第二章貨幣資金

現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第二章貨幣資金現(xiàn)金“最大的敵人不是銀行卡，而是用戶錢(qián)包里的現(xiàn)金。”同學(xué)們有什么支付移動(dòng)支付體驗(yàn)？吃飯購(gòu)物繳費(fèi)這是以支付寶、騰訊為代表的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)搭建起來(lái)的移動(dòng)支付場(chǎng)景?！白畲蟮臄橙瞬皇倾y行卡，而是用戶錢(qián)包里的現(xiàn)金?！钡谝还?jié)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（了解）（一）現(xiàn)金使用收支范圍（1）現(xiàn)金收入范圍1、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的物品或接受勞務(wù)。2、個(gè)人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。3、無(wú)法辦理轉(zhuǎn)款的銷(xiāo)售收入。4、不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額收入。

第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（了解）

（2）現(xiàn)金支出范圍

1、支付給職工個(gè)人的工資、津貼。

2、個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。

3、根據(jù)國(guó)家規(guī)定給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。

4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。

5、向個(gè)人收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

7、支付給轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)（1000元以下）以下零星支出。

8、向股東支付紅利。注：不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。（2）現(xiàn)金支出范圍（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額限額由開(kāi)戶銀行與企業(yè)共同商定，一般以3-5天的日常零用開(kāi)支。銀行較遠(yuǎn)、交通不便企業(yè)可適當(dāng)放寬，可多于5天，但最多不超過(guò)15天。凡超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金必須在當(dāng)日或次日上午送存銀行，不足時(shí)從銀行提取。（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定

1、不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金

2、不準(zhǔn)“白條頂庫(kù)”

3、不準(zhǔn)“公款私存”

4、不準(zhǔn)設(shè)置“小金庫(kù)”（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額

判斷對(duì)錯(cuò)1、編造和謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。2、利用支票等結(jié)算憑證套換現(xiàn)金。3、用借條或白條等不符合會(huì)計(jì)制度的憑證頂庫(kù)存現(xiàn)金。4、出納將企業(yè)現(xiàn)金收入存入個(gè)人活期存折。5、根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求，出納將一些資金轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。判斷對(duì)錯(cuò)1、編造

（四）企業(yè)現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

1、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格貫徹“錢(qián)賬分管”的原則。錢(qián)賬分管即管錢(qián)不管賬，管賬不管錢(qián)，使會(huì)計(jì)人員和出納人員相互牽制、相互監(jiān)督。（1）出納不得負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。（2）出納人員不得負(fù)責(zé)非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。（3）出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)人員、負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬的人員相分離。

（四）企業(yè)現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度2、庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度。（1）明確企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍。（2）明確各種報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和方法。（3）明確各種庫(kù)存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。

3、庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。2、庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度。

案例分析黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。一個(gè)月末，當(dāng)主管會(huì)計(jì)將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員的現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類賬少300元，但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存實(shí)有現(xiàn)金一致。案主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷(xiāo)售收入300元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬。主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)主管會(huì)計(jì)立即責(zé)問(wèn)出納員，賬薄少記收入300元，庫(kù)存應(yīng)該多出300元金，為什么庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)會(huì)和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒(méi)有多出來(lái)呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說(shuō)，我把多出來(lái)的現(xiàn)金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過(guò)處分，并撤消其出納員職務(wù)。主管會(huì)計(jì)立即責(zé)問(wèn)出納員，賬薄少記收入300元，庫(kù)存應(yīng)該多出3二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（重點(diǎn)）1、從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金6000元備用借：庫(kù)存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款60002、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資5800元借：應(yīng)付職工薪酬5800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金58003、采購(gòu)員王明預(yù)借差旅費(fèi)200元，以現(xiàn)金付訖借：其他應(yīng)收款——王明200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（重點(diǎn)）4、銷(xiāo)售商品，收到現(xiàn)金702元，其中含增值稅102元借：庫(kù)存現(xiàn)金702

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1025、將銷(xiāo)貨款702元送存銀行借：銀行存款702

貸：庫(kù)存現(xiàn)金7026、采購(gòu)員王明出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)120元，余款以現(xiàn)金交回。借：管理費(fèi)用120

庫(kù)存現(xiàn)金80

貸：其他應(yīng)收款—王明2004、銷(xiāo)售商品，收到現(xiàn)金702元，其中含增值稅102元二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（重點(diǎn)）現(xiàn)金的核算包括總分類核算和明細(xì)分類核算（一）現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算通過(guò)設(shè)置“現(xiàn)金”總分類帳戶賬本形式：賬頁(yè)格式：登賬人員：登賬依據(jù)：

