第八章

審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)12/19/20221山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院第八章

審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)12/18/20221山東工商學(xué)本章內(nèi)容審計(jì)抽樣概述抽樣技術(shù)運(yùn)用的原理抽樣技術(shù)在控制測(cè)試中的運(yùn)用抽樣技術(shù)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的運(yùn)用12/19/20222山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院本章內(nèi)容審計(jì)抽樣概述12/18/20222山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)抽樣概述

審計(jì)抽樣指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征。

審計(jì)抽樣不同于詳細(xì)審計(jì)，也不同于抽查，抽查是一種技術(shù)。對(duì)審計(jì)抽樣的理解：

審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，但它并不是對(duì)于這些測(cè)試中的所有程序都適用。通常不適用于詢(xún)問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序。12/19/20223山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣指注審計(jì)抽樣的分類(lèi)按決策依據(jù)劃分按了解內(nèi)容劃分審計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣屬性抽樣變量抽樣12/19/20224山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)抽樣的分類(lèi)按決策依據(jù)劃分按了解內(nèi)容劃分審計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩者的聯(lián)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)測(cè)試，既可以運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，也可以運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩者還可以結(jié)合使用；無(wú)論采用哪種抽樣技術(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均要合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷；只要運(yùn)用的得當(dāng)，均可獲得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，但也存在著一定程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。12/19/20225山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院統(tǒng)計(jì)和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩者的聯(lián)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)測(cè)試，既可以統(tǒng)計(jì)和非統(tǒng)計(jì)抽樣

兩者的區(qū)別：

統(tǒng)計(jì)抽樣是利用概率論法則來(lái)量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的。非統(tǒng)計(jì)抽樣卻無(wú)法量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

注意：運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或是非統(tǒng)計(jì)抽樣不影響：1、審計(jì)程序的選擇2、單個(gè)樣本項(xiàng)目證據(jù)的適當(dāng)性3、CPA對(duì)發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)誤所作的反應(yīng)12/19/20226山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院統(tǒng)計(jì)和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩者的區(qū)別：注意：運(yùn)用運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的理論依據(jù)充分的數(shù)學(xué)依據(jù)健全的內(nèi)部控制制度合理的經(jīng)濟(jì)依據(jù)12/19/20227山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的理論依據(jù)充分的數(shù)學(xué)依據(jù)12/18/20227山屬性抽樣和變量抽樣屬性抽樣：測(cè)定總體特征發(fā)生頻率的方法，適用于控制測(cè)試。變量抽樣：估計(jì)總體金額的方法，適用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。12/19/20228山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院屬性抽樣和變量抽樣屬性抽樣：測(cè)定總體特征發(fā)生頻率的方法，適用審計(jì)抽樣的環(huán)節(jié)樣本的檢查樣本的選取樣本的設(shè)計(jì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)12/19/20229山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)抽樣的環(huán)節(jié)樣本的檢查樣本的選取樣本的設(shè)計(jì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)1樣本的設(shè)計(jì)

樣本設(shè)計(jì)圍繞以下工作進(jìn)行：樣本性質(zhì)樣本量抽樣組織方式抽樣工作質(zhì)量12/19/202210山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院樣本的設(shè)計(jì)樣本設(shè)計(jì)圍繞以下工作進(jìn)行：12/18/2樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的基本因素

因素對(duì)樣本的影響1、審計(jì)目的決定樣本范圍2、審計(jì)對(duì)象總體與樣本量成正比3、抽樣與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比4、可信賴(lài)程度與樣本量成正比5、可容忍誤差與樣本量成反比6、預(yù)期總體誤差與樣本量成正比7、分層優(yōu)化樣本分布和數(shù)量12/19/202211山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的基本因素因素對(duì)樣本的影響1、審計(jì)目的決定樣審計(jì)目的設(shè)計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先考慮具體審計(jì)目的，以正確界定偏差和審計(jì)對(duì)象總體。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體審計(jì)目的，考慮所要獲取審計(jì)證據(jù)的特征及構(gòu)成偏差的條件，確定采用何種審計(jì)抽樣方法，并據(jù)此設(shè)計(jì)樣本，以便能夠確定更好地達(dá)成審計(jì)目的的審計(jì)程序或?qū)徲?jì)程序的組合。12/19/202212山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)目的設(shè)計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先考慮具體審計(jì)目的，以正審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單位審計(jì)對(duì)象總體：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)結(jié)論，擬采用抽樣方法審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目。例如，如果審計(jì)對(duì)銷(xiāo)售發(fā)運(yùn)貨物進(jìn)行控制測(cè)試，那么，樣本總體就是所有的銷(xiāo)售貨物發(fā)運(yùn)記錄，包括貨運(yùn)單據(jù)、發(fā)貨單等。抽樣單位：則是構(gòu)成審計(jì)對(duì)象總體的個(gè)別項(xiàng)目。例如，在對(duì)被審單位的銷(xiāo)貨過(guò)程進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，每一張銷(xiāo)貨發(fā)票都是抽樣單位。12/19/202213山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單位審計(jì)對(duì)象總體：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)結(jié)抽樣風(fēng)險(xiǎn)★★抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)12/19/202214山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院抽樣風(fēng)險(xiǎn)★★抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)20%；根據(jù)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試得出的控制風(fēng)險(xiǎn)70%。

