02一月20231第八章庫存現(xiàn)金的核算29十二月20221第八章庫存現(xiàn)金的核算第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度庫存現(xiàn)金：是指寄存于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)活動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。本章這里說的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念。

區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用金。

第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度一、現(xiàn)金的運(yùn)用范圍

〔一〕付給團(tuán)體：1-6

1.職工工資、各種工資性津貼；

2.團(tuán)體的勞務(wù)報(bào)酬；

3.依據(jù)國度規(guī)則頒發(fā)給團(tuán)體的迷信技術(shù)、文明藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國度規(guī)則的對(duì)團(tuán)體的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、先生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；

5.收買單位向團(tuán)體收買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；

6.出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；一、現(xiàn)金的運(yùn)用范圍

〔一〕付給團(tuán)體：1-6

1.職〔二〕付給企業(yè):

7.結(jié)算終點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)則結(jié)算終點(diǎn)為1000元，超越結(jié)算終點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

8.中國人民銀行確定需求支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

凡不屬于國度現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一概不準(zhǔn)運(yùn)用現(xiàn)金結(jié)算，而必需經(jīng)過銀行操持轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

〔二〕付給企業(yè):

7.結(jié)算終點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)則結(jié)算【例題1·多項(xiàng)選擇題】依據(jù)?現(xiàn)金管理暫行規(guī)則?,可以運(yùn)用現(xiàn)金的有〔〕。

A.頒發(fā)給團(tuán)體的迷信技術(shù)獎(jiǎng)金

B.購置國度規(guī)則的專控商品

C.向團(tuán)體收買農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款

D.10000元以下的零星支出

【例題1·多項(xiàng)選擇題】依據(jù)?現(xiàn)金管理暫行規(guī)則?,可以運(yùn)用現(xiàn)金【例題2·單項(xiàng)選擇題】依據(jù)?現(xiàn)金管理暫行規(guī)則?的要求，結(jié)算終點(diǎn)為〔〕。

A.1000元以下B.1000元

C.大于1000元D.1000元以上

【例題3·判別題】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超越局部應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。〔〕

【例題2·單項(xiàng)選擇題】依據(jù)?現(xiàn)金管理暫行規(guī)則?的要求，結(jié)算終二、庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)則允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

由銀行核定，核定的依據(jù)普通是企業(yè)3～5天的正常開支需求量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通方便的企業(yè)可以依據(jù)狀況適當(dāng)放寬，但最高不超越15天的開支需求量。

企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超越核定的庫存限額，超越局部，應(yīng)按規(guī)則期限及時(shí)送存銀行。二、庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)則

1.企業(yè)庫存現(xiàn)金支出應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。

2.企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金支出中直接支付〔即坐支現(xiàn)金〕；

3.企業(yè)在規(guī)則范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門擔(dān)任人簽字蓋章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。

4.企業(yè)因推銷地點(diǎn)不固定，交通方便以及其他特殊狀況必需運(yùn)用現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出央求，經(jīng)銀行審核后，予以支付。

5.各單位購置國度規(guī)則的專控商品一概采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以現(xiàn)金的方式支付。三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)則

1.企業(yè)庫存現(xiàn)金支出應(yīng)于當(dāng)日送存四、庫存現(xiàn)金管理的外部控制制度

1.錢賬分控制度。

企業(yè)應(yīng)裝備專職的出納員，操持庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、注銷庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；

出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和支出、費(fèi)用、債務(wù)債務(wù)賬目的注銷任務(wù)。

2.現(xiàn)金開支審批制度。

〔1〕明白企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；

〔2〕明白各種報(bào)銷憑證，規(guī)則各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和方法；

〔3〕確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。四、庫存現(xiàn)金管理的外部控制制度

1.錢賬分控制度。

3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。

日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部注銷庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符；

月結(jié)是指出納員必需對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并活期停止庫存現(xiàn)金清查。

3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。

日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫存4.庫存現(xiàn)金保控制度。

〔1〕超越庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；

〔2〕除任務(wù)時(shí)間需求的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其他應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意寄存；

〔3〕限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一概放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；

〔4〕單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以團(tuán)體名義存入銀行；

〔5〕庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。4.庫存現(xiàn)金?？刂贫?。

〔1〕超越庫存限額以外的庫存現(xiàn)金【例題4·多項(xiàng)選擇題】屬于出納崗位職責(zé)的有〔〕。

A.操持現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

B.注銷現(xiàn)金和銀行存款日記賬

C.注銷現(xiàn)金和銀行存款總賬

D.保管各種有價(jià)證券

【例題4·多項(xiàng)選擇題】屬于出納崗位職責(zé)的有〔〕。

A.【例題5·多項(xiàng)選擇題】依據(jù)外部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有〔〕。

