建工集團(tuán)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（2006年第一章總則第一條為了規(guī)范會計(jì)工作行為，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，更好地建立會計(jì)工作秩序，發(fā)揮會計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，依據(jù)《會計(jì)法》、市《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及《會計(jì)檔案管理辦法》，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬全資、控股、事業(yè)部等一切有會計(jì)工作的單位和部門。第三條各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法規(guī)制度，保證會計(jì)工作依法有序進(jìn)行。第四條各單位行政一把手對本單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；各級業(yè)務(wù)主管部門依據(jù)業(yè)務(wù)分工，負(fù)責(zé)管理本部門（本系統(tǒng)）的會計(jì)基礎(chǔ)工作。第五條本規(guī)范包括以下內(nèi)容：會計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的設(shè)置及管理規(guī)范；會計(jì)核算全過程的基礎(chǔ)工作規(guī)范，包括：審核原始憑證、填制記賬憑證、設(shè)置會計(jì)賬簿、記賬、算賬、對賬、結(jié)賬、查賬，辦理會計(jì)工作交接及會計(jì)檔案管理規(guī)范等。第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員管理規(guī)范第六條各級全資、控股子公司都要按《會計(jì)法》的規(guī)定，單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，確定會計(jì)人員名額編制，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、持有會計(jì)資格證書的會計(jì)人員，建立和完善會計(jì)人員崗位責(zé)任制。小型企業(yè)也要設(shè)置專職會計(jì)人員。第七條會計(jì)人員崗位責(zé)任制要同本單位的經(jīng)濟(jì)（經(jīng)營）責(zé)任制相配套，做到以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)明確，嚴(yán)格考核，有獎有懲。第八條會計(jì)工作人員的崗位一般可分為：會計(jì)主管、出納、財產(chǎn)物資核算、收入利潤核算、資金核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、往來結(jié)算、總賬報表、稅務(wù)核算、稽核、管理會計(jì)、會計(jì)電算化管理、會計(jì)事務(wù)管理等，這些崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，各單位應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡和人員多少情況具體確定。第九條各個崗位的會計(jì)人員在明確分工的前提下，要從整體出發(fā)，發(fā)揚(yáng)相互協(xié)作精神，緊密配合，共同做好會計(jì)工作。會計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以便會計(jì)人員能夠全面熟悉各項(xiàng)工作，但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；出納以外的會計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)；會計(jì)主管人員不得兼任出納工作。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的單位，出納員、程序編制人員，不得兼任微機(jī)錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作。第十條各單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，依法辦事。要加強(qiáng)對在職會計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的政治素質(zhì)和專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德。會計(jì)人員的任免應(yīng)嚴(yán)格按照《會計(jì)法》和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定辦理。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬（夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系）不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第三章會計(jì)基礎(chǔ)工作一般規(guī)范第十二條根據(jù)《會計(jì)法》第七條規(guī)定，下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算：（一）款項(xiàng)和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；（五）收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六）財務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）稅金的提取、繳納；（八）上述會計(jì)事項(xiàng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，都要遵循國家規(guī)定的會計(jì)核算程序，送交本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)辦理會計(jì)核算手續(xù)。