增值稅納稅人培訓(xùn)課件青山區(qū)國(guó)稅局貨勞稅科二○一二年三月

1增值稅納稅人培訓(xùn)課件青山區(qū)國(guó)稅局貨勞稅科1目錄一、前言二、一般納稅人認(rèn)定如何辦理三、票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)如何辦理四、專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行如何辦理五、增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定

（1）專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)如何辦理（2）納稅人發(fā)票增量如何辦理（3）不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票規(guī)定（4）專用發(fā)票開具規(guī)定2目錄一、前言2

目錄（5）開具專用發(fā)票作廢的規(guī)定（6）開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定（7）專用發(fā)票報(bào)稅如何辦理（8）專用發(fā)票認(rèn)證如何辦理（9）不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證規(guī)定（10）丟失已開具專用發(fā)票的處理規(guī)定六、專用設(shè)備和紙質(zhì)專用發(fā)票繳銷規(guī)定

七、增值稅稅率和免稅、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間3目錄（5）開具專用發(fā)票作廢的規(guī)定3

前言一、前言在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)繳納增值稅。貨物：是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配：是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。4前前言銷售貨物：是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。提供加工、修理修配勞務(wù)：是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。5前言銷售貨物：是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。5

前言

辦理稅務(wù)登記證的初期，企業(yè)可以自行選定成為小規(guī)模納稅人或增值稅一般納稅人。然后領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，編制報(bào)表，再進(jìn)行納稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人的征收率為3%，一般納稅人的稅率為17%（或13%）。如果達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，就必須辦理認(rèn)定手續(xù)。

辦理稅務(wù)登記--發(fā)票領(lǐng)購(gòu)--納稅申報(bào)--稅款繳納小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要區(qū)別是：前者只能使用普通發(fā)票，而后者主要使用增值稅專用發(fā)票并能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6前言前言在財(cái)務(wù)核算上，小規(guī)模納稅人不甚健全，而一般納稅人的財(cái)務(wù)核算必須健全。納稅申報(bào)上，所填列納稅申報(bào)表格式與內(nèi)容也不一致。

《征管法實(shí)施細(xì)則》二十四條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。以下主要講解一般納稅人的各個(gè)涉稅事項(xiàng)流程。7前言

一般納稅人認(rèn)定1、新戶認(rèn)定：在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起的30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記證，并同時(shí)辦理一般納稅人認(rèn)定，認(rèn)定時(shí)間為受理遞交認(rèn)定申請(qǐng)的當(dāng)月1日。2、老戶認(rèn)定：辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起的30日之后，辦理一般納稅人認(rèn)定，認(rèn)定時(shí)間為受理遞交認(rèn)定申請(qǐng)的次月1日。3、超標(biāo)認(rèn)定：為納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到或超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，辦理一般納稅人認(rèn)定，認(rèn)定時(shí)間為受理遞交認(rèn)定申請(qǐng)的次月1日。（工業(yè)：50萬(wàn)，商業(yè)：80萬(wàn)）摘自《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》總局2009年22號(hào)令8一般納稅人認(rèn)定1、新戶認(rèn)定：一般納稅人認(rèn)定認(rèn)定流程：納稅人————辦稅服務(wù)廳————稅源管理部門————稅政部門————分管局長(zhǎng)————辦稅服務(wù)廳————納稅人法定時(shí)限：20個(gè)工作日需提供資料：1、稅務(wù)登記證副本。2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及復(fù)印件。9一般納稅人認(rèn)定認(rèn)定流程：9一般納稅人認(rèn)定3、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及復(fù)印件。4、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場(chǎng)地證明及復(fù)印件。5、總局規(guī)定的其他有關(guān)材料——摘自湖北省國(guó)家稅務(wù)局《涉稅事項(xiàng)操作規(guī)程》按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（從2012年開始，醫(yī)藥行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制）10一般納稅人認(rèn)定3、會(huì)計(jì)人員專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行規(guī)定

