班、三班制提高機器使用率。5、改良現(xiàn)有設備。生產過程成本控制三、機器設備上生產過程成本控制一、如何控制領料及超量用料：（一）可領材料數量的計算及控制。（二）代用材料。（三）材料超領制度。（四）代用材料、材料超領之通知。（五）材料超領之檢討。（六）標準用量之檢討。生產過程成本控制一、如何控制領料及超量用料：人力資源成本控制人力資源戰(zhàn)略崗位說明招聘程序日常管理培訓開發(fā)績效管理薪酬管理人力資源成本控制人力資源戰(zhàn)略崗位說明招聘程序日常管理培訓開發(fā)31工廠成本控制9大要求31工廠成本降低成本首先要取決于心態(tài)

心態(tài)決定一切給老板打工給自己打工給團隊做事降低成本首先要取決于心態(tài)

心態(tài)決定一切給老板打工給自己打工給現(xiàn)場改善---消除浪費七大措施改善永遠比管理更重要管理型與改善型1、創(chuàng)造看得見浪費的現(xiàn)場（徹底的6S)2、IE工業(yè)工程與作業(yè)標準化3、以目視管理發(fā)現(xiàn)浪費4、以看板管理說明浪費5、走動管理與“三現(xiàn)主義”6、5問必答7、防呆糾錯方法的運用現(xiàn)場改善---消除浪費七大措施改善永遠比管理更重要1、創(chuàng)造看首先，總經理帶頭，代表全公司非常注重，其次，針對全公司的降低成本，每一個項目都成立一個專案改善組，怎么來操作呢？第一步，是要提出成本改善跟成本降低的項目，第二步，就根據這些項目編，工作分配表，就把這些項目主題全部列出來。第三步，大家一起共同討論，改善的目標是多少第四步，撰寫改善建議的方案 如何在全公司推動降低成本首先，總經理帶頭，代表全公司非常注重， 如何在全公司推動降成本控制和管理體系需要根據業(yè)務系統(tǒng)量身定制低信任度與高信任度成本控制和管理規(guī)模/范圍低技能/經驗與高技能/經驗小規(guī)模與中等規(guī)模與大規(guī)模戰(zhàn)略控制與財務持股與運營管理公司總部的作用模式低承受力與高承受力風險的承受力產品線與細分的客戶群與銷售渠道與地域低成本與差異化整體的市場與細分的市場業(yè)務重點競爭的基礎管理層的信任管理技能組織區(qū)分成本控制和管理體系需要根據業(yè)務系統(tǒng)量身定制低信任度成本控制規(guī)36全面預算管理36全面預算管理1、轉變觀念2、理清思路3、提高認識4、優(yōu)化管理預算管理目標1、轉變觀念預算管理目標什么是全面預算管理

預算是指企業(yè)根據其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預測經濟形勢的基礎上，對企業(yè)資金的取得和投放、各項經營業(yè)務的收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業(yè)年度經營目標的具體化過程，是企業(yè)年度經營計劃的成果。什么是全面預算管理預算是指企業(yè)根據其發(fā)展企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；企業(yè)的歷史經營數據；未來市場的客觀預測；企業(yè)自身的營運能力。預算編制－編制依據企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；預算編制－編制依據一是：統(tǒng)一思想、營造全員參與的內部環(huán)境。需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想和認識，密切配合。其中高層領導的重視和參與最為重要，否則，預算管理很難取得預期效果。二是：做好基礎工作，嚴格貫徹預算要求。預算管理要求的基礎工作包括崗位責任制的建立、生產技術標準和內部核算體系的完善等。同時，在各項經營活動中，要嚴格按照預算的各項具體要求去實施，做好跟蹤和控制，信息反饋和監(jiān)督等工作。

