財務(wù)會計報告概覽及報送審批本章要求掌握的主要內(nèi)容：1、掌握財務(wù)會計報告的組成，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的定義、結(jié)構(gòu)和編制方法2、理解財務(wù)會計報告的定義、分類、設(shè)計原則，財務(wù)會計報告分析的必要性、分析內(nèi)容、分析方法3、了解財務(wù)會計報告的審批、報送程序21.財務(wù)會計報告概述2.資產(chǎn)負(fù)債表3.利潤表4.財務(wù)報表的報送、匯總和審批第一節(jié)財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件,是財務(wù)會計部門提供財務(wù)會計信息資料的一種重要手段財務(wù)會計報告的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.是企業(yè)的投資者、債權(quán)人、銀行、供應(yīng)商等會計信息使用者了解企業(yè)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而了解投資風(fēng)險和投資報酬，貨款或借款能否按期收回等情況的主要來源。2、是投資者進(jìn)行投資決策、貸款者決定貸款去向、供應(yīng)商決定銷售策略的重要依據(jù)。3、也是國家經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策、經(jīng)濟(jì)決策重要的信息來源。4、還是企業(yè)內(nèi)部管理人員了解企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的重要經(jīng)濟(jì)信息來源。一、編制財務(wù)會計報告的意義二、財務(wù)會計報告的組成其他需要披露的資料對外報送的會計報表報表附注P195三、財務(wù)會計報告的分類報表按編制時期可分為：日報、周報、旬報、月報、季報、半年報和年報報表按編制單位分為：個別報表、匯總報表和合并報表報表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：反映財務(wù)狀況的報表、反映經(jīng)營成果的報表、反映現(xiàn)金流量的報表與發(fā)源所有者權(quán)益變動情況的報表財務(wù)會計報表設(shè)計的原則1、報表提供的會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方面了解本單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動情況的需要，滿足本單位加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。2、報表提供的會計信息應(yīng)當(dāng)全面反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。3、報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用四、財務(wù)會計報告設(shè)計原則和內(nèi)容財務(wù)會計報表設(shè)計的內(nèi)容1、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計是報表設(shè)計的最基本內(nèi)容。報表是由報表項目組成的，報表項目反映的都是一系列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，所以報表是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的一種表現(xiàn)形式2、報表基本內(nèi)容設(shè)計報表名稱和編號編制單位報表日期貨幣單位3、報表編報程序的設(shè)計財務(wù)會計報告設(shè)計原則和內(nèi)容五、財務(wù)會計報表列報的基本要求正常營業(yè)周期列報基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)營重要性判斷終止經(jīng)營P199財務(wù)會計報表的編制要求計算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整編報及時指標(biāo)可比第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表定義反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表

某一特定日期是指編制報表這一天，如月末、季末、年末，因此說資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報表。財務(wù)狀況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額和構(gòu)成，以及各項目之間的合理組合主要會計報表之一又稱財務(wù)狀況表，以企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的靜態(tài)狀況來說明企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)采取資產(chǎn)總額和負(fù)債與所有者權(quán)益總額相平衡對照的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類項目

流動資產(chǎn)項目包括：現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等非流動資產(chǎn)項目包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等

負(fù)債類項目

流動負(fù)債項目包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。長期負(fù)債項目包括：長期借款所有者權(quán)益類項目

