財務與會計2020/12/101財務與會計2020/12/1011、預付年金現值系數=普通年金現值系數期數減1、系數加1；2、預付年終終值系數=普通年金終值系數期數加1、系數減1。2020/12/1021、預付年金現值系數=普通年金現值系數期數減1、系數加1；2某人分期付款購買住宅，從現在開始每年年初支付50000元，共需支付10年，假設銀行借款利率為5%，則該項分期付款如果現在一次性支付，需要支付（）元。PVA5%,10=7.7217,FV5%,1=1.05,PVA5%,9=7.10782020/12/103某人分期付款購買住宅，從現在開始每年年初支付50000元，共11[單選]甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現金流出，后7年每年初現金流出180萬元，假設年利率8%，則該項年金的現值是（）萬元。（已知PVA8%,7=5.2064，PV8%,3=0.7938)A、688.81B、743.91C、756.56D、803.422020/12/10411[單選]甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現金流[11單選]甲公司2010年度經營活動現金凈流量為1200萬元，計提的減值準備110萬元，固定資產折舊400萬元，公允價值變動收益50萬元，存貨增加600萬元，經營性應收項目減少800萬元，經營性應付項目增加100萬元，發(fā)生財務費用160元，（其中利息費用150萬元）；該公司適用企業(yè)所得稅率為25%，不存在納稅調整項目，若不考慮其他事項則該公司2010年已獲利息倍數為（）。A.1.86B.2.04C.3.12D.3.492020/12/105[11單選]甲公司2010年度經營活動現金凈流量為1200萬經營活動產生的現金凈流量=凈利潤+減少利潤但無現金流出的項目-增加利潤但無現金流入的項目+(-)影響損益但不屬于經營活動現金流量的項目+(-)有現金流量但未影響損益的項目2020/12/106經營活動產生的現金凈流量2020/12/106減少凈利潤但無現金流出的項目:(加)1.計提折舊攤銷2.計提減值準備3.存貨的減少4.遞延所得稅負債的增加、遞延所得稅資產的減少5.經營性應付項目的增加2020/12/107減少凈利潤但無現金流出的項目:(加)2020/12/107增加利潤但無現金流入的項目(減)1.遞延所得稅負債的減少、遞延所得稅資產的增加3.經營性應收項目的增加2020/12/108增加利潤但無現金流入的項目(減)2020/12/108不屬于經營活動現金流量的項目1.處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損益2.投資損益3.公允價值變動損益4.財務費用2020/12/109不屬于經營活動現金流量的項目2020/12/109有現金流量但未影響損益的項目1.經營性應收項目的減少(加)2.經營性應付項目的減少(減)2020/12/1010有現金流量但未影響損益的項目2020/12/1010以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產1、投資成本的確認；2、投資收益的確認；3、對當期損益的影響；2020/12/1011以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產2020/12/存貨的后續(xù)計量：計劃成本法（主要指材料）1、材料成本差異率的計算2、材料存貨的實際成本的計算(1)材料成本差異為借方余額(2)材料成本差異為貸方余額2020/12/1012存貨的后續(xù)計量：計劃成本法（主要指材料）2020/12/10存貨可變現凈值的確定方法1、產成品(1)有合同(2)無合同2、材料(1)需進行加工（用于生產而持有）(2)可直接出售2020/12/1013存貨可變現凈值的確定方法2020/12/1013融資租入固定資產1、最低租賃付款額的確定2、折現率的確定3、融資租入固定資產的入賬價值的確定

手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等直接費用4、實際利率的確認

以最低租賃付款額現值入賬，實際利率為折現率以公允價值入賬，重新計算實際利率5、或有租金和履約成本的處理2020/12/1014融資租入固定資產2020/12/1014持有至到期投資（重點關注分期付息一次還本）1、成本與入賬價值2、投資收益的確定3、利息調整的分攤4、攤余成本的計算