一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

1、企業(yè)名稱（發(fā)生變化，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行）2、稅務(wù)登記代碼（發(fā)生變化，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行）3、開票限額（發(fā)生變化，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行）4、購(gòu)票限量（同上）5、購(gòu)票人員姓名、密碼（同上）6、開票機(jī)數(shù)量（同上）7、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息（同上）11專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行規(guī)定一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)1、納稅人票種核定申請(qǐng)表（一式兩份），表上需蓋納稅人公章和發(fā)票章印模。最終由分管局長(zhǎng)審批通過(guò)并加蓋局公章。（此項(xiàng)屬稅務(wù)行政許可）2、最高開票限額申請(qǐng)表（一式兩份），亦即擴(kuò)版。稅源管理部門出具《增值稅防偽稅控最高開票限額實(shí)地調(diào)查表》，最終由分管局長(zhǎng)審批通過(guò)并加蓋局公章。（此項(xiàng)屬稅務(wù)行政許可）以上兩種事項(xiàng)納稅人需填寫《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《稅務(wù)行政許可受理通知書》及《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。

12票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)1、納稅人票種票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)（1）專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。（2）最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開票限額申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。13票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)（1）專用發(fā)票票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)3、開行防偽稅控系統(tǒng)，填列《安裝防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)基本信息登記表》（一式三份）和《防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票信息登記表》（一式兩份），此兩種表格均在貨勞稅終審。納稅人憑《安裝防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)基本信息登記表》和《防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票信息登記表》到航天信息公司開通防偽稅控系統(tǒng)，上“兩卡”?？赊k理“一機(jī)一卡”或“一機(jī)多卡”14票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)3、開行防偽稅票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過(guò)防偽稅控發(fā)售子系統(tǒng)向一機(jī)多票企業(yè)發(fā)售普通發(fā)票，不得利用其他方式發(fā)售普通發(fā)票，也不得批準(zhǔn)納稅人使用自印發(fā)票。

（摘自國(guó)稅函【2007】507號(hào)）批準(zhǔn)審核流程：納稅人————辦稅服務(wù)廳————稅源管理部門————稅政部門————分管局長(zhǎng)————辦稅服務(wù)廳————納稅人法定時(shí)限：20個(gè)工作日15票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)《納稅人票種核定申請(qǐng)審批表》需提供的資料：1、稅務(wù)登記證副本。2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及復(fù)印件。3、發(fā)票專用章印模。

——摘自湖北省國(guó)家稅務(wù)局《涉稅事項(xiàng)操作規(guī)程》

——《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第實(shí)十五條

——《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十一條16票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)《納稅人票種核票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批》需提供資料：?jiǎn)喂P銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料（申請(qǐng)使用最高開票限額為十萬(wàn)元專用發(fā)票行政許可的，可不提供此項(xiàng)資料）——摘自湖北省國(guó)家稅務(wù)局《涉稅事項(xiàng)操作規(guī)程》——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施稅務(wù)行政許可若干問(wèn)題的通知》——《中華人民共和國(guó)行政許可法》17票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)《增值稅防偽稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（一）

一、實(shí)行先納稅申報(bào)后發(fā)售專用發(fā)票。凡納稅人在增值稅納稅申報(bào)期領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，“發(fā)票發(fā)售崗”應(yīng)先查詢其是否有增值稅納稅申報(bào)信息。對(duì)沒有增值稅納稅申報(bào)信息的，應(yīng)要求納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)后，再按規(guī)定發(fā)售專用發(fā)票。二、CTAIS系統(tǒng)對(duì)逾期未申報(bào)、欠稅、違章未履行等三種違規(guī)行為設(shè)置了強(qiáng)制性停售專用發(fā)票鎖定功能。凡存在逾期未申報(bào)、欠稅、違章未履行等三種違規(guī)行為的納稅人，在違規(guī)行為未糾正前，嚴(yán)格執(zhí)行停售專用發(fā)票的規(guī)定。18專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（一）一、實(shí)行先納稅申報(bào)后發(fā)售專用發(fā)專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（二）三、增加納稅人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票附報(bào)資料。增值稅一般納稅人每次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)（新認(rèn)定納稅人初次購(gòu)票除外），必須提交下列資料：1、已開具的最后一份紙質(zhì)專用發(fā)票原件以及通過(guò)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)生成打印的上次《增值稅專用發(fā)票開具情況匯總表》；2、上次領(lǐng)購(gòu)并已開具且符合作廢專用發(fā)票規(guī)定的所有紙質(zhì)作廢專用發(fā)票的全部聯(lián)次原件；3.上次領(lǐng)購(gòu)并開具的所有紅字專用發(fā)票存根聯(lián)及相應(yīng)購(gòu)買方所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的《通知單》原件。19專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（二）三、增加納稅人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票附報(bào)專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（三）