實施全面預算管理應注意兩個關鍵問題：一是：統(tǒng)一思想、營造全員參與的內部環(huán)境。需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想管理程序預算編制（是起點）預算執(zhí)行（是核心）預算控制（是重要環(huán)節(jié)）預算考評（是手段）管理預算編制（是起點）預算執(zhí)行（是核心）預算控制（是重要環(huán)節(jié)預算分類業(yè)務預算專門決策預算財務預算預算分類業(yè)務預算專門決策預算財務預算健全而有效執(zhí)行的各項管理制度公司內部組織機構設置合理公司各級人員的主動性公司高級領導人的支持做好預算編制工作的條件健全而有效執(zhí)行的各項管理制度公司內部組織機構設置合理公司各級預算編制過程管理預算編制過程是企業(yè)計劃和控制的結構化模式的一部分，預算編制過程的管理也存在結構的模式。模式對于保證預算的一致性和質量是最重要的；確信你知道每一個階段做什么；要堅持做計劃不管未來能否預測；要使你的預算與其他部門協(xié)調。預算編制過程管理預算編制過程是企業(yè)計劃和控制的結構化模式的一

公司為合理配置本企業(yè)財務資源，在編制預算前，首先由集團財務部門根據公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求，明確各單位的發(fā)展方向，制訂預算編制原則。預算編制原則一般包括：（1）確定成本費用控制重點

（2）確定投資方向

（3）保證預算的嚴肅性

（4）盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費用單位要節(jié)約預算編制過程管理公司為合理配置本企業(yè)財務資源，在編制預算前，首各部門工作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預算目標測算方案；融投資預算草案；產品成本、固定資產、應收賬款等數據銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預測；已簽訂的年度合同；行動方案；銷售費用基礎數據生產部門生產情況及生產能力；產品質量及合格率；庫存情況；產品成本數據；勞動生產率情況等技術部門新品開發(fā)情況；技術改造和設備更新情況；技術發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計劃；研發(fā)項目計劃和估算；項目要求及人員配置；產品質量分析等。設備動力部門設備維修和保養(yǎng)情況；設備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費用估算。人力資源部人員需求和素質要求；培訓情況和計劃；職工構成及有關情況；業(yè)績評價和薪酬制度調整；勞動力成本和勞動效率采購部原材料消耗情況；市場供應分析和預測；供應商變動等各部門工作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預預算者的責任滿足管理者的要求滿足企業(yè)所有者的期望在預算過程中注意實效投入最大的努力確保企業(yè)的成功預算者的責任滿足管理者的要求滿足企業(yè)所有者的期望在預算過程中開始做預算保證個人的彈性支持企業(yè)的目標考慮企業(yè)的需求過程標準化遵從簡單原則開始做預算保證個人的彈性支持企業(yè)的目標考慮企業(yè)的需求過程標準編制預算

要成功地完成預算任務，預算人員應該首先完成好下列三項最重要的工作：收集相關的預算信息和數據、對經營收入進行預測、對費用支出進行估算。收集相關的預算信息和數據對經營收入進行預測對費用支出進行預測編制預算要成功地完成預算任務，預算人員應該首先完成對費用進行預測

