基本建設(shè)項目的會計核算

第101號建筑安裝工程投資

一、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。一般可以理解為土建工程和為安裝設(shè)備而發(fā)生的工程支出。第101號建筑安裝工程投資例如：植保項目建檢測檢驗綜合樓：借記：建筑安裝工程投資---檢測檢驗綜合樓貸記：銀行存款自行施工的小型工程，發(fā)生的各級支出可以直接借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”?！艾F(xiàn)金”等科目。第102號設(shè)備投資

一、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本。包括：需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具。

二、常用的明細科目有：1、在安裝設(shè)備2、不需要安裝設(shè)備3、工具及器具第103號待攤投資

一、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)實際支出、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。

二、常用的明細科目有：1、建設(shè)單位管理費用（實行總額控制、據(jù)實列支的辦法）2、土地征用及遷移補償費3、勘察設(shè)計費4、研究試驗費5、臨時設(shè)施費6、設(shè)備檢驗費7、借款利息（取得的存款利息收入則貸記本科目）8、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費9、土地復(fù)墾及補償費10、器材處理虧損11、其他待攤投資第103號待攤投資三、說明事項1、“建設(shè)單位管理費”實行總額控制，1000萬元以下項目×1.5%。一般包括：①不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、工資附加費②勞保支出③辦公費④差旅費、交通費⑤施工現(xiàn)場津貼⑥業(yè)務(wù)招待費（不超過可以開支的建設(shè)單位管理費的10%）⑦竣工驗收費⑧其他第103號待攤投資

2、開工建設(shè)前繳納的各種規(guī)費列入“待攤投資”科目核算。3、需要分攤“待攤投資”的對象具體包括：①房屋、建筑物等固定資產(chǎn)②生產(chǎn)設(shè)備和動力設(shè)備固定資產(chǎn)③農(nóng)村建設(shè)單位的畜禽、林木等財產(chǎn)

第104號其他投資一、本科目核算除建安工程投資和設(shè)備投資以外，構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的其他各種投資，并能單獨形成交付使用資產(chǎn)價值的各種其他投資支出。

一般包括以下內(nèi)容：1、房屋購置。即為購置在建設(shè)期間辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋；2、基本畜禽支出。即外購大牲畜（如種畜）、禽類（雞鴨鵝）的購置支出，以及移交前的飼養(yǎng)支出；3、林木支出。即各種經(jīng)濟林木的造林費用（含整地、種植和幼林撫育等）；4、辦公生活用具、器具購置。即新建單位的購置支出；5、可行性研究的固定資產(chǎn)購置。即購置的固定資產(chǎn)