四、新增增值稅專用發(fā)票“驗(yàn)舊購(gòu)新”的審核內(nèi)容。增值稅一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí),“發(fā)票發(fā)售崗”除按專用發(fā)票發(fā)售的原有規(guī)定進(jìn)行審核和管理外,還應(yīng)對(duì)第三條所規(guī)定的增值稅一般納稅人提交的資料原件進(jìn)行逐份審核。1、審核納稅人專用發(fā)票使用情況。根據(jù)納稅人報(bào)送的《增值稅專用發(fā)票匯總表》，審驗(yàn)納稅人專用發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，數(shù)量相符的，按差額發(fā)售專用發(fā)票的規(guī)定辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

20專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（三）四、新增增值稅專用發(fā)票“驗(yàn)舊購(gòu)專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（四）2、審核納稅人上次作廢的專用發(fā)票情況?！鞍l(fā)票發(fā)售崗”根據(jù)納稅人報(bào)送的《增值稅專用發(fā)票匯總表》中作廢專用發(fā)票份數(shù)，審驗(yàn)紙質(zhì)作廢專用發(fā)票的聯(lián)次是否齊全，作廢專用發(fā)票份數(shù)是否一致；審核所有作廢專用發(fā)票是否符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十條的規(guī)定。審核不符的，分別不同情況處理：

21專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（四）2、審核納稅人上次作廢的專用發(fā)專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（五）（1）作廢發(fā)票缺聯(lián)的，要求納稅人在當(dāng)月補(bǔ)報(bào)作廢專用發(fā)票全部聯(lián)次，經(jīng)“發(fā)票發(fā)售崗”審驗(yàn)，符合作廢規(guī)定后，再發(fā)售專用發(fā)票。（2）對(duì)作廢專用發(fā)票全部聯(lián)次無(wú)法收回的，要求納稅人按作廢專用發(fā)票票面稅額調(diào)整納稅申報(bào)和繳納稅款。（3）對(duì)不符合《新規(guī)定》第二十條規(guī)定的，一律不得以作廢專用發(fā)票處理，責(zé)成納稅人按作廢專用發(fā)票票面稅額調(diào)整納稅申報(bào)和繳納稅款。

22專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（五）（1）作廢發(fā)票缺聯(lián)的，要求納稅人專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（六）3、審核納稅人開具紅字專用發(fā)票情況。審核納稅人所有開具的紅字專用發(fā)票是否取得了購(gòu)買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《通知單》，《通知單》填開內(nèi)容是否規(guī)范，紅字專用發(fā)票與《通知單》是否一一對(duì)應(yīng)。

納稅人沒有取得《通知單》或不依照《通知單》開具紅字專用發(fā)票的，一律按紅字專用發(fā)票票面稅額調(diào)整納稅申報(bào)和繳納稅款。

23專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（六）3、審核納稅人開具紅字專用發(fā)票專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（七）4、全部資料審核無(wú)誤的,在上次已開具的最后一份紙質(zhì)專用發(fā)票原件上加蓋“同意領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票”專用章（紅），資料原件退還納稅人。

“同意領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票”專用章實(shí)行“專人專章、按人編號(hào)”管理。

24專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（七）4、全部資料審核無(wú)誤的,在上次專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（八）5、“發(fā)票發(fā)售崗”遇有不得發(fā)售發(fā)票的情況，應(yīng)在其《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄》“發(fā)票違章記錄”欄注明違章時(shí)間及應(yīng)補(bǔ)稅信息，同時(shí)下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》并通知相關(guān)稅務(wù)所（稅源管理科）。各稅務(wù)所（稅源管理科）負(fù)責(zé)督促納稅人于次月按規(guī)定調(diào)整納稅申報(bào)和補(bǔ)繳稅款，并在《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄》的“發(fā)票違章記錄”欄注明已申報(bào)補(bǔ)稅信息?！鞍l(fā)票發(fā)售崗”在發(fā)售發(fā)票時(shí)，應(yīng)審核《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄》的“發(fā)票違章記錄”欄，如有違章補(bǔ)稅信息，無(wú)“已申報(bào)補(bǔ)稅”記錄的，仍不得發(fā)售發(fā)票。25專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（八）5、“發(fā)票發(fā)售崗”遇有不得發(fā)納稅人發(fā)票增量填寫《增值稅納稅人發(fā)票增量申請(qǐng)表》一般納稅人增量流程：納稅人——辦稅服務(wù)廳文書受理崗——辦稅服務(wù)廳文書受理崗——辦稅服務(wù)廳主任崗——防偽稅控管理崗——防偽稅控發(fā)行崗——稅務(wù)所——納稅人法定時(shí)限：即辦事項(xiàng)。26納稅人發(fā)票增量填寫《增值稅納稅人發(fā)票增量申請(qǐng)表》26不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票規(guī)定（一）

