充分利用監(jiān)督結(jié)果促進監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化充分利用監(jiān)督結(jié)果促進監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化龍安王立鐘（中國人民銀行延邊州中心支行吉林延吉133000）事后監(jiān)督部門的成立是人民銀行更加注重自身資金風險防范，強化會計監(jiān)督體系建設(shè)的一項重要舉措，目的是通過對會計（營業(yè)）部門日常會計核算業(yè)務(wù)進行復(fù)審和檢驗提高人民銀行會計核算質(zhì)量，防范人民銀行資金風險和其他風險.近幾年的實踐表明，被監(jiān)督對象利用事后監(jiān)督部門的監(jiān)督結(jié)論，在完善內(nèi)控制度，提高會計核算質(zhì)量，防范人民銀行內(nèi)部資金風險等方面發(fā)揮了積極作用.隨著事后監(jiān)督工作的深入開展，如何更好地利用事后監(jiān)督結(jié)論促進監(jiān)督成果的轉(zhuǎn)化運用，防范人民銀行資金風險已成為一個重要課題.一,人民銀行事后監(jiān)督成果的主要內(nèi)容及作用（一）人民銀行事后監(jiān)督成果的主要內(nèi)容.1,事后監(jiān)督人員在日常工作中，通過對賬表，憑證等原始資料的審核，發(fā)現(xiàn)差錯并形成的事后監(jiān)督通知書以及重大差錯報告等.2,在上述監(jiān)督基礎(chǔ)上，事后監(jiān)督人員通過系統(tǒng)監(jiān)督,調(diào)查分析研究，找出差錯形成的原因及解決措施，據(jù)以形成月度工作總結(jié)，季度通報以及各種分析調(diào)研材料等.（二）利用監(jiān)督結(jié)論促進監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的作用.1,糾正被監(jiān)督部門的業(yè)務(wù)差錯，更好防范資金風險.由于事后監(jiān)督是在業(yè)務(wù)發(fā)生以后對原有業(yè)務(wù)進行的檢查復(fù)審，重點是對資金的變動情況進行檢驗，發(fā)現(xiàn)資金匯劃過程中存在的問題，及早提示監(jiān)督對象糾正錯誤，防范風險，減少損失.通過對一段時間監(jiān)督成果的分析，可以及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理過程和資金變動中的常見問題和風險點，采取有效措施預(yù)防風險.2,為被監(jiān)督部門及行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù).以監(jiān)督成果反饋為載體，通過對一個單位或部門會計業(yè)務(wù)狀況的連續(xù)監(jiān)督，考察被監(jiān)督對象一段時期內(nèi)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理是否安全合規(guī)，從業(yè)人員是否盡心盡職，內(nèi)部管理體系是否健全有效，為■■?幽宣壘壁塞蘭夔生篁曼塑被監(jiān)督部門及行領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù).3,提高會計核算部門工作水平.利用事后監(jiān)督部門提供的意見和建議，被監(jiān)督部門可以對容易發(fā)生問題的重點環(huán)節(jié)，有針對性地制定本部門的工作整改計劃，有助于被監(jiān)督部門及時改進工作中的不足，促進核算水平的提高，有效防范會計核算風險.4,提高會計人員業(yè)務(wù)能力.事后監(jiān)督部門的監(jiān)督結(jié)論和整改建議，有利于會計人員找出自身業(yè)務(wù)處理中的不足和業(yè)務(wù)知識的薄弱環(huán)節(jié)，找準提升業(yè)務(wù)素質(zhì)的方向，加強學(xué)習，改進不足，提高業(yè)務(wù)能力.二，監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的影響因素（一）權(quán)限設(shè)置對事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的影響.根據(jù)人民銀行事后監(jiān)督相關(guān)文件制度規(guī)定，事后監(jiān)督部門只對會計，國庫，發(fā)行等部門的核算業(yè)務(wù)進行監(jiān)督.事后監(jiān)督不實行垂直管理，業(yè)務(wù)上接受上級會計，國庫，支付結(jié)算，貨幣金銀等多部門的指導(dǎo)，對下一級機構(gòu)沒有直接的檢查和指導(dǎo)權(quán)限，在組織和業(yè)務(wù)管理上不具有完全的獨立性與權(quán)威性，導(dǎo)致事后監(jiān)督成果在報送，反饋及利用上得不到有效保障.（二）監(jiān)督方式對事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的影響.隨著中央銀行會計憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)（IAS）的上線運行，高科技含量的業(yè)務(wù)系統(tǒng)使得人民銀行業(yè)務(wù)處理方式正發(fā)生著質(zhì)的變化.但是，目前僅對會計集中核算業(yè)務(wù)實行了計算機監(jiān)督，其他業(yè)務(wù)仍然采取傳統(tǒng)的手工方式.被監(jiān)督對象的信息化，網(wǎng)絡(luò)化對事后監(jiān)督提出了挑戰(zhàn).在現(xiàn)時的監(jiān)督方式下，形成的監(jiān)督結(jié)論是零碎的，而不是聯(lián)系的；是孤立的，而不是整體的，對監(jiān)督結(jié)論的轉(zhuǎn)化利用也無法達到預(yù)期效果.（三）交流范圍對事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的影響.目前事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的范圍狹窄，主要在事后監(jiān)督一主管領(lǐng)導(dǎo)一被監(jiān)督部門之間傳遞，而很少延展至其他的職能部門.同時，由于事后監(jiān)督組織管理上的缺陷，導(dǎo)致基層事后監(jiān)督部門在工作中獲得的監(jiān)督成果及有指導(dǎo)意義的實際經(jīng)驗，無法在更大范圍的區(qū)域內(nèi)進行交流推廣，不利于事后監(jiān)督工作的發(fā)展進步.