實際支付的金額大于面值，利息調整在借方，賬面價值呈遞減趨勢，計算時減去分攤額實際支付的金額小于面值，利息調整在貸方，賬面價值呈遞增趨勢，計算時加上分攤額2020/12/1015持有至到期投資（重點關注分期付息一次還本）2020/12/1可供出售金融資產1、成本的確定2、公允價值變動的會計處理3、減值損失的確定

公允價值與原賬面成本的差額4、減值損失轉回的規(guī)定2020/12/1016可供出售金融資產2020/12/1016

20×7年1月1日甲保險公司支付價款1028.244元購入某公司發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為1000元，票面年利率4%，實際年利率為3%，利息每年年末支付，本金到期支付。甲保險公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產。20×7年12月31日，該債券的市場價格為1000.094元。假定無交易費用和其他因素的影響，甲保險公司的賬務處理如下：2020/12/1017 20×7年1月1日甲保險公司支付價款1028.244元購入（1）20×7年1月1日，購入債券：借：可供出售金融資產—成本 1000 —利息調整28.244

貸：銀行存款 1028.244（2）20×7年12月31日，收到債券利息、確認公允價值變動：確認的投資收益=1028.244×3%≈30.85年末攤余成本=1028.244-(40-30.85)=1019.0942020/12/1018（1）20×7年1月1日，購入債券：2020/12/1018借：應收利息 40

貸：投資收益 30.85

可供出售金融資產—利息調整9.15 借：銀行存款 40

貸：應收利息 40借：資本公積—其他資本公積 19

貸：可供出售金融資產—公允價值變動 192020/12/1019借：應收利息 40長期股權投資1、初始投資成本的確認(1)合并A、被投資企業(yè)所有者權益賬面價值的份額B、付出資產、發(fā)行權益性證券的公允價值(2)非合并

付出資產、發(fā)行權益性證券的公允價值2020/12/1020長期股權投資2020/12/10202、同一控制下多次交易最終形成企業(yè)合并(1)確認原投資賬面價值

原投資可能按成本法核算，也可能按權益法核算，但投資成本肯定是按投出資產的公允價值計量(2)確認追加投資的投資成本

按投出資產、發(fā)行權益性證券的公允價值確定。(3)[(1)+(2)]PK[被投資企業(yè)凈資產賬面價值×股權份額](4)差額計入資本公積或沖減資本公積2020/12/10212、同一控制下多次交易最終形成企業(yè)合并2020/12/1022010年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，實際支付款項6000萬元，能夠對A公司施加重大影響，同日A公司可辨認凈資產賬面價值為22000萬元（與公允價值相等，下同）。2010年度，A公司實現凈利潤1000萬元，無其他所有者權益變動。2011年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的A公司40%股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4.5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為23000萬元。進一步取得投資后，甲公司能夠對A公司實施控制。假定甲公司和A公司采用的會計政策和會計期間相同。甲公司2011年追加投資后的初始投資成本。甲公司2011年度該業(yè)務對資本公積的影響。如果甲公司與A公司在投資前后均不屬于同一控制，則其追加投資后的初始投資成本。2020/12/10222010年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，實際支付款3、投資收益的確認(權益法下)(1)被投資企業(yè)所有者權益公允價值與賬面價值存在差異對凈利潤的影響；(2)未實現內部交易損益對凈利潤的影響；(3)被投資單位發(fā)生凈虧損的處理；2020/12/10233、投資收益的確認(權益法下)2020/12/1023甲企業(yè)于持有乙公司有表決權股份的20%，能夠對乙公司生產經營施加重大影響。20×7年11月，甲公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產核算，預計使用壽命為10年，凈殘值為0。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發(fā)生過內部交易。乙公司20×7年實現凈利潤為1000萬元。假定不考慮所得稅影響。甲公司2007年度應確認的投資收益2020/12/1024甲企業(yè)于持有乙公司有表決權股份的20%，能夠對乙公司生產經營4、成本法轉權益法（追加投資導致轉換）(1)確認原初始投資成本按投出資產、發(fā)行權益性證券的公允價值(2)對原投資按權益法進行調整(3)確認追加投資的初始投資成本(4)[(1)+(2)+(3)]PK[被投資企業(yè)凈資產公允價值×追加后股權份額](5)差額確認商譽或計入當期損益2020/12/10254、成本法轉權益法（追加投資導致轉換）2020/12/102投資性房地產（公允價值模式）1、成本的確認外購、自行建造的投資性房地產存貨、固定資產、無形資產轉為投資性房地產2、公允價值變動的處理3、處置收益的處理4、業(yè)務對當期損益的影響的計算2020/12/1026投資性房地產（公允價值模式）2020/12/1026利息資本化金額的確定1、專門借款利息費用從開始資本化時點到終止資本的時點之間的利息費用全部資本化。如果有未動用的借款產生的利息收入或投資收益，進行扣減。2、一般借款利息費用按實際占用額的實際占用時間所產生的利息才能資本化2020/12/1027利息資本化金額的確定2020/12/10273、占用一般借款本金加權平均數的計算4、占用一般借款的資本化率的計算2020/12/10283、占用一般借款本金加權平均數的計算2020/12/1028生產費用在完工產品和在產品之間的分配1、產品完工率的計算2、按約當產量分配在產品應負擔的生產費用3、直接材料的分配(1)原材料開工時一次投入直接材料分配率按全部產量計算在產品應負擔的直接材料費用=在產品數量×分配率(2)原材料分次投入直接材料分配率按完工產品產量加在產品約當產量計算在產品應負擔的直接材料費用=在產品約當產量×分配率2020/12/1029生產費用在完工產品和在產品之間的分配2020/12/1029所得稅費用1、遞延所得稅資產或負債余額的計算