A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

B.支出、費(fèi)用類賬目的注銷

C.債務(wù)、債務(wù)類賬目的注銷

D.各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核

【例題5·多項(xiàng)選擇題】依據(jù)外部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)【例題6·多項(xiàng)選擇題】〕依據(jù)外部控制制度的要求，會(huì)計(jì)人員〔非出納員〕可以經(jīng)辦的有〔〕。

A.債務(wù)、債務(wù)類賬目的注銷

B.現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)檔案保管

【例題6·多項(xiàng)選擇題】〕依據(jù)外部控制制度的要求，會(huì)計(jì)人員〔【例題7·單項(xiàng)選擇題】以下不契合現(xiàn)金管理外部控制制度的是〔〕

A.出納員注銷現(xiàn)金日記帳

B.出納員擔(dān)任稽核

C.出納員每日清點(diǎn)現(xiàn)金

D.出納員管理現(xiàn)金

【例題7·單項(xiàng)選擇題】以下不契合現(xiàn)金管理外部控制制度的是〔【例題8·判別題】限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜?！病?/p>

【例題9·多項(xiàng)選擇題】以下契合現(xiàn)金?？刂贫纫?guī)則的有〔〕

A.超越庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行

B.超越庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行

C.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可寄存在出納員的抽屜內(nèi)過夜

D.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必需寄存在保險(xiǎn)柜內(nèi)

【例題8·判別題】限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，可以放在辦五、備用金的管理

備用金是企業(yè)財(cái)會(huì)部門為了便于日常零星開支〔如差旅費(fèi)、零星推銷等〕的需求，預(yù)付給企業(yè)外部各單位或職工團(tuán)體備用的款項(xiàng)。

備用金的管理可采用非定額〔一次性〕管理和定額管理兩種方式。

五、備用金的管理

備用金是企業(yè)財(cái)會(huì)部門為了便于日常零星開第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算一、庫存現(xiàn)金的總分類核算

〝庫存現(xiàn)金〞賬戶，借方注銷庫存現(xiàn)金的添加數(shù)，貸方注銷庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。

〔一〕庫存現(xiàn)金支出的核算

支出原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性公用收據(jù)、外部收據(jù)等。

【例8—1】從銀行提取庫存現(xiàn)金5000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

剖析：

第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

〔銀付〕借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款500【例8—2】收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元。

借：庫存現(xiàn)金800

貸：應(yīng)收賬款——甲公司800

〔現(xiàn)收〕【例8—2】收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元。

借【例8—3】出售多余資料支出庫存現(xiàn)金200元。

借：庫存現(xiàn)金200

貸：其他業(yè)務(wù)支出200

〔現(xiàn)收〕【例8—3】出售多余資料支出庫存現(xiàn)金200元。

借：庫存【例8—4】收回職工借款300元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金300

貸：其他應(yīng)收款——×××300

〔現(xiàn)收〕【例8—4】收回職工借款300元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借〔二〕庫存現(xiàn)金支出的核算

罕見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括：

1.借據(jù)，企業(yè)外部所屬機(jī)構(gòu)為購置零星辦公用品或職工因公出差借款時(shí)運(yùn)用。

2.工資結(jié)算單，企業(yè)向職工支付工資時(shí)運(yùn)用。

3.報(bào)銷單〔支出憑證〕，企業(yè)外部有關(guān)人員為單位外部購置零星物品，接受外單位或團(tuán)體勞務(wù)、效勞而操持報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及單位職工向單位操持托補(bǔ)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、統(tǒng)籌醫(yī)藥費(fèi)的報(bào)銷時(shí)運(yùn)用?！捕硯齑娆F(xiàn)金支出的核算

罕見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包第八章庫存現(xiàn)金的核算課件4.差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)出差人員操持差旅費(fèi)報(bào)銷和出差補(bǔ)貼時(shí)運(yùn)用。4.差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)出差人員操持差旅費(fèi)報(bào)銷和出差補(bǔ)貼時(shí)運(yùn)5.領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)支付各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種庫存現(xiàn)金款項(xiàng)，其他單位或團(tuán)體向本企業(yè)支付各種勞務(wù)費(fèi)、效勞費(fèi)時(shí)運(yùn)用。

5.領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)支付各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼【例8—5】用庫存現(xiàn)金610元購置辦公用品。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