登賬時(shí)間：訂本式三欄式會(huì)計(jì)人員現(xiàn)金收付款憑證和銀付款憑證定期匯總收付款憑證或科目匯總表月末或定期二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（重點(diǎn)）訂本式三欄式會(huì)計(jì)人員現(xiàn)金收付款憑證（三）現(xiàn)金明細(xì)分類核算現(xiàn)金的明細(xì)分類核算是通過(guò)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的外表形式：賬頁(yè)格式：登賬依據(jù)：結(jié)賬時(shí)間：登賬人員：現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款付款憑證日清月結(jié)出納人員訂本式日記賬三欄式（三）現(xiàn)金明細(xì)分類核算現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款付款憑證日清月三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(一)清查目的(二)清查形式和內(nèi)容形式出納員每日終了賬實(shí)核對(duì)清查小組定期或不定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)（出納員必須在場(chǎng)）

(三)清查方法實(shí)地盤(pán)存制有無(wú)白條抵庫(kù)、挪用現(xiàn)金及庫(kù)存現(xiàn)金是否超限額留存現(xiàn)金以及賬實(shí)是否相符等三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(一)清查目的(二)清查形式和內(nèi)容形式三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(四)清查結(jié)果的處理清查結(jié)果賬款相符賬款不符賬存數(shù)<實(shí)存數(shù)→長(zhǎng)款賬存數(shù)>實(shí)存數(shù)→短款

通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(四)清查結(jié)果的處理清查結(jié)果賬款相符賬款不待處理財(cái)產(chǎn)損溢用來(lái)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的盤(pán)虧、毀損數(shù)經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧、毀損財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的盤(pán)盈數(shù)經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)余：尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈損失余：尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈溢余待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

—待處理固定資產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢用來(lái)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧、登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理：1、發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧時(shí)調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)保持一致發(fā)生盤(pán)盈時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)生盤(pán)虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理：2、處理盤(pán)點(diǎn)結(jié)果時(shí)盤(pán)盈時(shí)：屬于應(yīng)支付給單位或個(gè)人的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入

2、處理盤(pán)點(diǎn)結(jié)果時(shí)盤(pán)虧時(shí)：屬于責(zé)任人賠償——計(jì)入“其他應(yīng)收款”借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢無(wú)法查明原因——計(jì)入“管理費(fèi)用”借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于非常損失——計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢注：清查現(xiàn)金損溢，期末前未查明處理完畢的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中注明。盤(pán)虧時(shí)：

例題：某企業(yè)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款2000元，其中1800元系出納員造成，

200元不能查明原因的經(jīng)批準(zhǔn)作為“管理費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

處理現(xiàn)金短款：借：其他應(yīng)收款—出納員1800

管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000

例題：某企業(yè)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金

例題：某企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金清查溢余現(xiàn)金1000元發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000

處理現(xiàn)金長(zhǎng)款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余1000例題：某企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金清查溢余現(xiàn)金1000元

例、企業(yè)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金300元，經(jīng)查明，其中200元是出納人員失職造成，由出納員賠償；另100元不能查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用。例、某企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金清查溢余現(xiàn)金1000元，經(jīng)處理計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。。

例、企業(yè)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金300元，習(xí)題練習(xí)現(xiàn)金的核算1、開(kāi)出現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金45600元，備用及發(fā)放工資。2、以現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資4500元。3、廠部人事部購(gòu)買(mǎi)辦公用品256元，以現(xiàn)金支付。4、副廠長(zhǎng)劉志成開(kāi)會(huì)回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1300元，原借支1500元，余款200元現(xiàn)金交回給出納。5、行政部報(bào)銷(xiāo)辦公信函郵寄費(fèi)42元，以現(xiàn)金支付。6、收到對(duì)職工個(gè)人的罰款現(xiàn)金180元。7、當(dāng)日現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，現(xiàn)金實(shí)存數(shù)2442元，短款原因待查。8、經(jīng)查明，上項(xiàng)現(xiàn)金短款，屬于出納員吳芳負(fù)責(zé)，應(yīng)予賠償。習(xí)題練習(xí)現(xiàn)金的核算第二節(jié)銀行存款

銀行存款指企業(yè)放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。企業(yè)與各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，除按規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算外，都必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