比較資產或負債的賬面價值和計稅基礎2、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額的計算(1)確認是否為暫時性差異；(2)如果調增，確認遞延所得稅資產；(3)如果調減，確認遞延所得稅負債；2020/12/1030所得稅費用2020/12/1030年份20072008200920102011實際成本600000600000600000600000600000會計折舊120000240000360000480000600000賬面價值4800003600002400001200000稅法折舊240000384000470400535200600000計稅基礎360000216000129600648000暫時性差異120000144000110400552000稅率25%25%25%25%遞延所得稅負債余額3000036000276001380002020/12/1031年份20072008200920102011實際成本6000年度（末）會計折舊稅法折舊賬面價值計稅基礎所得稅影響2008531012確認遞延所得稅資產20095359確認遞延所得稅資產20105306確認遞延所得稅資產201133沖減遞延所得稅資產201230沖減遞延所得稅資產2020/12/1032年度（末）會計折舊稅法折舊賬面價值計稅基礎所得稅影響2008所得稅費用=應交企業(yè)所得稅+確認的遞延所得稅負債-確認的遞延所得稅資產+轉回的遞延所得稅資產-轉回的遞延所得稅負債2020/12/1033所得稅費用=應交企業(yè)所得稅+確認的遞延所得稅負債-確認的遞延3、相關概念(1)遞延所得稅負債和遞延所得稅資產確認后，相關的暫時性差異轉回時，應當調整原已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