信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)這是一種對(duì)內(nèi)部控制信賴(lài)不足的情況，其結(jié)果是誤認(rèn)控制風(fēng)險(xiǎn)為70%（較高）思考：CPA計(jì)劃要做的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是多還是少？實(shí)際需要做的是多還是少？如果按計(jì)劃實(shí)施下去會(huì)產(chǎn)生什么影響？影響審計(jì)效率如果上述情況恰恰相反呢？12/19/202215山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)20%；根據(jù)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試得出的控制風(fēng)險(xiǎn)70%實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)70%；根據(jù)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試得出的控制風(fēng)險(xiǎn)水平20%。信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)這是一種對(duì)內(nèi)部控制的信賴(lài)過(guò)度的情況，其結(jié)果是誤認(rèn)為控制風(fēng)險(xiǎn)較低，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型所確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)就可以高，計(jì)劃要做的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序就可以少，如果按原計(jì)劃進(jìn)行，所做的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序就不夠，會(huì)得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果。12/19/202216山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)70%；根據(jù)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試得出的控制風(fēng)險(xiǎn)水平2

CPA查出“存貨”這個(gè)項(xiàng)目90萬(wàn)的錯(cuò)誤，他認(rèn)為這筆業(yè)務(wù)屬于重大錯(cuò)誤，但實(shí)際這筆錯(cuò)誤不算重大，為什么呢？這是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師較低評(píng)估了“存貨”賬戶(hù)層的重要性水平。誤拒風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)）誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶(hù)余額存在重大錯(cuò)誤與實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性。思考：誤拒風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因是什么？思考：誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)審計(jì)有何影響？影響審計(jì)效率12/19/202217山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院CPA查出“存貨”這個(gè)項(xiàng)目90萬(wàn)的錯(cuò)誤，他認(rèn)為這筆業(yè)

誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)誤，而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性。

CPA已查出存貨這個(gè)項(xiàng)目90萬(wàn)的錯(cuò)誤，他認(rèn)為90萬(wàn)不算重大錯(cuò)誤，但實(shí)際上這筆錯(cuò)誤屬于重大錯(cuò)誤，為什么呢？這是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師較高評(píng)估了“存貨”，賬戶(hù)層的重要性水平。誤受風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)）

思考：誤受風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因是什么？思考：誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)審計(jì)有何影響？影響審計(jì)效果12/19/202218山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響

測(cè)試種類(lèi)影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試

信賴(lài)不足險(xiǎn)信賴(lài)過(guò)度險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試

誤拒險(xiǎn)（α險(xiǎn)）誤受險(xiǎn)（β險(xiǎn)）保守性風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)性風(fēng)險(xiǎn)12/19/202219山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響測(cè)試種類(lèi)影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)影響非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有：人為錯(cuò)誤，如未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤等運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)工作，堅(jiān)持質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，有效地降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有一定的影響。12/19/202220山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院非抽樣風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法可信賴(lài)程度和可容忍誤差可信賴(lài)程度：通常用預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)對(duì)象總體特征的百分比來(lái)表示。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴(lài)程度要求越高，所選取的樣本量就應(yīng)越大。可容忍誤差：可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差?？扇萑陶`差越小，所選取的樣本量就應(yīng)越大。12/19/202221山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院可信賴(lài)程度和可容忍誤差可信賴(lài)程度：通常用預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表在控制測(cè)試中，可容忍誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的、內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中偏離于規(guī)定的控制要求的最大比率。例如，未經(jīng)復(fù)核的銷(xiāo)售發(fā)票的張數(shù)在銷(xiāo)售發(fā)票樣本張數(shù)中所占的比率。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在能夠?qū)δ骋粠?hù)余額或某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征作出合理評(píng)價(jià)的條件下，所愿意接受的最大金額偏差。例如，銷(xiāo)售發(fā)票多計(jì)的金額、應(yīng)付帳款少計(jì)的金額等。12/19/202222山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院在控制測(cè)試中，可容忍誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的、內(nèi)部控制實(shí)預(yù)計(jì)總體誤差指CPA預(yù)計(jì)在總體中發(fā)生的偏差。在屬性抽樣中，預(yù)計(jì)總體偏差通常指總體偏差率，即總體中的項(xiàng)目未按照特定的控制目標(biāo)進(jìn)行而導(dǎo)致的錯(cuò)誤發(fā)生率。在變量抽樣中，總體中的項(xiàng)目之間在數(shù)額上發(fā)生的差錯(cuò)。12/19/202223山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院預(yù)計(jì)總體誤差指CPA預(yù)計(jì)在總體中發(fā)生的偏差。12/18/20確定預(yù)計(jì)總體誤差的方法根據(jù)往年的抽樣結(jié)果來(lái)估計(jì)本年的預(yù)計(jì)總體誤差。根據(jù)在其他審計(jì)中同類(lèi)測(cè)試的經(jīng)驗(yàn)來(lái)估計(jì)總體誤差。進(jìn)行小規(guī)模樣本測(cè)試，將樣本測(cè)試的差錯(cuò)發(fā)生率作為預(yù)計(jì)總體誤差率。12/19/202224山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院確定預(yù)計(jì)總體誤差的方法根據(jù)往年的抽樣結(jié)果來(lái)估計(jì)本年的預(yù)計(jì)總體分層

將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分為若干具有相似特征的次級(jí)總體的過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用分層重點(diǎn)審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量。

分層應(yīng)注意的問(wèn)題：總體中的每一抽樣單位必須屬于一個(gè)層次，并且只屬于這一層次。必須有事先能夠確定的、有形的、具體的差別來(lái)區(qū)分不同的層次。必須能夠事先確定每一層次中抽樣單位的準(zhǔn)確數(shù)字12/19/202225山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院分層將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分為若干具有相似特征的次特征選樣方法第一層余額大于50000元100%肯定式函證第二層余額在1萬(wàn)元—5萬(wàn)元之間隨機(jī)選取10%肯定式函證第三層余額小于10000元隨機(jī)選取5%否定式函證例：在應(yīng)收賬款審計(jì)中，運(yùn)用函證程序，根據(jù)重要性原則，審計(jì)人員可能按余額的大小把應(yīng)收賬款明細(xì)賬分為三層，各層選樣方法如下：12/19/202226山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院特征選樣方法第一層余額大于50000元100%肯定式函證第樣本的選取樣本選取的方法不涉及審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）而涉及審計(jì)證據(jù)的可靠性和相關(guān)性（質(zhì)量）。