思考:為什么企業(yè)要把錢(qián)存入銀行第二節(jié)銀行存款銀行存款指企業(yè)放在銀行或其他金點(diǎn)鈔機(jī)，這個(gè)本身就帶著悲情色彩的商品——被賣(mài)了還要幫人數(shù)錢(qián)，在2014年，又無(wú)辜躺槍，跟貪官扯上了關(guān)系。國(guó)家能源局煤炭司副司長(zhǎng)魏鵬遠(yuǎn)被有關(guān)部門(mén)帶走調(diào)查時(shí)，在其家中發(fā)現(xiàn)上億元現(xiàn)金，16臺(tái)點(diǎn)鈔機(jī)點(diǎn)算贓款，當(dāng)場(chǎng)燒壞4臺(tái)！有網(wǎng)友腦洞大開(kāi)，算了一筆賬，1億現(xiàn)金假如都是百元大鈔，連起來(lái)總長(zhǎng)度約合155千米，是北京五環(huán)路全長(zhǎng)的1.5倍。超越群眾想象力的貪腐案件還不是個(gè)例，不久，東莞市人大原副主任被帶走時(shí)，家中贓款清點(diǎn)花了整整12小時(shí)，又有3臺(tái)驗(yàn)鈔機(jī)“光榮犧牲”。點(diǎn)鈔機(jī)，這個(gè)本身就帶著悲情色彩的商品——被賣(mài)了還一、銀行存款的賬戶凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)立賬戶，用于辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。1、基本存款賬戶：企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。如：企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金的現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)本賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。一、銀行存款的賬戶2、一般存款賬戶：企業(yè)在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶、與基本存款賬戶不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶。企業(yè)可以通過(guò)本帳戶辦理轉(zhuǎn)存結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金的支取。如：借款轉(zhuǎn)存3、臨時(shí)存款賬戶：企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的存款賬戶。如：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。4、專用存款賬戶企業(yè)因特殊需要開(kāi)立的限定了資金來(lái)源或限定了資金用途的賬戶。如：基本建設(shè)資金2、一般存款賬戶：二、銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式一、支票指單位或個(gè)人簽發(fā)的、委托銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用范圍:同城轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金類型：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票有關(guān)規(guī)定：1、支票一律記名。2、支票金額起點(diǎn)為100元。3、支票的提示付款期限為自出票日起10天。4、禁止簽發(fā)空頭支票和與印鑒不符的支票。5、支票掛失止付。二、銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式支票結(jié)算的核算付款單位：借：有關(guān)賬戶貸：銀行存款收款單位：借：銀行存款貸：有關(guān)賬戶支票結(jié)算的核算付款單位付款單位開(kāi)戶銀行收款單位收款單位開(kāi)戶銀行①簽發(fā)支票購(gòu)買(mǎi)商品③銀行之間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)②辦理進(jìn)賬支票結(jié)算程序付款單位付款單位收款單位收款單位①簽發(fā)支票購(gòu)買(mǎi)商品③銀行之間二、銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。適用范圍：同城轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行本票有定額和不定額兩種.定額本票面額1000、5000、10000、50000本票特點(diǎn)：1、一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓2、見(jiàn)票即付3、提示付款期自出票日起不得超過(guò)2個(gè)月4、銀行本票丟失，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款二、銀行本票付款單位付款單位開(kāi)戶銀行收款單位收款單位開(kāi)戶銀行④銀行之間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀行本票結(jié)算程序②持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票③辦理進(jìn)賬付款單位付款單位收款單位收款單位④銀行之間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀行本票結(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金的增加數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù)余額其他貨幣資金銀行本票存款其他貨幣資金其他貨幣資其他貨幣資余額其他貨幣資金銀行本票付款單位:使用銀行本票時(shí)企業(yè)取得本票時(shí)：借：其他貨幣資金—銀行本票存款貸：銀行存款企業(yè)用銀行本票采購(gòu)時(shí):借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票存款付款單位:收款單位:企業(yè)收到銀行本票時(shí):借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

收款單位:1、某公司向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將3000元交存銀行借：其他貨幣資金—銀行本票存款3000貸：銀行存款30002、公司使用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品2000元。借:管理費(fèi)用2000貸：其他貨幣資金—銀行本票存款20003、收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款1000元收妥入賬借：銀行存款１０００貸：其他貨幣資金１０００公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值課件三、銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票是由銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”的，也可以支取現(xiàn)金。適用范圍：異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金銀行匯票特點(diǎn)：