剖析：

管理費(fèi)用+借方

庫存現(xiàn)金－貸方

整理：

借：管理費(fèi)用610

貸：庫存現(xiàn)金610

〔現(xiàn)付〕【例8—5】用庫存現(xiàn)金610元購置辦公用品。編制會(huì)計(jì)分錄如下【例8—6】以庫存現(xiàn)金35000元發(fā)放職工工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬35000

貸：庫存現(xiàn)金35000

〔現(xiàn)付〕【例8—6】以庫存現(xiàn)金35000元發(fā)放職工工資。編制會(huì)計(jì)【例8—7】向銀行送存庫存現(xiàn)金4000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款4000

貸：庫存現(xiàn)金4000

〔現(xiàn)付〕

【例8—7】向銀行送存庫存現(xiàn)金4000元。編制會(huì)計(jì)分錄如【例8—8】職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以庫存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——李明1000

貸：庫存現(xiàn)金l00O

〔現(xiàn)付〕【例8—8】職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以庫存現(xiàn)金支補(bǔ)充例8：

1.報(bào)銷差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金200元。

補(bǔ)充例8：

1.報(bào)銷差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金20補(bǔ)充例8：

1.報(bào)銷差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金200元。

借：管理費(fèi)用800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款1000補(bǔ)充例8：

1.報(bào)銷差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金202.報(bào)銷差旅費(fèi)1300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。

2.報(bào)銷差旅費(fèi)1300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。

2.報(bào)銷差旅費(fèi)1300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。

借：管理費(fèi)用1300

貸：其他應(yīng)收款1000

貸：庫存現(xiàn)金3002.報(bào)銷差旅費(fèi)1300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。

借結(jié)論：

非定額管理是財(cái)會(huì)部門依據(jù)企業(yè)外部某部門或團(tuán)體實(shí)踐需求，一次付給庫存現(xiàn)金，運(yùn)用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門依據(jù)其所預(yù)借的款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額停止清算，如缺乏額款予以收回，假定預(yù)借款缺乏，報(bào)銷時(shí)那么補(bǔ)足差額。

結(jié)論：

非定額管理是財(cái)會(huì)部門依據(jù)企業(yè)外部某部門或團(tuán)體實(shí)【例題12·單項(xiàng)選擇題】推銷人員預(yù)借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記〔〕科目核算。

A.庫存現(xiàn)金

B.管理費(fèi)用

C.其他應(yīng)收款

D.其他應(yīng)付款

【例題12·單項(xiàng)選擇題】推銷人員預(yù)借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借【例題13·單項(xiàng)選擇題】以下不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)原始憑證的是〔〕。

A.車、船票B.付款憑證

C.工資單D.借款收據(jù)

【例題13·單項(xiàng)選擇題】以下不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)原始憑證的是〔【例題14·分錄題】收到某職工還回的借款450元。

【例題14·分錄題】收到某職工還回的借款450元。

【例題14·分錄題】收到某職工還回的借款450元。

【答案】

借：庫存現(xiàn)金450

貸：其他應(yīng)收款45

【例題14·分錄題】收到某職工還回的借款450元。

【答【例題15·單項(xiàng)選擇題】以現(xiàn)金支付推銷人員預(yù)借差旅費(fèi)，應(yīng)借記〔〕賬戶核算。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).管理費(fèi)用

C.物資推銷D.其他應(yīng)收款

【例題15·單項(xiàng)選擇題】以現(xiàn)金支付推銷人員預(yù)借差旅費(fèi)，應(yīng)借記【例題16·分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。

【例題16·分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以【例題16·分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。

【答案】

借：其他應(yīng)收款——趙放1500

貸：庫存現(xiàn)金1500【例題16·分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以【例題17·分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷620元，交回余款180元?！纠}17·分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷62【例題17·分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷620元，交回余款180元。【答案】

借：管理費(fèi)用620

庫存現(xiàn)金180

貸：其他應(yīng)收款——沈晨800

【例題17·分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷62〔三〕備用金的核算〔定額〕

定額備用金賬戶：對(duì)定額備用金應(yīng)該經(jīng)過〝其他應(yīng)收款——備用金〞賬戶或獨(dú)自設(shè)置〝備用金〞賬戶停止核算。

其他應(yīng)收款——債務(wù)——資產(chǎn)類

借方：+

貸方：－

余額：借

〔三〕備用金的核算〔定額〕

定額備用金賬戶：對(duì)定額備用【例8—9】企業(yè)對(duì)總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制度，定額l000元?？倓?wù)部門第一次支付時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

