第三節(jié)稅收征管稅務(wù)征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使征稅權(quán)，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)?！抖愂照魇展芾矸ā稟稅務(wù)登記管理（首要環(huán)節(jié)）B發(fā)票管理稅收征管C納稅申報(bào)管理D稅款征收E稅務(wù)檢查F法律責(zé)任稅務(wù)登記（納稅登記）——首要環(huán)節(jié)凡有法律、法規(guī)規(guī)定的A應(yīng)稅收入、B應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或C應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；D扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。開業(yè)稅務(wù)登記（30日）變更登記（30日）稅務(wù)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷登記外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記稅務(wù)登記證管理、扣繳稅款登記（一）、開業(yè)登記1對(duì)象：（1）需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象是：

領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人；不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；（2）不需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象是：P135A臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為如：無固定資產(chǎn)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販、國(guó)家機(jī)關(guān)B只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的2、時(shí)間：先工商后稅務(wù)，30日內(nèi)。外出經(jīng)營(yíng)，在同一縣（市）連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有180天在此經(jīng)營(yíng)，自滿180天起30日內(nèi)在經(jīng)營(yíng)地辦理稅務(wù)登記3、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也應(yīng)辦理稅務(wù)登記。4、納稅人需到國(guó)稅、地稅分別登記5、納稅人需填寫“稅務(wù)登記表”，且納稅人的相關(guān)信息都填寫在上。6、核發(fā)的時(shí)間：自收到“稅務(wù)登記表”之日起30日內(nèi)審核并發(fā)1、辦理以下業(yè)務(wù)必須帶上稅務(wù)登記證：①開立銀行賬戶；（銀行賬號(hào)稅務(wù)用，稅務(wù)賬號(hào)銀行用）1）申請(qǐng)減、免、退稅2）辦理延期申報(bào)繳納稅款②辦理稅務(wù)事宜3）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票開業(yè)稅務(wù)證管理規(guī)定4）開外管證5）辦理停、歇業(yè)6）其他2、使用要求：不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、偽造。3、遺失：15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢?！纠}1.單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的有關(guān)證件、資料之日起，審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件的時(shí)間為（）。A、10日B、15日C、30日D、60日答案：C【例題2.單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度，每年驗(yàn)審一次，換證時(shí)間為（）。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C【例題3.多選題】稅務(wù)登記管理是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，稅務(wù)登記的范圍包括（）。A.開業(yè)登記 B.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記C.注銷登記 D.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記答案：ABCD【例題4.多選題】納稅人發(fā)生下列（）情形應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記。A.有應(yīng)稅收入 B.有應(yīng)稅行為C.有應(yīng)稅財(cái)產(chǎn) D.扣繳義務(wù)人發(fā)生扣繳義務(wù)答案：ABCD【例題5·單選題】下列應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的是（）。

A.只繳納個(gè)人所得稅

B.只繳納車船使用稅

C.無固定資產(chǎn)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

D.個(gè)體工商戶『正確答案』D【例題6·單選題】稅務(wù)登記的主要內(nèi)容，主要通過納稅人填寫（）來體現(xiàn)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.完稅憑證

C.納稅申報(bào)表

D.稅務(wù)登記表『正確答案』D【例題7·多選題】下列應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的是（）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)

B.個(gè)體工商戶

C.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

D.稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫時(shí)享受免稅待遇的單位和個(gè)人『正確答案』BCD