1、一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

2、提示付款期為自出票日起1個(gè)月。

3、銀行匯票丟失，向銀行請(qǐng)求付款或退款。

4、結(jié)算余額自動(dòng)退回給匯款人。

三、銀行匯票結(jié)算方式付款單位付款單位開(kāi)戶銀行收款單位收款單位開(kāi)戶銀行④銀行之間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀行匯票結(jié)算程序②持銀行匯票辦理款項(xiàng)結(jié)算①申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票③填寫(xiě)進(jìn)賬單付款單位付款單位收款單位收款單位④銀行之間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀行匯票結(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金的增加數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù)余額其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款其他貨幣資金其他貨幣資其他貨幣資余額其他貨幣資金銀行本票使用銀行匯票時(shí)：付款方借：其他貨幣資金—銀行匯票存款貸：銀行存款企業(yè)用銀行匯票到異地采購(gòu)時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款銀行匯票余額退回銀行借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款使用銀行匯票時(shí)：收款單位:企業(yè)收到銀行匯票時(shí):借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

收款單位:１、星光公司向銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)100000元交存開(kāi)戶銀行，要求銀行辦理銀行匯票，并已取得匯票。借：其他貨幣資金—銀行匯票存款100000

貸：銀行存款1000002、公司持銀行匯票往異地采購(gòu)乙材料，使用匯票支付材料價(jià)款70000元，增值稅11900元。借：原材料—乙材料70000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款81900１、星光公司向銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)100003、銀行匯票多余款18100元已退回企業(yè)開(kāi)戶銀行。借：銀行存款18100

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款181003、銀行匯票多余款18100元已退回企業(yè)開(kāi)戶銀行。四、商業(yè)匯票結(jié)算方式（欠款交易）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期內(nèi)無(wú)條件支付確定的金額給收款人的票據(jù)。適用范圍：同城或異地商品交易款項(xiàng)的結(jié)算。商業(yè)匯票按承兌人不同又分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票（1）商業(yè)承兌匯票：是由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的票據(jù)。（2）銀行承兌匯票：由付款人簽發(fā)并由其開(kāi)戶銀行承兌的票據(jù)。四、商業(yè)匯票結(jié)算方式（欠款交易）

特點(diǎn)：

1、企業(yè)資信狀況良好，具有支付匯票的可靠資金來(lái)源。

2、付款人到期無(wú)條件承兌，不得附加條件，否則視為拒絕承兌。

3、商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月.4、商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日。

商業(yè)匯票的核算采購(gòu)以商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期還款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款商業(yè)匯票的核算五、匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。俗稱“匯款”適用范圍：異地之間的款項(xiàng)結(jié)算。六、委托收款委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款沒(méi)有金額起點(diǎn)限制，也沒(méi)有最高限額。適用于：水電、天然氣等公共事業(yè)費(fèi)。五、匯兌七、托收承付托收承付又稱異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。適用范圍：異地結(jié)算八、銀行卡銀行卡是指由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。七、托收承付三、銀行存款的核算1、2日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，取得收入3000元，增值稅稅額510元，共計(jì)3510元，收到支票交存銀行。借：銀行存款3510

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5102、4日，預(yù)收銷(xiāo)售貨款4000元，根據(jù)進(jìn)賬單編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款4000貸：預(yù)收賬款4000三、銀行存款的核算五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制目的：檢查銀行存款記錄的正確性方法：將銀行存款日記賬與銀行提供的對(duì)賬單核對(duì)

余額不一致記賬有誤未達(dá)賬項(xiàng)銀行已記收款，企業(yè)未記收款銀行已記付款，企業(yè)未記付款企業(yè)已記收款，銀行未記收款企業(yè)已記付款，銀行未記付款企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)銀行未達(dá)賬項(xiàng)五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制記賬有誤未達(dá)賬項(xiàng)銀行已記收款，企

項(xiàng)目

金額

項(xiàng)目

金額企業(yè)銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單

銀行存款余額調(diào)節(jié)表加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付30002200加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付25001300調(diào)節(jié)后存款余額33000調(diào)節(jié)后存款余額330003220031800項(xiàng)目金額項(xiàng)目星光公司2004年5月30日銀行存款日記賬余額為32200元，銀行對(duì)賬單余額為31800元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：1、企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2500元，銀行尚未入賬。2、企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票1300元，持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。3、委托銀行代收的銷(xiāo)貨款3000元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知，尚未入賬4、銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)2200元，但企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。星光公司2004年5月30日銀行存款日記賬第三節(jié)其他貨幣資金