第十三條各單位原則上應(yīng)實(shí)行會計(jì)電算化。尚未完全實(shí)行會計(jì)電算化的單位，要創(chuàng)造條件盡快實(shí)行。各單位要使用集團(tuán)公司統(tǒng)一要求的會計(jì)報表軟件。第十四條凡未實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的單位，會計(jì)文字與數(shù)字書寫應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）填制會計(jì)憑證、登記賬簿和編制會計(jì)報表等，應(yīng)使用鋼筆或碳素筆，用藍(lán)色或黑色墨水，禁止使用圓珠筆或鉛筆；按規(guī)定需要書寫紅字的，用紅墨水；需要復(fù)寫的會計(jì)憑證、會計(jì)報表，可使用圓珠筆。（二）在憑證、賬簿、報表上填寫摘要或數(shù)字時，要在格子的上方留有二分之一的空白，用以更正錯誤。（三）書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，應(yīng)緊靠底線書寫，字體要自右上方斜向左下方，傾斜度為55度－60度。字與字之間的距離要相同，大約空出半個數(shù)字的間隔，數(shù)字之間不許連寫。大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣，應(yīng)加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。小寫金額數(shù)字合計(jì)前，要填寫人民幣符號“￥”，與金額數(shù)字之間也不得留有空白。（四）書寫數(shù)字發(fā)生錯誤時，要采用正確的更正方法，即將錯誤數(shù)字全數(shù)用單紅線注銷，并在錯誤數(shù)字上蓋章，另在上方填寫正確的數(shù)字。嚴(yán)禁用刮擦涂抹或用藥水消除字跡的方法改錯。第十五條正確使用各種印章（一）財務(wù)專用章必須由專人保管，使用時須征得財務(wù)負(fù)責(zé)人同意；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用；“轉(zhuǎn)賬收訖”、“轉(zhuǎn)賬付訖”章也要指定專人保管使用。（二）填制記賬憑證時，會計(jì)科目、明細(xì)科目可以刻制會計(jì)科目章?？颇空乱?guī)格，最大不超過四號字，最小不小于五號字，字樣為仿宋體或楷體為宜。（三）會計(jì)人員根據(jù)需要應(yīng)刻制長方形名章，用于原始憑證、記賬憑證、會計(jì)報表等指定位置和更正數(shù)字，其規(guī)格不超過賬表橫格的三分之二。（四）蓋會計(jì)科目章，用藍(lán)色印油；蓋姓名章，用紅色印油，字跡要清晰。（五）支票與印鑒應(yīng)分別保管，不得由出納一人管理。第十六條會計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第十七條會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會計(jì)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計(jì)報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第四章會計(jì)憑證規(guī)范第十八條原始憑證規(guī)范（一）根據(jù)《會計(jì)法》第十一條規(guī)定，企業(yè)單位對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法的原始憑證。（二）原始憑證應(yīng)必備以下內(nèi)容：填制憑證日期；填制憑證單位名稱；填制人姓名；經(jīng)辦人員簽名或蓋章；接受憑證的單位全稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價、金額。（三）從外單位取得的憑證和對外開具的憑證必須蓋有“發(fā)票”專用章或財務(wù)印章；自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。（四）發(fā)票必須按下列規(guī)定開具：1、項(xiàng)目填寫齊全，全部幾聯(lián)一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)加蓋作廢章，并另行開具發(fā)票。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人財務(wù)專用章外，必須同時加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票章。凡未加蓋上述用章的，購貨方一律不得作為抵扣憑證。4、不得拆本使用專用發(fā)票。5、發(fā)票需由專人進(jìn)行保管，領(lǐng)用時要辦理發(fā)票領(lǐng)用登記手續(xù)。（五）有附件的原始憑證必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件原件或復(fù)印件作為原始憑證附件，也可在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號，原件另行保管。各種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始憑證的右上角起按自右至左順序重疊粘貼，不得遮蓋報銷金額。如單據(jù)過多，原始憑證背面不夠粘貼時，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。公共電汽車及地鐵車票，只粘貼報銷金額部分；各種卡片或車船票應(yīng)將票面撕下粘貼；飛機(jī)票不粘貼，與原始憑證放在一起。各種附件大于原始憑證的，應(yīng)按原始憑證大小折疊，附在原始憑證后面。如有破損應(yīng)粘貼補(bǔ)齊。破損嚴(yán)重?zé)o法辨認(rèn)時，應(yīng)重新取得，確有困難的，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員另附說明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（六）各單位還可根據(jù)自己的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍，制訂一些自制原始憑證，但要求反映內(nèi)容完整，格式清晰，便于裝訂整理及存檔。