內(nèi)部控制制度培訓(xùn)一、走進(jìn)內(nèi)部控制－基本概念闡述二、投資與融資控制三、管理控制及其他重要控制四、內(nèi)部控制的實(shí)施五、內(nèi)部控制制度的維護(hù)與更新六、問(wèn)題與討論主要內(nèi)容第一部分走進(jìn)內(nèi)部控制

--基本概念闡述經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)公司管理層什么是風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗資產(chǎn)流失資源浪費(fèi)和無(wú)效使用不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？

風(fēng)險(xiǎn)最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對(duì)可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào)內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？

暴露的金額發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制降低成功內(nèi)部控制的重要性有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡內(nèi)部控制的重要性(續(xù)）COSO報(bào)告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》AICPA《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78》號(hào)《會(huì)計(jì)法》（第四章第27條）證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見(jiàn)稿…….內(nèi)控對(duì)于新疆疆德隆的意義義快速增長(zhǎng)階段組織轉(zhuǎn)型階段段穩(wěn)定增長(zhǎng)階段段初步形成服務(wù)務(wù)線保證服務(wù)質(zhì)量量建立基礎(chǔ)客戶戶群成功的關(guān)鍵形成規(guī)范的管管理控制體系服務(wù)線線重心轉(zhuǎn)移地域擴(kuò)張張?zhí)峁└哔|(zhì)量高高附加值服務(wù)維護(hù)并發(fā)發(fā)展核心能力研發(fā)開(kāi)發(fā)發(fā)新服務(wù)投入必要資源保證公司增長(zhǎng)市場(chǎng)環(huán)境和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化給企業(yè)管理結(jié)構(gòu)帶來(lái)影響,同時(shí)企業(yè)效率稱為問(wèn)題競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)逐步集中于成本、質(zhì)量和服務(wù)水平無(wú)法維持早期在業(yè)務(wù)上取得的成功未能建立有效的管理控制體系以鞏固早期的成功設(shè)計(jì)并實(shí)施新的管理控制體系以適應(yīng)環(huán)境變化和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)什么是內(nèi)部控控制？?jī)?nèi)部控制的發(fā)發(fā)展歷程萌芽期發(fā)展期成熟期內(nèi)部牽制企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門(mén)所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部管理控制提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)的概念內(nèi)部控制分為為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制：由組織計(jì)計(jì)劃以及與保保護(hù)資產(chǎn)和保保證財(cái)務(wù)資料料可靠性相關(guān)關(guān)的程序和記記錄構(gòu)成。內(nèi)部管理控制制：包括但不不限于組織計(jì)計(jì)劃以及與管管理部門(mén)授權(quán)權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的決策過(guò)過(guò)程有關(guān)的程程序及其記錄錄。內(nèi)部控制-被定義為一個(gè)個(gè)過(guò)程，這個(gè)個(gè)過(guò)程受企業(yè)業(yè)的董事會(huì)、、管理層及其其他人員影響響。設(shè)計(jì)這個(gè)個(gè)過(guò)程是為達(dá)達(dá)成下列目標(biāo)標(biāo)提供合理的的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和和效率財(cái)務(wù)報(bào)表的可可靠性相關(guān)法令的遵遵循內(nèi)部控制的定定義COSO內(nèi)控系統(tǒng)的整整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通控制環(huán)境是任何企業(yè)的的核心，是企企業(yè)的人以及及它所處的環(huán)環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)的的引擎，也是是其他要素的的基礎(chǔ)控制環(huán)境的組組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)及其委委員會(huì)職能職責(zé)分配和授授權(quán)人事政策控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格恩德企業(yè)（臺(tái)臺(tái)灣）－會(huì)計(jì)計(jì)制度演進(jìn)過(guò)過(guò)程三套帳口袋帳一套帳國(guó)際化的會(huì)計(jì)計(jì)制度控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格審計(jì)署對(duì)23家企業(yè)的調(diào)調(diào)查結(jié)果％金額（億元）資產(chǎn)不實(shí)10.39%負(fù)債不實(shí)7.89%利潤(rùn)不實(shí)38.87其中：虛報(bào)94.98%36.92隱瞞52.89%20.53潛虧92.77%36.06控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格財(cái)政部對(duì)100家國(guó)企審審計(jì)后的報(bào)表表進(jìn)行再抽查查企業(yè)數(shù)金額（億元）資產(chǎn)不實(shí)8137.61權(quán)益不實(shí)8326.12利潤(rùn)不實(shí)8927.47利潤(rùn)差異-73.63%憑證不實(shí)27-獨(dú)立董事專門(mén)委員會(huì)設(shè)立審計(jì)委員員會(huì)，及委員員會(huì)成員資格格要求審計(jì)委員會(huì)職職責(zé)專門(mén)委員會(huì)與與外部中介機(jī)機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)職責(zé)監(jiān)事會(huì)與外部部中介機(jī)構(gòu)控制環(huán)境－董事會(huì)及委員員會(huì)職能內(nèi)控系統(tǒng)的整整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)必須了解解它所面臨的的風(fēng)險(xiǎn)，并加加以控制。即即設(shè)立可辨識(shí)識(shí)、分析和管管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是是分析和辨識(shí)識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)目標(biāo)所可能能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)控制活動(dòng)環(huán)境變化后的的管理評(píng)估和更新控制活動(dòng)企業(yè)必須基于于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的結(jié)果訂立控控制風(fēng)險(xiǎn)的政政策及程序，，并予以執(zhí)行行。通常可以按業(yè)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行行制定。內(nèi)控系統(tǒng)的整整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通資訊與溝通貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估和控制活活動(dòng)過(guò)程中的的是資訊與溝溝通系統(tǒng)這些系統(tǒng)使企企業(yè)內(nèi)的人員員能取得他們們?cè)趫?zhí)行、管管理和控制企企業(yè)營(yíng)運(yùn)時(shí)必必須的資訊，，并交換這些些資訊信息系統(tǒng)：內(nèi)內(nèi)部、外部溝通：使員工工知悉其在業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告及法法律遵循方面面的責(zé)任資訊與溝通－－信息系統(tǒng)世界500強(qiáng)強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系系統(tǒng)情況（1997）較完善>90%MSMOTIBMGEHPCOINT貢獻(xiàn)率17％11％9％7％7%5％5％國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情情況（1999）真正擁有競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)<10%在建已建世界范圍網(wǎng)絡(luò)情報(bào)人員不足%17％11％9％7％內(nèi)控系統(tǒng)的整整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制制的執(zhí)行過(guò)程程必須被監(jiān)督督確保內(nèi)部控制制制度隨情況況的改變而作作出動(dòng)態(tài)的反反應(yīng)應(yīng)建立檢查和和報(bào)告體制監(jiān)督是誰(shuí)的職職責(zé)?