剖析：

庫存現(xiàn)金－貸方

其他應(yīng)收款+借方

【例8—9】企業(yè)對(duì)總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制度，定額l000整理：

借：其他應(yīng)收款—備用金—總務(wù)1000

貸：庫存現(xiàn)金l000

整理：

借：其他應(yīng)收款—備用金—總務(wù)1000

貸【例8—10】月末，總務(wù)部門的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，報(bào)銷金額為750元，會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核準(zhǔn)予報(bào)銷，并以庫存現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用750

貸：庫存現(xiàn)金750

【例8—10】月末，總務(wù)部門的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)借：管理費(fèi)用750

貸：庫存現(xiàn)金750

借：管理費(fèi)用750

貸：庫存現(xiàn)金750

結(jié)論：定額管理那么是指財(cái)會(huì)部門對(duì)經(jīng)常運(yùn)用備用金的部門核定定額，按定額撥付備用金，運(yùn)用定額備用金后、在報(bào)銷時(shí)，財(cái)會(huì)部門依照核準(zhǔn)報(bào)銷的金額付給庫存現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金定額?！矆?bào)銷時(shí)不觸及其他應(yīng)收款賬戶〕結(jié)論：定額管理那么是指財(cái)會(huì)部門對(duì)經(jīng)常運(yùn)用備用金的部門核定定額【例題18·分錄題】企業(yè)實(shí)行定額備用金制度，管理人員張力領(lǐng)用定額備用金1000元，月末報(bào)銷900元，以現(xiàn)金支付。請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【例題18·分錄題】企業(yè)實(shí)行定額備用金制度，管理人員張力領(lǐng)【答案】領(lǐng)用備用金時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——張力1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

月末報(bào)銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用900

貸：庫存現(xiàn)金900

【答案】領(lǐng)用備用金時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——張力100【例題19·單項(xiàng)選擇題】實(shí)行定額備用金制的部門，月末報(bào)銷，會(huì)計(jì)部門以現(xiàn)金補(bǔ)足實(shí)額，該業(yè)務(wù)應(yīng)借記〔〕帳戶停止核算。

A.管理費(fèi)用B.其他應(yīng)收款

C.庫存現(xiàn)金D.其他應(yīng)付款

【例題19·單項(xiàng)選擇題】實(shí)行定額備用金制的部門，月末報(bào)銷，會(huì)二、庫存現(xiàn)金清查的核算

〔一〕原那么

經(jīng)過〝待處置財(cái)富損溢〞賬戶核算

1.審批前——調(diào)賬

盤盈：添加待處置溢余，調(diào)增賬面記載

盤虧：添加待處置盈余，調(diào)減賬面記載

二、庫存現(xiàn)金清查的核算

〔一〕原那么

經(jīng)過〝待處置2.審批后——增加待處置

盤盈：屬于應(yīng)付的，應(yīng)添加一項(xiàng)負(fù)債〔其他應(yīng)付款〕；

屬于無法查明緣由的，應(yīng)作為營業(yè)外支出。

盤虧：

屬于應(yīng)收，應(yīng)添加一項(xiàng)債務(wù)〔其他應(yīng)收款〕；

屬于定額內(nèi)損耗和管理緣由，應(yīng)作為管理費(fèi)用；

屬于無法查明緣由的，應(yīng)作為管理費(fèi)用。2.審批后——增加待處置

盤盈：【例題20·單項(xiàng)選擇題】現(xiàn)金清查中無法查明緣由的短款，經(jīng)同意后計(jì)入〔〕。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.其他應(yīng)收款D.營業(yè)外支出

【例題20·單項(xiàng)選擇題】現(xiàn)金清查中無法查明緣由的短款，經(jīng)同意【例題21·單項(xiàng)選擇題】現(xiàn)金清查中，無法查明緣由的長款，應(yīng)計(jì)入〔〕帳戶核算。

A.其他應(yīng)付款B.其他應(yīng)收款

C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出

【例題22·判別題】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款，假設(shè)無法查明緣由，經(jīng)同意應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。〔〕

【例題21·單項(xiàng)選擇題】現(xiàn)金清查中，無法查明緣由的長款，應(yīng)計(jì)〔二〕分錄

1.現(xiàn)金溢余。

【例8—11】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)理想存數(shù)大于賬面余額l00元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