（七）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。（八）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。（九）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能代作原始憑證。第十九條記賬憑證規(guī)范（一）會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制記賬憑證。（二）記賬憑證必備內(nèi)容：填制日期；憑證編號；應(yīng)用會計(jì)科目、子目、細(xì)目；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；應(yīng)借應(yīng)貸金額；所附原始憑證張數(shù)；制單、審核、出納、記賬、會計(jì)主管蓋章。（三）記賬憑證日期應(yīng)以財會部門受理會計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫全。憑證編號可按月順序自然編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。（四）各單位可采用收、付、轉(zhuǎn)賬憑證分類編號的形式或按更細(xì)層次劃分的會計(jì)憑證分類編號方式。采用哪種形式一經(jīng)確定，在一個會計(jì)年度內(nèi)不得任意更改。（五）采用科目匯總表組織程序的單位，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量多少定期或不定期匯總編制，并按月或年順序編號。一張匯總表上，不能出現(xiàn)兩個相同會計(jì)科目。定期匯總以匯總?cè)掌跒闇?zhǔn)，不定期匯總以最后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時編制的記賬憑證時間為準(zhǔn)。（六）填制記賬憑證摘要應(yīng)簡明扼要，說明問題。一般應(yīng)滿足以下要求：1、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)應(yīng)寫明收付對象、結(jié)算種類、支票號碼和款項(xiàng)主要內(nèi)容。2、財產(chǎn)、物資收付事項(xiàng)應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。3、往來款項(xiàng)要寫明對方單位和款項(xiàng)內(nèi)容。4、財物損溢事項(xiàng)應(yīng)寫明發(fā)生的時間、內(nèi)容。5、待決待處理事項(xiàng)應(yīng)寫明對象內(nèi)容、發(fā)生時間。6、預(yù)提、待攤事項(xiàng)應(yīng)寫明攤、提期限及內(nèi)容，預(yù)提要寫明預(yù)提原因、依據(jù)。7、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)應(yīng)寫明事項(xiàng)內(nèi)容。8、調(diào)整賬目事項(xiàng)應(yīng)寫明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號及原因。（七）填寫會計(jì)科目應(yīng)符合下列要求：1、填寫記賬憑證應(yīng)按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定填寫會計(jì)科目、明細(xì)科目全稱，對其名稱、編號、核算內(nèi)容及對應(yīng)關(guān)系不得任意改變，不得用科目編號或外文字母代替或簡化。2、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的單位，在填制科目編號的同時也要填寫漢字會計(jì)科目名稱，并要求按照集團(tuán)《會計(jì)核算辦法》規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目及編號。3、填制會計(jì)科目分錄的順序?yàn)椋合忍顚懡璺娇颇?，后填寫貸方科目。4、填制記賬憑證、會計(jì)科目應(yīng)按規(guī)定填寫，科目之間不得留空格，遇到相同會計(jì)科目的，要逐個填寫科目全稱，不得用省略號代替；使用會計(jì)科目章的，要與橫格底線平行蓋正。5、每張記賬憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個會計(jì)科目填在一張記賬憑證外，不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對應(yīng)關(guān)系不清的記賬憑證。（八）記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。（九）除結(jié)賬與更正差錯的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（十）如一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。對一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。（十一）附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計(jì)算，不涉及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計(jì)算。（十二）企業(yè)單位提取各項(xiàng)稅費(fèi)的記賬憑證，應(yīng)附自制原始憑證，列明合法的計(jì)算提取依據(jù)及正確的計(jì)算過程。（十三）記賬憑證在填制時，如果發(fā)生錯誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。