(2)未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該項計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。2020/12/10343、相關概念2020/12/1034(3)按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補的可抵扣虧損及可結轉以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時性差異的的原則處理。(4)確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。2020/12/1035(3)按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補的可抵扣虧損及可結(5)直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅，應計入所有者權益。2020/12/1036(5)直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅，應計入會計政策變更1.確認對損益的影響總額2.確認對所得稅費用的影響總額3.1、2之間的差為累積影響數2020/12/1037會計政策變更2020/12/1037華天公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入A、B兩支以交易為目的股票，市價一直高于成本。假定不考慮相關稅費。公司采用成本與市價孰低法對購入股票公司進行計量。公司從20×7年起對其以交易為目的從股票市場購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，2005年末A股票公允價值為510萬元，2006年末A股票公允價值為510萬元，B股票公允價值為130萬元。假設所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2020/12/1038華天公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的2010年1月1日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產對外出租，采用成本模式，入賬價值1800萬元，預計使用年限15年，預計凈殘值為0，會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價值為1700萬元，2009年12月31日前的公允價值無法合理確定，按稅法規(guī)定，該投資性房地產應作為固定資產處理，預計凈殘值為零，采用年限平均法按20年計提折舊。2020/12/10392010年1月1日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓甲公司將2007年12月建造完工的建筑物對外出租，按照成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。該建筑物的原價為3000萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。折舊政策與稅法一致。2008年末公允價值為3200元，2009年末公允價值為3300萬元。2010年1月1日公司決定采用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該公司按凈利潤的10%提取盈余公積。所得稅率25%。2020/12/1040甲公司將2007年12月建造完工的建筑物對外出租，按照成本模PPT教學課件謝謝觀看ThankYouForWatching41PPT教學課件謝謝觀看ThankYouForWatch財務與會計2020/12/1042財務與會計2020/12/1011、預付年金現值系數=普通年金現值系數期數減1、系數加1；2、預付年終終值系數=普通年金終值系數期數加1、系數減1。2020/12/10431、預付年金現值系數=普通年金現值系數期數減1、系數加1；2某人分期付款購買住宅，從現在開始每年年初支付50000元，共需支付10年，假設銀行借款利率為5%，則該項分期付款如果現在一次性支付，需要支付（）元。PVA5%,10=7.7217,FV5%,1=1.05,PVA5%,9=7.10782020/12/1044某人分期付款購買住宅，從現在開始每年年初支付50000元，共11[單選]甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現金流出，后7年每年初現金流出180萬元，假設年利率8%，則該項年金的現值是（）萬元。（已知PVA8%,7=5.2064，PV8%,3=0.7938)A、688.81B、743.91C、756.56D、803.422020/12/104511[單選]甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現金流[11單選]甲公司2010年度經營活動現金凈流量為1200萬元，計提的減值準備110萬元，固定資產折舊400萬元，公允價值變動收益50萬元，存貨增加600萬元，經營性應收項目減少800萬元，經營性應付項目增加100萬元，發(fā)生財務費用160元，（其中利息費用150萬元）；該公司適用企業(yè)所得稅率為25%，不存在納稅調整項目，若不考慮其他事項則該公司2010年已獲利息倍數為（）。A.1.86B.2.04C.3.12D.3.492020/12/1046[11單選]甲公司2010年度經營活動現金凈流量為1200萬經營活動產生的現金凈流量=凈利潤+減少利潤但無現金流出的項目-增加利潤但無現金流入的項目+(-)影響損益但不屬于經營活動現金流量的項目+(-)有現金流量但未影響損益的項目2020/12/1047經營活動產生的現金凈流量2020/12/106減少凈利潤但無現金流出的項目:(加)1.計提折舊攤銷2.計提減值準備3.存貨的減少4.遞延所得稅負債的增加、遞延所得稅資產的減少5.經營性應付項目的增加2020/12/1048減少凈利潤但無現金流出的項目:(加)2020/12/107增加利潤但無現金流入的項目(減)1.遞延所得稅負債的減少、遞延所得稅資產的增加3.經營性應收項目的增加2020/12/1049增加利潤但無現金流入的項目(減)2020/12/108不屬于經營活動現金流量的項目1.處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損益2.投資損益3.公允價值變動損益4.財務費用2020/12/1050不屬于經營活動現金流量的項目2020/12/109有現金流量但未影響損益的項目1.經營性應收項目的減少(加)2.經營性應付項目的減少(減)2020/12/1051有現金流量但未影響損益的項目2020/12/1010以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產1、投資成本的確認；2、投資收益的確認；3、對當期損益的影響；2020/12/1052以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產2020/12/存貨的后續(xù)計量：計劃成本法（主要指材料）1、材料成本差異率的計算2、材料存貨的實際成本的計算(1)材料成本差異為借方余額(2)材料成本差異為貸方余額2020/12/1053存貨的后續(xù)計量：計劃成本法（主要指材料）2020/12/10存貨可變現凈值的確定方法1、產成品(1)有合同(2)無合同2、材料(1)需進行加工（用于生產而持有）(2)可直接出售2020/12/1054存貨可變現凈值的確定方法2020/12/1013融資租入固定資產1、最低租賃付款額的確定2、折現率的確定3、融資租入固定資產的入賬價值的確定