第104號其其他投資資6、無形資產(chǎn)產(chǎn)。即今后要要通過折舊形形式收回其價價值；一般有有：a.非行政事事業(yè)單位通過過出讓方式購購置的土地使使用權(quán)b.購置專利利權(quán)、專用技技術(shù)c.產(chǎn)權(quán)不歸歸本單位，但但有使用權(quán)的的統(tǒng)建住房7、遞延資產(chǎn)產(chǎn)（不計入固固定資產(chǎn)，流流動資產(chǎn)價值值的各項遞延延費用）：a.職工培訓(xùn)訓(xùn)費；b.樣品、樣樣機購置（項項目交工驗收收前）；c.農(nóng)業(yè)開荒荒費；d.非常損失失（自然災(zāi)害害等意外事故故以及預(yù)防、、善后支出））。第111號交交付使用用資產(chǎn)一、交付使用用資產(chǎn)是指建建設(shè)單位已經(jīng)經(jīng)完成購置、、建造過程，，并已交付或或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)產(chǎn)、使用單位位的各項資產(chǎn)產(chǎn)，包括：固定資產(chǎn)；為生產(chǎn)準(zhǔn)備的的不夠固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工工具、器具、、家俱等流動動資產(chǎn)；無形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)的實實際成本（不不分攤待攤投投資）。二、核算程序序：編制竣工決策策→辦妥妥竣工驗收和和資產(chǎn)交接手手續(xù)→計計算已竣工工工程各項交付付使用資產(chǎn)的的實際成本（（費用支出歸歸集）。第111號交交付使用用資產(chǎn)三、具體方法法：1、計算待攤攤投資的分攤攤率（有的單單項工程無須須分攤則不計計算）；2、計算應(yīng)分分攤的待攤投投資（分別計計入各單項工工程內(nèi)）；3、計算各項項交付使用資資產(chǎn)的實際成成本。注意：無形資產(chǎn)和遞遞延資產(chǎn)的實實際成本，按按取得或發(fā)生生時的實際成成本計算，不不分攤待攤投投資。4、按單項工工程和資產(chǎn)類類別編制“交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)明細表”，，表中數(shù)字從從帳上取得（（這將作為竣竣工決算的附附件和辦理資資產(chǎn)驗收交接接手續(xù)的依據(jù)據(jù)）。第111號號交付付使用資產(chǎn)產(chǎn)5、作會計計分錄、記記帳：借：交付使使用資產(chǎn)貸：建安工工程投資設(shè)備投資待攤投資其他投資注意：使用投資借借款建設(shè)的的項目，還還應(yīng)同時作作分錄：借：應(yīng)收生生產(chǎn)單位投投資借款貸：待沖基基建支出交付使用資資產(chǎn)的成本本核算一、房屋、、建筑物、、管道、線線路等固定定資產(chǎn)的成成本包括：：1、建筑工工程成本2、應(yīng)分攤攤的待攤投投資二、動力設(shè)設(shè)備和生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備等固固定資產(chǎn)的的成本，包包括：1、需要安安裝設(shè)備的的采購成本本（購入價價）；2、安裝工工程成本3、設(shè)備基基礎(chǔ)、支柱柱等建筑工工程成本；；4、應(yīng)分攤攤的待攤投投資。三、運輸設(shè)設(shè)備及其他他不需要安安裝設(shè)備、、工具、家家俱等固定定資產(chǎn)和流流動資產(chǎn)的的成本，一一般僅計算算采購成本本，不分攤攤待攤投資資。四、無形資資產(chǎn)和遞延延資產(chǎn)的成成本。一般般按取得或或發(fā)生時的的實際成本本計算，不不分攤待攤攤投資。交付使用資資產(chǎn)的成本本核算五、牲畜、、基本畜禽禽、林木等等固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本。。包括：1、畜禽、、林木等的的購置成本本；2、交付使使用前發(fā)生生的飼養(yǎng)、、培育費用用；3、應(yīng)分攤攤的待攤投投資。注意：“交付使用用資產(chǎn)”科科目應(yīng)按交交付使用的的固定資產(chǎn)產(chǎn)、流動資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和遞遞延資產(chǎn)的的類別和名名稱進行明明細核算。。不能籠統(tǒng)統(tǒng)地放在一一塊，因為為竣工交付付出去后，，生產(chǎn)單位位要分別登登記固定資資產(chǎn)、存貨貨等會計帳帳簿，即要要交代清楚楚項目建設(shè)設(shè)究竟形成成了什么樣樣的資產(chǎn)。。第242號號預(yù)付付工程款本科目是應(yīng)應(yīng)收類科目目，按承包包工程的施施工企業(yè)分分別設(shè)置明明細帳核算算。甲供材料價價款以及預(yù)預(yù)付的工程程進度款，，也可以統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)置““預(yù)付工程程款”科目目進行明細細核算。第301號號基建建撥款一、本科目目核算建設(shè)設(shè)單位各項項基本建設(shè)設(shè)撥款。包包括：1、中央和和地方財政政的預(yù)算撥撥款；2、地方主主管部門和和企業(yè)自籌籌資金撥款款等；3、其他單單位、團體體或個人無無償捐贈，，用以基本本建設(shè)的資資金和物資資，也在本本科目核算算。第301號號基基建建撥撥款款二、、常常用用的的明明細細科科目目有有：：1、、以以前前年年度度撥撥款款：：核核算算以以前前年年度度撥撥入入而而尚尚未未沖沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的的各各項項基基本本建建設(shè)設(shè)撥撥款款；；2、、本本年年預(yù)預(yù)算算撥撥款款：：核核算算本本年年內(nèi)內(nèi)由由地地方方預(yù)預(yù)算算撥撥入入的的基基本本建建設(shè)設(shè)撥撥款款；；3、、本本年年自自籌籌資資金金撥撥款款；；核核算算本本年年內(nèi)內(nèi)自自籌籌的的基基建建資資金金撥撥款款；；4、、本本年年其其他他撥撥款款：：核核算算本本年年內(nèi)內(nèi)除除以以上上各各項項撥撥款款外外的的其其他他各各種種基基建建撥撥款款，，如如：：其其他他單單位位、、團團體體或或個個人人無無償償捐捐贈贈用用以以基基本本建建設(shè)設(shè)的的資資金金或或物物資資等等。。