（十四）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，發(fā)生填寫錯誤時，有以下幾種更正方法：1、紅字更正法：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，填寫一張與原分錄相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄用藍(lán)字注明“沖銷某月某日某號憑證”，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”。2、補(bǔ)充登記法：如果當(dāng)年內(nèi)會計(jì)科目沒有填制錯誤，只是金額填制錯誤，可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。（十五）如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（十六）如登記總賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證匯總表有差錯，但記賬憑證和明細(xì)賬沒錯，只是各科目之間“串戶”，可用紅字更正法或重編一張更正的匯總表，錯誤的科目金額用紅字，調(diào)整的科目金額用藍(lán)字。（十七）記賬憑證的裝訂：1、裝訂記賬憑證原則上以一張記賬憑證匯總表為一冊，也可分訂兩冊以上，用分?jǐn)?shù)號編號；如記賬憑證較少，也可將二張或三張記賬憑證匯總表的記賬憑證合并裝訂一冊，但不得跨月裝訂。2、如原始憑證過大，要折疊成比記賬憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留方法，裝訂后仍能展開查閱。原始憑證過小時，可在記賬憑證面積內(nèi)分開均勻粘平。3、要摘掉憑證中的大頭針等所有金屬器件。4、裝訂會計(jì)憑證要加封面、封底，封面有關(guān)內(nèi)容都應(yīng)填寫，并簽章齊全。5、會計(jì)憑證在左上角裝訂，一般左右寬不超過2厘米，上下長不超過2.5厘米。6、裝訂后要將裝訂線用紙打成三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊數(shù)的編號。第五章會計(jì)賬簿規(guī)范第二十條根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)單位應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬。其中總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬應(yīng)采用訂本式（電算賬除外），其他賬簿可采用活頁式。企業(yè)單位還可根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)設(shè)立一些輔助賬。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的單位，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日記賬。在所有記賬憑證數(shù)據(jù)已存于計(jì)算機(jī)內(nèi)的條件下，可用總分類賬戶本期發(fā)生額對照表替代總分類賬?？颇坑囝~表必須每月打印一次，總賬、明細(xì)賬原則上每月打印一次，但至少每季度打印一次。第二十一條啟用會計(jì)賬簿，應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。（二）賬簿扉頁上應(yīng)附“經(jīng)管人員一覽表”，內(nèi)容包括：單位名稱、賬簿名稱、賬簿頁數(shù)、啟用日期、會計(jì)主管人員和記賬人姓名，并加蓋名章和單位公章，注明經(jīng)管或接管日期、移交日期。（三）賬簿第一頁，應(yīng)設(shè)置賬戶目錄，內(nèi)容包括賬戶名稱，并注明各賬戶頁次。（四）啟用訂本式賬簿，應(yīng)按順序編定頁數(shù)使用，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬戶順序編號，并裝訂成冊。年度終了再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁數(shù)和建立賬戶目錄。（五）總賬按會計(jì)科目設(shè)立賬戶，明細(xì)賬原則上按會計(jì)制度規(guī)定的明細(xì)科目分別設(shè)立賬戶。（六）明細(xì)賬開始使用時應(yīng)填寫：1、銀行存款日記賬中開戶銀行或戶名項(xiàng)應(yīng)填寫其開戶行的全稱。銀行賬號項(xiàng)應(yīng)填寫銀行賬號的全部數(shù)字。2、金額三欄式賬應(yīng)填寫編號、明細(xì)科目和戶名項(xiàng)。3、實(shí)物類賬應(yīng)填寫編號、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價等項(xiàng)。4、固定資產(chǎn)賬除按實(shí)物類賬填寫外，還應(yīng)填寫使用年限、預(yù)計(jì)殘值（率）、月折額（率）、存放地點(diǎn)等項(xiàng)。5、序時明細(xì)賬的預(yù)留銀行印鑒項(xiàng)，所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在銀行的印鑒卡片的印章一致。如需更換印鑒時，須在備注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期。（七）粘貼印花稅票。1、粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘貼在賬簿扉頁啟用表上右上角，并在印花稅票中間劃兩條出頭的橫線，以示注銷。2、使用繳款書交納印花稅，在賬簿扉頁啟用表右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額。繳款書作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。第二十二條會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿。（一）登記賬簿時，應(yīng)按記賬憑證日期、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到登記準(zhǔn)確、及時，書寫清楚。（二）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已登記的附號“√”，表示已經(jīng)記賬。