管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)內(nèi)控執(zhí)行情況況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)應(yīng)進(jìn)行定期期、不定期的的個(gè)別評(píng)估借助獨(dú)立的第第三方進(jìn)行定定期、不定期期的評(píng)估內(nèi)部控制的類類型1預(yù)防性控制2檢查性控制3糾正性控制4補(bǔ)償性控制事前 事中事事后內(nèi)部控制的主主體:管理層層(承擔(dān)的職職責(zé)是計(jì)劃、、組織、領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)其組織的活活動(dòng),即對(duì)對(duì)組織的內(nèi)部部控制負(fù)責(zé)））內(nèi)部審計(jì)對(duì)管管理層組織的的內(nèi)部控制進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督，以以協(xié)助管理層層有效地履行行他們的職責(zé)責(zé)。管理層在內(nèi)部部控制中的地地位和作用走進(jìn)內(nèi)部控制制–概念念回顧風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的方法內(nèi)部控制的重重要性內(nèi)部控制的定定義內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)的整體架構(gòu)構(gòu)內(nèi)部控制的類類型管理層在內(nèi)部部控制中的地地位和作用第二部分投資與融資控控制內(nèi)容提綱投資業(yè)務(wù)與融融資業(yè)務(wù)內(nèi)控控制度的基本本思想并購(gòu)業(yè)務(wù)的流流程及審批控控制對(duì)外轉(zhuǎn)讓下屬屬子公司股權(quán)權(quán)的流程及審審批控制項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)務(wù)的流程及審審批控制資產(chǎn)抵押、質(zhì)質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的控制基本內(nèi)控思想想投資業(yè)務(wù)與融融資業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)控制度均是是基于投資業(yè)業(yè)務(wù)與融資業(yè)業(yè)務(wù)流程而形形成的內(nèi)部控控制制度。因因此可以說(shuō)，，投資業(yè)務(wù)與與融資業(yè)務(wù)的的內(nèi)控制度是是科學(xué)的投資資業(yè)務(wù)與融資資業(yè)務(wù)操作流流程的制度化化體現(xiàn)。投資與融資業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)決決定了投資資與融資業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)應(yīng)具有以下幾幾個(gè)特點(diǎn)：多層面、跨部部門(mén)的內(nèi)部控控制與監(jiān)督強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的事事前防范注重計(jì)劃執(zhí)行行的事后監(jiān)控控集體智慧的結(jié)結(jié)晶部門(mén)分工由于投資與融融資業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)控制度強(qiáng)調(diào)調(diào)多層面跨部部門(mén)的職責(zé)分分工，所以投投資與融資業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制制度下的職位位分工是以部部門(mén)為基礎(chǔ)制制定的，合理理的部門(mén)的職職責(zé)分工構(gòu)成成了投資與融融資業(yè)務(wù)內(nèi)控控制度的基礎(chǔ)礎(chǔ)。投資與融資內(nèi)內(nèi)控制度所涉涉及的主要部部門(mén)包括：總經(jīng)理公司決策委員員會(huì)各位公司副總總經(jīng)理公司財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)投資管理部/經(jīng)營(yíng)管理部部/財(cái)務(wù)部/資金計(jì)劃部部/法律事務(wù)務(wù)部/人力資資源部等業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)機(jī)要秘書(shū)各司其職的框框架設(shè)計(jì)決策中心：以公司總經(jīng)經(jīng)理為核心的的公司決策委委員會(huì)負(fù)責(zé)總部授權(quán)權(quán)范圍內(nèi)重大大投資與融資資決策，并報(bào)報(bào)總部備案超過(guò)總部授權(quán)權(quán)范圍的投資資與融資決策策，應(yīng)上報(bào)總總部審批信息樞紐：公司副總經(jīng)經(jīng)理和公司財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)依照內(nèi)控流程程，收集匯總總主管各業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)所提供供的對(duì)具體某某一投資項(xiàng)目目或融資計(jì)劃劃的部門(mén)意見(jiàn)見(jiàn)對(duì)部門(mén)意見(jiàn)進(jìn)進(jìn)行初步審核核，并視實(shí)際際情況需要，，指示各部門(mén)門(mén)進(jìn)一步修改改、補(bǔ)充和完完善相關(guān)的部部門(mén)意見(jiàn)將匯集后的部部門(mén)意見(jiàn)提交交公司決策委委員會(huì)討論。。各司其職的框框架設(shè)計(jì)（續(xù)續(xù)）專業(yè)團(tuán)隊(duì)：包括投資管管理部/經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理部/財(cái)財(cái)務(wù)部/資金金計(jì)劃部/法法律事務(wù)部/人力資源部部等業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)根據(jù)部門(mén)的專專業(yè)分工，依依照內(nèi)控流程程設(shè)計(jì)，組織織對(duì)待評(píng)價(jià)的的投資或融資資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查查、法律盡職職調(diào)查、技術(shù)術(shù)盡職調(diào)查、、人力資源調(diào)調(diào)查依照內(nèi)控流程程設(shè)計(jì)，根據(jù)據(jù)專業(yè)調(diào)查的的結(jié)果，向主主管副總理或或財(cái)務(wù)總監(jiān)提提供本部門(mén)專專業(yè)意見(jiàn)關(guān)鍵文件的起起草、修改和和復(fù)核：法律事務(wù)部部重要文件原件件的保管、存存檔：機(jī)要秘書(shū)如何程序與效效率之間的矛矛盾在投資決策方方面，程序遠(yuǎn)遠(yuǎn)比效率重要要完善的投資與與融決策程序序雖然有時(shí)會(huì)會(huì)使公司由于于效率問(wèn)題喪喪失幾個(gè)“好好”的投資或或融資的機(jī)會(huì)會(huì)，但它卻從從制度上保證證了投資與融融資決策的嚴(yán)嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)學(xué)性，整體降降低公司投資資與融資決策策的風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)象德德隆這樣具有有相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)力的大公公司，公司的的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已已不再?zèng)Q定于于是否能多幾幾個(gè)或少幾個(gè)個(gè)“好”項(xiàng)目目，而在于公公司是否能建建立一套普遍遍適用的控制制公司投資與與融資決策風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制制度。高素質(zhì)的工作作團(tuán)隊(duì)，加上上嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y資與融資決策策內(nèi)控制度，，獲得好的項(xiàng)項(xiàng)目將是一件件自然而然的的事情。如何程序與效效率之間的矛矛盾（續(xù)）我們應(yīng)當(dāng)向程程序要效率，，而不是犧牲牲程序來(lái)獲得得效率：盡可能早地將將各專業(yè)職能能部門(mén)介入具具體項(xiàng)目投資資決策的前期期調(diào)研工作盡可能縮短短各專業(yè)部部門(mén)的信息息收集、整整理、匯總總及歸納分分析的反應(yīng)應(yīng)時(shí)間，將將投資與融融資決策的的流程“工工業(yè)化”并購(gòu)業(yè)務(wù)的的流程及審審批控制基本業(yè)務(wù)流流程