其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、銀行卡存款、存出投資款。第三節(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行一、設(shè)置賬戶其他貨幣資金其他貨幣資金的增加數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù)余額其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款外埠存款一、設(shè)置賬戶其他貨幣資金其他貨幣資其他貨幣資余額其他貨幣（一）銀行匯票存款企業(yè)取得銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金—銀行匯票存款貸：銀行存款企業(yè)用銀行匯票到異地采購(gòu)時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款銀行匯票余額退回銀行借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款（一）銀行匯票存款１、星光公司向銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)100000元交存開(kāi)戶銀行，要求銀行辦理銀行匯票，并已取得匯票。借：其他貨幣資金—銀行匯票存款100000

貸：銀行存款1000002、公司持銀行匯票往異地采購(gòu)乙材料，使用匯票支付材料價(jià)款70000元，增值稅11900元。借：原材料—乙材料70000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款81900１、星光公司向銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將3、銀行匯票多余款18100元已退回企業(yè)開(kāi)戶銀行。借：銀行存款18100

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款181003、銀行匯票多余款18100元已退回企業(yè)開(kāi)戶銀行。

（二）銀行本票的核算企業(yè)取得本票時(shí)：借：其他貨幣資金—銀行本票存款貸：銀行存款企業(yè)用銀行本票采購(gòu)時(shí):借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票存款（二）銀行本票的核算1、某公司向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將3000元交存銀行借：其他貨幣資金—銀行本票存款3000貸：銀行存款30002、公司使用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品2000元。借:管理費(fèi)用2000貸：其他貨幣資金—銀行本票存款20003、收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款1000元收妥入賬借：銀行存款１０００貸：其他貨幣資金１０００公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值課件

外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立異地存款專戶的款項(xiàng)。除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。該采購(gòu)專戶只付不收。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行。外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采在外地開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，委托銀行將500000元匯往采購(gòu)地。（1）委托銀行匯款時(shí)：借：其他貨幣資金—外埠存款500000

貸：銀行存款500000（2）采購(gòu)員用外埠存款購(gòu)買(mǎi)材料，材料價(jià)款400000元，增值稅稅額68000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000

貸：其他貨幣資金—外埠存款468000在外地開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，委托銀行將500（3）外地采購(gòu)結(jié)束，將外埠存款進(jìn)行銷(xiāo)戶，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知，余款32000元。借：銀行存款32000

貸：其他貨幣資金—外埠存款32000（3）外地采購(gòu)結(jié)束，將外埠存款進(jìn)行銷(xiāo)戶，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通（四）銀行卡存款銀行卡存款包括辦理銀行卡存款、以銀行卡支付有關(guān)費(fèi)用、收取銀行卡存款利息收入等。1、將銀行存款50000元存入信用卡。借：其他貨幣資金50000

貸：銀行存款500002、以信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000元。借：管理費(fèi)用2000

貸：其他貨幣資金20003、收到信用卡存款利息80元，借：其他貨幣資金80

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用80（四）銀行卡存款存出投資款：指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的資金。將銀行存款600000元?jiǎng)澣肽匙C券公司的證券賬戶，準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資。借：其他貨幣資金—存出投資款600000貸：銀行存款600000將存入證券賬戶的款項(xiàng)用于購(gòu)買(mǎi)股票并已成交，購(gòu)買(mǎi)股票的成本為300000元。借：交易性金融資產(chǎn)300000貸：其他貨幣資金—存出投資款300000存出投資款：指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資12158現(xiàn)付1現(xiàn)付2銀付1支付工資支付辦公費(fèi)提取現(xiàn)金500005005000......................................................12158現(xiàn)付1現(xiàn)付2銀付1支付工資支付辦公費(fèi)提取現(xiàn)金500公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值課件1、企業(yè)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金300元，經(jīng)查明，其中200元是出納人員失職造成，由出納員賠償；另100元不能查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用。2、某企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金清查溢余現(xiàn)金1000元，經(jīng)處理計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。3、某企業(yè)申請(qǐng)銀行辦理匯票300000元，取得匯票后，去外地購(gòu)買(mǎi)甲材料，材料價(jià)款250000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅42500元，余款轉(zhuǎn)回。要求作出辦理匯票、購(gòu)買(mǎi)材料和余款轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄4、某企業(yè)采購(gòu)原材料10000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅為1700元，企業(yè)開(kāi)出一張商業(yè)承兌匯票。5、某公司向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將5000元交存銀行。公司使用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品5000元。1、企業(yè)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金300元，經(jīng)查明，其中2