首先，要對下一個預算階段中可能發(fā)生的各項主要費用做一個簡單的匯總。對經營費用進行估算的過程也包括以下3個階段：確定費用的類型；確定費用支出的數量；確定費用發(fā)生的時間。對費用進行預測首先，要對下一個預算階段中可能發(fā)生的各項預算編制六步驟如何編制預算時間安排表如何編制預算制度—指導說明書預算策劃計劃編寫預算目標設立預算體系設立預算編制報告說明預算編制六步驟如何編制預算時間安排表預算編制六個步驟-------之一時間安排預算編制計劃時間安排時間安排管理部門責任各部門工作預算編制六個步驟-------之一時間安排預算編制計劃時間安預算編制六個步驟-------之二預算制度第一章、總則第二章、組織與職能第三章、全面預算的內容與編制辦法一、 全面預算內容二、 預算編審程序第四章、預算調整與評價考核第五章、附則預算編制六個步驟-------之二預算制度第一章、總則預算編制六個步驟-------之三預算策略1. 地區(qū)經濟信息預測 2. 地區(qū)政策法規(guī)預測 3. 產品分析4. 機會與威脅5. 策略計劃 預算編制六個步驟-------之三預算策略1. 地區(qū)經濟信息預算編制六個步驟-------之四目標設定1、財務目標我們如何回報股東的要求？2、客戶目標我們如何真正滿足顧客需求？3、內部運營目標我們怎樣提升內部營運流程？4、員工培養(yǎng)目標我們如何具備持續(xù)改善和提高的能力？預算編制六個步驟-------之四目標設定1、財務目標預算編制六個步驟-------之五預算體系的設立一、經營預算體系業(yè)務預算體系營業(yè)費用預算體系管理費用預算體系財務費用預算體系人力資源需求二、資本預算體系固定資產投資三、財務預算體系資產負債預算利潤表預算現(xiàn)金流量預算現(xiàn)金需求預測預算編制六個步驟-------之五預算體系的設立一、經營預算預算編制六個步驟-------之六預算編制說明一、 業(yè)務前提條件二、 主要業(yè)務交易量三、 毛利率水平四、 信用政策五、 折舊及資產攤銷政策六、 稅收政策七、 預計已產生但帳面未處理之呆壞帳情況說明八、 資金借貸及利息費用情況說明九、 其他可對財務狀況產生重大影響的事項預算編制六個步驟-------之六預算編制說明一、 業(yè)務前提控制方法控制主體預算調整審批預算調整條件考核方法分析方法預算控制預算調整預算分析與考核預算的執(zhí)行與控制預算控制與執(zhí)行控制方法控制主體預算調整審批預算調整條件考核方法分析方法預算日?？刂浦校航∪珣{證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關部門應及時查明原因，提出解決辦法。一、預算的執(zhí)行與控制日?？刂浦校阂弧㈩A算的執(zhí)行與控制1、預算控制主體分為四個層次，自下而上分別為基層員工責任中心財務部門預算委員會。

一、預算的執(zhí)行與控制1、預算控制主體一、預算的執(zhí)行與控制預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

預算合同控制法現(xiàn)金流控制方法

預算的執(zhí)行與控制-----控制方法

預算合同控制法二、預算的調整1）預算調整原則2）預算外調整程序3）預算調整事項應當遵循的原則：二、預算的調整1）預算調整原則三、預算分析1）定期召開預算執(zhí)行分析會議2）開展預算執(zhí)行分析三、預算分析1）定期召開預算執(zhí)行分析會議各部門需要根據財務部提供的詳盡的預算分析數據，對本部門上月的經營情況進行分析，從經營的角度分析預算差異產生的原因，并生出解決方案；最終，各部門的經營分析報告有專人匯總成為經營分析報告，提交月度經營分析會議進一步商討確定應對的管理行動方案。各部門需要根據財務部提供的詳盡的預算分析數據，對本部門上月的如何做好考核

把預算的考核結果與各單位的工資、獎金掛鉤，與經理的任免、升降、獎懲掛鉤?？己艘话阋荒陜纱?。半年度考核一般以報表考核為主，發(fā)現(xiàn)沒有按時間進度完成計劃任務的單位要做重點分析，必要時要到公司調研，確屬由于政策變化或非人為控制的因素導致公司不能按進度完成任務的，要調整計劃。年終考核一般應分以下幾個步驟進行：1.成立考核機構2.下發(fā)考核通知3.現(xiàn)場考核重點4.分析考核如何做好考核把預算的考核結果與各單位的工資、獎金掛鉤，利潤中心——收入指標、成本指標、利潤指標、市場份額等成本中心——成本指標、費用指標、生產率指標等投資中心——收入指標、成本指標、利潤指標、資產報酬率考核銷售單位的銷售業(yè)績及銷售量預測的準確性考核各責任中心的工作績效、成本控制水平及成本預算的準確性

針對不同的責任中心確定不同的考核指標：利潤中心——收入指標、成本指標、利潤指標、市場份額等針對

考評的指標選擇。并非所有的預算指標都適合作為考評指標，而應該結合公司高層對經營層的經營責任考核，反映公司戰(zhàn)略和年度目標任務的影響因素；選擇重要的與行為關系密切的指標，按照責、權、利對應的原則，分清責任部門和責任者。按照經濟性、可控性、責任重要性、規(guī)范性、易于操作性等四個標準，總體上把考評指標分四個檔次：1、主要綜合指標2、重要項目成本指標3、重要費用指標，4、其它指標。考評體系主要包括考評的指標選擇考評的指標選擇。并非所有的預算指標都適合作

