一、流動(dòng)負(fù)債

第十章負(fù)債（一）短期借款（二）應(yīng)付票據(jù)”。（三）應(yīng)付賬款””。（四）預(yù)收賬款（五）應(yīng)付職工薪酬貨幣性職工薪酬的計(jì)量①計(jì)提工資應(yīng)付金額對(duì)應(yīng)科目基本生產(chǎn)車——生產(chǎn)成本 銷售部門——銷售費(fèi)車間管理部門 ——制造費(fèi)用 工程部門——在建工管理費(fèi)用行政管理部門 研發(fā)部門——研發(fā)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)部門②發(fā)錢時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款（實(shí)際支付總額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)由企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）其他應(yīng)付款（應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)由企業(yè)代扣代繳的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金等）非貨幣性職工薪酬的計(jì)量①將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 ②將外購(gòu)商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)（做銷售處理） （計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益）S1：決定向職工發(fā)放非貨幣性福利時(shí) S1：決定向職工發(fā)放非貨幣性福利借：生產(chǎn)成本 借：庫(kù)存商品制造費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等等） 貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付職工薪——非貨幣性福利 應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）S2：向職工實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí) 借：生產(chǎn)成本借：應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪——非貨幣性福利應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） S2：向職工實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：應(yīng)付職工薪——非貨幣性福利貸：庫(kù)存商品 貸：庫(kù)存商品③將擁有的住房或租賃的住房等固定資產(chǎn)無(wú)償提供給職工作為非貨幣性福利時(shí)（相關(guān)科目，參見(jiàn)上面計(jì)提工資應(yīng)付金額對(duì)應(yīng)科目）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊將租賃的住房無(wú)償提供給職工時(shí)，按企業(yè)每年應(yīng)付的租金計(jì)量應(yīng)付職工薪酬（分錄略）

①用庫(kù)存商品時(shí)需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出②直接購(gòu)買商品（即還未計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額（管理費(fèi)用）（六）應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（價(jià)外稅：（無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額）總結(jié)：視同銷售：①代銷②自產(chǎn)、委托加工貨物<計(jì)入委托加工物資>用于非應(yīng)稅項(xiàng)目③外購(gòu)用于對(duì)外（對(duì)外投資、利潤(rùn)分配、對(duì)外捐贈(zèng)<計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出>等）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：①外購(gòu)用于對(duì)內(nèi)（不動(dòng)產(chǎn)在建工程、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、提供非應(yīng)稅勞務(wù)、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等）②應(yīng)管理不善的非正常損失（正常銷售略）視同銷售（如領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造廠房） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（如購(gòu)進(jìn)原材料因管理不善霉?fàn)€借：在建工程 S1：發(fā)生損失時(shí)貸：庫(kù)存商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）S2：查明原因批準(zhǔn)處理后（略）消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）①將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，確認(rèn)應(yīng)交消費(fèi)稅 ②再如自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于房屋建（視同銷售時(shí) 借：在建工程借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)交稅——應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）——應(yīng)交消費(fèi)稅③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)S1:發(fā)出材料借：委托加工物資貸：原材料S2：支付加工費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)時(shí)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款S3：加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料貸：委托加工物資④委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接出售（消費(fèi)稅直接計(jì)入存貨成本）S2借：委托加工物資——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款⑤進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（直接入成本）營(yíng)業(yè)稅（價(jià)內(nèi)稅）①提供應(yīng)稅勞務(wù)—→營(yíng)業(yè)稅金及附加（或“其他業(yè)務(wù)成本”等，根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)）②轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)—→對(duì)外出租無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售無(wú)形資產(chǎn)，“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”③銷售不動(dòng)產(chǎn)—→固定資產(chǎn)清理（七）應(yīng)付利息1、籌建期間—→管理費(fèi)用2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間（符合資本化條件的）—→在建工程（符合資本化條件的）—→財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（或者根據(jù)差額：“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”or“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”）（八）應(yīng)付股利（審議批準(zhǔn)后，實(shí)際支付前）借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利（九）其他應(yīng)付款含（1）應(yīng)付租入的包裝物租金 （2）存入保證金（3）售后回購(gòu)方式融入的資金 （4）代職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等二、非流動(dòng)負(fù)債（一）長(zhǎng)期借款）（二）應(yīng)付債券應(yīng)注意資產(chǎn)負(fù)債表日與付息日是否一天（比如書(shū)上那題）（資產(chǎn)負(fù)債表日）借：在建工程 （付息日）借：應(yīng)付利貸：應(yīng)付利息 在建工應(yīng)付債——利息調(diào)整 貸：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整提前贖回差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（三）長(zhǎng)期應(yīng)付款“長(zhǎng)期應(yīng)付未確認(rèn)融資費(fèi)” （四）預(yù)計(jì)負(fù)債三、借款費(fèi)用（重點(diǎn)P282例題中計(jì)算）專門借款利息的資本化金額或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。一般借款利息的資本化金額：應(yīng)根據(jù)為構(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款資本化率（一般借款加權(quán)平均利率）四、資本重組（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)債務(wù)人：——X貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得債權(quán)人：首先沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的再計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出借：銀行存款壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款——XX公司

借：銀行存款壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款——XX公司（同時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備的余額）借：壞賬準(zhǔn)備（余下的金額）貸：資產(chǎn)減值損失<注意稅問(wèn)題（債權(quán)人略（例如以固定資產(chǎn)和現(xiàn)金）S1:將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固資清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)S2：確認(rèn)債務(wù)重組利得——X貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得S3：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本（略）&確認(rèn)固資處置損益（數(shù)值上是累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入）借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（債權(quán)人略）債務(wù)人：借：應(yīng)收賬款——X公司實(shí)收資本（數(shù)值上是占注冊(cè)資本份額）資本公積——資本溢價(jià)（數(shù)值上是占凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額與占注冊(cè)資本份額差值）營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（三）（債權(quán)人略有預(yù)計(jì)負(fù)債問(wèn)題！（如書(shū)上那題，減少本金，但若債務(wù)公司盈利，還要支付債務(wù)利息債務(wù)人： 繼續(xù)虧損S1：修改后 借：借：應(yīng)付賬——X公司借：應(yīng)付賬——X公司 貸：銀行存貸：應(yīng)付賬——X公司 借：預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)（加入盈利應(yīng)付利息數(shù)額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 債權(quán)人：S2：盈利 S1：修改后（和以往一樣，沒(méi)有預(yù)