手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等直接費用4、實際利率的確認

以最低租賃付款額現值入賬，實際利率為折現率以公允價值入賬，重新計算實際利率5、或有租金和履約成本的處理2020/12/1055融資租入固定資產2020/12/1014持有至到期投資（重點關注分期付息一次還本）1、成本與入賬價值2、投資收益的確定3、利息調整的分攤4、攤余成本的計算

實際支付的金額大于面值，利息調整在借方，賬面價值呈遞減趨勢，計算時減去分攤額實際支付的金額小于面值，利息調整在貸方，賬面價值呈遞增趨勢，計算時加上分攤額2020/12/1056持有至到期投資（重點關注分期付息一次還本）2020/12/1可供出售金融資產1、成本的確定2、公允價值變動的會計處理3、減值損失的確定

公允價值與原賬面成本的差額4、減值損失轉回的規(guī)定2020/12/1057可供出售金融資產2020/12/1016

20×7年1月1日甲保險公司支付價款1028.244元購入某公司發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為1000元，票面年利率4%，實際年利率為3%，利息每年年末支付，本金到期支付。甲保險公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產。20×7年12月31日，該債券的市場價格為1000.094元。假定無交易費用和其他因素的影響，甲保險公司的賬務處理如下：2020/12/1058 20×7年1月1日甲保險公司支付價款1028.244元購入（1）20×7年1月1日，購入債券：借：可供出售金融資產—成本 1000 —利息調整28.244

貸：銀行存款 1028.244（2）20×7年12月31日，收到債券利息、確認公允價值變動：確認的投資收益=1028.244×3%≈30.85年末攤余成本=1028.244-(40-30.85)=1019.0942020/12/1059（1）20×7年1月1日，購入債券：2020/12/1018借：應收利息 40

貸：投資收益 30.85

可供出售金融資產—利息調整9.15 借：銀行存款 40

貸：應收利息 40借：資本公積—其他資本公積 19

貸：可供出售金融資產—公允價值變動 192020/12/1060借：應收利息 40長期股權投資1、初始投資成本的確認(1)合并A、被投資企業(yè)所有者權益賬面價值的份額B、付出資產、發(fā)行權益性證券的公允價值(2)非合并

付出資產、發(fā)行權益性證券的公允價值2020/12/1061長期股權投資2020/12/10202、同一控制下多次交易最終形成企業(yè)合并(1)確認原投資賬面價值