考評的頻率。主要是日常考評與年度考評相結合，日常的考評中更突出分析，查找原因，制定對策。年度考評更注重與預算方案對照、獎懲。對與經濟效益關聯(lián)度密切的指標，因素容易波動的，要不受年度和季度、月度考核限制，可定期與不定期地選點考評：反之，對一些受政策法規(guī)限制或技術水平限制的指標，可以按常規(guī)考評。按日、月、季、半年、年度考評次數多少，對上述三個層次指標，考評頻率依次分為:

很高、較高、高、一般、不高等五類考評的頻率選擇考評的頻率。主要是日?？荚u與年度考評相結合，日

完善的公司預算管理制度預算組織制度預算指標體系預算編制程序與方法體系預算監(jiān)控與調整制度預算報告制度預算考評制度公司預算管理制度體系框架完善的公司預算管理制度預算組織制度預“完美”的預算是：企業(yè)戰(zhàn)略計劃、自動化、團隊合作及管理者承諾資源有效的結合。記住：如果你失于計劃，則是計劃著失敗。結束語“完美”的預算是：企業(yè)戰(zhàn)略計劃、自動化、團隊合作及管理

謝謝！謝謝！演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！財務管理在企業(yè)中的重要性財務管理在企業(yè)中的重要性１、把握結果——觀察公司是賺錢還是賠錢?２、分層觀察——企業(yè)在哪兒賺的錢?３、對企業(yè)賺錢的基本感覺——評估滿意程度４、瀏覽、對比利潤表項目，觀察收入、費用和利潤的變化趨勢：５、評估公司的盈利能力

管理者利潤表閱讀方法１、把握結果——觀察公司是賺錢還是賠錢?管理者利潤表閱讀方法管理者報表閱讀關注點 1.產品成本會不會太高? 2.人事、銷售費用會不會太高? 3.研發(fā)投資了多少錢? 4.是否利息負擔太沉重? 5.是否有業(yè)外虧損? 6.稅后實際獲利有多少?管理者報表閱讀關注點 1.產品成本會不會太高?利潤表的閱讀與分析（一）從利潤表看經營實力

1、主營業(yè)務收入看收入：與去年同期比，了解企業(yè)生存和發(fā)展趨勢，一般說，收入增長，企業(yè)是成長的。看市場占有：了解企業(yè)市場占有率，占有率高，說明市場份額高，經營和競爭能力就越強。

2、凈利潤：僅從收入分析，尚無法全面反映企業(yè)的經營能力，必須將主

營業(yè)務收入與獲得結合起來分析利潤表的閱讀與分析（一）從利潤表看經營實力（二）從利潤表看經營成長性1、主營業(yè)務收入增長率：◆主營業(yè)務增長率越高，說明企業(yè)生存和發(fā)展的能力越高?！舢a品不同期分析，該產品收入增長變化，大體反映該產品屬于：

導入期——增長慢成長期——增長快成熟期——增長穩(wěn)衰退期——增長萎縮

（二）從利潤表看經營成長性1、主營業(yè)務收入增長率：2、利潤增長率：利潤增長率越高，說明企業(yè)經營成長性越好3、將主營業(yè)務收入增長率與利潤增長率比較分析，主營業(yè)務收入增長率高于利潤增長率，說明成本費用上升。2、利潤增長率：利潤增長率越高，說明企業(yè)經營成長性越好1、主營業(yè)務利潤率：將主營業(yè)務利潤率與去年同時比，從而找出影響因素2、成本費用利潤率

★成本費用利潤率＝凈利潤÷成本費用×100%★成本費用=主營業(yè)務成本+營業(yè)費用+管理費用+財務費用它體現(xiàn)了所得與所耗的比例關系，其數值越大，說明所費越低，所得就越高。3、資本收益率資本收益率＝凈利潤÷實收資本×100%