（三）總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記；日期、憑證號都應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表填寫，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁外，應(yīng)填寫憑證匯總的起止號。明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記；日期填寫月日，如同一月份有多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用省略號代替，但換頁的第一、二筆必須填寫。憑證號欄與摘要欄按記賬憑證號及摘要填寫?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記。銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，“種類”項(xiàng)按銀行結(jié)算種類填寫，“號數(shù)”可填寫支票的后四位數(shù)。（四）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁跳行。如果發(fā)生隔頁跳行，應(yīng)將空行空頁的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷，同時在摘要欄注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員壓線蓋章。（五）登記賬簿用藍(lán)黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆，但下列情況可用紅色墨水：1、按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2、在多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；3、劃更正線、結(jié)賬線和注銷線；4、會計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。（六）結(jié)出賬戶余額后，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在金額欄內(nèi)元位上用“0”表示。（七）（八）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)在下頁第一行摘要欄注明“承前頁”字樣。所有賬戶一律不做“過次頁”。辦理“承前頁”時，日記賬承本日發(fā)生額連續(xù)累計(jì)數(shù)及余額，損益類賬戶承本月發(fā)生額連續(xù)累計(jì)數(shù)及余額。如賬簿最后一行為日結(jié)、月結(jié)、年結(jié)的，辦理承前頁時應(yīng)承借、貸、余日結(jié)、月結(jié)、年結(jié)數(shù)。第二十三條會計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，現(xiàn)金、銀行日記賬按日結(jié)賬，其它賬戶按月、季、年結(jié)賬。（一）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，屬于本期調(diào)整的賬項(xiàng)也要按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬簿。（二）結(jié)賬時，應(yīng)首先結(jié)出每個賬戶的期末余額，余額寫在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。（三）所有賬戶，不論總賬還是明細(xì)賬作日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時，要加計(jì)本日、本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。（四）在記齊當(dāng)期發(fā)生的會計(jì)事項(xiàng)，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)。在數(shù)字下端劃單紅線。需要結(jié)出累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“累計(jì)”字樣，并在數(shù)字下端劃單紅線。十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“本年累計(jì)”字樣，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額，并在數(shù)字下端劃雙紅線。上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借方金額欄左端劃至余額欄右端。（五）編制會計(jì)報表前，必須把總賬和明細(xì)賬登記齊全，試算平衡，不準(zhǔn)先出報表，后補(bǔ)記賬簿和辦理結(jié)賬。（六）年度終了，有余額的賬戶不需填制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣（金額不再抄寫），以下空格從右上角至左下角劃斜線注銷。如果次年度會計(jì)科目名稱有變化，還應(yīng)在摘要欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年×××新賬戶”。（七）結(jié)轉(zhuǎn)新賬時，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新賬賬戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫1月1日，同時在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。凡涉及債權(quán)債務(wù)及待處理事項(xiàng)的賬戶，填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”時，還應(yīng)在摘要欄填寫組成余額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，一行摘要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫。最后一行的余額欄填寫上年度余額。第二十四條各企業(yè)單位必須堅(jiān)持對賬制度，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。（一）賬證相符月終，發(fā)現(xiàn)賬證不符，就要對賬簿記錄和會計(jì)憑證進(jìn)行核對。1、看總賬與記賬憑證匯總表是否相符。2、看記賬憑證匯總表與記賬憑證是否相符。3、看明細(xì)賬與記賬憑證及所涉及的支票號碼及其他結(jié)算票據(jù)種類等是否相符。（二）賬賬相符1、看總賬資產(chǎn)類科目各賬戶與負(fù)債、所有者權(quán)益類科目各賬戶的余額合計(jì)數(shù)是否相符。2、看總賬各賬戶與所轄明細(xì)賬戶的各項(xiàng)目之和是否相符。3、看會計(jì)部門的總賬、明細(xì)賬與有關(guān)職能部門的賬、卡之間是否相符。（三）賬實(shí)核對1、現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額應(yīng)每日核對并填寫庫存現(xiàn)金核對情況報告單，作為記錄。發(fā)生長短款，應(yīng)即列作“待處理財產(chǎn)損溢”，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行處理。單位會計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常檢查。2、銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單核對。每收到一張銀行對賬單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，會計(jì)主管人員每月至少檢查一次。3、有價證券賬戶應(yīng)與單位實(shí)存有價證券（或收款單據(jù)）核對相符，每半年至少核對一次。4、商品、產(chǎn)品、原材料等明細(xì)賬的賬面余額，應(yīng)定期與實(shí)存數(shù)額相核對，對其他財產(chǎn)物資賬戶也要定期核對，年終要進(jìn)行一次全面清查。5、各種債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬的賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對清理，清理結(jié)果要及時以書面形式向會計(jì)主管人員匯報，并報單位領(lǐng)導(dǎo)采取措施，積極催辦。6、出租、租入、出借、借入財產(chǎn)等賬簿，除合同期滿應(yīng)進(jìn)行清結(jié)外，至少每半年核對一次，以保證賬實(shí)相符。（四）對賬符號對賬完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃“√”號，不相符者，要及時更正、調(diào)整。第六章會計(jì)工作交接規(guī)范第二十五條各單位會計(jì)人員發(fā)生變動時，必須按照規(guī)定辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。第二十六條會計(jì)人員變動的交接（一）會計(jì)人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作在規(guī)定期限內(nèi)全部移交接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。（二）接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交前的未了事項(xiàng)。（三）會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項(xiàng)工作：1、已經(jīng)受理的會計(jì)事項(xiàng)，尚未填制記賬憑證的應(yīng)及時填制完畢。尚未記賬的，應(yīng)全部入賬。2、不論是在月末還是在月中移交，移交的賬簿均需結(jié)出余額，在余額后加蓋移交人印章。3、填寫賬簿啟用表的有關(guān)移交項(xiàng)目，并加蓋有關(guān)人員的印章。4、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)要寫出書面材料加以說明。5、編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、賬簿、報表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件資料和其他物品等內(nèi)容。（四）會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人員交接應(yīng)由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員交接，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。（五）移交人員要按照移交清冊逐項(xiàng)移交，接管人員要逐項(xiàng)核收：1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計(jì)賬簿余額進(jìn)行點(diǎn)交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計(jì)賬簿余額一致。不一致時，移交人員必須限期查清。2、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。4、移交人除經(jīng)管賬簿外還兼管其他會計(jì)工作的，應(yīng)一并交接清楚。包括：經(jīng)管的公章、有價證券、空白支票、文件資料、收據(jù)、發(fā)票及其他物品。（六）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員工作移交時，要將全部財務(wù)會計(jì)工作、重大和特殊的財務(wù)問題及會計(jì)人員工作的情況，向接管人員詳細(xì)介紹，對需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料加以明確說明。（七）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽章。