（四）思想認識對事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的影響.少數(shù)被監(jiān)督部門認為事后監(jiān)督作為會計核算風險控制的最后環(huán)節(jié)，只對業(yè)務(wù)進行最后的審查.個別人甚至產(chǎn)生了只要資金沒有問題，其他的都沒有什么大不了的想法，對事后監(jiān)督部門指出的問題和提出的建議不予重視，對核算中可能存在的風險和隱患不予排查，致使一些問題屢查屢犯，難以從根本上加以遏制，事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的作用不能完全發(fā)揮.（五）自身局限性對事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的影響.是事后監(jiān)督人員承擔的非監(jiān)督工作量過大，如各類核算資料檔案的整理，裝訂，保管和調(diào)閱，分散了監(jiān)督人員的精力，使監(jiān)督人員不能很好地把握監(jiān)督重點;二是由于監(jiān)督人員較少參加系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，掌握的業(yè)務(wù)知識更新慢，業(yè)務(wù)水平，工作經(jīng)驗和監(jiān)督技巧無法跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的要求.三，監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的有效途徑（一）把握重點，確保事后監(jiān)督成果質(zhì)量.事后監(jiān)督的根本目標是通過控制核算質(zhì)量，規(guī)范核算行為，有效防范和化解資金風險.因此，在監(jiān)督過程中，要求我們實現(xiàn)由查錯防弊的監(jiān)督主導(dǎo)型向參謀顧問角色為主的服務(wù)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變，由真實性，合規(guī)性監(jiān)督為主向與資金風險監(jiān)督并重的轉(zhuǎn)變，由重點關(guān)注全面核算業(yè)務(wù)向更多關(guān)注風險管理與內(nèi)部控制機制運行的問題方向轉(zhuǎn)變.（二）建立有效的溝通和協(xié)調(diào)機制，探索事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化形式.建立有效的交流和溝通渠道，一方面可以隨時對監(jiān)督方式進行反思和調(diào)整，不斷改進監(jiān)督方式和技巧，確保監(jiān)督重點明確，風險環(huán)節(jié)把握更為準確，監(jiān)督方式更為科學(xué)；另一方面也可以有效降低各部門間信息不對稱的成本，實現(xiàn)多角度，多層次，全面，動態(tài)的監(jiān)督.1,建立信息上報制度.及時將工作的動態(tài)情況，如問題總結(jié)及解決辦法，新系統(tǒng)，新程序上線運行等情況向上級相關(guān)部門報告，以便上級部門第一時間獲得工作情況資料，并據(jù)以修訂完善相關(guān)制度.2,建立信息反饋制度.事后監(jiān)督部門及時向被監(jiān)督部門反饋在日常監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的差錯情況，將監(jiān)督結(jié)果運用在事前和事中控制中，將風險消滅在源頭.同時被監(jiān)督部門應(yīng)給予積極響應(yīng)，將核算過程中出現(xiàn)的新變化，新情況告知事后監(jiān)督部門，實現(xiàn)前臺核算與后臺監(jiān)督的良好互動.3,建立監(jiān)督結(jié)果通報制度.事后監(jiān)督部門應(yīng)定期或不定期地將監(jiān)督結(jié)果，具有代表性的事例或差錯的案例分析，一并向被監(jiān)督部門通報，供被監(jiān)督部門學(xué)習借鑒，督促他們在以后的工作中減少甚至杜絕同類差錯的再次產(chǎn)生，切實提升核算質(zhì)量.（三）實施績效考核，深化事后監(jiān)督成果運用程度.進一步明確事后監(jiān)督地位，職能，根據(jù)業(yè)務(wù)需要賦予其獎懲權(quán)力，將被監(jiān)督部門對反饋意見的落實執(zhí)行情況作為考核內(nèi)容.被監(jiān)督部門將整改建議的落實情況向事后監(jiān)督部門反饋，事后監(jiān)督部門根據(jù)整改情況及時跟蹤監(jiān)督，將監(jiān)督成果落到實處.同時，建立健全責任追究制度，切實將之納入對被監(jiān)督部門的考評中（四）整合資源，提高事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化效率.積極探討內(nèi)審，紀檢，事后監(jiān)督等部門的聯(lián)席會議制度.內(nèi)審部門著重于內(nèi)控制度，履行職責的審計監(jiān)督;紀檢監(jiān)察著重于執(zhí)法監(jiān)察；事后監(jiān)督中心著重于日常資金風險的防范.定期召開聯(lián)席會議，進行信息溝通和交流，整合重復(fù)監(jiān)督內(nèi)容，最大程度實現(xiàn)資源共享,形成資金風險防范的合力，提高監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化的運用效率.（五）加強對外宣傳交流，拓展事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化范圍.基層行應(yīng)積極做好對外的信息交流與共享，與兄弟行相互借鑒監(jiān)督工作經(jīng)驗，提高監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化程度上級部門也要及時總結(jié)下級監(jiān)督部門有價值的監(jiān)督方法與經(jīng)驗，并在全轄范圍內(nèi)進行推廣，推動監(jiān)督成果的轉(zhuǎn)化.（六）強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化水平.監(jiān)督人員素質(zhì)過硬是保證事后監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化運用的關(guān)鍵因素.隨著人民銀行營業(yè)會計，國