〔1〕審批前：

〔二〕分錄

1.現(xiàn)金溢余。

【例8—11】庫存現(xiàn)金清借：庫存現(xiàn)金100

貸：待處置財(cái)富損溢100借：庫存現(xiàn)金100

貸：待處置財(cái)富損溢〔2〕審批后：

〔2〕審批后：

假設(shè)核對(duì)后屬于應(yīng)支付給其他單位：

借：待處置財(cái)富損溢100

貸：其他應(yīng)付款——××單位100

假設(shè)核對(duì)后緣由不明，經(jīng)同意作為營業(yè)外支出：

借：待處置財(cái)富損溢100

貸：營業(yè)外支出100假設(shè)核對(duì)后屬于應(yīng)支付給其他單位：

借：待處置財(cái)富損溢2.庫存現(xiàn)金充足。

【例8一l2】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金充足80元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

〔1〕審批前：

2.庫存現(xiàn)金充足。

【例8一l2】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)借：待處置財(cái)富損溢80

貸：庫存現(xiàn)金80借：待處置財(cái)富損溢80

貸：庫存現(xiàn)金〔2〕審批后：

〔2〕審批后：

假設(shè)屬于出納人員的責(zé)任，應(yīng)由出納人員賠償：

借：其他應(yīng)收款——出納員×××80

貸：待處置財(cái)富損溢80

當(dāng)出納人員交回賠款時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金80

貸：其他應(yīng)收款——出納員×××80

假設(shè)屬于無法查明緣由的，應(yīng)作為管理費(fèi)用途理：

借：管理費(fèi)用80

貸：待處置財(cái)富損溢80假設(shè)屬于出納人員的責(zé)任，應(yīng)由出納人員賠償：

借：其他應(yīng)收【例題23·分錄題】現(xiàn)金清查時(shí)短款52元,屬于出納員的責(zé)任,編制清查、處置及出納員交回賠款的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】審批前：

【例題23·分錄題】現(xiàn)金清查時(shí)短款52元,屬于出納員的責(zé)任借：待處置財(cái)富損溢52

貸：庫存現(xiàn)金52

借：待處置財(cái)富損溢52

貸：庫存現(xiàn)金5審批后：

借：其他應(yīng)收款52

貸：待處置財(cái)富損溢52

出納員交回賠款時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金52

貸：其他應(yīng)收款52

審批后：

借：其他應(yīng)收款52

貸：待處置02一月202369第八章庫存現(xiàn)金的核算29十二月20221第八章庫存現(xiàn)金的核算第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度庫存現(xiàn)金：是指寄存于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)活動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。本章這里說的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念。

區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用金。

第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度一、現(xiàn)金的運(yùn)用范圍

〔一〕付給團(tuán)體：1-6

1.職工工資、各種工資性津貼；

2.團(tuán)體的勞務(wù)報(bào)酬；

3.依據(jù)國度規(guī)則頒發(fā)給團(tuán)體的迷信技術(shù)、文明藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國度規(guī)則的對(duì)團(tuán)體的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、先生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；

5.收買單位向團(tuán)體收買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；

6.出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；一、現(xiàn)金的運(yùn)用范圍

〔一〕付給團(tuán)體：1-6

1.職〔二〕付給企業(yè):

7.結(jié)算終點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)則結(jié)算終點(diǎn)為1000元，超越結(jié)算終點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

8.中國人民銀行確定需求支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

凡不屬于國度現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一概不準(zhǔn)運(yùn)用現(xiàn)金結(jié)算，而必需經(jīng)過銀行操持轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

〔二〕付給企業(yè):

7.結(jié)算終點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)則結(jié)算【例題1·多項(xiàng)選擇題】依據(jù)?現(xiàn)金管理暫行規(guī)則?,可以運(yùn)用現(xiàn)金的有〔〕。

A.頒發(fā)給團(tuán)體的迷信技術(shù)獎(jiǎng)金

B.購置國度規(guī)則的專控商品

C.向團(tuán)體收買農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款

D.10000元以下的零星支出

【例題1·多項(xiàng)選擇題】依據(jù)?現(xiàn)金管理暫行規(guī)則?,可以運(yùn)用現(xiàn)金【例題2·單項(xiàng)選擇題】依據(jù)?現(xiàn)金管理暫行規(guī)則?的要求，結(jié)算終點(diǎn)為〔〕。

A.1000元以下B.1000元

C.大于1000元D.1000元以上

【例題3·判別題】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超越局部應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票?！病?/p>

【例題2·單項(xiàng)選擇題】依據(jù)?現(xiàn)金管理暫行規(guī)則?的要求，結(jié)算終二、庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)則允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