第四節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述：1、定義：是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，是企業(yè)為了利用閑置資金，以賺取差價(jià)為目的購(gòu)入的股票、債券、基金等。第四節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概1、交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類賬戶）——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)借方：交易性金融資產(chǎn)的增加貸方：交易性金融資產(chǎn)的減少余額：期末企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值1、交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類賬戶）

（一）交易性金融資產(chǎn)的取得：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票1000股，每股10元，以存入證券公司的投資款支付。借：交易性金融資產(chǎn)—股票-成本10000

貸：其他貨幣資金—存出投資款10000

（一）交易性金融資產(chǎn)的取得：

注意:交易股票時(shí)支付的交易手續(xù)費(fèi)計(jì)入“投資收益”賬戶的借方.

2、“投資收益”賬戶屬于損益類賬戶.

“投資收益”賬戶貸方登記持有和出售交易性金融資金的收益.

“投資收益”賬戶借方登記持有和出售交易性金融資金的損失.注意:交易股票時(shí)支付的交易手續(xù)費(fèi)

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票1000股，每股10元，另支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅400元。以存入證券公司的投資款支付。借：交易性金融資產(chǎn)—股票-成本10000

投資收益400

貸：其他貨幣資金—存出投資款10400企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票1000股，每股10元，另支

注意：若購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格中包含的有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)計(jì)入：應(yīng)收股利。

例：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票1000股，每股10元，（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元），另支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅400元。以存入證券公司的投資款支付。借:交易性金融資產(chǎn)–股票-成本9800

應(yīng)收股利200

投資收益400

貸：其他貨幣資金—存出投資款10400

注意：

（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利或利息例：公司持有期間宣告發(fā)放股利，每股1元，現(xiàn)有股票10000股，應(yīng)收股利10000元。借：應(yīng)收股利10000

貸：投資收益10000例：三個(gè)月后收到該股利。借：其他貨幣資金—存出投資款10000貸：應(yīng)收股利10000（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利或利息（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)

公允價(jià)值〉賬面價(jià)值時(shí)：調(diào)高賬面價(jià)值借:交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值〈賬面價(jià)值時(shí)：調(diào)低賬面價(jià)值借:公允價(jià)值變動(dòng)損益貸:交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)

（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)

3、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，損益類賬戶。借方：因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損失。貸方：因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的收益。

“公允價(jià)值變動(dòng)損益”和“投資收益”的區(qū)別：“公允價(jià)值變動(dòng)損益”核算的是賬面上的損益，“投資收益”核算的是實(shí)際的收益。3、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，損益類賬戶。

例：企業(yè)持有的股票10000股，該股票每股買(mǎi)價(jià)10元，月末當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為每股8元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益-交易性金融資產(chǎn)20000

貸：交易性金融資產(chǎn)-股票-公允價(jià)值變動(dòng)20000例：企業(yè)持有的股票10000股，該股票每股買(mǎi)價(jià)10元，月末當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為每股11元。借：交易性金融資產(chǎn)-股票-公允價(jià)值變動(dòng)10000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10000

例：企業(yè)持有的股票10000股，該股票每股買(mǎi)價(jià)1(四）交易性金融資產(chǎn)的出售

1、實(shí)現(xiàn)的損益通過(guò)“投資收益”賬戶企業(yè)的投資可能是收益也可能是損失。損失時(shí)計(jì)入借方，收益計(jì)入貸方。

2、隨著交易性金融資產(chǎn)的出售，設(shè)置的與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的賬戶也要結(jié)轉(zhuǎn)。如：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益這些賬戶的余額需要全部結(jié)清。

(四）交易性金融資產(chǎn)的出售

例:股票10000股，每股10元，月末收盤(pán)價(jià)11元?，F(xiàn)企業(yè)將股票賣(mài)出，收入180000元，存入證券公司賬戶。借：其他貨幣資金—存出投資款180000貸：交易性金融資產(chǎn)-股票-成本100000交易性金融資產(chǎn)-股票-公允價(jià)值變動(dòng)10000投資收益70000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10000

