29/29備用金的核算：一般備用金制度：1.領(lǐng)用備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.報(bào)銷(xiāo)用款時(shí)：借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款——備用金3.退回備用金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金定額備用金制度：1.領(lǐng)用備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.報(bào)銷(xiāo)用款時(shí)：借：有關(guān)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金3.退回備用金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制存貨的核算1、發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用時(shí)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款等）2、購(gòu)進(jìn)物資入庫(kù)時(shí)：借：原材料（或包裝物、低值易耗品）貸：材料采購(gòu)3、發(fā)出物資時(shí)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用等貸：原材料（或包裝物、低值易耗品）其中銷(xiāo)售過(guò)程中領(lǐng)用的包裝物根據(jù)單獨(dú)計(jì)價(jià)與不單獨(dú)計(jì)價(jià)采用不同的賬務(wù)處理方式：1）不單獨(dú)計(jì)價(jià)的借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：包裝物2）單獨(dú)計(jì)價(jià)的（要做為其他業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售收入來(lái)處理）借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物低值易耗品的成本攤銷(xiāo)方法1）一次攤銷(xiāo)法一次性把低值易耗品的成本放入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)中（適用于價(jià)值相對(duì)較低，使用時(shí)間較短的低值易耗品）借：**費(fèi)用貸：低值易耗品當(dāng)?shù)椭狄缀钠穲?bào)廢時(shí)借：原材料——?dú)埩希ɑ颥F(xiàn)金等賬戶(hù)）貸：**費(fèi)用2）分次攤銷(xiāo)法把低值易耗品的成本分多次放入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)中（適用于價(jià)值相對(duì)較高，使用時(shí)間較長(zhǎng)的低值易耗品）借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品N次借：**費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)要用它的凈殘值沖減對(duì)應(yīng)的**費(fèi)用借：現(xiàn)金（或其他賬戶(hù)）貸：**費(fèi)用3）五五攤銷(xiāo)法借：低值易耗品——在用低值易耗品貸：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品借：**費(fèi)用（成本的1/2）貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷(xiāo)（成本的1/2）借：原材料——?dú)埩希ɑ颥F(xiàn)金等賬戶(hù)）**費(fèi)用（成本的1/2-殘值）貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷(xiāo)（成本的1/2）借：低值易耗品——低值易耗品攤銷(xiāo)貸：低值易耗品——在用低值易耗品借：管理費(fèi)用貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用對(duì)外投資的核算：1.短期債券投資的核算①購(gòu)入債券且債券中無(wú)未支付的利息： 借：交易性金融資產(chǎn)投資收益（如有交易費(fèi)用） 貸：銀行存款②購(gòu)入債券且債券中有未支付的利息： 借：交易性金融資產(chǎn)投資收益（如有交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息貸：銀行存款③債券公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng) 增加時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益減少時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)④轉(zhuǎn)讓短期投資 借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）貸：交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息（投資時(shí)已計(jì)利息） 投資收益2．短期股票投資的核算①購(gòu)人股票且股票中無(wú)已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的股利： 借：交易性金融資產(chǎn)投資收益（如有交易費(fèi)用） 貸：銀行存款 ②購(gòu)人股票且股票中有已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的股利： 借：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收股利投資收益（如有交易費(fèi)用） 貸：銀行存款③收到已宣告發(fā)放的股利： 借：銀行存款貸：應(yīng)收股利④債券公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng) 增加時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益減少時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)⑤轉(zhuǎn)讓股票 借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)） 貸：交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收股利（宣告發(fā)放但末發(fā)放） 投資收益3、長(zhǎng)期債券投資的核算①A.購(gòu)人債券且債券中無(wú)未支付的利息： 借：持有至到期投資貸：銀行存款B.購(gòu)入債券且債券中有未支付的利息： 借：持有至到期投資 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)收利息） 貸：銀行存款②分期計(jì)息并攤銷(xiāo)溢價(jià)時(shí)： 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整投資收益③分期計(jì)息并攤銷(xiāo)折價(jià)時(shí)： 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 持有至到期投資——利息調(diào)整貸：投資收益④轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期債券的核算與轉(zhuǎn)讓短期債券的核算類(lèi)似。借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：持有至到期投資（帳面成本） 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 投資收益（轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入）4、成本法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算 ①用貨幣資金購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 ②用固定資產(chǎn)投資取得股權(quán)（低于帳面價(jià)值）時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資 累計(jì)折舊營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)③用固定資產(chǎn)投資取得股權(quán)（高于帳面價(jià)值）時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入 ④宣告分派股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益(未超過(guò)部分) 長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資(企業(yè)獲得的收益超過(guò)了其投資后應(yīng)得的分配額,其超過(guò)部分應(yīng)視作原始投資的收回部分應(yīng)沖減投資的賬面價(jià)值)⑤轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)： 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資 投資收益（借或貸）5、權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資 ①用貨幣資金購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)：（初始投資成本大于投資時(shí)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本貸：銀行存款 ②用貨幣資金購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)：（初始投資成本小于投資時(shí)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 貸：銀行存款（初始投資成本）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 貸：投資收益（差額）③被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 貸：投資收益④被投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)： 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整⑤計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備6、固定資產(chǎn)增加的核算A、外購(gòu)固定資產(chǎn)需安裝的（1）發(fā)生購(gòu)置費(fèi)、安裝費(fèi)時(shí)借：在建工程——××工程貸：銀行存款有關(guān)科目（2）工程完工、交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程——××工程B、外購(gòu)不需安裝、直接交付使用借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）C、自建工程（1）購(gòu)買(mǎi)工程材料借：在建工程——工程材料貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）（2）工程材料投入工程建設(shè)借：在建工程——××工程貸：在建工程——工程材料（3）支付工程建設(shè)費(fèi)借：在建工程——××工程貸：銀行存款應(yīng)付工資等（4）工程完工、交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程——××工程D、接受投資的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（評(píng)估值+相關(guān)費(fèi)用）