由銀行核定，核定的依據(jù)普通是企業(yè)3～5天的正常開支需求量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通方便的企業(yè)可以依據(jù)狀況適當(dāng)放寬，但最高不超越15天的開支需求量。

企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超越核定的庫存限額，超越局部，應(yīng)按規(guī)則期限及時(shí)送存銀行。二、庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)則

1.企業(yè)庫存現(xiàn)金支出應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。

2.企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金支出中直接支付〔即坐支現(xiàn)金〕；

3.企業(yè)在規(guī)則范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門擔(dān)任人簽字蓋章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。

4.企業(yè)因推銷地點(diǎn)不固定，交通方便以及其他特殊狀況必需運(yùn)用現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出央求，經(jīng)銀行審核后，予以支付。

5.各單位購置國度規(guī)則的專控商品一概采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以現(xiàn)金的方式支付。三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)則

1.企業(yè)庫存現(xiàn)金支出應(yīng)于當(dāng)日送存四、庫存現(xiàn)金管理的外部控制制度

1.錢賬分控制度。

企業(yè)應(yīng)裝備專職的出納員，操持庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、注銷庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；

出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和支出、費(fèi)用、債務(wù)債務(wù)賬目的注銷任務(wù)。

2.現(xiàn)金開支審批制度。

〔1〕明白企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；

〔2〕明白各種報(bào)銷憑證，規(guī)則各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和方法；

〔3〕確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。四、庫存現(xiàn)金管理的外部控制制度

1.錢賬分控制度。

3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。

日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部注銷庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符；

月結(jié)是指出納員必需對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并活期停止庫存現(xiàn)金清查。

3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。

日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫存4.庫存現(xiàn)金?？刂贫?。

〔1〕超越庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；

〔2〕除任務(wù)時(shí)間需求的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其他應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意寄存；

〔3〕限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一概放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；

〔4〕單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以團(tuán)體名義存入銀行；

〔5〕庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。4.庫存現(xiàn)金?？刂贫取?/p>

〔1〕超越庫存限額以外的庫存現(xiàn)金【例題4·多項(xiàng)選擇題】屬于出納崗位職責(zé)的有〔〕。

A.操持現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

B.注銷現(xiàn)金和銀行存款日記賬

C.注銷現(xiàn)金和銀行存款總賬

D.保管各種有價(jià)證券

【例題4·多項(xiàng)選擇題】屬于出納崗位職責(zé)的有〔〕。

A.【例題5·多項(xiàng)選擇題】依據(jù)外部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有〔〕。

A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

B.支出、費(fèi)用類賬目的注銷

C.債務(wù)、債務(wù)類賬目的注銷

D.各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核

【例題5·多項(xiàng)選擇題】依據(jù)外部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)【例題6·多項(xiàng)選擇題】〕依據(jù)外部控制制度的要求，會(huì)計(jì)人員〔非出納員〕可以經(jīng)辦的有〔〕。

A.債務(wù)、債務(wù)類賬目的注銷

B.現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)檔案保管

【例題6·多項(xiàng)選擇題】〕依據(jù)外部控制制度的要求，會(huì)計(jì)人員〔【例題7·單項(xiàng)選擇題】以下不契合現(xiàn)金管理外部控制制度的是〔〕

A.出納員注銷現(xiàn)金日記帳

B.出納員擔(dān)任稽核

C.出納員每日清點(diǎn)現(xiàn)金

D.出納員管理現(xiàn)金

【例題7·單項(xiàng)選擇題】以下不契合現(xiàn)金管理外部控制制度的是〔【例題8·判別題】限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜?！病?/p>

【例題9·多項(xiàng)選擇題】以下契合現(xiàn)金?？刂贫纫?guī)則的有〔〕

A.超越庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行

B.超越庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行

C.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可寄存在出納員的抽屜內(nèi)過夜

D.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必需寄存在保險(xiǎn)柜內(nèi)

【例題8·判別題】限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，可以放在辦五、備用金的管理

備用金是企業(yè)財(cái)會(huì)部門為了便于日常零星開支〔如差旅費(fèi)、零星推銷等〕的需求，預(yù)付給企業(yè)外部各單位或職工團(tuán)體備用的款項(xiàng)。

備用金的管理可采用非定額〔一次性〕管理和定額管理兩種方式。

五、備用金的管理

備用金是企業(yè)財(cái)會(huì)部門為了便于日常零星開第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算一、庫存現(xiàn)金的總分類核算

