資產(chǎn)負債表和損益表編制現(xiàn)金流量表的公式

inj首先填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。injinjinJinJ第二填列主表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第三填列主表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額一籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務中相對較少，財務數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結(jié)果，可以驗證主表和補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。injinJinJ第五填列補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式計算的結(jié)果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式：一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額一現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)一實收資本或股本期初數(shù)）+（應付債券期末數(shù)一應付債券期初數(shù)）借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)一短期借款期初數(shù)）+（長期借款期末數(shù)一長期借款期初數(shù)）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。償還債務所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)一短期借款期末數(shù)）+（長期借款期初數(shù)一長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應付債券期初數(shù)一應付債券期末數(shù)）（剔除利息）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息一預提費用中“計提利息”貸方余額一票據(jù)貼現(xiàn)利息支出支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)一短期投資期末數(shù)）+（長期股權(quán)投資期初數(shù)一長期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長期債權(quán)投資期初數(shù)一長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益一（應收利息期末數(shù)一應收利息期初數(shù)）一（應收股利期末數(shù)一應收股利期初數(shù)）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)一無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)一其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設備本金等。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)一在建工程期初數(shù)）（易IJ除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)一固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無形資產(chǎn)期末數(shù)一無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)一其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)一短期投資期初數(shù)）+（長期股權(quán)投資期末數(shù)一長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+（長期債權(quán)投資期末數(shù)一長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。1、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、 凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、 計提的資產(chǎn)減值準備計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、 固定資產(chǎn)折舊定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、 無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)（期初數(shù)一期末數(shù)）或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、 長期待攤費用攤銷=長期待攤費用（期初數(shù)一期末數(shù)）或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、 待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用期初數(shù)一待攤費用期末數(shù)7、 預提費用增加（減：減少）=預提費用期末數(shù)一預提費用期初數(shù)8、 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、 固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、 財務費用=利息支出一應收票據(jù)的貼現(xiàn)利

11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）末數(shù)一期初數(shù)）12、遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期12、遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期inj13、 存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)一期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、 經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）=應收賬款（期初數(shù)一期末數(shù)）+應收票據(jù)（期初數(shù)一期末數(shù)）+預付賬款（期初數(shù)一期末數(shù)）+其他應收款（期初數(shù)一期末數(shù)）+待攤費用（期初數(shù)一期末數(shù)）一壞賬準備期末余額15、 經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）=應付賬款（期末數(shù)一期初數(shù)）+預收賬款（期末數(shù)一期初數(shù)）+應付票據(jù)（期末數(shù)一期初數(shù)）+應付工資（期末數(shù)一期初數(shù)）+應付福利費（期末數(shù)一期初數(shù)）+應交稅金（期末數(shù)一期初數(shù)）+其他應交款（期末數(shù)一期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務收入乂（1+17%）+利潤表中其他業(yè)務收入+（應收票據(jù)期初余額一應收票據(jù)期末余額）+（應收賬款期初余額一應收賬款期末余額）+（預收賬款期末余額一預收賬款期初余額）一計提的應收賬款壞賬準備期末余額2、收到的稅費返還=（應收補貼款期初余額一應收補貼款期末余額）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”一{（1+2）-（4+5+6+7）}公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=〔利潤表中主營業(yè)務成本+（存貨期末余額一存貨期初余額）〕X（1+17%）+其他業(yè)務支出（剔除稅金）+（應付票據(jù)期初余額一應付票據(jù)期末余額）+（應付賬款期初余額一應付賬款期末余額）+（預付賬款期末余額一預付賬款期初余額）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”支付的各項稅費=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務支出”中有關(guān)稅金項即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等）+營業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）+其他應收款本期借方發(fā)生額+其他應付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費六、匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益利潤表的編制方法：（與利潤表對照的各有關(guān)項目的編制方法請見利潤表的結(jié)構(gòu)與利潤表的編實例）《企業(yè)會計制度》利潤表中的利潤計算步驟如下：*從“主營業(yè)務收入”出發(fā)，減去“主營業(yè)務成本”和“主營業(yè)務稅金及附加”，得到“主營業(yè)務利潤”。