事后評(píng)價(jià)與監(jiān)督

決策前的調(diào)研并購(gòu)整合

決策與執(zhí)行立項(xiàng)獨(dú)立的工作作小組+全全程項(xiàng)目管管理并購(gòu)項(xiàng)目的的立項(xiàng)關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)：公司的投資資管理部負(fù)負(fù)責(zé)集中管理集團(tuán)公司本本部及控股股子公司的的并購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)，換言之之，本部及及控股子公公司的并購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)必須須通過(guò)投資資管理部牽牽頭組織進(jìn)進(jìn)行投資管理部部編寫(xiě)項(xiàng)目立項(xiàng)建建議書(shū)，闡明立項(xiàng)項(xiàng)依據(jù)，交交主管副總總審核后，，上報(bào)公司司總經(jīng)理公司總經(jīng)理理根據(jù)公司司整體投資資發(fā)展戰(zhàn)略略，決定是是否同意立立項(xiàng)；公司司總經(jīng)理同同意立項(xiàng)后后，將簽發(fā)發(fā)正式立項(xiàng)文件，通知各相相關(guān)職能部部門(mén)，并由由投資管理理部依內(nèi)控控流程，繼繼續(xù)推動(dòng)項(xiàng)項(xiàng)目工作的的開(kāi)展未經(jīng)立項(xiàng)批批準(zhǔn)的投資資項(xiàng)目不得得進(jìn)入公司司正式的投投資決策程程序。并購(gòu)項(xiàng)目決決策前的調(diào)調(diào)研工作關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)：在集團(tuán)公司司范圍內(nèi)選選派合適人人選成立并并購(gòu)工作小小組并購(gòu)工作小小組與并購(gòu)購(gòu)對(duì)象進(jìn)行行初步談判判與調(diào)查，，向公司決決策委員會(huì)會(huì)提交并購(gòu)項(xiàng)目初初步調(diào)查報(bào)報(bào)告，由委員會(huì)會(huì)判定該項(xiàng)項(xiàng)目是否可可行如果項(xiàng)目可可行，則公公司聘請(qǐng)有有資質(zhì)的會(huì)會(huì)計(jì)事務(wù)所所和律師事事務(wù)所對(duì)并并購(gòu)對(duì)象進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)調(diào)查與法律盡職調(diào)調(diào)查，公司財(cái)務(wù)務(wù)部與法律律事務(wù)部全全程參與有有關(guān)的調(diào)查查過(guò)程，并并負(fù)責(zé)審核核事務(wù)所出出具的相關(guān)關(guān)調(diào)查報(bào)告告財(cái)務(wù)部與發(fā)發(fā)務(wù)部將部門(mén)意見(jiàn)附于事務(wù)所所的獨(dú)立調(diào)調(diào)查報(bào)告之之后，上報(bào)報(bào)主管副總總及財(cái)務(wù)總總監(jiān)審閱人力資源部部對(duì)并購(gòu)對(duì)對(duì)象的管理理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行行調(diào)查摸底底，并初步步醞釀收購(gòu)購(gòu)?fù)戤吅蠊芄芾韴F(tuán)隊(duì)的的構(gòu)建，將將部門(mén)意見(jiàn)提交主管副副總審閱并購(gòu)項(xiàng)目決決策前的調(diào)調(diào)研工作（（續(xù)）關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)并購(gòu)工作小小組根據(jù)各各專業(yè)部門(mén)門(mén)的意見(jiàn)和和事務(wù)所的的獨(dú)立調(diào)查查報(bào)告，設(shè)設(shè)計(jì)并購(gòu)方方案，方案案內(nèi)容應(yīng)包包括并購(gòu)的的價(jià)格、手手段及未來(lái)來(lái)并購(gòu)整合合的構(gòu)想；；方案上報(bào)報(bào)主管副總總審閱如果屬于重重大并購(gòu)項(xiàng)項(xiàng)目，公司司還應(yīng)召集集外部專家家與公司各各職能部門(mén)門(mén)對(duì)并購(gòu)方方案進(jìn)行評(píng)評(píng)審論證，，工作小組組根據(jù)評(píng)審審論證結(jié)果果修改充實(shí)實(shí)并購(gòu)方案案主管副總將將并購(gòu)方案案提交決策策委員會(huì)討討論決策。。如果超過(guò)過(guò)了集團(tuán)決決策權(quán)限，，應(yīng)上報(bào)總總部批準(zhǔn)。。并購(gòu)的執(zhí)行行關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)：公司主管副副總直接領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)并購(gòu)工工作小組，，主持并購(gòu)購(gòu)談判法律事務(wù)部部負(fù)責(zé)起草草并購(gòu)合同同，上報(bào)總經(jīng)經(jīng)理審閱批批準(zhǔn)。批準(zhǔn)準(zhǔn)后的合同同將成為并并購(gòu)談判的的基礎(chǔ)文本本，同時(shí)總總經(jīng)理明確確對(duì)工作小小組的談判判授權(quán)超過(guò)小組授授權(quán)范圍的的條款修改改必須經(jīng)過(guò)過(guò)總經(jīng)理同同意每次條款修修改的具體體工作必須須通過(guò)法務(wù)務(wù)部完成，以確保合合同整體的的嚴(yán)密性和和合規(guī)性最后的待簽簽的合同樣樣本應(yīng)由總總經(jīng)理提交交決策委員員會(huì)討論，，經(jīng)委員會(huì)會(huì)批準(zhǔn)后，，總經(jīng)理予予以簽字。。經(jīng)雙方有權(quán)權(quán)人簽署的的合同原件件由機(jī)要秘秘書(shū)保管，，影印件抄抄送法律部部、財(cái)務(wù)部部等職能部部門(mén)存檔并購(gòu)的整合合關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)并購(gòu)?fù)瓿珊蠛螅肆Y資源部應(yīng)立立即向公司司總經(jīng)理提提交新的子子公司的管管理團(tuán)隊(duì)的的名單；總總經(jīng)理將該該名單提交交決策委員員會(huì)討論。。集團(tuán)公司應(yīng)應(yīng)向子公司司派出財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)子公司新管管理團(tuán)隊(duì)的的名單確定定后，公司司應(yīng)立即簽簽發(fā)任命文文件，以最最大限度縮縮短子公司司的管理真真空期與此同時(shí)，，并購(gòu)工作作小組應(yīng)緊緊急制定資資產(chǎn)接受方方案，經(jīng)批批準(zhǔn)后立即即付諸實(shí)施施，以最大大限度降低低資產(chǎn)移交交的風(fēng)險(xiǎn)并購(gòu)的整合合（續(xù)）關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)新的子公司司管理層被被任命之后后，并購(gòu)工工作小組向向子公司移移交所有項(xiàng)項(xiàng)目資料，，新公司管管理團(tuán)隊(duì)負(fù)負(fù)責(zé)制定公公司重組方方案和工作作計(jì)劃，上上報(bào)集團(tuán)主主管副總審審閱，由主主管副總交交總經(jīng)理批批準(zhǔn)子公司實(shí)施施經(jīng)批準(zhǔn)的的資產(chǎn)重組組方案和工工作計(jì)劃，，定期向集集團(tuán)公司主主管副總匯匯報(bào)，并解解釋偏差法律事務(wù)部部負(fù)責(zé)起草草所有公司司重組過(guò)程程的重要法法律文件，，并完備子子公司存續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)所必必需的各項(xiàng)項(xiàng)法律文件件并購(gòu)工作的的事后評(píng)價(jià)價(jià)機(jī)制關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)任何形式的的投資都需需要經(jīng)過(guò)事事后的獨(dú)立立評(píng)價(jià)，以以積累有益益經(jīng)驗(yàn)，總總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教教訓(xùn)，考核核各部門(mén)在在前幾階段段的工作表表現(xiàn)。在子公司正正常運(yùn)行一一定期限后后（比如半半年），集集團(tuán)公司應(yīng)應(yīng)組織聯(lián)合合調(diào)查小組組，對(duì)子公公司運(yùn)營(yíng)情情況進(jìn)行全全面檢查，，對(duì)并購(gòu)工工作進(jìn)行全全面總結(jié)。。調(diào)查結(jié)果果將上報(bào)公公司總經(jīng)理理審閱，并并存檔作為為各相關(guān)部部門(mén)業(yè)績(jī)考考核依據(jù)。。對(duì)外轉(zhuǎn)讓子子公司股權(quán)權(quán)的內(nèi)部控控制流程基本業(yè)務(wù)流流程