一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。一、會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。二、有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。27不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票規(guī)定（一）一般納稅人有下列情形之不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票規(guī)定（二）

三、有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；2、私自印制專用發(fā)票；3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；4、借用他人專用發(fā)票；5、未按本規(guī)定開具專用發(fā)票；6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；①未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；②未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；③未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；④未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。7、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。28不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票規(guī)定（二）三、有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)專用發(fā)票開具規(guī)定（一）

一、一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。二、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。（向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的）三、增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。四、銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

29專用發(fā)票開具規(guī)定（一）一、一般納稅人銷售貨專用發(fā)票開具規(guī)定（二）

五、專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具，對(duì)不符合要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。1、項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；2、字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

4、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

(不得提前也不得滯后開具)30專用發(fā)票開具規(guī)定（二）五、專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單使用規(guī)定

一、一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。二、匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

31銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單使用規(guī)定

一、一開具專用發(fā)票作廢規(guī)定（一）一、一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。二、作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。32開具專用發(fā)票作廢規(guī)定（一）一、一般納稅人在開具專用發(fā)開具專用發(fā)票作廢規(guī)定（二）三、作廢條件是指同時(shí)具有下列情形的：1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；2、銷售方未抄稅并且未記賬；抄稅是指：報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。3、購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

四、已經(jīng)過(guò)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票一律不得進(jìn)行作廢處理。33開具專用發(fā)票作廢規(guī)定（二）三、作廢條件是指同時(shí)具有下開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（一）

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理。（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

34開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（一）一般納稅人取得專開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（二）（二）購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（三）因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

35開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（二）（二）購(gòu)買開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（三）

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

36開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（三）（四）因開開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（四）（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。

37開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（四）（五）發(fā)專用發(fā)票報(bào)稅規(guī)定一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。報(bào)稅是指：納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)電文。因IC卡、軟盤質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的，應(yīng)更換IC卡、軟盤。因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。38專用發(fā)票報(bào)稅規(guī)定一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅專用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定(一)一、用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。二、認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。認(rèn)證是指:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

39專用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定(一)一、用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專專用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定(二)

三、專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。四、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并于認(rèn)證當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，未經(jīng)認(rèn)證通過(guò)的不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。40專用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定(二)三、專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，

不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證規(guī)定經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。1、無(wú)法認(rèn)證：是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。2、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。3、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。41

不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證規(guī)定經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證規(guī)定經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。1、重復(fù)認(rèn)證。是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。2、密文有誤。是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。

42不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證規(guī)定經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證規(guī)定3、認(rèn)證不符。是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。認(rèn)證不符不含：納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。4、列為失控專用發(fā)票。是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。43不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證規(guī)定3、認(rèn)證不符。是指納稅丟失已開具專用發(fā)票的處理規(guī)定（一）一、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

44丟失已開具專用發(fā)票的處理規(guī)定（一）一、一般納稅人丟失丟失已開具專用發(fā)票的處理規(guī)定（二）二、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。45丟失已開具專用發(fā)票的處理規(guī)定（二）二、一般納稅人丟失丟失已開具專用發(fā)票的處理規(guī)定（三）三、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋凰?、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。五、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?6丟失已開具專用發(fā)票的處理規(guī)定（三）三、一般納稅人丟失專用設(shè)備和紙質(zhì)專用發(fā)票繳銷規(guī)定