〝庫存現(xiàn)金〞賬戶，借方注銷庫存現(xiàn)金的添加數(shù)，貸方注銷庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。

〔一〕庫存現(xiàn)金支出的核算

支出原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性公用收據(jù)、外部收據(jù)等。

【例8—1】從銀行提取庫存現(xiàn)金5000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

剖析：

第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

〔銀付〕借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款500【例8—2】收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元。

借：庫存現(xiàn)金800

貸：應(yīng)收賬款——甲公司800

〔現(xiàn)收〕【例8—2】收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元。

借【例8—3】出售多余資料支出庫存現(xiàn)金200元。

借：庫存現(xiàn)金200

貸：其他業(yè)務(wù)支出200

〔現(xiàn)收〕【例8—3】出售多余資料支出庫存現(xiàn)金200元。

借：庫存【例8—4】收回職工借款300元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金300

貸：其他應(yīng)收款——×××300

〔現(xiàn)收〕【例8—4】收回職工借款300元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借〔二〕庫存現(xiàn)金支出的核算

罕見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括：

1.借據(jù)，企業(yè)外部所屬機(jī)構(gòu)為購置零星辦公用品或職工因公出差借款時(shí)運(yùn)用。

2.工資結(jié)算單，企業(yè)向職工支付工資時(shí)運(yùn)用。

3.報(bào)銷單〔支出憑證〕，企業(yè)外部有關(guān)人員為單位外部購置零星物品，接受外單位或團(tuán)體勞務(wù)、效勞而操持報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及單位職工向單位操持托補(bǔ)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、統(tǒng)籌醫(yī)藥費(fèi)的報(bào)銷時(shí)運(yùn)用?！捕硯齑娆F(xiàn)金支出的核算

罕見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包第八章庫存現(xiàn)金的核算課件4.差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)出差人員操持差旅費(fèi)報(bào)銷和出差補(bǔ)貼時(shí)運(yùn)用。4.差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)出差人員操持差旅費(fèi)報(bào)銷和出差補(bǔ)貼時(shí)運(yùn)5.領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)支付各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種庫存現(xiàn)金款項(xiàng)，其他單位或團(tuán)體向本企業(yè)支付各種勞務(wù)費(fèi)、效勞費(fèi)時(shí)運(yùn)用。

5.領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)支付各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼【例8—5】用庫存現(xiàn)金610元購置辦公用品。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

剖析：

管理費(fèi)用+借方

庫存現(xiàn)金－貸方

整理：

借：管理費(fèi)用610

貸：庫存現(xiàn)金610

〔現(xiàn)付〕【例8—5】用庫存現(xiàn)金610元購置辦公用品。編制會(huì)計(jì)分錄如下【例8—6】以庫存現(xiàn)金35000元發(fā)放職工工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬35000

貸：庫存現(xiàn)金35000

〔現(xiàn)付〕【例8—6】以庫存現(xiàn)金35000元發(fā)放職工工資。編制會(huì)計(jì)【例8—7】向銀行送存庫存現(xiàn)金4000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款4000

貸：庫存現(xiàn)金4000

〔現(xiàn)付〕

【例8—7】向銀行送存庫存現(xiàn)金4000元。編制會(huì)計(jì)分錄如【例8—8】職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以庫存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——李明1000

貸：庫存現(xiàn)金l00O

〔現(xiàn)付〕【例8—8】職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以庫存現(xiàn)金支補(bǔ)充例8：

1.報(bào)銷差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金200元。

補(bǔ)充例8：

1.報(bào)銷差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金20補(bǔ)充例8：

1.報(bào)銷差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金200元。

借：管理費(fèi)用800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款1000補(bǔ)充例8：

1.報(bào)銷差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金202.報(bào)銷差旅費(fèi)1300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。

2.報(bào)銷差旅費(fèi)1300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。

2.報(bào)銷差旅費(fèi)1300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。

借：管理費(fèi)用1300

貸：其他應(yīng)收款1000

貸：庫存現(xiàn)金3002.報(bào)銷差旅費(fèi)1300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。

借結(jié)論：

非定額管理是財(cái)會(huì)部門依據(jù)企業(yè)外部某部門或團(tuán)體實(shí)踐需求，一次付給庫存現(xiàn)金，運(yùn)用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門依據(jù)其所預(yù)借的款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額停止清算，如缺乏額款予以收回，假定預(yù)借款缺乏，報(bào)銷時(shí)那么補(bǔ)足差額。