合同履行控制

決策前的調(diào)研談判控制

決策立項(xiàng)獨(dú)立的工作作小組+全全程項(xiàng)目管管理對(duì)外轉(zhuǎn)讓股股權(quán)項(xiàng)目的的立項(xiàng)關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)公司的經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理部負(fù)負(fù)責(zé)集中管理集團(tuán)公司本本部對(duì)外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓下屬子子公司股權(quán)權(quán)業(yè)務(wù)，換換言之，本本部及控股股子公司的的并購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)必須通過(guò)過(guò)經(jīng)營(yíng)管理理部牽頭組組織進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理部部編寫(xiě)下屬子公司司股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓建議書(shū)，闡明立項(xiàng)項(xiàng)依據(jù)，交交主管副總總審核后，，上報(bào)公司司總經(jīng)理公司總經(jīng)理理根據(jù)公司司整體投資資發(fā)展戰(zhàn)略略，決定是是否同意立立項(xiàng)；公司司總經(jīng)理同同意立項(xiàng)后后，將簽發(fā)發(fā)正式立項(xiàng)文件，通知各相相關(guān)職能部部門(mén)，并由由經(jīng)營(yíng)管理理部依內(nèi)控控流程，繼繼續(xù)推動(dòng)對(duì)對(duì)外轉(zhuǎn)讓股股權(quán)工作的的開(kāi)展未經(jīng)立項(xiàng)批批準(zhǔn)的對(duì)外外轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)的項(xiàng)目不不得進(jìn)入公公司正式的的投資決策策程序?qū)ν廪D(zhuǎn)讓股股權(quán)項(xiàng)目決決策前的調(diào)調(diào)研關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)在集團(tuán)公司司范圍內(nèi)選選派合適人人選成立對(duì)外轉(zhuǎn)讓股股權(quán)項(xiàng)目工工作小組在現(xiàn)階段，，工作小組組的首要任任務(wù)是“摸清家底”，在財(cái)務(wù)務(wù)部、法律律事務(wù)部的的協(xié)助下，，聘請(qǐng)中介介機(jī)構(gòu)對(duì)待待出售企業(yè)業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估、財(cái)財(cái)務(wù)盡職調(diào)調(diào)查、法律律盡職調(diào)查查，財(cái)務(wù)務(wù)部、法律律事務(wù)部依依專業(yè)分工工對(duì)相關(guān)中中介機(jī)構(gòu)的的報(bào)告出具具部門(mén)意見(jiàn)見(jiàn)，提交主主管副總/財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)，并抄送送項(xiàng)目工作作小組項(xiàng)目小組初初步制定股權(quán)轉(zhuǎn)讓方方案（包括轉(zhuǎn)讓讓的價(jià)格、、轉(zhuǎn)讓的股股權(quán)比例及及方式等））以及待出售企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)文文件包項(xiàng)目決策關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方方案和項(xiàng)目目資產(chǎn)文件件包自公司司主管副總總審閱無(wú)誤誤后，將被被提交給公公司決策委委員會(huì)討論論批準(zhǔn)審批批。超過(guò)公公司決策委委員會(huì)權(quán)限限范圍的，，應(yīng)上報(bào)總總部批準(zhǔn)經(jīng)批準(zhǔn)的股股權(quán)轉(zhuǎn)讓方方案和項(xiàng)目目資產(chǎn)文件件包應(yīng)抄送送各專業(yè)部部門(mén)，作為為今后項(xiàng)目目開(kāi)展的依依據(jù)出售的談判判控制關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)工作小組對(duì)對(duì)潛在買家