原投資可能按成本法核算，也可能按權益法核算，但投資成本肯定是按投出資產的公允價值計量(2)確認追加投資的投資成本

按投出資產、發(fā)行權益性證券的公允價值確定。(3)[(1)+(2)]PK[被投資企業(yè)凈資產賬面價值×股權份額](4)差額計入資本公積或沖減資本公積2020/12/10622、同一控制下多次交易最終形成企業(yè)合并2020/12/1022010年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，實際支付款項6000萬元，能夠對A公司施加重大影響，同日A公司可辨認凈資產賬面價值為22000萬元（與公允價值相等，下同）。2010年度，A公司實現凈利潤1000萬元，無其他所有者權益變動。2011年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的A公司40%股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4.5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為23000萬元。進一步取得投資后，甲公司能夠對A公司實施控制。假定甲公司和A公司采用的會計政策和會計期間相同。甲公司2011年追加投資后的初始投資成本。甲公司2011年度該業(yè)務對資本公積的影響。如果甲公司與A公司在投資前后均不屬于同一控制，則其追加投資后的初始投資成本。2020/12/10632010年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，實際支付款3、投資收益的確認(權益法下)(1)被投資企業(yè)所有者權益公允價值與賬面價值存在差異對凈利潤的影響；(2)未實現內部交易損益對凈利潤的影響；(3)被投資單位發(fā)生凈虧損的處理；2020/12/10643、投資收益的確認(權益法下)2020/12/1023甲企業(yè)于持有乙公司有表決權股份的20%，能夠對乙公司生產經營施加重大影響。20×7年11月，甲公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產核算，預計使用壽命為10年，凈殘值為0。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發(fā)生過內部交易。乙公司20×7年實現凈利潤為1000萬元。假定不考慮所得稅影響。甲公司2007年度應確認的投資收益2020/12/1065甲企業(yè)于持有乙公司有表決權股份的20%，能夠對乙公司生產經營4、成本法轉權益法（追加投資導致轉換）(1)確認原初始投資成本按投出資產、發(fā)行權益性證券的公允價值(2)對原投資按權益法進行調整(3)確認追加投資的初始投資成本(4)[(1)+(2)+(3)]PK[被投資企業(yè)凈資產公允價值×追加后股權份額](5)差額確認商譽或計入當期損益2020/12/10664、成本法轉權益法（追加投資導致轉換）2020/12/102投資性房地產（公允價值模式）1、成本的確認外購、自行建造的投資性房地產存貨、固定資產、無形資產轉為投資性房地產2、公允價值變動的處理3、處置收益的處理4、業(yè)務對當期損益的影響的計算2020/12/1067投資性房地產（公允價值模式）2020/12/1026利息資本化金額的確定1、專門借款利息費用從開始資本化時點到終止資本的時點之間的利息費用全部資本化。如果有未動用的借款產生的利息收入或投資收益，進行扣減。2、一般借款利息費用按實際占用額的實際占用時間所產生的利息才能資本化2020/12/1068利息資本化金額的確定2020/12/10273、占用一般借款本金加權平均數的計算4、占用一般借款的資本化率的計算2020/12/10693、占用一般借款本金加權平均數的計算2020/12/1028生產費用在完工產品和在產品之間的分配1、產品完工率的計算2、按約當產量分配在產品應負擔的生產費用3、直接材料的分配(1)原材料開工時一次投入直接材料分配率按全部產量計算在產品應負擔的直接材料費用=在產品數量×分配率(2)原材料分次投入直接材料分配率按完工產品產量加在產品約當產量計算在產品應負擔的直接材料費用=在產品約當產量×分配率2020/12/1070生產費用在完工產品和在產品之間的分配2020/12/1029所得稅費用1、遞延所得稅資產或負債余額的計算

比較資產或負債的賬面價值和計稅基礎2、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額的計算(1)確認是否為暫時性差異；(2)如果調增，確認遞延所得稅資產；(3)如果調減，確認遞延所得稅負債；2020/12/1071所得稅費用2020/12/1030年份20072008200920102011實際成本600000600000600000600000600000會計折舊120000240000360000480000600000賬面價值4800003600002400001200000稅法折舊240000384000470400535200600000計稅基礎360000216000129600648000暫時性差異120000144000110400552000稅率25%25%25%25%遞延所得稅負債余額3000036000276001380002020/12/1072年份20072008200920102011實際成本6000年度（末）會計折舊稅法折舊賬面價值計稅基礎所得稅影響2008531012確認遞延所得稅資產20095359確認遞延所得稅資產20105306確認遞延所得稅資產201133沖減遞延所得稅資產201230沖減遞延所得稅資產2020/12/1073年度（末）會計折舊稅法折舊賬面價值計稅基礎所得稅影響2008所得稅費用=應交企業(yè)所得稅+