一、一般納稅人注銷稅務(wù)登記，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時(shí)作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。三、被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。47專用設(shè)備和紙質(zhì)專用發(fā)票繳銷規(guī)定一、一般納稅人注銷稅增值稅稅率和免稅、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅稅率和免稅：（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。

（五）小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

48增值稅稅率和免稅、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅稅率和免稅：4增值稅稅率和免稅、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間下列項(xiàng)目免征增值稅:

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過(guò)的物品。

49增值稅稅率和免稅、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間下列項(xiàng)目免征增值稅:增值稅稅率和免稅、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天（此條2011年8月1日起施行。納稅人此前對(duì)發(fā)生上述情況進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按本公告規(guī)定做納稅調(diào)整）。（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

50增值稅稅率和免稅、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅納稅義務(wù)發(fā)生增值稅稅率和免稅、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

51增值稅稅率和免稅、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（四）采取預(yù)收貨款方增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。謝謝大家！52增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！增值稅納稅人培訓(xùn)課件青山區(qū)國(guó)稅局貨勞稅科二○一二年三月

54增值稅納稅人培訓(xùn)課件青山區(qū)國(guó)稅局貨勞稅科1目錄一、前言二、一般納稅人認(rèn)定如何辦理三、票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)如何辦理四、專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行如何辦理五、增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定

（1）專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)如何辦理（2）納稅人發(fā)票增量如何辦理（3）不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票規(guī)定（4）專用發(fā)票開具規(guī)定55目錄一、前言2

目錄（5）開具專用發(fā)票作廢的規(guī)定（6）開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定（7）專用發(fā)票報(bào)稅如何辦理（8）專用發(fā)票認(rèn)證如何辦理（9）不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證規(guī)定（10）丟失已開具專用發(fā)票的處理規(guī)定六、專用設(shè)備和紙質(zhì)專用發(fā)票繳銷規(guī)定

七、增值稅稅率和免稅、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間56目錄（5）開具專用發(fā)票作廢的規(guī)定3

前言一、前言在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)繳納增值稅。貨物：是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配：是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。57前前言銷售貨物：是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。提供加工、修理修配勞務(wù)：是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。58前言銷售貨物：是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。5

前言

辦理稅務(wù)登記證的初期，企業(yè)可以自行選定成為小規(guī)模納稅人或增值稅一般納稅人。然后領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，編制報(bào)表，再進(jìn)行納稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人的征收率為3%，一般納稅人的稅率為17%（或13%）。如果達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，就必須辦理認(rèn)定手續(xù)。

辦理稅務(wù)登記--發(fā)票領(lǐng)購(gòu)--納稅申報(bào)--稅款繳納小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要區(qū)別是：前者只能使用普通發(fā)票，而后者主要使用增值稅專用發(fā)票并能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。59前言前言在財(cái)務(wù)核算上，小規(guī)模納稅人不甚健全，而一般納稅人的財(cái)務(wù)核算必須健全。納稅申報(bào)上，所填列納稅申報(bào)表格式與內(nèi)容也不一致。

《征管法實(shí)施細(xì)則》二十四條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。以下主要講解一般納稅人的各個(gè)涉稅事項(xiàng)流程。60前言

一般納稅人認(rèn)定1、新戶認(rèn)定：在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起的30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記證，并同時(shí)辦理一般納稅人認(rèn)定，認(rèn)定時(shí)間為受理遞交認(rèn)定申請(qǐng)的當(dāng)月1日。2、老戶認(rèn)定：辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起的30日之后，辦理一般納稅人認(rèn)定，認(rèn)定時(shí)間為受理遞交認(rèn)定申請(qǐng)的次月1日。3、超標(biāo)認(rèn)定：為納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到或超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，辦理一般納稅人認(rèn)定，認(rèn)定時(shí)間為受理遞交認(rèn)定申請(qǐng)的次月1日。（工業(yè)：50萬(wàn)，商業(yè)：80萬(wàn)）摘自《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》總局2009年22號(hào)令61一般納稅人認(rèn)定1、新戶認(rèn)定：一般納稅人認(rèn)定認(rèn)定流程：納稅人————辦稅服務(wù)廳————稅源管理部門————稅政部門————分管局長(zhǎng)————辦稅服務(wù)廳————納稅人法定時(shí)限：20個(gè)工作日需提供資料：1、稅務(wù)登記證副本。2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及復(fù)印件。62一般納稅人認(rèn)定認(rèn)定流程：9一般納稅人認(rèn)定3、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及復(fù)印件。4、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場(chǎng)地證明及復(fù)印件。5、總局規(guī)定的其他有關(guān)材料——摘自湖北省國(guó)家稅務(wù)局《涉稅事項(xiàng)操作規(guī)程》按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（從2012年開始，醫(yī)藥行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制）63一般納稅人認(rèn)定3、會(huì)計(jì)人員專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行規(guī)定