資本保值增值率＝期末所有者權益÷期初所有者權益×100%

資本保值增值率為100%，就是保值；資本保值增值率大于100%，就是增值；資本保值增值率小于100%，就是減值（三）從利潤表看盈利能力1、主營業(yè)務利潤率：（三）從利潤表看盈利能力1、收入結構：主營業(yè)務收入占大的比重2、產品結構：根據主營業(yè)務明細表計算各種產品在總的生產或銷售或業(yè)務收入中的比重。3、成本費用結構：主營業(yè)務成本：一般占成本費用大工業(yè)企業(yè)產品銷售成本一般占銷售收入80%三項期間費用從利潤表看經營結構1、收入結構：主營業(yè)務收入占大的比重從利潤表看經營結構經營虧損投資問題短期借款存貨問題應收賬款企業(yè)影響現(xiàn)金流五大財務風險經營虧損投資問題短期借款存貨問題應收賬款企業(yè)影響現(xiàn)金流五大財經營的不同階段第一階段（好消息？）：企業(yè)的銷售額增長。第二階段（現(xiàn)金流出企業(yè)）：額外銷售→購買存貨↑→生產↑→運營成本↑→半成品成品存貨↑→現(xiàn)金支出第三階段（現(xiàn)金繼續(xù)流出企業(yè)）：新的正常信用條款或延期信用條款↑→更多的存貨第四階段（一些現(xiàn)金開始流入，但是更多的現(xiàn)金流出）：前幾個月銷售現(xiàn)金回流→存貨、工資等需更多現(xiàn)金后果：在盈利能力提高的同時，現(xiàn)金狀況惡化經營的不同階段第一階段（好消息？）：企業(yè)的銷售額增長。案例：說明案例：說明你可以做什么事來阻止這些情況的發(fā)生？降低增長：如果企業(yè)不能借入更多的現(xiàn)金，它就應該降低增長速度，以阻止現(xiàn)金狀況的惡化。增加利潤：可以通過增加企業(yè)的盈利能力來獲得現(xiàn)金的最快增長。提高現(xiàn)金流：試著通過改善信用條件提高現(xiàn)金流。你可以做什么事來阻止這些情況的發(fā)生？降低增長：如果企業(yè)不能借誰對此負責？高層管理者：設定增長目標、銷售價格和信用條款，成本控制員工：提高盈利能力。財務總監(jiān)：必須快速地確定出企業(yè)能夠提供資金支持的增長水平，并將增長速度降低到這個水平。所有者：注入新的資金。誰對此負責？高層管理者：設定增長目標、銷售價格和信用條款，成有效成本管理與預算控制有效成本管理與