結(jié)論：

非定額管理是財(cái)會(huì)部門依據(jù)企業(yè)外部某部門或團(tuán)體實(shí)【例題12·單項(xiàng)選擇題】推銷人員預(yù)借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記〔〕科目核算。

A.庫存現(xiàn)金

B.管理費(fèi)用

C.其他應(yīng)收款

D.其他應(yīng)付款

【例題12·單項(xiàng)選擇題】推銷人員預(yù)借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借【例題13·單項(xiàng)選擇題】以下不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)原始憑證的是〔〕。

A.車、船票B.付款憑證

C.工資單D.借款收據(jù)

【例題13·單項(xiàng)選擇題】以下不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)原始憑證的是〔【例題14·分錄題】收到某職工還回的借款450元。

【例題14·分錄題】收到某職工還回的借款450元。

【例題14·分錄題】收到某職工還回的借款450元。

【答案】

借：庫存現(xiàn)金450

貸：其他應(yīng)收款45

【例題14·分錄題】收到某職工還回的借款450元。

【答【例題15·單項(xiàng)選擇題】以現(xiàn)金支付推銷人員預(yù)借差旅費(fèi)，應(yīng)借記〔〕賬戶核算。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).管理費(fèi)用

C.物資推銷D.其他應(yīng)收款

【例題15·單項(xiàng)選擇題】以現(xiàn)金支付推銷人員預(yù)借差旅費(fèi)，應(yīng)借記【例題16·分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。

【例題16·分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以【例題16·分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。

【答案】

借：其他應(yīng)收款——趙放1500

貸：庫存現(xiàn)金1500【例題16·分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以【例題17·分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷620元，交回余款180元?！纠}17·分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷62【例題17·分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷620元，交回余款180元。【答案】

借：管理費(fèi)用620

庫存現(xiàn)金180

貸：其他應(yīng)收款——沈晨800

【例題17·分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷62〔三〕備用金的核算〔定額〕

定額備用金賬戶：對(duì)定額備用金應(yīng)該經(jīng)過〝其他應(yīng)收款——備用金〞賬戶或獨(dú)自設(shè)置〝備用金〞賬戶停止核算。

其他應(yīng)收款——債務(wù)——資產(chǎn)類

借方：+

貸方：－

余額：借

〔三〕備用金的核算〔定額〕

定額備用金賬戶：對(duì)定額備用【例8—9】企業(yè)對(duì)總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制度，定額l000元?？倓?wù)部門第一次支付時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

剖析：

庫存現(xiàn)金－貸方

其他應(yīng)收款+借方

【例8—9】企業(yè)對(duì)總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制度，定額l000整理：

借：其他應(yīng)收款—備用金—總務(wù)1000

貸：庫存現(xiàn)金l000

整理：

借：其他應(yīng)收款—備用金—總務(wù)1000

貸【例8—10】月末，總務(wù)部門的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，報(bào)銷金額為750元，會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核準(zhǔn)予報(bào)銷，并以庫存現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用750

貸：庫存現(xiàn)金750

【例8—10】月末，總務(wù)部門的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)借：管理費(fèi)用750

貸：庫存現(xiàn)金750

借：管理費(fèi)用750

貸：庫存現(xiàn)金750

結(jié)論：定額管理那么是指財(cái)會(huì)部門對(duì)經(jīng)常運(yùn)用備用金的部門核定定額，按定額撥付備用金，運(yùn)用定額備用金后、在報(bào)銷時(shí)，財(cái)會(huì)部門依照核準(zhǔn)報(bào)銷的金額付給庫存現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金定額?！矆?bào)銷時(shí)不觸及其他應(yīng)收款賬戶〕結(jié)論：定額管理那么是指財(cái)會(huì)部門對(duì)經(jīng)常運(yùn)用備用金的部門核定定額【例題18·分錄題】企業(yè)實(shí)行定額備用金制度，管理人員張力領(lǐng)用定額備用金1000元，月末報(bào)銷900元，以現(xiàn)金支付。請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【例題18·分錄題】企業(yè)實(shí)行定額備用金制度，管理人員張力領(lǐng)【答案】領(lǐng)用備用金時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——張力1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

月末報(bào)銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用900

貸：庫存現(xiàn)金900

【答案】領(lǐng)用備用金時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——張力100【例題19·單項(xiàng)選擇題】實(shí)行定額備用金制的部門，月末報(bào)銷，會(huì)計(jì)部門以現(xiàn)金補(bǔ)足實(shí)額，該業(yè)務(wù)應(yīng)借記〔〕帳戶停止核算。