*以“主營業(yè)務利潤”為基點，加上“其他業(yè)務利潤”，減去三項期間費用（營業(yè)費用、管理費用和財務費用），得到“營業(yè)利潤”。*以“營業(yè)利潤”為基點，加上“投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入”，減去“營業(yè)外支出”，得到稅前“利潤總額”（或虧損）。*以“利潤總額”為基點，減去“所得稅”費用后的凈額，即為“凈利潤”或“凈虧損氣各項目的編制方法如下:1、“主營業(yè)務收入”項目“主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)濟主要業(yè)務所取得的收入總額。根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。2、“主營業(yè)務成本”項目“主營業(yè)務成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務發(fā)生的實際成本。根據(jù)“主營業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。3、“主營業(yè)務稅金及附加”項目“主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。根據(jù)“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。4、“其他業(yè)務利潤”項目“其他業(yè)務利潤”項目,反映企業(yè)除主營業(yè)“其他業(yè)務利潤”項目,反映企業(yè)除主營業(yè)務以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。根據(jù)“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列。5、“營業(yè)費用”項目“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。6、“管理費用”項目“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。7、“財務費用”項目“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。8、“投資收益”項目“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。9、“補貼收入”項目“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。10、“營業(yè)外收入”項目“營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。根據(jù)“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列。11、“營業(yè)外支出”項目“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。根據(jù)“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。12、“利潤總額”項目“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。根據(jù)上述各項目加減后的全額填列。13、“所得稅”項目“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。14、“凈利潤”項目“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。根據(jù)“利潤總額”項目減去“所得稅”項目的金額填列。15、補充資料補充資料是利潤表新增的內(nèi)容，用來反映對企業(yè)利潤有重大影響的經(jīng)濟活動或由于非常事項所產(chǎn)生的對企業(yè)利潤的影響。⑴“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目：“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目，反映企業(yè)出售、處置部門或被投資單位所得的收益。這屬于企業(yè)重大的投資活動，對企業(yè)

利潤有較大影響，所以應在利潤表附注中予以說明。根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。⑵“自然災害發(fā)生的損失”項目“自然災害發(fā)生的損失”項目，反映企業(yè)因“自然災害發(fā)生的損失”項目，反映企業(yè)因不可抗力，如火災、水災等非常事項所產(chǎn)生的損失。這是非經(jīng)營活動對企業(yè)利潤的影響。根據(jù)“營業(yè)外支出一非常損失”科目的發(fā)生額分析填列。（3）“會計政策變更增加（或減少）利潤總額”項目和“會計估計變更增加（或減少）利潤總額”項目：這兩個項目是反映企業(yè)因會計調(diào)整所產(chǎn)生的對企業(yè)利潤的影響。根據(jù)“利潤分配一未分配利潤”和“以前年度損益調(diào)整”等科目分析填列。（4） “債務重組損失”項目：“債務重組損失”項目，反映企業(yè)因債務重組活動所產(chǎn)生的損失。根據(jù)“營業(yè)外支出一債務重組損失”科目的發(fā)生額分析填列。（5） “其他”項目：反映對企業(yè)利潤有重大影響的其他經(jīng)營活動或會計事項。資產(chǎn)負債表的編制方法具體編制時有以下幾種情況:（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)來源，主要是根據(jù)總賬科目期末余額直接填列。1、資產(chǎn)類項目有：應收票據(jù)、應收股私應收利息、應收補貼款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、工程物資、固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)清理（如該賬戶出現(xiàn)貸方余額應以“-”號填列）、遞延稅款借項等。2、負債類項目有：短期借款、應付票據(jù)、應付工資（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應以“-”號填列）、應付福利費、應付股利、應交稅金（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應以“-”號填列）、其他應交款（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應以“-”號填列）、其他應付款、預計負債、長期借款、應付債券、專項應付款、遞延稅款貸項等。3、所有者權(quán)益項目有：實收資本、已歸還投資、資本公積、盈余公積等。（二）根據(jù)總賬科目余額計算填列。資產(chǎn)負債表某些項目需要根據(jù)若干個總賬科目的期末余額計算填列。1、資產(chǎn)類的貨幣資金項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。2、資產(chǎn)類的存貨項目，根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的合計，減去“代銷商品款七“存貨跌價準備”科目的期末余額后的余額填列。3、資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計折舊”賬戶的貸方余額后的凈額填列。4、所有者權(quán)益類的未分配利潤項目，在月（季）報中，根據(jù)“本年利潤”和“未分配利潤”科目的余額計算填列（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應以"-”號填列）。（三）根據(jù)明細科目的余額計算填列。資產(chǎn)負債表某些項目不能根據(jù)總賬科目的期末余額或若干個總賬科目的期末余額計算填列，需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的相關(guān)明細科目的期末余額計算填列。如“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，再加上“預收賬款”科目的有關(guān)明細科目期末借方余額計算填列；又如“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”科目的有關(guān)明細科目的期末貸方余額計算編制（四）根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。資產(chǎn)負債表上某些項目不能根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額直接或計算填列，也不能根據(jù)有關(guān)科目所屬明細科目的期末余額計算填列，需要根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列，如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。又如“長期債權(quán)投資”項目、“長期待攤費用”項目，也要分別根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目和“長期待攤費用”科目的期末余額，減去年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資和一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額計算。（五）根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。