⑦①動作的浪費不良改正的浪費

⑥等待的浪費

②

制造過多的浪費

③

加工過剩的浪費

④

搬運的浪費

⑤在庫量過多的浪費七種浪費企業(yè)七大浪費⑦①成本控制的意義和分類成本控制是現(xiàn)代化成本管理的核心環(huán)節(jié)，它通常根據成本預測、成本決策和成本預算所確定的目標和任務，以及標準成本計算結合變動成本法所提供的實際數據，對生產經營過程中所發(fā)生的各項資源的耗費，與相應的降低成本措施的執(zhí)行，進行指導、監(jiān)督、調節(jié)和干預，以保證成本目標和成本預算任務的實現(xiàn)成本控制的意義正由于成本控制自始至終以不斷降低成本為目標，因此，企業(yè)為了改善經營管理，貫徹執(zhí)行經濟責任制，提高經濟效益，就必須首先加強成本控制成本控制的意義和分類成本控制是現(xiàn)代化成本管理的核心環(huán)節(jié)，它通成本費用的構成內容直接材料直接工資制造費用成本費用內容資產負債表生產成本營業(yè)費用管理費用財務費用期間費用存貨銷售成本現(xiàn)金流量表利潤表成本費用的構成內容直接材料直接工資制造費用成本費用內容資產負水電動力修理及維護其他成本成本費用內容資產負債表總成本利息支出匯兌損益費用現(xiàn)金流量表利潤表貨品及材料成本折舊及攤銷員工費用水電動力修理及維護其他成本成本費用內容資產負債表總成本利息支成本費用的分類變動成本費用按成本性態(tài)劃分固定成本費用混合成本費用特點舉例其總額隨業(yè)務量的增減而成正比例增減，單位成本或成本費用水平相對固定其總額與業(yè)務量增減變動無直接關系，成本費用總額相對固定，單位成本或成本費用率與業(yè)務量增減變動成反比與業(yè)務量增減不成不成正比例增減變動如貨品及材料成本、銷售傭金等如折舊、固定工資、管理費用等如機械設備維修費用、機物料消耗等成本費用的分類變動成本費用按固定成本費用混合成本費用特點舉例成本控制的原則成本控制的原則全面性原則講求效益的原則目標管理及責任落實的原則物質利益的原則例外管理的原則成本控制的原則成本控制的原則全面性原則講求效益的目標管理及責戰(zhàn)略成本管理理念和諧成本管理理念柔性成本管理理念?，F(xiàn)代企業(yè)成本控制新觀念戰(zhàn)略成本管理理念現(xiàn)代企業(yè)成本控制新觀念成本費用控制系統(tǒng)觀念管理流向業(yè)務流程戰(zhàn)略規(guī)劃管理控制作業(yè)管理高層管理人員中層管理人員基層管理人員數據加工和挖掘市場研發(fā)采購生產銷售目標前饋控制過程控制反饋控制決策風險績效物流、信息、資金流計劃控制實時控制關鍵信息成本費用控制系統(tǒng)觀念管理流向業(yè)務流程戰(zhàn)略規(guī)劃管理控制作業(yè)管理成本費用控制的程序廣義成本控制前饋控制反饋控制過程控制成本預測成本決策成本預算成本分析成本考核成本審計成本控制成本核算成本費用控制的程序廣義成本控制前饋控制反饋控制過程控制成本預成本費用控制的方法成本控制方法預算控制法標準成本法責任成本法目標成本法價值分析法戰(zhàn)略成本法作業(yè)成本法生命周期法業(yè)務流程法傳統(tǒng)成本控制方法現(xiàn)代成本控制方法成本費用控制的方法成本控制方法預算控制法標準成本法責任成本法成本控制和管理系統(tǒng)包括四個主要部分計劃年度計劃流程部門預算付款請求采購實際支出與預算對比月度報告權限利潤報告業(yè)務需求損益表+資產負債表業(yè)務需求支出授權采購管理報告監(jiān)控預算持有人的績效評估內部審計監(jiān)控供應商預算持有人成本控制和管理系統(tǒng)的直接模塊成本控制和管理系統(tǒng)的主要組成部分授權成本控制和管理系統(tǒng)包括四個主要部分計劃年度計劃流程部門預算付生產過程成本控制一、材料用料：（一）可領材料數量的計算及控制。（二）代用材料。（三）材料超領制度。（四）代用材料、材料超領之通知。（五）材料超領之檢討。（六）標準用量之檢討。生產過程成本控制一、材料用料：生產過程成本控制二、工程上：1、改善生產流程、人員及機具配置。2、改良機器、工具、夾具。3、研究外包。4、操作說明書的使用。5、加強作業(yè)員訓練、合格卡、多能工。6、動作與時間研究、提高標準。7、獎工制度。8、生產效率測定制度。生產過程成本控制二、工程上：生產過程成本控制三、機器設備上1、三級保養(yǎng)制度。2、開機檢驗、修機檢驗。3、自動機器定時抽檢產品。4、二班、三班制提高機器使用率。5、改良現(xiàn)有設備。生產過程成本控制三、機器設備上生產過程成本控制一、如何控制領料及超量用料：（一）可領材料數量的計算及控制。（二）代用材料。（三）材料超領制度。（四）代用材料、材料超領之通知。（五）材料超領之檢討。（六）標準用量之檢討。生產過程成本控制一、如何控制領料及超量用料：人力資源成本控制人力資源戰(zhàn)略崗位說明招聘程序日常管理培訓開發(fā)績效管理薪酬管理人力資源成本控制人力資源戰(zhàn)略崗位說明招聘程序日常管理培訓開發(fā)103工廠成本控制9大要求31工廠成本降低成本首先要取決于心態(tài)

心態(tài)決定一切給老板打工給自己打工給團隊做事降低成本首先要取決于心態(tài)