常用的樣本選取方法有隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。12/19/202227山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院樣本的選取樣本選取的方法不涉及審計(jì)證據(jù)的思考

假定審計(jì)人員準(zhǔn)備從被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的40張現(xiàn)金支票中抽樣5張進(jìn)行檢查，如何分別采用隨機(jī)抽樣和系統(tǒng)抽樣進(jìn)行樣本的抽?。?2/19/202228山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院思考假定審計(jì)人員準(zhǔn)備從被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的40張現(xiàn)金抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)（一）分析樣本誤差（二）推斷總體誤差（三）重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)（四）形成審計(jì)結(jié)論12/19/202229山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)（一）分析樣本誤差12/18/202229山東分析樣本誤差定義并識(shí)別誤差如按既定的審計(jì)程序，無(wú)法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序如某些樣本誤差項(xiàng)目具有共同特征，則應(yīng)將其作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果，進(jìn)行單獨(dú)的評(píng)價(jià)分析抽樣誤差時(shí)，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其他相關(guān)審計(jì)工作的影響12/19/202230山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院分析樣本誤差定義并識(shí)別誤差12/18/202230山東工商學(xué)重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)推斷總體誤差后，應(yīng)將總體誤差同可容忍誤差進(jìn)行比較。情形是否超過(guò)可容忍誤差重估后的影響措施一超過(guò)抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序二接近抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能不能接受考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試中推斷的總體誤差12/19/202231山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)推斷總體誤差后，應(yīng)將總體誤差同可容忍誤如果總體偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受，對(duì)總體得出結(jié)論：樣本結(jié)果支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果總體偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，對(duì)總體的結(jié)論：樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，應(yīng)修正并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。如果總體偏差率小于但接近于可容忍偏差率，應(yīng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍?？刂茰y(cè)試中推斷的總體誤差12/19/202232山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院如果總體偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受，對(duì)總體抽樣技術(shù)在控制測(cè)試中的運(yùn)用

——屬性抽樣

屬性是指審計(jì)對(duì)象總體的質(zhì)量特征，即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)部控制是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)以及其存在的誤差水平。

屬性抽樣中，抽樣結(jié)果只有兩種：“對(duì)”與“錯(cuò)”，或“是”與“不是”。12/19/202233山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院抽樣技術(shù)在控制測(cè)試中的運(yùn)用

——屬性抽樣基本概念誤差：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使控制程序失去效果的所有控制無(wú)效的事件審計(jì)對(duì)象總體：總體所有項(xiàng)目的特征應(yīng)是相同的風(fēng)險(xiǎn)與可信賴(lài)程度：樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度可容忍誤差：可容忍誤差的確定，應(yīng)能確?？傮w誤差超過(guò)可容忍誤差時(shí)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低對(duì)內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度。12/19/202234山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院基本概念誤差：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使控制程序失去效果的所有控制固定樣本量抽樣?！叱闃影l(fā)現(xiàn)抽樣

屬性抽樣的具體方法12/19/202235山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院固定樣本量抽樣屬性抽樣的具體方法12/18/2022固定樣本量抽樣執(zhí)行的步驟確定審計(jì)目的定義誤差定義審計(jì)對(duì)象總體確定樣本選取方法確定樣本數(shù)量選取樣本進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果書(shū)面說(shuō)明抽樣程序12/19/202236山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院固定樣本量抽樣執(zhí)行的步驟確定審計(jì)目的定義誤差定義審計(jì)X公司系公開(kāi)發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開(kāi)發(fā)、集成與銷(xiāo)售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶(hù)提供技術(shù)建議書(shū)-簽署銷(xiāo)售合同-結(jié)合庫(kù)存情況備貨-委托貨運(yùn)公司送貨-安裝驗(yàn)收-根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2003年初對(duì)X公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2002年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。思考：12/19/202237山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院X公司系公開(kāi)發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件其他相關(guān)資料如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在X公司2002年度所開(kāi)具的全部發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為4%，信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%。（在95%的可信賴(lài)程度下，控制測(cè)試的樣本量表見(jiàn)P216）12/19/202238山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院其他相關(guān)資料如下：12/18/202238山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)

請(qǐng)針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告這項(xiàng)控制測(cè)試，根據(jù)資料中列示的各項(xiàng)條件，請(qǐng)定義“誤差”，確定樣本量，并根據(jù)以下兩種情況評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果：①抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況；②抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。12/19/202239山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 請(qǐng)針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為誤差：沒(méi)有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的任何發(fā)票；發(fā)票安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告雖有，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票；發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告所記載的數(shù)量不符根據(jù)樣本量表：預(yù)期總體誤差率為1％，可容忍誤差率為4％時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156項(xiàng)。抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，CPA可得出結(jié)論：總體誤差率不超過(guò)4％的可信賴(lài)程度為95％（或總體誤差率超過(guò)4％的信賴(lài)過(guò)度險(xiǎn)為5％）抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，CPA不能以95％的可信賴(lài)程度保證總體誤差率不超過(guò)4％。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)減少對(duì)這一內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度，考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。12/19/202240山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定從預(yù)期總體誤差為零開(kāi)始，通過(guò)邊抽樣邊評(píng)價(jià)來(lái)完成抽樣審計(jì)工作。此法能夠有效提高工作效率、降低審計(jì)費(fèi)用。?！叱闃油！叱闃邮枪潭颖玖砍闃拥囊环N特殊形式確定可容忍誤差和風(fēng)險(xiǎn)水平確定初始樣本量進(jìn)行抽樣決策12/19/202241山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院從預(yù)期總體誤差為零開(kāi)始，通過(guò)邊抽樣邊評(píng)價(jià)來(lái)完成抽樣審計(jì)工發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴(lài)程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況下，至少查出一個(gè)誤差的抽樣方法。使用發(fā)現(xiàn)抽樣時(shí)，CPA首先需確定可信賴(lài)程度及可容忍誤差。然后，在預(yù)期總體誤差為0％的假設(shè)下，參閱適當(dāng)?shù)膶傩猿闃颖?，即可得出所需的樣本量。發(fā)現(xiàn)抽樣12/19/202242山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴(lài)程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在抽樣技術(shù)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的運(yùn)用