法律事務(wù)部繕制保密協(xié)議和項(xiàng)目投資轉(zhuǎn)讓意向書(shū)，并提交公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，交工作小組使用只有潛在買家同意簽署保密協(xié)議和項(xiàng)目投資轉(zhuǎn)讓意向書(shū)后，公司才能向潛在買家提供項(xiàng)目資產(chǎn)文件包出售的談判判控制（續(xù)續(xù)）關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)法律事務(wù)部部繕制股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓的合合同條款，提交公司司總經(jīng)理審審閱。批準(zhǔn)準(zhǔn)后的合同同將成為并并購(gòu)談判的的基礎(chǔ)文本本，同時(shí)總總經(jīng)理明確確對(duì)工作小小組的談判判授權(quán)超過(guò)小組授授權(quán)范圍的的條款修改改必須經(jīng)過(guò)過(guò)總經(jīng)理同同意每次條款修修改的具體體工作必須須通過(guò)法律律事務(wù)部完完成，以確保合合同整體的最后的待簽的合同樣本應(yīng)由總經(jīng)理提交決策委員會(huì)討論，經(jīng)委員會(huì)批準(zhǔn)后，總經(jīng)理予以簽字。經(jīng)雙方有權(quán)人簽署的合同原件由機(jī)要秘書(shū)保管，影印件抄送法律部、財(cái)務(wù)部等職能部門(mén)存檔股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓合合同同的的履履行行控控制制在合同同簽定定后，，工工作小小組應(yīng)應(yīng)繼續(xù)續(xù)負(fù)責(zé)責(zé)監(jiān)督督合同同的履履行，，既要要防止止公司司的利利益受受到侵侵害，，又要要防止止因公公司屢屢約問(wèn)問(wèn)題而而造成成的公公司可可能面面臨的的法律律風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和經(jīng)經(jīng)濟(jì)損損失待合同同全部部履行行完畢畢后，，工作作小組組向公公司總總經(jīng)理理提交交有關(guān)關(guān)合同同履行行情況況的報(bào)報(bào)告，，并存存檔備備查稍事休休息歡迎提提問(wèn)??！項(xiàng)目融融資的的流程程及審審批控控制基本控控制環(huán)環(huán)節(jié)：：

融資方案的實(shí)施還貸資金計(jì)劃安排

項(xiàng)目貸款使用監(jiān)控融資方案的制定融資方方案的的制定定關(guān)鍵控控制點(diǎn)點(diǎn)項(xiàng)目融融資是是配合合項(xiàng)目目投資資而進(jìn)進(jìn)行的的，因因此項(xiàng)項(xiàng)目融融資的的進(jìn)程程是隨隨著投投資項(xiàng)項(xiàng)目的的立項(xiàng)項(xiàng)而啟啟動(dòng)，，防止止投資資與融融資方方面的的具體體工作作在項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)實(shí)施進(jìn)進(jìn)程中中脫節(jié)節(jié)。資金計(jì)計(jì)劃部部集中中管理理并組組織實(shí)實(shí)施集集團(tuán)公公司范范圍所所有的的項(xiàng)目目融資資計(jì)劃劃在本階階段，，資金金計(jì)劃劃部對(duì)內(nèi)主要負(fù)負(fù)責(zé)制制定項(xiàng)項(xiàng)目融融資方方案，，包括括為某某一具具體投投資項(xiàng)項(xiàng)目可可融入入項(xiàng)目目貸款款的數(shù)數(shù)量、、利率率及年年限等等貸款款條件件。資資金計(jì)計(jì)劃部部所制制定的的項(xiàng)目目融資資方案案是投投資項(xiàng)項(xiàng)目工工作小小組向向公司司提交交的項(xiàng)項(xiàng)目投投資計(jì)計(jì)劃書(shū)書(shū)不可可缺少少的一一部分分。資資金計(jì)計(jì)劃部部對(duì)外負(fù)責(zé)編編制為為申請(qǐng)請(qǐng)銀行行貸款款為目目的的的項(xiàng)目目可研研報(bào)告告，能能夠通通過(guò)銀銀行貸貸款條條件的的審查查項(xiàng)目融融資方方案的的實(shí)施施關(guān)鍵控控制點(diǎn)點(diǎn)在公司司投資資計(jì)劃劃獲得得批準(zhǔn)準(zhǔn)之后后，有有關(guān)的的項(xiàng)目目融資資方案案進(jìn)行行正式式實(shí)施施階段段資金計(jì)計(jì)劃部部應(yīng)及及時(shí)將將銀行行正式式愿意意承諾諾的項(xiàng)項(xiàng)目貸貸款條條件向向公司司總經(jīng)經(jīng)理匯匯報(bào)，，并對(duì)對(duì)照原原定融融資方方案中中預(yù)計(jì)計(jì)的貸貸款條條件進(jìn)進(jìn)行偏差分分析，解釋釋原因因，并并且揭揭示重重大差差異可可能對(duì)對(duì)投資資項(xiàng)目目的實(shí)實(shí)施銀行提供的貸款合同應(yīng)經(jīng)過(guò)法律事務(wù)部的審核，再由公司總經(jīng)理進(jìn)行最后的批準(zhǔn)簽署的貸款合同原件應(yīng)由機(jī)要秘書(shū)歸檔保存，復(fù)印件抄送法律事務(wù)部、資金計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)總監(jiān)處備案項(xiàng)目貸貸款使使用的的監(jiān)控控財(cái)務(wù)部與資金計(jì)劃部共同制定項(xiàng)目貸款的用款計(jì)劃，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審閱，財(cái)務(wù)總監(jiān)加注意見(jiàn)后，報(bào)公司總經(jīng)理最后審批經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目貸款用款計(jì)劃交財(cái)務(wù)部執(zhí)行，并抄送資金計(jì)劃部備案財(cái)務(wù)部定期編制項(xiàng)目貸款用款計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告，上報(bào)總經(jīng)理，并抄送財(cái)務(wù)總監(jiān)與資金計(jì)劃部還貸資資金的的計(jì)劃劃安排排關(guān)鍵控控制點(diǎn)點(diǎn)資金計(jì)計(jì)劃部部定期期編制制3個(gè)個(gè)月內(nèi)內(nèi)擬到到期的的集團(tuán)團(tuán)內(nèi)項(xiàng)項(xiàng)目借借款一一覽表表，送送交公公司總總經(jīng)理理審閱閱，并并抄送送財(cái)務(wù)務(wù)部與與財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)監(jiān)處備備案資金計(jì)計(jì)劃部部負(fù)責(zé)責(zé)與銀銀行洽洽談貸貸款的的展期期事宜宜，并并至少少提前前一個(gè)個(gè)月以以書(shū)面面形式式向財(cái)財(cái)務(wù)部部確認(rèn)認(rèn)擬到到期貸貸款的的償還還或展展期的的安排排資金計(jì)計(jì)劃部部應(yīng)及及時(shí)向向總經(jīng)經(jīng)理匯匯報(bào)貸貸款展展期安安排的的進(jìn)展展情況況，如如果貸貸款展展期失失敗，，資產(chǎn)抵抵押、、質(zhì)押押及擔(dān)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的的控制制基本控控制環(huán)環(huán)節(jié)