一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

1、企業(yè)名稱（發(fā)生變化，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行）2、稅務(wù)登記代碼（發(fā)生變化，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行）3、開票限額（發(fā)生變化，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行）4、購(gòu)票限量（同上）5、購(gòu)票人員姓名、密碼（同上）6、開票機(jī)數(shù)量（同上）7、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息（同上）64專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行規(guī)定一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)1、納稅人票種核定申請(qǐng)表（一式兩份），表上需蓋納稅人公章和發(fā)票章印模。最終由分管局長(zhǎng)審批通過(guò)并加蓋局公章。（此項(xiàng)屬稅務(wù)行政許可）2、最高開票限額申請(qǐng)表（一式兩份），亦即擴(kuò)版。稅源管理部門出具《增值稅防偽稅控最高開票限額實(shí)地調(diào)查表》，最終由分管局長(zhǎng)審批通過(guò)并加蓋局公章。（此項(xiàng)屬稅務(wù)行政許可）以上兩種事項(xiàng)納稅人需填寫《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《稅務(wù)行政許可受理通知書》及《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。

65票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)1、納稅人票種票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)（1）專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。（2）最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開票限額申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。66票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)（1）專用發(fā)票票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)3、開行防偽稅控系統(tǒng)，填列《安裝防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)基本信息登記表》（一式三份）和《防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票信息登記表》（一式兩份），此兩種表格均在貨勞稅終審。納稅人憑《安裝防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)基本信息登記表》和《防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票信息登記表》到航天信息公司開通防偽稅控系統(tǒng)，上“兩卡”?？赊k理“一機(jī)一卡”或“一機(jī)多卡”67票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)3、開行防偽稅票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過(guò)防偽稅控發(fā)售子系統(tǒng)向一機(jī)多票企業(yè)發(fā)售普通發(fā)票，不得利用其他方式發(fā)售普通發(fā)票，也不得批準(zhǔn)納稅人使用自印發(fā)票。

（摘自國(guó)稅函【2007】507號(hào)）批準(zhǔn)審核流程：納稅人————辦稅服務(wù)廳————稅源管理部門————稅政部門————分管局長(zhǎng)————辦稅服務(wù)廳————納稅人法定時(shí)限：20個(gè)工作日68票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)《納稅人票種核定申請(qǐng)審批表》需提供的資料：1、稅務(wù)登記證副本。2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及復(fù)印件。3、發(fā)票專用章印模。

——摘自湖北省國(guó)家稅務(wù)局《涉稅事項(xiàng)操作規(guī)程》

——《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第實(shí)十五條

——《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十一條69票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)《納稅人票種核票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批》需提供資料：?jiǎn)喂P銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料（申請(qǐng)使用最高開票限額為十萬(wàn)元專用發(fā)票行政許可的，可不提供此項(xiàng)資料）——摘自湖北省國(guó)家稅務(wù)局《涉稅事項(xiàng)操作規(guī)程》——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施稅務(wù)行政許可若干問(wèn)題的通知》——《中華人民共和國(guó)行政許可法》70票種的核定、最高開票限額申請(qǐng)及開行防偽稅控系統(tǒng)《增值稅防偽稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（一）