變量抽樣法通常用于：審查應(yīng)收賬款的金額審查存貨的數(shù)量和金額審查工資費(fèi)用審查交易活動(dòng)，以確定未經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的交易金額12/19/202243山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院抽樣技術(shù)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的運(yùn)用變量抽樣法通常用于：12/平均估計(jì)抽樣

審計(jì)人員從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000000元的存貨項(xiàng)目中選擇了200個(gè)項(xiàng)目作為樣本。樣本的審定金額為196000元。則樣本的平均審定金額=196000/200=980估計(jì)的存貨余額為980*1000=980000推斷的總體錯(cuò)報(bào)為：1000000-980000=2000差額估計(jì)抽樣

平均錯(cuò)報(bào)=樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額/樣本規(guī)模推斷的總體錯(cuò)報(bào)=平均錯(cuò)報(bào)*總體規(guī)模比率估計(jì)抽樣

比率=樣本審定金額/樣本賬面金額估計(jì)的總體實(shí)際金額=總體賬面金額*比率推斷的總體錯(cuò)報(bào)=估計(jì)的總體實(shí)際金額-總體賬面金額變量抽樣的具體方法12/19/202244山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院平均估計(jì)抽樣變量抽樣的具體方法12/18/202244山東工思考某注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣審查了下表所列的情況12/19/202245山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院思考某注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣審查了下表所列的情況12/18/2022問(wèn)題：(1)在上表所列情況中，關(guān)于未批準(zhǔn)賒銷(xiāo)的情況屬于哪種抽樣風(fēng)險(xiǎn)?(2)在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴(lài)低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴(lài)?(3)在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險(xiǎn)?(4)在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效率，但不影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效果?12/19/202246山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院?jiǎn)栴}：12/18/202246山東工商學(xué)院會(huì)【答案】(1)未批準(zhǔn)賒銷(xiāo)屬于信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)；(2)虛列現(xiàn)金支出可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴(lài)低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴(lài)；(3)假造應(yīng)收賬款的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險(xiǎn)；(4)漏記應(yīng)付賬款直接影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效率，但不影響其效果；12/19/202247山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院【答案】12/18/202247山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院本章小結(jié)本章重點(diǎn)及難點(diǎn)1、審計(jì)抽樣的概念——定義、種類(lèi)、統(tǒng)計(jì)抽樣和專(zhuān)業(yè)判斷2、樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的因素3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)4、基本選樣方法5、抽樣的結(jié)果——分析誤差、推斷總體、重估風(fēng)險(xiǎn)、形成結(jié)論12/19/202248山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院本章小結(jié)本章重點(diǎn)及難點(diǎn)12/18/202248山東工商學(xué)院會(huì)本章復(fù)習(xí)思考題1、進(jìn)行樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮哪些因素？各因素和樣本量之間有何關(guān)系？2、CPA在進(jìn)行審計(jì)時(shí)如何選用抽樣方法？3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)有何不同？CPA應(yīng)關(guān)注哪幾種抽樣風(fēng)險(xiǎn)？為什么？4、在重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，CPA可能遇到哪些情況？如何進(jìn)一步處理？5、屬性抽樣的方法有哪些？6、變量抽樣的方法有哪些？12/19/202249山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院本章復(fù)習(xí)思考題1、進(jìn)行樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮哪些因素？各因素和樣本量考考你1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了()。A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率C.審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量D.無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目【正確答案】C12/19/202250山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院考考你1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了()2、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有（）。A.可信賴(lài)程度要求越高，需選取的樣本量越大B.劃分的次級(jí)總體越多，需選取的樣本量越大C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大D.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大【正確答案】AC12/19/202251山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院2、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)3、下列說(shuō)法中正確的有()。A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大【正確答案】A、B、D12/19/202252山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院3、下列說(shuō)法中正確的有()?！菊_答案】A、B、4、下列屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)是()。A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶(hù)余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶(hù)余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴(lài)程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴(lài)的程度D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴(lài)程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴(lài)的程度【正確答案】D12/19/202253山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院4、下列屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)是()。【正確答案】5、在樣本的設(shè)計(jì)過(guò)程中，同樣本量成正向關(guān)系的因素有()。A.審計(jì)對(duì)象總體B.可信賴(lài)程度C.可容忍誤差D.預(yù)期總體誤差【正確答案】ABD12/19/202254山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院5、在樣本的設(shè)計(jì)過(guò)程中，同樣本量成正向關(guān)系的因素有()。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)抽查出的50個(gè)樣本實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，其中有2個(gè)樣本無(wú)法實(shí)施既定的審計(jì)程序取得審計(jì)證據(jù)，則()。A.再另抽2個(gè)樣本代替這兩個(gè)樣本B.如果這兩個(gè)樣本的金額較小，可以忽略C.實(shí)施替代程序D.無(wú)法實(shí)施替代程序時(shí)，應(yīng)將其作為一項(xiàng)樣本誤差