貸：投資收益10000例:股票10000股，每股10元，月末收盤(pán)價(jià)11元

例:股票10000股，每股10元，月末收盤(pán)價(jià)8元?，F(xiàn)企業(yè)將股票賣(mài)出，收入180000元，存入證券公司賬戶。借：其他貨幣資金—存出投資款180000

交易性金融資產(chǎn)-股票-公允價(jià)值變動(dòng)20000貸：交易性金融資產(chǎn)-股票-成本100000投資收益100000借：投資收益20000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

20000例:股票10000股，每股10元，月末收盤(pán)價(jià)8元。練習(xí)：

1、企業(yè)從股票市場(chǎng)上購(gòu)入A股票3000股，每股買(mǎi)價(jià)10元，另外支付交易手續(xù)費(fèi)500元，款項(xiàng)以存入證券公司的投資款支付。

2、企業(yè)購(gòu)入的A股票宣布發(fā)放股利，企業(yè)應(yīng)收股利1000元。

3、企業(yè)收到A股票的股利1000元。

4、期末A股票的收盤(pán)價(jià)為每股8元。

5、售出A股票，每股7元。練習(xí)：1、企業(yè)從股票市場(chǎng)上購(gòu)入A股票3000股，每股第二章貨幣資金

現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第二章貨幣資金現(xiàn)金“最大的敵人不是銀行卡，而是用戶錢(qián)包里的現(xiàn)金。”同學(xué)們有什么支付移動(dòng)支付體驗(yàn)？吃飯購(gòu)物繳費(fèi)這是以支付寶、騰訊為代表的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)搭建起來(lái)的移動(dòng)支付場(chǎng)景?！白畲蟮臄橙瞬皇倾y行卡，而是用戶錢(qián)包里的現(xiàn)金。”第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（了解）（一）現(xiàn)金使用收支范圍（1）現(xiàn)金收入范圍1、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的物品或接受勞務(wù)。2、個(gè)人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。3、無(wú)法辦理轉(zhuǎn)款的銷(xiāo)售收入。4、不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額收入。

第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（了解）

（2）現(xiàn)金支出范圍

1、支付給職工個(gè)人的工資、津貼。

2、個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。

3、根據(jù)國(guó)家規(guī)定給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。

4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。

5、向個(gè)人收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

7、支付給轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)（1000元以下）以下零星支出。

8、向股東支付紅利。注：不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。（2）現(xiàn)金支出范圍（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額限額由開(kāi)戶銀行與企業(yè)共同商定，一般以3-5天的日常零用開(kāi)支。銀行較遠(yuǎn)、交通不便企業(yè)可適當(dāng)放寬，可多于5天，但最多不超過(guò)15天。凡超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金必須在當(dāng)日或次日上午送存銀行，不足時(shí)從銀行提取。（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定

1、不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金

2、不準(zhǔn)“白條頂庫(kù)”

3、不準(zhǔn)“公款私存”

4、不準(zhǔn)設(shè)置“小金庫(kù)”（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額

判斷對(duì)錯(cuò)1、編造和謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。2、利用支票等結(jié)算憑證套換現(xiàn)金。3、用借條或白條等不符合會(huì)計(jì)制度的憑證頂庫(kù)存現(xiàn)金。4、出納將企業(yè)現(xiàn)金收入存入個(gè)人活期存折。5、根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求，出納將一些資金轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。判斷對(duì)錯(cuò)1、編造

（四）企業(yè)現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

1、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格貫徹“錢(qián)賬分管”的原則。錢(qián)賬分管即管錢(qián)不管賬，管賬不管錢(qián)，使會(huì)計(jì)人員和出納人員相互牽制、相互監(jiān)督。（1）出納不得負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。（2）出納人員不得負(fù)責(zé)非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。（3）出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)人員、負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬的人員相分離。

（四）企業(yè)現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度2、庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度。（1）明確企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍。（2）明確各種報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和方法。（3）明確各種庫(kù)存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。

3、庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。2、庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度。

案例分析黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。一個(gè)月末，當(dāng)主管會(huì)計(jì)將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員的現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類賬少300元，但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存實(shí)有現(xiàn)金一致。案主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷(xiāo)售收入300元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬。主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)主管會(huì)計(jì)立即責(zé)問(wèn)出納員，賬薄少記收入300元，庫(kù)存應(yīng)該多出300元金，為什么庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)會(huì)和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒(méi)有多出來(lái)呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說(shuō)，我把多出來(lái)的現(xiàn)金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過(guò)處分，并撤消其出納員職務(wù)。主管會(huì)計(jì)立即責(zé)問(wèn)出納員，賬薄少記收入300元，庫(kù)存應(yīng)該多出3二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（重點(diǎn)）1、從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金6000元備用借：庫(kù)存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款60002、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資5800元借：應(yīng)付職工薪酬5800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金58003、采購(gòu)員王明預(yù)借差旅費(fèi)200元，以現(xiàn)金付訖借：其他應(yīng)收款——王明200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（重點(diǎn)）4、銷(xiāo)售商品，收到現(xiàn)金702元，其中含增值稅102元借：庫(kù)存現(xiàn)金702