第302號號項項目目資資本本一、本科目目核算經(jīng)營營性項目收收到投資者者投入的項項目資本二、常用的的明細科目目有：國家家資本、法法人資本、、個人資本本項目資本公公積一、本科目目為1998年財政政部增設(shè)的的科目。核核算經(jīng)營性性項目取得得的項目資資本公積。。核算投資資經(jīng)營性項項目取得的的項目資本本公積。包包括：投資者實際際繳付的出出資額超過過其注冊資資本的差額額，以及接接受捐贈的的財產(chǎn)等。。如果是幾家家單位共同同投資建設(shè)設(shè)，其注冊冊資本內(nèi)的的投入：貸：項目資資本如有超出部部分則貸：項目資資本公積。。二、本科目目應(yīng)按形成成類別設(shè)置置明細帳。。第304號號基建建投資借款款一、本科目目核算建設(shè)設(shè)單位為完完成基建計計劃，按規(guī)規(guī)定借入的的各種基建建投資借款款，包括：：1、國家預(yù)預(yù)算安排的的投資借款款2、向銀行行或其他金金融機構(gòu)借借入的投資資借款3、其他投投資借款二、常用的的明細科目目有：1、撥改貸貸投資借款款2、國家開開發(fā)銀行投投資借款3、國家專專業(yè)投資公公司委托借借款4、部門統(tǒng)統(tǒng)借基建基基金借款5、部門基基建基金借借款6、建設(shè)銀銀行投資借借款7、其他投投資借款基本建設(shè)投投資借款的的核算基本建設(shè)投投資借款是是建設(shè)單位位的有償性性的基本建建設(shè)投資。。建設(shè)單位應(yīng)應(yīng)按有關(guān)規(guī)規(guī)定和程序序取得各項項投資借款款，計算并并結(jié)轉(zhuǎn)借款款利息，按按照借款合合同規(guī)定按按期還本和和付息。有有的是由建建設(shè)單位償償還，有的的是由以后后的生產(chǎn)單單位償還，，一般有：：1、建設(shè)銀銀行投資借借款；2、其他投投資借款，，即從工商商行、農(nóng)行行、中行或或其他金融融機構(gòu)借入入。會計核核算分錄：：例：借款100萬元元借：銀行存存款100萬元貸：基建投投資借款——建設(shè)設(shè)銀行投資資借款40萬元—其他投投資借款60萬元如此筆借款款將由生產(chǎn)產(chǎn)單位償還還，則：借：應(yīng)收生生產(chǎn)單位投投資借款貸：待沖基基建支出基本建設(shè)投投資借款的的核算注意：使用基建投投資借款完完成的項目目投資，應(yīng)應(yīng)該設(shè)置““待沖基建建支出”這這一個備抵抵科目，例例如：項目建設(shè)竣竣工后，其其中有用借借款完成的的100萬萬元投資，，則：借：應(yīng)收生生產(chǎn)單位投投資借款100萬元貸：待沖基基建支出100萬元元交付使用資資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交交付時：借：待沖基基建支出100萬元貸：交付使使用資產(chǎn)100萬元元基本建設(shè)投投資借款的的核算這時，帳面面留下了貸貸方余額：：基建投資借借款—建建行40萬元—其他投投資借款60萬元（即債權(quán)債債務(wù)都要有有反映）借方余額：：應(yīng)收生產(chǎn)產(chǎn)單位投資資借款100萬元，，等到生產(chǎn)產(chǎn)單位匯入入100萬萬元還貸款款時，借：銀行存存款100萬元貸：應(yīng)收生生產(chǎn)單位借借款100萬元再還銀行時時：借：基建投投資借款——建行行40萬元元—其他投投資借款60萬元貸：銀行存存款100萬元第306號號其他他借款一、本科目目核算建設(shè)設(shè)單位按規(guī)規(guī)定向銀行行借入的，，除基建投投資借款以以外的其他他各種借款款二、常用的的明細科目目有：周轉(zhuǎn)借款。。即核算建建設(shè)單位按按規(guī)定向銀銀行借入的的臨時周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借款。第331號號應(yīng)付付器材款一、本科目目核算建設(shè)設(shè)單位1、因購入入器材所發(fā)發(fā)生的應(yīng)付付供應(yīng)單位位款項；2、因接受受勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)所發(fā)生的的應(yīng)付供應(yīng)應(yīng)單位款項項；3、按照規(guī)規(guī)定預(yù)付給給供應(yīng)單位位的大型設(shè)設(shè)備款。二、本科目目應(yīng)按供應(yīng)應(yīng)單位戶名名、合同號號和經(jīng)辦的的采購人員員設(shè)置明細細帳。第332號號應(yīng)付付工程款一、本科目目核算建設(shè)設(shè)單位按照照基本建設(shè)設(shè)工程價款款結(jié)算辦法法和工程合合同的有關(guān)關(guān)規(guī)定，與與工程承包包單位辦理理工程價款款結(jié)算，應(yīng)應(yīng)付給承包包單位的工工程款。二、本科目目按承包單單位戶名進進行明細核核算。第352號號其他他應(yīng)付款一、本科目目核算建設(shè)設(shè)單位應(yīng)付付、暫收其其他單位和和個人的款款項。包括：1、應(yīng)付的的各種賠款款、罰款；；2、應(yīng)付、、暫收其他他單位的款款項等。二、本科目目應(yīng)按單位位和個人進進行明細核核算?；窘ㄔO(shè)資資金的沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)一、基建撥撥款沖轉(zhuǎn)的的核算《國有建設(shè)設(shè)單位會計計制度》規(guī)規(guī)定：當(dāng)年年完成的交交付使用資資產(chǎn)不在當(dāng)當(dāng)年沖轉(zhuǎn)，，應(yīng)在下年年初建立新新帳時直接接與基建撥撥款對沖。。原因是：某一年度開開始建設(shè)的的基建項目目，須在當(dāng)當(dāng)年的會計計報表中如如實反映其其完成的進進度和各科科目的支出出財務(wù)數(shù)。。