【正確答案】CD12/19/202255山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)抽查出的50個(gè)樣本實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，其中有2個(gè)7、下列出現(xiàn)的各種失誤中屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是()。A.對(duì)抽取的樣本進(jìn)行審查時(shí)未能查出樣本中的錯(cuò)誤B.由于專(zhuān)業(yè)判斷失誤導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)單位的實(shí)際情況不符C.對(duì)抽取的樣本進(jìn)行審查時(shí)采用的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果過(guò)高的信賴(lài)了被審計(jì)單位的內(nèi)控制度【正確答案】ABC12/19/202256山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院7、下列出現(xiàn)的各種失誤中屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是()。【正確答8、應(yīng)收賬款總金額為400萬(wàn)元，重要性水平為6萬(wàn)元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為4.5萬(wàn)元，而賬戶(hù)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)為8萬(wàn)元，這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)了()。A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)C.可信賴(lài)程度D.可容忍誤差【正確答案】B12/19/202257山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院8、應(yīng)收賬款總金額為400萬(wàn)元，重要性水平為6萬(wàn)元，根據(jù)抽樣9、在符合性測(cè)試中，同時(shí)存在信賴(lài)不足及信賴(lài)過(guò)度兩種風(fēng)險(xiǎn)，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師柳亞經(jīng)過(guò)考慮后認(rèn)為：同時(shí)降低兩種風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為10000，僅降低信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為1000，僅降低信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為3000，樣本量超過(guò)2000時(shí)符合性測(cè)試不經(jīng)濟(jì)。則柳亞不應(yīng)當(dāng)選擇()策略。A.同時(shí)降低兩種風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平B.僅降低信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平C.僅降低信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平D.放棄符合性測(cè)試直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試【正確答案】ABC12/19/202258山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院9、在符合性測(cè)試中，同時(shí)存在信賴(lài)不足及信賴(lài)過(guò)度兩種風(fēng)險(xiǎn)，假定10、關(guān)于屬性抽樣與變量抽樣的論述中，正確的是（）。A、屬性抽樣了解的是非會(huì)計(jì)信息，變量抽樣了解的是會(huì)計(jì)信息；B、屬性抽樣往往用于控制測(cè)試，變量抽樣往往用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試；C、屬性抽樣要依據(jù)非統(tǒng)計(jì)抽樣，變量抽樣要依據(jù)統(tǒng)計(jì)抽樣；D、屬性抽樣誤差單位為百分比，變量抽樣誤差單位為金額【正確答案】ABD12/19/202259山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院10、關(guān)于屬性抽樣與變量抽樣的論述中，正確的是（）?！镜诎苏?/p>

審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)12/19/202260山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院第八章

審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)12/18/20221山東工商學(xué)本章內(nèi)容審計(jì)抽樣概述抽樣技術(shù)運(yùn)用的原理抽樣技術(shù)在控制測(cè)試中的運(yùn)用抽樣技術(shù)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的運(yùn)用12/19/202261山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院本章內(nèi)容審計(jì)抽樣概述12/18/20222山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)抽樣概述

審計(jì)抽樣指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征。

審計(jì)抽樣不同于詳細(xì)審計(jì)，也不同于抽查，抽查是一種技術(shù)。對(duì)審計(jì)抽樣的理解：

審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，但它并不是對(duì)于這些測(cè)試中的所有程序都適用。通常不適用于詢(xún)問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序。12/19/202262山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣指注審計(jì)抽樣的分類(lèi)按決策依據(jù)劃分按了解內(nèi)容劃分審計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣屬性抽樣變量抽樣12/19/202263山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)抽樣的分類(lèi)按決策依據(jù)劃分按了解內(nèi)容劃分審計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩者的聯(lián)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)測(cè)試，既可以運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，也可以運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩者還可以結(jié)合使用；無(wú)論采用哪種抽樣技術(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均要合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷；只要運(yùn)用的得當(dāng)，均可獲得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，但也存在著一定程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。12/19/202264山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院統(tǒng)計(jì)和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩者的聯(lián)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)測(cè)試，既可以統(tǒng)計(jì)和非統(tǒng)計(jì)抽樣

兩者的區(qū)別：

統(tǒng)計(jì)抽樣是利用概率論法則來(lái)量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的。非統(tǒng)計(jì)抽樣卻無(wú)法量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

注意：運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或是非統(tǒng)計(jì)抽樣不影響：1、審計(jì)程序的選擇2、單個(gè)樣本項(xiàng)目證據(jù)的適當(dāng)性3、CPA對(duì)發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)誤所作的反應(yīng)12/19/202265山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院統(tǒng)計(jì)和非統(tǒng)計(jì)抽樣兩者的區(qū)別：注意：運(yùn)用運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的理論依據(jù)充分的數(shù)學(xué)依據(jù)健全的內(nèi)部控制制度合理的經(jīng)濟(jì)依據(jù)12/19/202266山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的理論依據(jù)充分的數(shù)學(xué)依據(jù)12/18/20227山屬性抽樣和變量抽樣屬性抽樣：測(cè)定總體特征發(fā)生頻率的方法，適用于控制測(cè)試。變量抽樣：估計(jì)總體金額的方法，適用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。12/19/202267山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院屬性抽樣和變量抽樣屬性抽樣：測(cè)定總體特征發(fā)生頻率的方法，適用審計(jì)抽樣的環(huán)節(jié)樣本的檢查樣本的選取樣本的設(shè)計(jì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)12/19/202268山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)抽樣的環(huán)節(jié)樣本的檢查樣本的選取樣本的設(shè)計(jì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)1樣本的設(shè)計(jì)

樣本設(shè)計(jì)圍繞以下工作進(jìn)行：樣本性質(zhì)樣本量抽樣組織方式抽樣工作質(zhì)量12/19/202269山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院樣本的設(shè)計(jì)樣本設(shè)計(jì)圍繞以下工作進(jìn)行：12/18/2樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的基本因素