貸：實(shí)收資本（評(píng)估值或協(xié)議價(jià)）

銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）E、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（凈值）

貸：遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)交所得稅額）

營(yíng)業(yè)外收入（差額）7、固定資產(chǎn)減少的核算

A、固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、轉(zhuǎn)讓的核算

（1）辦理報(bào)批手續(xù)、核銷(xiāo)帳面值

借：固定資產(chǎn)清理（清理?yè)p失）

累計(jì)折舊（帳面已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（帳面原值）

（2）取得清理收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理（3）發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（或相關(guān)科目）（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益或凈損失結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理B.投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 累計(jì)折舊營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入8.固定資產(chǎn)的折舊核算借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊）管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)的折舊）其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)性出租固定資產(chǎn)的折舊）貸：累計(jì)折舊10.無(wú)形資產(chǎn)的核算A、無(wú)形資產(chǎn)取得的核算（1）外購(gòu)：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）（2）自創(chuàng)：發(fā)生確認(rèn)費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)自創(chuàng)費(fèi)用借：無(wú)形資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用（3）接受投資借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本B、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的核算借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的核算（1）取得轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)帳面成本借：營(yíng)業(yè)外收入貸：無(wú)形資產(chǎn)（3）結(jié)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（4）只轉(zhuǎn)讓使用權(quán)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入D、投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)出所有權(quán)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（評(píng)估確認(rèn)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面值）營(yíng)業(yè)外收入（差額）（2）轉(zhuǎn)出使用權(quán)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積11.流動(dòng)負(fù)債的核算A、短期借款的核算（1）取得借款借：銀行存款貸：短期借款（2）預(yù)提利息A.短期利息少，支付利息時(shí)，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款B.利息額大，預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（3）還本付息時(shí)：借：短期借款預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款B.應(yīng)付帳款的核算 （1）按總額法核算： 確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)： 借：原材料（等科目）貸：應(yīng)付賬款（合同總金額） 在折扣期內(nèi)歸還應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 到期付款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（2）按凈額法核算： 確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)： 借：材料采購(gòu)（等科目） 貸：應(yīng)付賬款（合同總金額扣除最大折扣） 在折扣期內(nèi)歸還應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 到期付款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款C．應(yīng)付票據(jù)的核算 1）購(gòu)進(jìn)貨物并出具商業(yè)匯票時(shí)： 借：原材料等科目 貸：應(yīng)付票據(jù) 2）到期付款時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 3）票據(jù)到期無(wú)款支付（商業(yè)承兌匯票）： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款4）票據(jù)到期無(wú)款支付（銀行承兌匯票）： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款D.預(yù)收賬款的核算預(yù)收賬款是指按銷(xiāo)售合同規(guī)定在發(fā)貨前銷(xiāo)售方向購(gòu)貨方預(yù)收的部分或全部貨款。 1）收到客戶(hù)的預(yù)付貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 2）發(fā)出商品后： 借：預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）3）收到客戶(hù)的余款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款E.應(yīng)付工資的核算1）提現(xiàn)備發(fā)工資時(shí):借:現(xiàn)金(實(shí)際應(yīng)支付的現(xiàn)金數(shù))貸:銀行存款 2）支付工資時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 其他應(yīng)付款3）結(jié)轉(zhuǎn)工資成本費(fèi)用時(shí)： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)工人的工資） 制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員工資） 銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售人員工資） 應(yīng)付職工薪酬——職工福利（福利部門(mén)人員的工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資F.應(yīng)付福利費(fèi)的核算現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以職工工資總額為基礎(chǔ)，按14％的比例提取一部分職工福利費(fèi)，用于職工的醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，各種困難補(bǔ)助以及發(fā)放相關(guān)福利部門(mén)人員的工資。 1）提取福利費(fèi)時(shí)：借：生產(chǎn)成本（按直接生產(chǎn)工人的工資比例） 制造費(fèi)用（按車(chē)間管理人員工資比例） 管理費(fèi)用（按行政管理和福利部門(mén)人員人員工資比例） 銷(xiāo)售費(fèi)用（按銷(xiāo)售人員工資比例） 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利2）使用福利費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 貸：銀行存款(或現(xiàn)金)G.預(yù)提費(fèi)用的核算預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)那些尚未實(shí)際支付，但依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)事先計(jì)入各收益期的費(fèi)用。主要包括預(yù)提短期借款利息、租金、保險(xiǎn)費(fèi)和修理費(fèi)等。 1）計(jì)提費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等科目） 貸：預(yù)提費(fèi)用 2）使用預(yù)提費(fèi)用（實(shí)際支付） 借：預(yù)提費(fèi)用貸：現(xiàn)金（或銀行存款）12.長(zhǎng)期借款的核算1)取得借款時(shí)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款——借款2)按期計(jì)提利息借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息3)還本付息時(shí)借：長(zhǎng)期借款——借款——應(yīng)付利息貸：銀行存款12.應(yīng)付債券的核算1)發(fā)行債券時(shí)A、按面值發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——債券面值B、按溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——債券面值——利息調(diào)整C、按折價(jià)發(fā)行借：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——債券面值2)按期計(jì)息并攤銷(xiāo)溢折價(jià)時(shí)A、按面值發(fā)行的借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息B、按溢價(jià)發(fā)行的借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息C、按折價(jià)發(fā)行的借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息——利息調(diào)整3)還本付息時(shí)借：應(yīng)付債券——債券面值——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款13.所有者權(quán)益的核算 A.投入資本的核算1）以貨幣資金投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本2）以固定資產(chǎn)投資按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)接受的固定資產(chǎn)投資應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)或雙方的合同協(xié)議價(jià)確認(rèn)接受的投資額，并確認(rèn)固定資產(chǎn)賬價(jià)值。 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本3)以無(wú)形資產(chǎn)投資 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本4)發(fā)行股票吸收投資 借：銀行存款 貸：股本 資本公積5)投資者收回投資 借：實(shí)收資本 貸：銀行存款固定資產(chǎn)B.資本公積的核算1)股票溢價(jià) 借：銀行存款 貸：股本 資本公積2)法定財(cái)產(chǎn)評(píng)估增值 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積3)接受捐贈(zèng) 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積4)資本公積轉(zhuǎn)增股本 借：資本公積 貸：股本C.盈余公積的核算1)盈余公積的提取 借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積—提取公益金 貸：盈余公積—一般盈余公積 —公益金2)盈余公積轉(zhuǎn)股本時(shí) 借：盈余公積—一般盈余公積 貸：股本3)盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積—一般盈余公積貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧14.費(fèi)用的核算A．生產(chǎn)成本的核算1）發(fā)生各種直接生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本貸：原材料庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬2）發(fā)生各種間接生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)：借：制造費(fèi)用貸：原材料其他應(yīng)付款累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬3）分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用4）企業(yè)輔助車(chē)間提供的…分配借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本在建工程貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本5）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品實(shí)際成本時(shí)：借：產(chǎn)成品自制半成品貸：生產(chǎn)成本B．制造費(fèi)用的核算1）發(fā)生的各種間接生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)：借：制造費(fèi)用貸：原材料其他應(yīng)付款累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬2）期末分配結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的制造費(fèi)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用的核算1）發(fā)生的各種管理費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：有關(guān)科目2）期末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的管理費(fèi)用時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算1）計(jì)提貸款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用2）發(fā)生利息收入時(shí)：借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3）發(fā)生各種籌資費(fèi)用時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款4）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用E.銷(xiāo)售費(fèi)用的核算1）發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：有關(guān)科目2）期末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：銷(xiāo)售費(fèi)用15.收入的核算A.直接收款交貨銷(xiāo)售的核算1）收到貨款借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2）結(jié)算消費(fèi)稅（資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（或其他稅費(fèi)科目）3）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品B．托收承付方式銷(xiāo)售的核算1）產(chǎn)品發(fā)出、勞務(wù)提供并將發(fā)票帳單提交銀行辦理托收手續(xù)后：借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品的實(shí)際成本