一、實(shí)行先納稅申報(bào)后發(fā)售專用發(fā)票。凡納稅人在增值稅納稅申報(bào)期領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，“發(fā)票發(fā)售崗”應(yīng)先查詢其是否有增值稅納稅申報(bào)信息。對(duì)沒有增值稅納稅申報(bào)信息的，應(yīng)要求納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)后，再按規(guī)定發(fā)售專用發(fā)票。二、CTAIS系統(tǒng)對(duì)逾期未申報(bào)、欠稅、違章未履行等三種違規(guī)行為設(shè)置了強(qiáng)制性停售專用發(fā)票鎖定功能。凡存在逾期未申報(bào)、欠稅、違章未履行等三種違規(guī)行為的納稅人，在違規(guī)行為未糾正前，嚴(yán)格執(zhí)行停售專用發(fā)票的規(guī)定。71專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（一）一、實(shí)行先納稅申報(bào)后發(fā)售專用發(fā)專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（二）三、增加納稅人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票附報(bào)資料。增值稅一般納稅人每次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)（新認(rèn)定納稅人初次購(gòu)票除外），必須提交下列資料：1、已開具的最后一份紙質(zhì)專用發(fā)票原件以及通過(guò)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)生成打印的上次《增值稅專用發(fā)票開具情況匯總表》；2、上次領(lǐng)購(gòu)并已開具且符合作廢專用發(fā)票規(guī)定的所有紙質(zhì)作廢專用發(fā)票的全部聯(lián)次原件；3.上次領(lǐng)購(gòu)并開具的所有紅字專用發(fā)票存根聯(lián)及相應(yīng)購(gòu)買方所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的《通知單》原件。72專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（二）三、增加納稅人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票附報(bào)專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（三）

四、新增增值稅專用發(fā)票“驗(yàn)舊購(gòu)新”的審核內(nèi)容。增值稅一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí),“發(fā)票發(fā)售崗”除按專用發(fā)票發(fā)售的原有規(guī)定進(jìn)行審核和管理外,還應(yīng)對(duì)第三條所規(guī)定的增值稅一般納稅人提交的資料原件進(jìn)行逐份審核。1、審核納稅人專用發(fā)票使用情況。根據(jù)納稅人報(bào)送的《增值稅專用發(fā)票匯總表》，審驗(yàn)納稅人專用發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，數(shù)量相符的，按差額發(fā)售專用發(fā)票的規(guī)定辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

73專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（三）四、新增增值稅專用發(fā)票“驗(yàn)舊購(gòu)專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（四）2、審核納稅人上次作廢的專用發(fā)票情況?！鞍l(fā)票發(fā)售崗”根據(jù)納稅人報(bào)送的《增值稅專用發(fā)票匯總表》中作廢專用發(fā)票份數(shù)，審驗(yàn)紙質(zhì)作廢專用發(fā)票的聯(lián)次是否齊全，作廢專用發(fā)票份數(shù)是否一致；審核所有作廢專用發(fā)票是否符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十條的規(guī)定。審核不符的，分別不同情況處理：

74專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（四）2、審核納稅人上次作廢的專用發(fā)專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（五）（1）作廢發(fā)票缺聯(lián)的，要求納稅人在當(dāng)月補(bǔ)報(bào)作廢專用發(fā)票全部聯(lián)次，經(jīng)“發(fā)票發(fā)售崗”審驗(yàn)，符合作廢規(guī)定后，再發(fā)售專用發(fā)票。（2）對(duì)作廢專用發(fā)票全部聯(lián)次無(wú)法收回的，要求納稅人按作廢專用發(fā)票票面稅額調(diào)整納稅申報(bào)和繳納稅款。（3）對(duì)不符合《新規(guī)定》第二十條規(guī)定的，一律不得以作廢專用發(fā)票處理，責(zé)成納稅人按作廢專用發(fā)票票面稅額調(diào)整納稅申報(bào)和繳納稅款。

75專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（五）（1）作廢發(fā)票缺聯(lián)的，要求納稅人專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（六）3、審核納稅人開具紅字專用發(fā)票情況。審核納稅人所有開具的紅字專用發(fā)票是否取得了購(gòu)買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《通知單》，《通知單》填開內(nèi)容是否規(guī)范，紅字專用發(fā)票與《通知單》是否一一對(duì)應(yīng)。

納稅人沒有取得《通知單》或不依照《通知單》開具紅字專用發(fā)票的，一律按紅字專用發(fā)票票面稅額調(diào)整納稅申報(bào)和繳納稅款。

76專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（六）3、審核納稅人開具紅字專用發(fā)票專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（七）4、全部資料審核無(wú)誤的,在上次已開具的最后一份紙質(zhì)專用發(fā)票原件上加蓋“同意領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票”專用章（紅），資料原件退還納稅人。