按其來源劃分為：實(shí)收資本、公積金、未分配利潤等。資產(chǎn)負(fù)債表的格式報告式資產(chǎn)負(fù)債表

采用垂直分列的形式排列于表格上下兩段資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

將資產(chǎn)類項目排列在表的左方負(fù)債類和所有者權(quán)益類項目排列在表的右方資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列“年初數(shù)”、“期末數(shù)”“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、賬戶期末余額合計數(shù)填列“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收帳款”兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計數(shù)填列“預(yù)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付帳款”等賬戶所屬的明細(xì)賬借方余額的合計數(shù)填列“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計數(shù)填列“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等賬戶期末余額的合計數(shù)填列“待攤費(fèi)用”項目，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額直接填列“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際成本資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列“流動資產(chǎn)合計”項目，應(yīng)根據(jù)上述各流動資產(chǎn)項目的合計數(shù)填列“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額計算填列“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)“資產(chǎn)合計”項目，應(yīng)根據(jù)流動資產(chǎn)合計數(shù)和固定資產(chǎn)合計數(shù)計算填列“短期借款”項目，反映企業(yè)購買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計數(shù)填列“預(yù)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計數(shù)填列“應(yīng)付職工薪酬”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)交稅金”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)付利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”賬戶的貸方余額填列“其他應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的貸方余額填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列“其他流動負(fù)債”項目，反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債“流動負(fù)債合計”項目，應(yīng)根據(jù)各流動負(fù)債項目的合計數(shù)填列“其他長期負(fù)債”項目，反映除以上負(fù)債項目外的其他長期負(fù)債“實(shí)收資本”項目，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”賬戶的期末余額填列“盈余公積”項目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列“未分配利潤”項目，1-11月應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶相加減后的余額填列；12月末，根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額填列“所有者權(quán)益合計”項目，應(yīng)根據(jù)各所有者權(quán)益項目的合計數(shù)填列“負(fù)債和所有者權(quán)益總計”項目，應(yīng)根據(jù)“負(fù)債合計”項目和“所有者權(quán)益合計”項目計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法直接根據(jù)總賬科目的余額填列；根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列；根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額分析計算填列；根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列；根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制

例：甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2012年有關(guān)資料如下:資產(chǎn)、負(fù)債及損益類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下(單位:萬元):賬戶名稱

年初余額

本年發(fā)生額

年末余額

借方

貸方 借方 貸方 借方 貸方應(yīng)收票據(jù)

500 200 300 應(yīng)收賬款（總）

800 3000 900 2900 ――甲公司

1000 2500 500 3000 ――乙公司

200 500 400 100原材料

1200 15000 15200 1000 制造費(fèi)用

1800 1800 生產(chǎn)成本

100

5000 4800 300 庫存商品

200

3800 3500 500 應(yīng)付賬款（總）

300 1300 1200 200――丙公司

500 1200 1000 300――丁公司 200 100 200 100

要求：計算該公司資產(chǎn)負(fù)債表中：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及存貨等項目的年初數(shù)和年末數(shù)。

應(yīng)收賬款年初數(shù)=1000萬元；年末數(shù)=3000萬元；預(yù)收賬款年初數(shù)=200萬元（應(yīng)收賬款——乙企業(yè)年初貸方余額）

年末數(shù)=100（萬元）；應(yīng)付賬款年初數(shù)=500萬元（應(yīng)付賬款——丙企業(yè)期初貸方余額）；

年末數(shù)=300（萬元）；預(yù)付賬款年初數(shù)=200（應(yīng)付賬款——丁企業(yè)期初借方余額）；

年末數(shù)=100（萬元）；存貨年初數(shù)=1200+100+200=1500（萬元）；年末數(shù)=1000+300+500=1800萬元第三節(jié)利潤表一、利潤表的定義反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表一定會計期間可以是一個月、一個季度、半年，也可以是一年、因此將利潤表稱為動態(tài)報表經(jīng)營成果是指企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動產(chǎn)生的結(jié)果，主要由利潤及其構(gòu)成表示。主要會計報表之一利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的格式多步式和單步式

利潤表報表項目之間的關(guān)系營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=利潤總額×適用的所得稅稅率例題：P209二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容圖表9—7

利潤表編制單位：

××年12月 金額單位：元利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、利潤表的編制利潤表各項目的填列“營業(yè)收入”項目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營業(yè)成本”項目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)成本”賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營業(yè)稅金”項目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金”賬戶的發(fā)生額分析填列“銷售費(fèi)用”項目，應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列“管理費(fèi)用”項目，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營業(yè)利潤”項目，應(yīng)根據(jù)公式“營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用=營業(yè)利潤”計算填列“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”賬戶的本期