審批登記與臺(tái)帳管理

辦理

申請(qǐng)抵押、質(zhì)押、擔(dān)保的解除資產(chǎn)抵抵押、、質(zhì)押押及擔(dān)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的的申申請(qǐng)與與審批批關(guān)鍵控控制點(diǎn)點(diǎn)公司財(cái)財(cái)務(wù)部部負(fù)責(zé)責(zé)集中中受理理集團(tuán)團(tuán)內(nèi)有有關(guān)資資產(chǎn)抵抵押、、質(zhì)押押及擔(dān)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的的申請(qǐng)請(qǐng)有關(guān)申申請(qǐng)受受理后后，財(cái)財(cái)務(wù)部部應(yīng)征征詢資資金計(jì)計(jì)劃部部、法法律部部的意意見(jiàn)，，連同同本部部門(mén)的的意見(jiàn)見(jiàn)匯總總后，，一起起報(bào)總總經(jīng)理理審批批。申請(qǐng)一一旦獲獲得批批準(zhǔn)，，總經(jīng)經(jīng)理辦辦公室室應(yīng)發(fā)發(fā)文通通知財(cái)財(cái)務(wù)部部、法法律部部辦理理具體體手續(xù)續(xù)，并并通知知總經(jīng)經(jīng)理機(jī)機(jī)要室室設(shè)立立有關(guān)關(guān)該申申請(qǐng)的的特別立立項(xiàng)臺(tái)臺(tái)帳資產(chǎn)抵抵押、、質(zhì)押押及擔(dān)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的的辦辦理與與臺(tái)帳帳登記記關(guān)鍵控控制點(diǎn)點(diǎn)集團(tuán)公公司的的法律律事務(wù)務(wù)部與與財(cái)務(wù)務(wù)部負(fù)負(fù)責(zé)集集中辦辦理集集團(tuán)公公司內(nèi)內(nèi)所有有資產(chǎn)產(chǎn)抵押押、質(zhì)質(zhì)押及及擔(dān)保保業(yè)務(wù)務(wù)的手手續(xù)總經(jīng)理理機(jī)要要室對(duì)對(duì)相關(guān)關(guān)合同同審核核無(wú)誤誤后，，加蓋蓋公司司章，，并將將已辦辦理的的抵押押、質(zhì)質(zhì)押、、擔(dān)保保的特別立立項(xiàng)臺(tái)臺(tái)帳轉(zhuǎn)化為為普通臺(tái)臺(tái)帳總經(jīng)理理機(jī)要要室對(duì)對(duì)逾期期一個(gè)個(gè)月的的尚未未及時(shí)時(shí)轉(zhuǎn)銷銷的特特別立立項(xiàng)臺(tái)臺(tái)帳向向財(cái)務(wù)務(wù)部與與法律律部查查詢，，詢問(wèn)問(wèn)辦理理情況況和預(yù)預(yù)計(jì)辦辦理進(jìn)進(jìn)程資產(chǎn)抵抵押、、質(zhì)押押及擔(dān)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的的解除除關(guān)鍵控控制點(diǎn)點(diǎn)集團(tuán)下下屬子子公司司抵押押、質(zhì)質(zhì)押、、擔(dān)保保解除除后，，企業(yè)業(yè)應(yīng)向向集團(tuán)團(tuán)公司司財(cái)務(wù)務(wù)部與與法律律事務(wù)務(wù)部提提供有有關(guān)證證明文文件總經(jīng)理理機(jī)要要室根根據(jù)法法律事事務(wù)部部的正正式通通知，，注銷銷已解解除的的抵押押、質(zhì)質(zhì)押、、擔(dān)保保的臺(tái)臺(tái)帳登登記總經(jīng)理理機(jī)要要室監(jiān)監(jiān)控抵抵押、、質(zhì)押押、擔(dān)擔(dān)保的的臺(tái)帳帳登記記是否否超過(guò)過(guò)原定定時(shí)效效，并并就有有關(guān)超超出原原定時(shí)時(shí)效的的抵押押、質(zhì)質(zhì)押及及擔(dān)保保的情情況向向公司司法律律事務(wù)務(wù)部查查詢謝謝??！歡迎提提問(wèn)！！第三部部分管管理理控制及及其他他重要要控制制管理控控制預(yù)算控控制《內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制規(guī)范范－基基本規(guī)規(guī)范》》第二十十二條條：預(yù)預(yù)算算控制制要求求單位位加強(qiáng)強(qiáng)預(yù)算算編制制、執(zhí)執(zhí)行、、分析析、考考核等等環(huán)節(jié)節(jié)的管管理，，明確確預(yù)算算項(xiàng)目目、建建立預(yù)預(yù)算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，，規(guī)范范預(yù)算算的編編制、、審定定、下下達(dá)和和執(zhí)行行程序序，及及時(shí)分分析和和控制制預(yù)算算差異異，采采取改改進(jìn)措措施，，確保保預(yù)預(yù)算算的執(zhí)執(zhí)行。。預(yù)算內(nèi)內(nèi)資金金實(shí)行行責(zé)任任人限限額審審批，，限額額以上上資金金實(shí)實(shí)行行集體體審批批。嚴(yán)嚴(yán)格控控制無(wú)無(wú)預(yù)算算的資資金支支出。。如何實(shí)實(shí)現(xiàn)企企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃協(xié)調(diào)企企業(yè)各各組成成部分分將責(zé)任任分配配到管管理層層作為績(jī)績(jī)效評(píng)評(píng)價(jià)的的依據(jù)據(jù)計(jì)劃和和控制制工具具預(yù)測(cè)將將要發(fā)發(fā)生的的情況況根據(jù)對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)形勢(shì)勢(shì)的估估計(jì)對(duì)對(duì)未來(lái)來(lái)行為為的計(jì)計(jì)劃為預(yù)算算修正正提供供及時(shí)時(shí)的參參考信信息計(jì)劃工工具預(yù)算不是預(yù)測(cè)預(yù)算預(yù)測(cè)預(yù)算著眼于于企業(yè)業(yè)目標(biāo)標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn),而而非數(shù)數(shù)字游游戲與企業(yè)業(yè)長(zhǎng)期期戰(zhàn)略略緊密密聯(lián)系系結(jié)合關(guān)關(guān)鍵的的非財(cái)財(cái)務(wù)因因素不僅僅僅是管管理功功能，，而是是一種種戰(zhàn)略略工具具預(yù)算緊緊隨計(jì)計(jì)劃全面預(yù)預(yù)算營(yíng)運(yùn)預(yù)預(yù)算－－日日常常營(yíng)運(yùn)運(yùn)活動(dòng)動(dòng)的預(yù)預(yù)算資本預(yù)預(yù)算－－已已獲獲批準(zhǔn)準(zhǔn)的大大型資資本項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)預(yù)算以以及小小型資資本項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)預(yù)算總總額預(yù)算資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表－－營(yíng)營(yíng)運(yùn)預(yù)預(yù)算和和資本本預(yù)算算在資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表中的的體現(xiàn)現(xiàn)預(yù)算現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表－－現(xiàn)現(xiàn)金的的流入入與流流出銷售預(yù)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)預(yù)算直接材材料預(yù)預(yù)算直接人人工預(yù)預(yù)算制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算產(chǎn)品成成本預(yù)預(yù)算銷售及及管理理費(fèi)用預(yù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)預(yù)算資本預(yù)預(yù)算預(yù)算損損益表表預(yù)算資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表預(yù)算現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表期末存貨預(yù)算算長(zhǎng)期銷售預(yù)算算全面預(yù)算預(yù)算符合公司司的總體戰(zhàn)略略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算基于公司司的實(shí)際情況況，切實(shí)可行行確保預(yù)算得以以有效執(zhí)行預(yù)算控制的目目標(biāo)未與企業(yè)的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和工工作計(jì)劃緊密密結(jié)合未隨企業(yè)的實(shí)實(shí)際情況的變變化及時(shí)更新新僅僅由財(cái)務(wù)部部編制預(yù)算，，信息渠道不不暢通缺乏預(yù)算與實(shí)實(shí)際的比較分分析及對(duì)差異異的跟進(jìn)預(yù)算控制中常常見(jiàn)的問(wèn)題預(yù)算編制的先先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)建議優(yōu)點(diǎn)采取“自上而下，自下而上的方法”使預(yù)算符合企業(yè)的目標(biāo)且最大程度地減少返工制定戰(zhàn)略計(jì)劃與編制預(yù)算同時(shí)進(jìn)行使預(yù)算符合企業(yè)的目標(biāo)并縮短編制時(shí)間采用“零基預(yù)算”通過(guò)抵消不必要的成本提高預(yù)算質(zhì)量采用“彈性預(yù)算”通過(guò)對(duì)敏感假設(shè)和潛在風(fēng)險(xiǎn)的警告完善績(jī)效管理采用“滾動(dòng)預(yù)算”通過(guò)不同情況下的預(yù)算將預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)合起來(lái)參考企業(yè)內(nèi)、外部的相似情況及時(shí)辨識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，更好地進(jìn)行業(yè)績(jī)管理及時(shí)比較實(shí)際與預(yù)算能夠及時(shí)獲悉差異以便采取糾偏措施由各部門(mén)參與編制預(yù)算使預(yù)算符合企業(yè)實(shí)際情況，具可行性費(fèi)用的控制固定資產(chǎn)控制制人力資源的控控制第四部分內(nèi)內(nèi)部控制的實(shí)實(shí)施第一步–建建立良好的的控制環(huán)境分步驟實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通建立良好的控控制環(huán)境控制環(huán)境--內(nèi)部控制制制度實(shí)施的必必備基礎(chǔ)控制環(huán)境的組組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)及其委委員會(huì)職能職責(zé)分配和授授權(quán)人事政策外部環(huán)境……Sample復(fù)核職責(zé)分工工監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通分步驟實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制第二步–實(shí)實(shí)施設(shè)計(jì)好好的內(nèi)部控制制制度實(shí)施內(nèi)部控制制制度逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控控是否存在于于現(xiàn)有流程中中，是否有效效必要時(shí)進(jìn)一步步制定標(biāo)準(zhǔn)的的業(yè)務(wù)操作流流程或政策業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程程中實(shí)施控制制最有效的辦法業(yè)績(jī)考核第1步–逐逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)內(nèi)控是否存在在于現(xiàn)有流程程中，是否有有效SampleSample實(shí)施時(shí)需要考考慮的因素：：各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)應(yīng)負(fù)責(zé)將關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)貫徹徹到實(shí)際操作作流程中，對(duì)對(duì)流程的不足足之處進(jìn)行完完善董事會(huì)及高級(jí)級(jí)管理層應(yīng)負(fù)負(fù)責(zé)制定具體體政策考慮成本效益益原則風(fēng)險(xiǎn)二次評(píng)估估實(shí)施內(nèi)部控制制制度實(shí)施控制時(shí)的的成本效益原原則實(shí)施內(nèi)控時(shí)常常出現(xiàn)的誤區(qū)區(qū)高級(jí)管理層認(rèn)認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控控是一線管理理人員的職責(zé)責(zé)過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制制成本片面強(qiáng)調(diào)人員員素質(zhì)認(rèn)為內(nèi)控包治治百病調(diào)查結(jié)果－總總會(huì)計(jì)師職責(zé)責(zé)分布中國(guó)：80％－組織織日常財(cái)務(wù)工工作70％－審核核財(cái)務(wù)報(bào)表及及管理報(bào)表60％－制定定投融資決策策55％－制定定內(nèi)控30％－制定定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)規(guī)劃美國(guó)：財(cái)務(wù)管理及內(nèi)內(nèi)部控制收購(gòu)與兼并制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)規(guī)劃信息技術(shù)規(guī)劃劃與各經(jīng)營(yíng)部門(mén)門(mén)協(xié)調(diào)實(shí)施內(nèi)控時(shí)常常出現(xiàn)的誤區(qū)區(qū)高級(jí)管理層認(rèn)認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控控是一線管理理人員的職責(zé)責(zé)過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制制成本片面強(qiáng)調(diào)人員員素質(zhì)認(rèn)為內(nèi)控包治治百病案例－佛山驚驚天貪污案佛山市石灣區(qū)區(qū)財(cái)政局預(yù)算算科原科長(zhǎng)羅羅斌1994年至1998年5月貪貪污1.56億元，是建建國(guó)以來(lái)最大大的個(gè)人貪污污案，被判處處死刑。羅斌任職期間間，一人負(fù)責(zé)責(zé)該財(cái)政局的的收入、支付付、記帳、報(bào)報(bào)表等工作，，給其造成貪貪污的機(jī)會(huì)。。當(dāng)時(shí)在任的的局長(zhǎng)，未能能執(zhí)行《財(cái)政政機(jī)關(guān)總預(yù)算算會(huì)計(jì)制度》》，對(duì)預(yù)算資資金的撥付不不實(shí)行開(kāi)單、、復(fù)核、蓋章章、記帳等控控制，也被判判瀆職罪。實(shí)施內(nèi)控時(shí)常常出現(xiàn)的誤區(qū)區(qū)高級(jí)管理層認(rèn)認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控控是一線管理理人員的職責(zé)責(zé)過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制制成本片面強(qiáng)調(diào)人員員素質(zhì)認(rèn)為內(nèi)控包治治百病法律法規(guī)－－使之不敢敢職業(yè)道德－－使之不愿愿內(nèi)部控制－－使之不能能實(shí)施內(nèi)控時(shí)常常出現(xiàn)的誤區(qū)區(qū)高級(jí)管理層認(rèn)認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控控是一線管理理人員的職責(zé)責(zé)過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制制成本片面強(qiáng)調(diào)人員員素質(zhì)認(rèn)為內(nèi)控包治治百病包治百??？