移交清冊應(yīng)具備：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務(wù)、清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份（表格見附表一）。（八）為保證會計(jì)記錄的連續(xù)完整，接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得自行另立新賬。（九）會計(jì)人員因故臨時離職的，單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和領(lǐng)導(dǎo)必須指定專人代理，辦理臨時交接手續(xù)。超過半年以上的，應(yīng)按照會計(jì)人員調(diào)動時辦理交接手續(xù)的程序，辦理會計(jì)工作交接。第七章會計(jì)檔案管理規(guī)范第二十七條會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報表等會計(jì)核算資料，它是記載和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。第二十八條會計(jì)檔案的范圍（一）會計(jì)憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、涉及對外對私改造資料、銀行存款（借款）對賬單及余額調(diào)節(jié)表等。原始憑證是進(jìn)行會計(jì)核算的基礎(chǔ)，平時無論在任何部門保管，年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。（二）會計(jì)賬簿：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、各種輔助登記簿等。凡設(shè)在行政后勤等有關(guān)部門的固定資產(chǎn)明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬和各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，都是會計(jì)賬簿的組成部分，必須按照會計(jì)檔案管理的要求保持完整。（三）財務(wù)報告：包括《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定和主管部門臨時通知編報的主要財務(wù)指標(biāo)快報，月、季、年度會計(jì)報表，報表附注及財務(wù)情況說明書，中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報告。（四）其他會計(jì)核算資料：指與會計(jì)核算緊密相關(guān)的，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)辦理的有參考價值的數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟(jì)合同，財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，財務(wù)清查匯總資料，核定資金定額的數(shù)據(jù)資料，績效評價分析資料，會計(jì)檔案保管期限所明確的會計(jì)移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊等。實(shí)行會計(jì)電算化單位的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等及存貯于磁性介質(zhì)上的會計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計(jì)資料均應(yīng)視同會計(jì)檔案一并管理。第二十九條會計(jì)檔案的整理、立卷會計(jì)年度終了后，應(yīng)將裝訂成冊的會計(jì)檔案進(jìn)行整理立卷。各種會計(jì)檔案應(yīng)按會計(jì)檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。（會計(jì)檔案案卷目錄格式見附表二）（一）會計(jì)憑證：按全年順序統(tǒng)一編號，卷號應(yīng)與裝訂的會計(jì)憑證封面冊數(shù)的編號一致。（二）會計(jì)賬簿：各種會計(jì)賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他需整理、立卷。1、會計(jì)賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁數(shù)，核對各個賬戶賬頁是否齊全，是否按順序排列。2、會計(jì)賬簿裝訂順序：（1）會計(jì)賬簿裝訂封面；（2）賬簿啟用表；（3）賬戶目錄；（4）按本賬簿頁數(shù)項(xiàng)順序裝訂賬頁；（5）會計(jì)賬簿裝訂封底。3、活頁賬簿去空白頁后，將本賬頁數(shù)項(xiàng)填寫齊全，撤掉賬夾，用堅(jiān)固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。4、裝訂后的會計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整，不得有折角、掉頁現(xiàn)象。5、會計(jì)賬簿的封口處，應(yīng)加蓋裝訂印章。6、裝訂后，會計(jì)賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。7、會計(jì)賬簿的編號為一年一編，編號順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶明細(xì)賬。8、會計(jì)賬簿按保管期限分別編號：（1）現(xiàn)金、銀行存款（借款）日記賬，全年按順序編制卷號；（2）（三）會計(jì)報表：1、會計(jì)報表編制完成并按時報送后，留存報表均應(yīng)按月、季、年裝訂成冊。2、會計(jì)報表應(yīng)整理平整，防止折角。3、會計(jì)報表在裝訂前，應(yīng)按編報目錄核對是否齊全。4、會計(jì)報表的裝訂順序是：（1）會計(jì)報表封面；（2）各種會計(jì)報表按會計(jì)報表的編號順序排列；（3）會計(jì)報表附注；（4）財務(wù)情況說明書；（5）會計(jì)報表封底。