具體的項目有：1、“短期投資”項目，由“短期投資”科目的期末余額減去其“短期投資跌價損失準備”備抵科目余額后的凈額填列。2、 “應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。3、 “存貨”項目，根據(jù)扣除前的存貨項目余額減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。4、“長期股權(quán)投資”項目，應根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準備期末余額后的金額填列；“長期債權(quán)投資”項目，應根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準備期末余額后的金額填列。5、“固定資產(chǎn)凈額”項目，按照“固定資產(chǎn)凈值”項目余額減去“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。6、“在建工程”項目，按照“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的凈額填列。7、“無形資產(chǎn)”項目，按照“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列，以反映無形資產(chǎn)的期末可收回金額。在我國，資產(chǎn)負債表的“年初數(shù)”欄各項目數(shù)字,應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和內(nèi)容按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄各項目主要是根據(jù)有關(guān)科目記錄編制的。一、現(xiàn)金流量表主表項目（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅-銷項稅額）+（應收帳款期初數(shù)-應收帳款期末數(shù)）+（應收票據(jù)期初數(shù)應收票據(jù)期末數(shù)）+（預收帳款期末數(shù)-預收帳款期初數(shù)）-當期計提的壞帳準備-支付的應收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫存商品改變用途應支付的銷項額土特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務），如果借：應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，借

方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。①與收回壞方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。①與收回壞帳無關(guān)②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。2、 收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）等3、 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=［主營業(yè)務成本（或其他支出支出）＜即：存貨本期貸方發(fā)生額-庫存商品改變途減少數(shù)〉+存貨期末價值-存貨期初價值）］+應交稅金（應交增值稅-進項稅額）+（應付帳款期初數(shù)-應付帳款期末數(shù)）+（應付票據(jù)期初數(shù)-應付票據(jù)期末數(shù)）+（預付帳款期末數(shù)-預付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價值（如工程領用）+庫存商品盤虧損失-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費-庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資±特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據(jù)、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應付帳款數(shù)、應付票據(jù)、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費+（應付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應付福利費期初數(shù)-期末數(shù)）附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）+（計提總額-包含的在建工程計提數(shù)）-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資、福利費+（應付工資、應福利費期初數(shù)-期末數(shù)）-（應付工資及福利費在建工程期初數(shù)-應付工資及福利費中在建工程期末數(shù)）6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營業(yè)務稅金及附加+應交稅金（增值稅-已交稅金）+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅+教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容,已被刪除）、到期收回）+長期債券投資收到的本金9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費用的凈額（包括災害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）11、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）13、投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金14、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=購買時已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利+購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金17、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈）18、償還債務所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息）20、支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費）現(xiàn)金流量表主表幾個主要項目的審計1.銷售商品和提供勞務收到的現(xiàn)金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進行分析性復核：銷售商品和提供勞務收到的現(xiàn)金=（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入-不屬于銷售商品和提供勞務的收入）X1.17+應收票據(jù)（期初-期末）+應收賬款（期初-期末）+預收賬款（期末-期初）-應收票據(jù)貼現(xiàn)利息+當期收到前期核銷的壞賬-發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。使用此公式時，⑴如果公司銷售的產(chǎn)品中包括零稅率（如出口）、13%低稅率的產(chǎn)品，則應剔除這一因素的影響；（2）如果本期有應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓和應收賬款核銷、債務重組及應收款抵銷應付款情況，應從公式中剔除；（3）有外幣賬款形成的匯兌損失（減：收益），也應從公式中剔除。如果用公式法計算出的數(shù)據(jù)與企業(yè)的報表反映出的數(shù)有較大差異，則應提請企業(yè)查明原因作出處理，并在審計工作底稿中作出適當記錄。2.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。若收到的財政貼息或撥款與購建固定資產(chǎn)直接相關(guān)，則應列作“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”較妥財務報表應從以下幾方面進行分析:一、 償債能力分析：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率等，注意，以上幾種比率都是以今年和上年度的作比較。所以你要算出兩個會計年度的數(shù)據(jù)。二、 營運能力：應收賬款周轉(zhuǎn)率及天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)，以上幾項指標只算出本年度的即可。三、盈利能力分析：主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率、凈利率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)報酬率、資產(chǎn)保值增值率。相關(guān)的計算公式如下，（簡單的公式我就不寫了，不常用的給你寫一下，如果有的公式你不知道，可以找一下財務管理的書，那上面都有。）1、 總資產(chǎn)報酬率計算公式：利潤總額+利息支出/平均資產(chǎn)總額2、 資本保值增值率計算公式：扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益3、 流動比率計算公式：流動資產(chǎn)/流動負債4、