因素對(duì)樣本的影響1、審計(jì)目的決定樣本范圍2、審計(jì)對(duì)象總體與樣本量成正比3、抽樣與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比4、可信賴(lài)程度與樣本量成正比5、可容忍誤差與樣本量成反比6、預(yù)期總體誤差與樣本量成正比7、分層優(yōu)化樣本分布和數(shù)量12/19/202270山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的基本因素因素對(duì)樣本的影響1、審計(jì)目的決定樣審計(jì)目的設(shè)計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先考慮具體審計(jì)目的，以正確界定偏差和審計(jì)對(duì)象總體。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體審計(jì)目的，考慮所要獲取審計(jì)證據(jù)的特征及構(gòu)成偏差的條件，確定采用何種審計(jì)抽樣方法，并據(jù)此設(shè)計(jì)樣本，以便能夠確定更好地達(dá)成審計(jì)目的的審計(jì)程序或?qū)徲?jì)程序的組合。12/19/202271山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)目的設(shè)計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先考慮具體審計(jì)目的，以正審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單位審計(jì)對(duì)象總體：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)結(jié)論，擬采用抽樣方法審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目。例如，如果審計(jì)對(duì)銷(xiāo)售發(fā)運(yùn)貨物進(jìn)行控制測(cè)試，那么，樣本總體就是所有的銷(xiāo)售貨物發(fā)運(yùn)記錄，包括貨運(yùn)單據(jù)、發(fā)貨單等。抽樣單位：則是構(gòu)成審計(jì)對(duì)象總體的個(gè)別項(xiàng)目。例如，在對(duì)被審單位的銷(xiāo)貨過(guò)程進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，每一張銷(xiāo)貨發(fā)票都是抽樣單位。12/19/202272山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單位審計(jì)對(duì)象總體：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)結(jié)抽樣風(fēng)險(xiǎn)★★抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)12/19/202273山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院抽樣風(fēng)險(xiǎn)★★抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)20%；根據(jù)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試得出的控制風(fēng)險(xiǎn)70%。

信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)這是一種對(duì)內(nèi)部控制信賴(lài)不足的情況，其結(jié)果是誤認(rèn)控制風(fēng)險(xiǎn)為70%（較高）思考：CPA計(jì)劃要做的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是多還是少？實(shí)際需要做的是多還是少？如果按計(jì)劃實(shí)施下去會(huì)產(chǎn)生什么影響？影響審計(jì)效率如果上述情況恰恰相反呢？12/19/202274山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)20%；根據(jù)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試得出的控制風(fēng)險(xiǎn)70%實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)70%；根據(jù)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試得出的控制風(fēng)險(xiǎn)水平20%。信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)這是一種對(duì)內(nèi)部控制的信賴(lài)過(guò)度的情況，其結(jié)果是誤認(rèn)為控制風(fēng)險(xiǎn)較低，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型所確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)就可以高，計(jì)劃要做的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序就可以少，如果按原計(jì)劃進(jìn)行，所做的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序就不夠，會(huì)得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果。12/19/202275山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)70%；根據(jù)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試得出的控制風(fēng)險(xiǎn)水平2

CPA查出“存貨”這個(gè)項(xiàng)目90萬(wàn)的錯(cuò)誤，他認(rèn)為這筆業(yè)務(wù)屬于重大錯(cuò)誤，但實(shí)際這筆錯(cuò)誤不算重大，為什么呢？這是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師較低評(píng)估了“存貨”賬戶(hù)層的重要性水平。誤拒風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)）誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶(hù)余額存在重大錯(cuò)誤與實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性。思考：誤拒風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因是什么？思考：誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)審計(jì)有何影響？影響審計(jì)效率12/19/202276山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院CPA查出“存貨”這個(gè)項(xiàng)目90萬(wàn)的錯(cuò)誤，他認(rèn)為這筆業(yè)

誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)誤，而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性。

CPA已查出存貨這個(gè)項(xiàng)目90萬(wàn)的錯(cuò)誤，他認(rèn)為90萬(wàn)不算重大錯(cuò)誤，但實(shí)際上這筆錯(cuò)誤屬于重大錯(cuò)誤，為什么呢？這是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師較高評(píng)估了“存貨”，賬戶(hù)層的重要性水平。誤受風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)）

思考：誤受風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因是什么？思考：誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)審計(jì)有何影響？影響審計(jì)效果12/19/202277山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響

測(cè)試種類(lèi)影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試

信賴(lài)不足險(xiǎn)信賴(lài)過(guò)度險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試

誤拒險(xiǎn)（α險(xiǎn)）誤受險(xiǎn)（β險(xiǎn)）保守性風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)性風(fēng)險(xiǎn)12/19/202278山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響測(cè)試種類(lèi)影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)影響非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有：人為錯(cuò)誤，如未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤等運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)工作，堅(jiān)持質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，有效地降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有一定的影響。12/19/202279山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院非抽樣風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法可信賴(lài)程度和可容忍誤差可信賴(lài)程度：通常用預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)對(duì)象總體特征的百分比來(lái)表示。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴(lài)程度要求越高，所選取的樣本量就應(yīng)越大?？扇萑陶`差：可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差?？扇萑陶`差越小，所選取的樣本量就應(yīng)越大。12/19/202280山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院可信賴(lài)程度和可容忍誤差可信賴(lài)程度：通常用預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表在控制測(cè)試中，可容忍誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的、內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中偏離于規(guī)定的控制要求的最大比率。例如，未經(jīng)復(fù)核的銷(xiāo)售發(fā)票的張數(shù)在銷(xiāo)售發(fā)票樣本張數(shù)中所占的比率。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在能夠?qū)δ骋粠?hù)余額或某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征作出合理評(píng)價(jià)的條件下，所愿意接受的最大金額偏差。例如，銷(xiāo)售發(fā)票多計(jì)的金額、應(yīng)付帳款少計(jì)的金額等。12/19/202281山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院在控制測(cè)試中，可容忍誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的、內(nèi)部控制實(shí)預(yù)計(jì)總體誤差指CPA預(yù)計(jì)在總體中發(fā)生的偏差。在屬性抽樣中，預(yù)計(jì)總體偏差通常指總體偏差率，即總體中的項(xiàng)目未按照特定的控制目標(biāo)進(jìn)行而導(dǎo)致的錯(cuò)誤發(fā)生率。在變量抽樣中，總體中的項(xiàng)目之間在數(shù)額上發(fā)生的差錯(cuò)。12/19/202282山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院預(yù)計(jì)總體誤差指CPA預(yù)計(jì)在總體中發(fā)生的偏差。12/18/20確定預(yù)計(jì)總體誤差的方法根據(jù)往年的抽樣結(jié)果來(lái)估計(jì)本年的預(yù)計(jì)總體誤差。根據(jù)在其他審計(jì)中同類(lèi)測(cè)試的經(jīng)驗(yàn)來(lái)估計(jì)總體誤差。進(jìn)行小規(guī)模樣本測(cè)試，將樣本測(cè)試的差錯(cuò)發(fā)生率作為預(yù)計(jì)總體誤差率。12/19/202283山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院確定預(yù)計(jì)總體誤差的方法根據(jù)往年的抽樣結(jié)果來(lái)估計(jì)本年的預(yù)計(jì)總體分層