裝訂的會計(jì)報表，上邊和左邊應(yīng)對齊。5、會計(jì)報表按保管期限分別編制卷號；（1）月、季度會計(jì)報表全年按月、季順序編制卷號；（2）半年和年度會計(jì)報表按年順序編制卷號。（四）涉外有關(guān)會計(jì)資料等單獨(dú)裝訂立卷。會計(jì)移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊應(yīng)單獨(dú)裝訂立卷，單獨(dú)編制卷號。三、會計(jì)檔案的歸檔保管（一）當(dāng)年的會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后，可暫由本單位財會部門保管一年，期滿后原則上應(yīng)由財會部門移交給本單位的檔案部門保管。移交時應(yīng)填列移交清冊，同時要填寫交接清單。沒有獨(dú)立檔案部門的企業(yè)單位，應(yīng)單獨(dú)設(shè)房屋存放會計(jì)檔案，并配備專用檔案柜。（二）會計(jì)電算檔案中，由計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、賬簿、報表，其保存期限與手工方式完全一致。存貯于磁性介質(zhì)上的會計(jì)資料在未打印成書面資料前要妥善保管。會計(jì)數(shù)據(jù)要每月備份一份，清除會計(jì)數(shù)據(jù)的時間間隔一般不少于五年。（三）財會部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)會計(jì)檔案管理工作。有專職檔案部門的企業(yè)，財會部門負(fù)責(zé)移交前的會計(jì)檔案的整理、立卷、保管等工作，期滿后，負(fù)責(zé)向檔案部門辦理移交手續(xù)。沒有專職檔案部門的企業(yè)，會計(jì)檔案管理工作人員應(yīng)負(fù)責(zé)全部會計(jì)檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等一系列工作。（四）年度終了，有專職檔案部門的企業(yè)，財會部門應(yīng)填寫“會計(jì)檔案案卷目錄表”一式二份，由財會負(fù)責(zé)人簽字后，一份隨會計(jì)檔案存放，一份在檔案部門接收簽證后留在財會部門，以明確責(zé)任。（五）保存會計(jì)檔案資料應(yīng)做到防盜、防火、防潮、防蟲，磁性介質(zhì)還要注意防塵、防熱、防磁、防凍，要有相應(yīng)的安全措施。（六）機(jī)構(gòu)變動或檔案管理人員調(diào)動時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會計(jì)檔案移交清冊，將全部案卷逐一點(diǎn)交，接管人員逐一接收。第三十一條會計(jì)檔案的借閱使用（一）會計(jì)檔案在財會部門管理的，除填寫“會計(jì)檔案案卷目錄”以外，還應(yīng)分別建立會計(jì)檔案清冊和借閱登記清冊，即應(yīng)將歷年的會計(jì)檔案的內(nèi)容、保管期限、存放地點(diǎn)等情況登記清楚。使用會計(jì)檔案借閱登記清冊，應(yīng)將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸還期等情況登記清楚。（二）外單位借閱會計(jì)檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。（三）單位內(nèi)部人員借閱會計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。（四）借閱會計(jì)檔案人員，不得在案卷中標(biāo)畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。（五）借閱會計(jì)檔案人員，不得將會計(jì)檔案攜帶外出，如遇特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。需要復(fù)制會計(jì)檔案的，也應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能復(fù)制。（六）經(jīng)批準(zhǔn)借閱會計(jì)檔案，應(yīng)限定期限，并由會計(jì)檔案管理人員按期收回。第三十二條會計(jì)檔案的保管期限會計(jì)檔案的保管期限應(yīng)按照《會計(jì)檔案管理辦法》（見下表）執(zhí)行。規(guī)定的保管期限，應(yīng)從會計(jì)年度終了后的第一天算起。序號檔案名稱保管期限備注一會計(jì)憑證類

1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計(jì)賬簿類

4總賬15年5明細(xì)賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年8輔助賬簿15年三財務(wù)報告類

包括各級主管部門匯總財務(wù)報告9月、季度財務(wù)報告3年包括文字分析10年度財務(wù)報告（決算）永久包括文字分析四其他類

11會計(jì)移交清冊15年12會計(jì)檔案保管清冊永久13會計(jì)檔案銷毀清冊永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對賬單5年三十三條單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案室代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三十四條單位分立后原單位存續(xù)的，其會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案；單位分立后原單位解散的，其會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案室代管，各方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案。單位分立中未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案，對其中未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第三十五條單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各