心態(tài)決定一切給老板打工給自己打工給現(xiàn)場改善---消除浪費七大措施改善永遠比管理更重要管理型與改善型1、創(chuàng)造看得見浪費的現(xiàn)場（徹底的6S)2、IE工業(yè)工程與作業(yè)標準化3、以目視管理發(fā)現(xiàn)浪費4、以看板管理說明浪費5、走動管理與“三現(xiàn)主義”6、5問必答7、防呆糾錯方法的運用現(xiàn)場改善---消除浪費七大措施改善永遠比管理更重要1、創(chuàng)造看首先，總經理帶頭，代表全公司非常注重，其次，針對全公司的降低成本，每一個項目都成立一個專案改善組，怎么來操作呢？第一步，是要提出成本改善跟成本降低的項目，第二步，就根據這些項目編，工作分配表，就把這些項目主題全部列出來。第三步，大家一起共同討論，改善的目標是多少第四步，撰寫改善建議的方案 如何在全公司推動降低成本首先，總經理帶頭，代表全公司非常注重， 如何在全公司推動降成本控制和管理體系需要根據業(yè)務系統(tǒng)量身定制低信任度與高信任度成本控制和管理規(guī)模/范圍低技能/經驗與高技能/經驗小規(guī)模與中等規(guī)模與大規(guī)模戰(zhàn)略控制與財務持股與運營管理公司總部的作用模式低承受力與高承受力風險的承受力產品線與細分的客戶群與銷售渠道與地域低成本與差異化整體的市場與細分的市場業(yè)務重點競爭的基礎管理層的信任管理技能組織區(qū)分成本控制和管理體系需要根據業(yè)務系統(tǒng)量身定制低信任度成本控制規(guī)108全面預算管理36全面預算管理1、轉變觀念2、理清思路3、提高認識4、優(yōu)化管理預算管理目標1、轉變觀念預算管理目標什么是全面預算管理

預算是指企業(yè)根據其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預測經濟形勢的基礎上，對企業(yè)資金的取得和投放、各項經營業(yè)務的收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業(yè)年度經營目標的具體化過程，是企業(yè)年度經營計劃的成果。什么是全面預算管理預算是指企業(yè)根據其發(fā)展企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；企業(yè)的歷史經營數據；未來市場的客觀預測；企業(yè)自身的營運能力。預算編制－編制依據企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；預算編制－編制依據一是：統(tǒng)一思想、營造全員參與的內部環(huán)境。需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想和認識，密切配合。其中高層領導的重視和參與最為重要，否則，預算管理很難取得預期效果。二是：做好基礎工作，嚴格貫徹預算要求。預算管理要求的基礎工作包括崗位責任制的建立、生產技術標準和內部核算體系的完善等。同時，在各項經營活動中，要嚴格按照預算的各項具體要求去實施，做好跟蹤和控制，信息反饋和監(jiān)督等工作。

實施全面預算管理應注意兩個關鍵問題：一是：統(tǒng)一思想、營造全員參與的內部環(huán)境。需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想管理程序預算編制（是起點）預算執(zhí)行（是核心）預算控制（是重要環(huán)節(jié)）預算考評（是手段）管理預算編制（是起點）預算執(zhí)行（是核心）預算控制（是重要環(huán)節(jié)預算分類業(yè)務預算專門決策預算財務預算預算分類業(yè)務預算專門決策預算財務預算健全而有效執(zhí)行的各項管理制度公司內部組織機構設置合理公司各級人員的主動性公司高級領導人的支持做好預算編制工作的條件健全而有效執(zhí)行的各項管理制度公司內部組織機構設置合理公司各級預算編制過程管理預算編制過程是企業(yè)計劃和控制的結構化模式的一部分，預算編制過程的管理也存在結構的模式。模式對于保證預算的一致性和質量是最重要的；確信你知道每一個階段做什么；要堅持做計劃不管未來能否預測；要使你的預算與其他部門協(xié)調。預算編制過程管理預算編制過程是企業(yè)計劃和控制的結構化模式的一

公司為合理配置本企業(yè)財務資源，在編制預算前，首先由集團財務部門根據公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求，明確各單位的發(fā)展方向，制訂預算編制原則。預算編制原則一般包括：（1）確定成本費用控制重點