將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分為若干具有相似特征的次級(jí)總體的過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用分層重點(diǎn)審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量。

分層應(yīng)注意的問(wèn)題：總體中的每一抽樣單位必須屬于一個(gè)層次，并且只屬于這一層次。必須有事先能夠確定的、有形的、具體的差別來(lái)區(qū)分不同的層次。必須能夠事先確定每一層次中抽樣單位的準(zhǔn)確數(shù)字12/19/202284山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院分層將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分為若干具有相似特征的次特征選樣方法第一層余額大于50000元100%肯定式函證第二層余額在1萬(wàn)元—5萬(wàn)元之間隨機(jī)選取10%肯定式函證第三層余額小于10000元隨機(jī)選取5%否定式函證例：在應(yīng)收賬款審計(jì)中，運(yùn)用函證程序，根據(jù)重要性原則，審計(jì)人員可能按余額的大小把應(yīng)收賬款明細(xì)賬分為三層，各層選樣方法如下：12/19/202285山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院特征選樣方法第一層余額大于50000元100%肯定式函證第樣本的選取樣本選取的方法不涉及審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）而涉及審計(jì)證據(jù)的可靠性和相關(guān)性（質(zhì)量）。

常用的樣本選取方法有隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。12/19/202286山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院樣本的選取樣本選取的方法不涉及審計(jì)證據(jù)的思考

假定審計(jì)人員準(zhǔn)備從被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的40張現(xiàn)金支票中抽樣5張進(jìn)行檢查，如何分別采用隨機(jī)抽樣和系統(tǒng)抽樣進(jìn)行樣本的抽?。?2/19/202287山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院思考假定審計(jì)人員準(zhǔn)備從被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的40張現(xiàn)金抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)（一）分析樣本誤差（二）推斷總體誤差（三）重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)（四）形成審計(jì)結(jié)論12/19/202288山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)（一）分析樣本誤差12/18/202229山東分析樣本誤差定義并識(shí)別誤差如按既定的審計(jì)程序，無(wú)法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序如某些樣本誤差項(xiàng)目具有共同特征，則應(yīng)將其作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果，進(jìn)行單獨(dú)的評(píng)價(jià)分析抽樣誤差時(shí)，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其他相關(guān)審計(jì)工作的影響12/19/202289山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院分析樣本誤差定義并識(shí)別誤差12/18/202230山東工商學(xué)重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)推斷總體誤差后，應(yīng)將總體誤差同可容忍誤差進(jìn)行比較。情形是否超過(guò)可容忍誤差重估后的影響措施一超過(guò)抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序二接近抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能不能接受考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試中推斷的總體誤差12/19/202290山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)推斷總體誤差后，應(yīng)將總體誤差同可容忍誤如果總體偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受，對(duì)總體得出結(jié)論：樣本結(jié)果支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果總體偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，對(duì)總體的結(jié)論：樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，應(yīng)修正并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。如果總體偏差率小于但接近于可容忍偏差率，應(yīng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍?？刂茰y(cè)試中推斷的總體誤差12/19/202291山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院如果總體偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受，對(duì)總體抽樣技術(shù)在控制測(cè)試中的運(yùn)用

——屬性抽樣

屬性是指審計(jì)對(duì)象總體的質(zhì)量特征，即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)部控制是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)以及其存在的誤差水平。

屬性抽樣中，抽樣結(jié)果只有兩種：“對(duì)”與“錯(cuò)”，或“是”與“不是”。12/19/202292山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院抽樣技術(shù)在控制測(cè)試中的運(yùn)用

——屬性抽樣基本概念誤差：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使控制程序失去效果的所有控制無(wú)效的事件審計(jì)對(duì)象總體：總體所有項(xiàng)目的特征應(yīng)是相同的風(fēng)險(xiǎn)與可信賴(lài)程度：樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度可容忍誤差：可容忍誤差的確定，應(yīng)能確?？傮w誤差超過(guò)可容忍誤差時(shí)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低對(duì)內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度。12/19/202293山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院基本概念誤差：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使控制程序失去效果的所有控制固定樣本量抽樣?！叱闃影l(fā)現(xiàn)抽樣