－－內(nèi)控的固有有局限性人為因素使內(nèi)內(nèi)控失效對(duì)控制責(zé)任的的誤解執(zhí)行時(shí)的大意意疲勞舞弊時(shí)間推移使控控制措施逐漸漸失效其它影響內(nèi)控控實(shí)施效果的的因素管理層違規(guī)形式主義利益的沖突法律法規(guī)的意意外變化競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行行動(dòng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化化等管理層違規(guī)制度面前，人人人平等防止任意違反反或利用職權(quán)權(quán)踐踏內(nèi)控制制度對(duì)廢除內(nèi)控進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控控其它影響內(nèi)控控實(shí)施效果的的因素形式主義雙重審核虛假競(jìng)標(biāo)分拆交易…...利益的沖突員工與公司的的利益沖突裙帶關(guān)系行為準(zhǔn)則內(nèi)審監(jiān)督業(yè)績(jī)考核利益沖突申明明…其它影響內(nèi)控控實(shí)施效果的的因素第三步–實(shí)實(shí)施有效的的監(jiān)督監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通分步驟實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制什么是內(nèi)部審審計(jì)？?jī)?nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能服務(wù)于企業(yè)，檢查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度為什什么么內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)對(duì)對(duì)企企業(yè)業(yè)非非常常重重要要？？1有利利于于控控制制，，避避免免和和減減少少風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)以以達(dá)達(dá)到到控控制制目目標(biāo)標(biāo)2公司司治治理理的的法法定定要要求求3支持持改改革革創(chuàng)創(chuàng)新新4發(fā)現(xiàn)現(xiàn)操操作作流流程程及及成成本本節(jié)節(jié)約約過(guò)過(guò)程程中中低低效效率率的的方方面面5幫助助測(cè)測(cè)試試企企業(yè)業(yè)政政策策及及內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的有有效效性性內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)的的應(yīng)應(yīng)用用方方式式經(jīng)營(yíng)營(yíng)審審計(jì)計(jì)檢查查和和評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)內(nèi)控控系系統(tǒng)統(tǒng)以以及及職職責(zé)責(zé)分分配配的的完完成成情情況況績(jī)效效審審計(jì)計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)集集中中在在效效率率和和效效果果，，并并需需要要建建立立績(jī)績(jī)效效標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)遵循循性性審審計(jì)計(jì)為確確定定組組織織對(duì)對(duì)政政策策、、程程序序、、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)或或者者法法律律和和政政府府法法規(guī)規(guī)的的遵遵守守程程度度質(zhì)量量審審計(jì)計(jì)取得得ISO9000注冊(cè)冊(cè)資資格格的的組組織織被被要要求求開(kāi)開(kāi)展展質(zhì)質(zhì)量量審審計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)務(wù)控控制制審審計(jì)計(jì)對(duì)資資金金流流動(dòng)動(dòng)和和會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)功功能能具具體體控控制制的的審審計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表審審計(jì)計(jì)通常常由由外外部部獨(dú)獨(dú)立立審審計(jì)計(jì)人人員員來(lái)來(lái)做做，，但但可可以以考考慮慮內(nèi)內(nèi)審審人人員員的的工工作作對(duì)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表審審計(jì)計(jì)的的影影響響內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)部部門(mén)門(mén)一般般架架構(gòu)構(gòu)主任任、、經(jīng)經(jīng)理理、、高高級(jí)級(jí)職職員員、、一一般般職職員員與其其他他部部門(mén)門(mén)的的合合作作其他他各各部部門(mén)門(mén)應(yīng)應(yīng)與與內(nèi)內(nèi)審審部部門(mén)門(mén)合合作作；；而而內(nèi)內(nèi)審審部部門(mén)門(mén)也也應(yīng)應(yīng)保保持持應(yīng)應(yīng)有有的的獨(dú)獨(dú)立立，，不不應(yīng)應(yīng)參參與與其其他他部部門(mén)門(mén)的的管管理理內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)師師可可以以對(duì)對(duì)企企業(yè)業(yè)各各部部門(mén)門(mén)的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制提提出出建建議議內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)工工作作是是企企業(yè)業(yè)的的一一種種服服務(wù)務(wù)工工作作，，對(duì)對(duì)企企業(yè)業(yè)的的活活動(dòng)動(dòng)進(jìn)進(jìn)行行審審查查和和評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)，，協(xié)協(xié)助助企企業(yè)業(yè)的的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)成成員員有有效效地地履履行行他他們們的的職職責(zé)責(zé)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)師師必必須須取取得得高高級(jí)級(jí)管管理理層層和和董董事事會(huì)會(huì)的的支支持持內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)師師應(yīng)應(yīng)與與被被審審計(jì)計(jì)者者的的管管理理層層有有充充分分的的溝溝通通審計(jì)計(jì)委委員員會(huì)會(huì)隸屬屬于于董董事事會(huì)會(huì)的的專專門(mén)門(mén)委委員員會(huì)會(huì)，，一一般般由由3-5人人擔(dān)擔(dān)任任絕大部部分審審計(jì)委委員會(huì)會(huì)成員員應(yīng)是是獨(dú)立立董事事對(duì)組織織財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告告系統(tǒng)統(tǒng)和內(nèi)內(nèi)部控控制系系統(tǒng)的的有效效性提提供獨(dú)獨(dú)立的的意見(jiàn)見(jiàn)，對(duì)對(duì)董事