“同意領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票”專用章實(shí)行“專人專章、按人編號(hào)”管理。

77專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（七）4、全部資料審核無(wú)誤的,在上次專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（八）5、“發(fā)票發(fā)售崗”遇有不得發(fā)售發(fā)票的情況，應(yīng)在其《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄》“發(fā)票違章記錄”欄注明違章時(shí)間及應(yīng)補(bǔ)稅信息，同時(shí)下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》并通知相關(guān)稅務(wù)所（稅源管理科）。各稅務(wù)所（稅源管理科）負(fù)責(zé)督促納稅人于次月按規(guī)定調(diào)整納稅申報(bào)和補(bǔ)繳稅款，并在《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄》的“發(fā)票違章記錄”欄注明已申報(bào)補(bǔ)稅信息?！鞍l(fā)票發(fā)售崗”在發(fā)售發(fā)票時(shí)，應(yīng)審核《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄》的“發(fā)票違章記錄”欄，如有違章補(bǔ)稅信息，無(wú)“已申報(bào)補(bǔ)稅”記錄的，仍不得發(fā)售發(fā)票。78專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)定（八）5、“發(fā)票發(fā)售崗”遇有不得發(fā)納稅人發(fā)票增量填寫《增值稅納稅人發(fā)票增量申請(qǐng)表》一般納稅人增量流程：納稅人——辦稅服務(wù)廳文書受理崗——辦稅服務(wù)廳文書受理崗——辦稅服務(wù)廳主任崗——防偽稅控管理崗——防偽稅控發(fā)行崗——稅務(wù)所——納稅人法定時(shí)限：即辦事項(xiàng)。79納稅人發(fā)票增量填寫《增值稅納稅人發(fā)票增量申請(qǐng)表》26不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票規(guī)定（一）

一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。一、會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。二、有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。80不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票規(guī)定（一）一般納稅人有下列情形之不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票規(guī)定（二）

三、有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；2、私自印制專用發(fā)票；3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；4、借用他人專用發(fā)票；5、未按本規(guī)定開具專用發(fā)票；6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；①未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；②未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；③未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；④未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。7、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。81不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票規(guī)定（二）三、有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)專用發(fā)票開具規(guī)定（一）

一、一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。二、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。（向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的）三、增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。四、銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

82專用發(fā)票開具規(guī)定（一）一、一般納稅人銷售貨專用發(fā)票開具規(guī)定（二）

五、專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具，對(duì)不符合要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。1、項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；2、字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

4、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

(不得提前也不得滯后開具)83專用發(fā)票開具規(guī)定（二）五、專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單使用規(guī)定

一、一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。二、匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

84銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單使用規(guī)定

一、一開具專用發(fā)票作廢規(guī)定（一）一、一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。二、作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。85開具專用發(fā)票作廢規(guī)定（一）一、一般納稅人在開具專用發(fā)開具專用發(fā)票作廢規(guī)定（二）三、作廢條件是指同時(shí)具有下列情形的：1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；2、銷售方未抄稅并且未記賬；抄稅是指：報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。3、購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

四、已經(jīng)過(guò)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票一律不得進(jìn)行作廢處理。86開具專用發(fā)票作廢規(guī)定（二）三、作廢條件是指同時(shí)具有下開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（一）

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理。（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

87開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（一）一般納稅人取得專開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（二）（二）購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（三）因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

88開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（二）（二）購(gòu)買開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（三）

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

89開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（三）（四）因開開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（四）（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。

90開具紅字增值稅專用發(fā)票規(guī)定（四）（五）發(fā)專用發(fā)票報(bào)稅規(guī)定一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。報(bào)稅是指：納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)電文。因IC卡、軟盤質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的，應(yīng)更換IC卡、軟盤。因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。91專用發(fā)票報(bào)稅規(guī)定一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅專用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定(一)一、用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。二、認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。認(rèn)證是指:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

92專用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定(一)一、用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專專用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定(二)

三、專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。四、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并于認(rèn)證當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，未經(jīng)認(rèn)證通過(guò)的不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。93專用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定(二)三、專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，

不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證規(guī)定經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。1、無(wú)法認(rèn)證：是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。2、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。3、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。94

不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證規(guī)定經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證規(guī)定經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。1、重復(fù)認(rèn)證。是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。2、密文有誤。是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。