會(huì)計(jì)-02-基礎(chǔ)講義17zkkj zzfjc第四節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債確認(rèn)和計(jì)量_第1頁(yè)
會(huì)計(jì)-02-基礎(chǔ)講義17zkkj zzfjc第四節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債確認(rèn)和計(jì)量_第2頁(yè)
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第四節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)與支付相關(guān)的支出在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時(shí)其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理:如果稅定與支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形25%，預(yù)計(jì)以后期間不會(huì)變更，未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。1250名管理人員每人10萬(wàn)份每份于到期日可以6元/股的價(jià)格甲公司1股普1500當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用預(yù)計(jì)未來(lái)可扣除部分=1500÷3=500（萬(wàn)元400 第五節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收益一項(xiàng)固定資產(chǎn)，6000萬(wàn)元，年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，會(huì)計(jì)折舊年限3年一項(xiàng)固定資產(chǎn)，6000萬(wàn)元，年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，會(huì)計(jì)折舊年限5年本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，上述暫時(shí)性差異均2×16（）萬(wàn)元?！敬鸢浮?×16（1000-100-80）×25%=205（萬(wàn)元。【例14-21】甲企業(yè)持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末，其公允價(jià)值為600萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。除該事項(xiàng)外，該企業(yè)不存在其他 1000 1000 250 250700

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