屬性抽樣的具體方法12/19/202294山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院固定樣本量抽樣屬性抽樣的具體方法12/18/2022固定樣本量抽樣執(zhí)行的步驟確定審計(jì)目的定義誤差定義審計(jì)對(duì)象總體確定樣本選取方法確定樣本數(shù)量選取樣本進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果書(shū)面說(shuō)明抽樣程序12/19/202295山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院固定樣本量抽樣執(zhí)行的步驟確定審計(jì)目的定義誤差定義審計(jì)X公司系公開(kāi)發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開(kāi)發(fā)、集成與銷(xiāo)售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶(hù)提供技術(shù)建議書(shū)-簽署銷(xiāo)售合同-結(jié)合庫(kù)存情況備貨-委托貨運(yùn)公司送貨-安裝驗(yàn)收-根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2003年初對(duì)X公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2002年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。思考：12/19/202296山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院X公司系公開(kāi)發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件其他相關(guān)資料如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在X公司2002年度所開(kāi)具的全部發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的預(yù)期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為4%，信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%。（在95%的可信賴(lài)程度下，控制測(cè)試的樣本量表見(jiàn)P216）12/19/202297山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院其他相關(guān)資料如下：12/18/202238山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)

請(qǐng)針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告這項(xiàng)控制測(cè)試，根據(jù)資料中列示的各項(xiàng)條件，請(qǐng)定義“誤差”，確定樣本量，并根據(jù)以下兩種情況評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果：①抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況；②抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。12/19/202298山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 請(qǐng)針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為誤差：沒(méi)有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的任何發(fā)票；發(fā)票安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告雖有，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票；發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告所記載的數(shù)量不符根據(jù)樣本量表：預(yù)期總體誤差率為1％，可容忍誤差率為4％時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156項(xiàng)。抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，CPA可得出結(jié)論：總體誤差率不超過(guò)4％的可信賴(lài)程度為95％（或總體誤差率超過(guò)4％的信賴(lài)過(guò)度險(xiǎn)為5％）抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，CPA不能以95％的可信賴(lài)程度保證總體誤差率不超過(guò)4％。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)減少對(duì)這一內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度，考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。12/19/202299山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定從預(yù)期總體誤差為零開(kāi)始，通過(guò)邊抽樣邊評(píng)價(jià)來(lái)完成抽樣審計(jì)工作。此法能夠有效提高工作效率、降低審計(jì)費(fèi)用。?！叱闃油！叱闃邮枪潭颖玖砍闃拥囊环N特殊形式確定可容忍誤差和風(fēng)險(xiǎn)水平確定初始樣本量進(jìn)行抽樣決策12/19/2022100山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院從預(yù)期總體誤差為零開(kāi)始，通過(guò)邊抽樣邊評(píng)價(jià)來(lái)完成抽樣審計(jì)工發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴(lài)程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況下，至少查出一個(gè)誤差的抽樣方法。使用發(fā)現(xiàn)抽樣時(shí)，CPA首先需確定可信賴(lài)程度及可容忍誤差。然后，在預(yù)期總體誤差為0％的假設(shè)下，參閱適當(dāng)?shù)膶傩猿闃颖?，即可得出所需的樣本量。發(fā)現(xiàn)抽樣12/19/2022101山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴(lài)程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在抽樣技術(shù)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的運(yùn)用

變量抽樣法通常用于：審查應(yīng)收賬款的金額審查存貨的數(shù)量和金額審查工資費(fèi)用審查交易活動(dòng)，以確定未經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的交易金額12/19/2022102山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院抽樣技術(shù)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的運(yùn)用變量抽樣法通常用于：12/平均估計(jì)抽樣

審計(jì)人員從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000000元的存貨項(xiàng)目中選擇了200個(gè)項(xiàng)目作為樣本。樣本的審定金額為196000元。則樣本的平均審定金額=196000/200=980估計(jì)的存貨余額為980*1000=980000推斷的總體錯(cuò)報(bào)為：1000000-980000=2000差額估計(jì)抽樣

平均錯(cuò)報(bào)=樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額/樣本規(guī)模推斷的總體錯(cuò)報(bào)=平均錯(cuò)報(bào)*總體規(guī)模比率估計(jì)抽樣

比率=樣本審定金額/樣本賬面金額估計(jì)的總體實(shí)際金額=總體賬面金額*比率推斷的總體錯(cuò)報(bào)=估計(jì)的總體實(shí)際金額-總體賬面金額變量抽樣的具體方法12/19/2022103山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院平均估計(jì)抽樣變量抽樣的具體方法12/18/202244山東工思考某注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣審查了下表所列的情況12/19/2022104山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院思考某注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣審查了下表所列的情況12/18/2022問(wèn)題：(1)在上表所列情況中，關(guān)于未批準(zhǔn)賒銷(xiāo)的情況屬于哪種抽樣風(fēng)險(xiǎn)?(2)在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴(lài)低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴(lài)?(3)在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險(xiǎn)?(4)在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效率，但不影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效果?12/19/2022105山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院?jiǎn)栴}：12/18/202246山東工商學(xué)院會(huì)【答案】(1)未批準(zhǔn)賒銷(xiāo)屬于信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)；(2)虛列現(xiàn)金支出可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴(lài)低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴(lài)；(3)假造應(yīng)收賬款的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險(xiǎn)；(4)漏記應(yīng)付賬款直接影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效率，但不影響其效果；12/19/2022106山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院【答案】12/18/202247山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院本章小結(jié)本章重點(diǎn)及難點(diǎn)1、審計(jì)抽樣的概念——定義、種類(lèi)、統(tǒng)計(jì)抽樣和專(zhuān)業(yè)判斷2、樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的因素3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)4、基本選樣方法5、抽樣的結(jié)果——分析誤差、推斷總體、重估風(fēng)險(xiǎn)、形成結(jié)論12/19/2022107山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院本章小結(jié)本章重點(diǎn)及難點(diǎn)12/18/202248山東工商學(xué)院會(huì)本章復(fù)習(xí)思考題1、進(jìn)行樣本設(shè)計(jì)應(yīng)考慮哪些因素？各因素和樣本量之間