（2）確定投資方向

（3）保證預算的嚴肅性

（4）盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費用單位要節(jié)約預算編制過程管理公司為合理配置本企業(yè)財務資源，在編制預算前，首各部門工作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預算目標測算方案；融投資預算草案；產品成本、固定資產、應收賬款等數據銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預測；已簽訂的年度合同；行動方案；銷售費用基礎數據生產部門生產情況及生產能力；產品質量及合格率；庫存情況；產品成本數據；勞動生產率情況等技術部門新品開發(fā)情況；技術改造和設備更新情況；技術發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計劃；研發(fā)項目計劃和估算；項目要求及人員配置；產品質量分析等。設備動力部門設備維修和保養(yǎng)情況；設備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費用估算。人力資源部人員需求和素質要求；培訓情況和計劃；職工構成及有關情況；業(yè)績評價和薪酬制度調整；勞動力成本和勞動效率采購部原材料消耗情況；市場供應分析和預測；供應商變動等各部門工作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預預算者的責任滿足管理者的要求滿足企業(yè)所有者的期望在預算過程中注意實效投入最大的努力確保企業(yè)的成功預算者的責任滿足管理者的要求滿足企業(yè)所有者的期望在預算過程中開始做預算保證個人的彈性支持企業(yè)的目標考慮企業(yè)的需求過程標準化遵從簡單原則開始做預算保證個人的彈性支持企業(yè)的目標考慮企業(yè)的需求過程標準編制預算

要成功地完成預算任務，預算人員應該首先完成好下列三項最重要的工作：收集相關的預算信息和數據、對經營收入進行預測、對費用支出進行估算。收集相關的預算信息和數據對經營收入進行預測對費用支出進行預測編制預算要成功地完成預算任務，預算人員應該首先完成對費用進行預測

首先，要對下一個預算階段中可能發(fā)生的各項主要費用做一個簡單的匯總。對經營費用進行估算的過程也包括以下3個階段：確定費用的類型；確定費用支出的數量；確定費用發(fā)生的時間。對費用進行預測首先，要對下一個預算階段中可能發(fā)生的各項預算編制六步驟如何編制預算時間安排表如何編制預算制度—指導說明書預算策劃計劃編寫預算目標設立預算體系設立預算編制報告說明預算編制六步驟如何編制預算時間安排表預算編制六個步驟-------之一時間安排預算編制計劃時間安排時間安排管理部門責任各部門工作預算編制六個步驟-------之一時間安排預算編制計劃時間安預算編制六個步驟-------之二預算制度第一章、總則第二章、組織與職能第三章、全面預算的內容與編制辦法一、 全面預算內容二、 預算編審程序第四章、預算調整與評價考核第五章、附則預算編制六個步驟-------之二預算制度第一章、總則預算編制六個步驟-------之三預算策略1. 地區(qū)經濟信息預測 2. 地區(qū)政策法規(guī)預測 3. 產品分析4. 機會與威脅5. 策略計劃 預算編制六個步驟-------之三預算策略1. 地區(qū)經濟信息預算編制六個步驟-------之四目標設定1、財務目標我們如何回報股東的要求？2、客戶目標我們如何真正滿足顧客需求？3、內部運營目標我們怎樣提升內部營運流程？4、員工培養(yǎng)目標我們如何具備持續(xù)改善和提高的能力？預算編制六個步驟-------之四目標設定1、財務目標預算編制六個步驟-------之五預算體系的設立一、經營預算體系業(yè)務預算體系營業(yè)費用預算體系管理費用預算體系財務費用預算體系人力資源需求二、資本預算體系固定資產投資三、財務預算體系資產負債預算利潤表預算現(xiàn)金流量預算現(xiàn)金需求預測預算編制六個步驟-------之五預算體系的設立一、經營預算預算編制六個步驟-------之六預算編制說明一、 業(yè)務前提條件二、 主要業(yè)務交易量三、 毛利率水平四、 信用政策五、 折舊及資產攤銷政策六、 稅收政策七、 預計已產生但帳面未處理之呆壞帳情況說明