（二）變更登記1、范圍：公司信息發(fā)生變化時(shí)，辦理變更。2、時(shí)間：先工商后稅務(wù)，30日內(nèi)（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1、對(duì)象：實(shí)行定期定額征稅的個(gè)體工商戶2、程序：辦復(fù)業(yè)手續(xù)辦停業(yè)手續(xù)辦延長(zhǎng)停業(yè)手續(xù)到期不辦復(fù)業(yè)、延長(zhǎng)停業(yè)的，視為已復(fù)業(yè)，實(shí)施正常管理3、停業(yè)期不能超過1年（四）注銷登記1、范圍：企業(yè)死掉時(shí)，如解散、撤銷、破產(chǎn)、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注：地址遷移改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)2、時(shí)間：15日【例題1.判斷題】注銷登記是納稅人的一些非本質(zhì)性的要素發(fā)生變化，不影響納稅人的法律地位。（）答案：×（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記臨時(shí)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)武漢A公司北京主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)營(yíng)地稅機(jī)關(guān)外出時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外管證》，該證明實(shí)行一地一證的原則發(fā)放；納稅人到經(jīng)營(yíng)地經(jīng)營(yíng)前，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款和繳銷發(fā)票。（七）扣繳稅款登記時(shí)間：扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)注：辦理開業(yè)登記的扣繳義務(wù)人，可以在開業(yè)登記證上登記扣繳事項(xiàng)，不再發(fā)扣繳稅款登記證。（二）發(fā)票的種類增值稅專用發(fā)票：增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。發(fā)票的種類普通發(fā)票：營(yíng)業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、增值稅一般納稅人專業(yè)發(fā)票：國(guó)有龔斷企業(yè)1、增值稅專用發(fā)票1）增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物使用的一種發(fā)票。2）增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。3）增值稅一般納稅人不能領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票的情形：=1\*GB3①未按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正而仍未改正者。=2\*GB3②不能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納稅額的。4）、發(fā)票的印制：增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定企業(yè)印制；其他發(fā)票由省級(jí)以上國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制5）增值稅專用發(fā)票具有普通發(fā)票的功能，還具有抵扣稅款的功能。6）基本聯(lián)次：第一聯(lián)為存根聯(lián)；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第三聯(lián)為抵扣聯(lián)；第四聯(lián)為記賬聯(lián)。2、普通發(fā)票1）使用范圍：營(yíng)業(yè)稅納稅人（非增值稅納稅人）增值稅小規(guī)模納稅人都可以使用普通發(fā)票增值稅一般納稅人零售統(tǒng)一發(fā)票批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票2）普通發(fā)票包括：工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售發(fā)票廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票商品房銷售發(fā)票3）聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)4）普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的區(qū)別：區(qū)別普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票金額為含稅金額有不含稅金額和含稅金額購(gòu)銷方信息不詳細(xì)詳細(xì)【例題1.單選題】下列說法符合專用發(fā)票開具要求的是（）。A、不得涂改B、開具偽造的專用發(fā)票C、拆本使用專用發(fā)票D、超面額開具專用發(fā)票答案：A【例題2.單選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，（）統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)發(fā)票管理工作。A.財(cái)政部B.國(guó)家稅務(wù)總局C.海關(guān)總署D.審計(jì)署答案：B【例題3.判斷題】商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票屬于普通發(fā)票中的專用發(fā)票。（）答案：×國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)：保險(xiǎn)憑證3、專業(yè)發(fā)票國(guó)有郵政、電信企業(yè)：郵票、電報(bào)收據(jù)（壟斷企業(yè)）國(guó)有鐵路、航空等企業(yè)：客票專業(yè)發(fā)票不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。（三）開具要求：1、確認(rèn)收入時(shí)才能開發(fā)票。（否則叫虛開發(fā)票）2、按號(hào)碼順序填開，項(xiàng)目要齊全、內(nèi)容要真實(shí)、字跡要清楚、全部聯(lián)次一次性填開。3、文字使用中文，或使用中文，同時(shí)可使用外文。4、使用機(jī)打發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用統(tǒng)一機(jī)打發(fā)票，5、A、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，B、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，C、不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。6、發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保管5年，期滿，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后才可銷毀；【例題1.單選題】（）是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。A、財(cái)政管理機(jī)關(guān)B、稅務(wù)管理機(jī)關(guān)C、工商管理機(jī)關(guān)D、物價(jià)管理機(jī)關(guān)答案：B【例題2.單選題】下列開具發(fā)票的行為合法的是（）。A、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開具發(fā)票B、跳號(hào)開具發(fā)票C、外資企業(yè)只使用外國(guó)文字開具發(fā)票D、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后拆本使用發(fā)票答案：D【例題3.單選題】最高開票限額是指（）專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。A.單份B.單本C.當(dāng)天D.當(dāng)月答案：A【例題4.單選題】、下列不屬于發(fā)票基本內(nèi)容的是（）。A.客戶名稱B.商品名稱C.工商登記號(hào)D.聯(lián)次及用途答案：C【例題5.