如果當(dāng)年就就沖轉(zhuǎn)，則則不能反映映出收（撥撥款、自籌籌資金等））、支、余余的真實面面貌。所以以，制度規(guī)規(guī)定應(yīng)在下下年初建立立新帳時再再沖轉(zhuǎn)?；窘ㄔO(shè)資資金的沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)方法：在下一年度度初，建立立新帳時1、將“基基建撥款””各明細科科目的貸方方余額：借：基建撥撥款—本年預(yù)預(yù)算撥款—本年自自籌資金撥撥款—本年其其他撥款貸：基建撥撥款—以前年度度撥款2、、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交交付付使使用用資資產(chǎn)產(chǎn)：：即將將上上年年““交交付付使使用用資資產(chǎn)產(chǎn)””科科目目的的借借方方余余額額全全部部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入，，沖沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)其其資資金金來來源源：：借：：基基建建撥撥款款—以以前前年年度度撥撥款款貸：：交交付付使使用用資資產(chǎn)產(chǎn)這里里的的““交交付付使使用用資資產(chǎn)產(chǎn)””余余額額就就已已經(jīng)經(jīng)是是經(jīng)經(jīng)過過成成本本核核算算歸歸集集后后的的建建設(shè)設(shè)工工程程項項目目的的資資產(chǎn)產(chǎn)價價值值了了。?；颈窘ńㄔO(shè)設(shè)資資金金的的沖沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)二、、各各種種資資金金來來源源建建設(shè)設(shè)項項目目資資金金的的沖沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)：：某一一項項目目，，如如果果資資金金來來源源有有基基建建撥撥款款，，自自籌籌資資金金撥撥款款，，基基建建借借款款等等。。沖沖轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的的會會計計分分錄錄：：1、下年初初建立新帳帳時，先作作：借：基建撥撥款—×××撥款款貸：基建撥撥款—以以前年度度撥款2、用各種種投資完成成的交付使使用資產(chǎn)沖沖轉(zhuǎn)其資金金來源：會計分錄：：借：基建撥撥款—以前年年度撥款（（含撥款和和自籌）—待沖基基建支出（（基建借款款可以沖掉掉的數(shù)額））貸：交付使使用資產(chǎn)國有建設(shè)單單位會計制制度95年財政政部制訂的的，見《農(nóng)農(nóng)業(yè)建設(shè)單單位財務(wù)會會計實務(wù)》》第410頁謝謝！9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Friday,December23,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。06:43:3706:43:3706:4312/23/20226:43:37AM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。12月-2206:43:3706:43Dec-2223-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。06:43:3706:43:3706:43Friday,December23,202213、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2206:43:3806:43:38December23,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。23十十二二月月20226:43:38上上午午06:43:3812月月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。十二二月月226:43上上午午12月月-2206:43December23,202216、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2022/12/236:43:3806:43:3823December202217、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時時，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點點的的射射線線向向前前。。。。6:43:38上上午午6:43上上午午06:43:3812月月-229、沒沒有有失失敗敗，，只只有有暫暫時時停停止止成成功功！！。。12月-2212月-22Friday,December23,202210、很多事情努努力了未必有有結(jié)果，但是是不努力卻什什么改變也沒沒有。。06:43:3806:43:3806:4312/23/20226:43:38AM11、成功功就是是日復(fù)復(fù)一日日那一一點點點小小小努力力的積積累。。。12月月-2206:43:3806:43Dec-2223-Dec-2212、世間間成事事，不不求其其絕對對圓滿滿，留留一份份不足足，可可得無無限完完美。。。06:43:3806:43:3806:43Friday,December23,202213、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月-2206:43:3806:43:38December23,202214、意志堅強的的人能把世界界放在手中像像泥塊一樣任任意揉捏。23十二月月20226:43:38上午06:43:3812月-2215、楚塞塞三湘湘接，，荊門門九派派通。。。。。十二月月226:43上上午午12月月-2206:43December23,202216、少年年十五五二十十時，，步行行奪得得胡馬馬騎。。。2022/12/236:43:3806:43:3823December202217、空山山新雨雨后，，天氣氣晚來來秋。。。6:43:38上上午6:43上上午午06:43:3812月月-229、楊柳柳散和和風(fēng)，，青山山澹吾吾慮