單選題】、增值稅納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)可以向購(gòu)買方開具專用發(fā)票的是（）。A.銷售免稅貨物 B.向消費(fèi)者零售應(yīng)稅貨物C.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 D.提供應(yīng)稅勞務(wù)答案：D【例題6.判斷題】填開發(fā)票必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行，即不能提前，也不能滯后。（）答案：√【例題7.判斷題】申請(qǐng)印制有本單位名稱的發(fā)票的單位，必須按照統(tǒng)一發(fā)票式樣印制，不得自行設(shè)計(jì)發(fā)票樣式。（）答案：×【例題8.判斷題】增值稅專用發(fā)票權(quán)供增值稅一般納稅人使用，增值稅普通發(fā)票則僅供增值稅小規(guī)模納稅人使用。（）答案：×三、納稅申報(bào)（先報(bào)稅再交稅）1、享受減稅，免稅的，也應(yīng)申報(bào)（零申報(bào)）2、申報(bào)方式：⑴直接申報(bào)：上門申報(bào)，最傳統(tǒng)的方式A、使用納稅申報(bào)的專用信封⑵郵寄申報(bào)：B、向郵政部門索取的收據(jù)作申報(bào)的憑據(jù)C、以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日⑶數(shù)據(jù)電文申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)=4\*GB2⑷簡(jiǎn)易申報(bào)：定期定額繳納稅款的納稅人，如：幾個(gè)月的稅一起申報(bào)，一起交?！纠}1.單選題】網(wǎng)上申報(bào)屬于的納稅申報(bào)方式是（）。A、直接申報(bào)B、郵寄申報(bào)C、數(shù)據(jù)電文申報(bào)D、其它申報(bào)方式答案：C【例題2.單選題】納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，以（）為實(shí)際申報(bào)日期。A.交寄日期B.寄出的郵戳日期C.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)表的日期D.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的日期答案：B【例題3.單選題】凡已辦理稅務(wù)登記的納稅人，無正當(dāng)理由連續(xù)（）個(gè)月未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正，逾期未改正的，可將其列為非正常戶。A.1B.2C.3D.4答案：C【例題4.多選題】下列納稅人中，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行納稅申報(bào)的是（）。A．各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人B．全部或部分產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人C．當(dāng)期營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)或沒有營(yíng)業(yè)收入的納稅人D．應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人答案：ABCD【例題5.多選題】．“三自納稅”是指納稅人（）。A．自行計(jì)算應(yīng)納稅款B．自行填開交款書C．自行送交開戶銀行劃解稅款D．自行審核答案：ABC【例題6.判斷題】納稅人享受減、免稅優(yōu)惠待遇的，在減、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。（）答案：×四、稅款征收1、查賬征收按賬簿記載，先自行計(jì)算繳納稅款，事后稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)多退少補(bǔ)適用情況：會(huì)計(jì)核算健全，規(guī)模大，有納稅意識(shí)的。 2、查定征收查定生產(chǎn)設(shè)備在正常情況下的產(chǎn)量和銷售額，并據(jù)以征稅的方式稅款征收方式適用于會(huì)計(jì)核算不健全的生產(chǎn)企業(yè)，如作坊稅款征收方式3、查驗(yàn)征收查驗(yàn)產(chǎn)品數(shù)量，按市場(chǎng)單價(jià)計(jì)算銷售收入，據(jù)以征稅，征稅后貼完稅證或蓋查驗(yàn)戳的征稅方式，適用于會(huì)計(jì)核算不健全的銷售企業(yè)。4、定期定額征收：雙定，死稅。適用于小型無賬證的個(gè)體工商戶。5、代扣代繳負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的義務(wù)人，向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從款項(xiàng)中扣下稅款的方式，如個(gè)人所得稅6、代收代繳負(fù)有收繳稅款的義務(wù)人，向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，一并收取稅款。如受托方，受托加工應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品，受托方就是代收代繳。7、委托代征受托單位按代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義征收一起零星稅款的方式。8、核定征收：應(yīng)設(shè)未設(shè)賬、銷毀賬、不提供納稅資料、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)。【例題1.單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。這種征收方式屬于（）。A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.定期定額征收D.查定征收答案：C【例題2.單選題】查定征收方式一般適用于（）。A.經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位B.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位C.小額、零散稅源的征收D.賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)貨的納稅單位答案：D【例題3.多選題】下列屬于稅款征收主要方式的有（）A、查賬征收B、查定征收C、查驗(yàn)征收D、定期定額征收答案：ABCD稅務(wù)代理（了解）稅務(wù)師事務(wù)所（天源稅務(wù)師事務(wù)所）進(jìn)行的工作就是稅務(wù)代理，幫納稅人進(jìn)行報(bào)稅、辦稅務(wù)登記證等。稅務(wù)師事務(wù)所里的從業(yè)人員叫稅務(wù)師，稅務(wù)師事務(wù)所是一個(gè)中介機(jī)構(gòu)。納稅人（A公司）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所（中介機(jī)構(gòu)）稅務(wù)代理的特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性、公正性稅收檢查及法律責(zé)任（一）稅收檢查1、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移、穩(wěn)匿財(cái)產(chǎn)的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行稅收保全措施。稅收保全措施經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)相當(dāng)于稅款的存款，扣押、查封納稅人相當(dāng)于稅款的財(cái)產(chǎn)阻止其出境注:稅收保全措施僅適用于納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。（只會(huì)對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保全，不會(huì)查封扣繳義務(wù)人、擔(dān)保人進(jìn)行保全。）保全15日2、納稅期滿，責(zé)令限期繳納，仍未繳納的納稅人、扣繳義務(wù)人、擔(dān)保人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行扣繳相當(dāng)于稅款的存款，或拍賣、變賣納稅人相當(dāng)于稅款的財(cái)產(chǎn)注:稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅人、扣繳義