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1025、將銷(xiāo)貨款702元送存銀行借：銀行存款702

貸：庫(kù)存現(xiàn)金7026、采購(gòu)員王明出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)120元，余款以現(xiàn)金交回。借：管理費(fèi)用120

庫(kù)存現(xiàn)金80

貸：其他應(yīng)收款—王明2004、銷(xiāo)售商品，收到現(xiàn)金702元，其中含增值稅102元二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（重點(diǎn)）現(xiàn)金的核算包括總分類核算和明細(xì)分類核算（一）現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算通過(guò)設(shè)置“現(xiàn)金”總分類帳戶賬本形式：賬頁(yè)格式：登賬人員：登賬依據(jù)：

登賬時(shí)間：訂本式三欄式會(huì)計(jì)人員現(xiàn)金收付款憑證和銀付款憑證定期匯總收付款憑證或科目匯總表月末或定期二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（重點(diǎn)）訂本式三欄式會(huì)計(jì)人員現(xiàn)金收付款憑證（三）現(xiàn)金明細(xì)分類核算現(xiàn)金的明細(xì)分類核算是通過(guò)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的外表形式：賬頁(yè)格式：登賬依據(jù)：結(jié)賬時(shí)間：登賬人員：現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款付款憑證日清月結(jié)出納人員訂本式日記賬三欄式（三）現(xiàn)金明細(xì)分類核算現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款付款憑證日清月三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(一)清查目的(二)清查形式和內(nèi)容形式出納員每日終了賬實(shí)核對(duì)清查小組定期或不定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)（出納員必須在場(chǎng)）

(三)清查方法實(shí)地盤(pán)存制有無(wú)白條抵庫(kù)、挪用現(xiàn)金及庫(kù)存現(xiàn)金是否超限額留存現(xiàn)金以及賬實(shí)是否相符等三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(一)清查目的(二)清查形式和內(nèi)容形式三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(四)清查結(jié)果的處理清查結(jié)果賬款相符賬款不符賬存數(shù)<實(shí)存數(shù)→長(zhǎng)款賬存數(shù)>實(shí)存數(shù)→短款

通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(四)清查結(jié)果的處理清查結(jié)果賬款相符賬款不待處理財(cái)產(chǎn)損溢用來(lái)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的盤(pán)虧、毀損數(shù)經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧、毀損財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的盤(pán)盈數(shù)經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)余：尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈損失余：尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈溢余待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

—待處理固定資產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢用來(lái)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧、登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理：1、發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧時(shí)調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)保持一致發(fā)生盤(pán)盈時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)生盤(pán)虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理：2、處理盤(pán)點(diǎn)結(jié)果時(shí)盤(pán)盈時(shí)：屬于應(yīng)支付給單位或個(gè)人的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入

2、處理盤(pán)點(diǎn)結(jié)果時(shí)盤(pán)虧時(shí)：屬于責(zé)任人賠償——計(jì)入“其他應(yīng)收款”借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢無(wú)法查明原因——計(jì)入“管理費(fèi)用”借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于非常損失——計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢注：清查現(xiàn)金損溢，期末前未查明處理完畢的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中注明。盤(pán)虧時(shí)：

例題：某企業(yè)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款2000元，其中1800元系出納員造成，

200元不能查明原因的經(jīng)批準(zhǔn)作為“管理費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

處理現(xiàn)金短款：借：其他應(yīng)收款—出納員1800

管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000

例題：某企業(yè)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金

例題：某企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金清查溢余現(xiàn)金1000元發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000

處理現(xiàn)金長(zhǎng)款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余1000例題：某企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金清查溢余現(xiàn)金1000元

例、企業(yè)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金300元，經(jīng)查明，其中200元是出納人員失職造成，由出納員賠償；另100元不能查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用。例、某企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金清查溢余現(xiàn)金1000元，經(jīng)處理計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。。

例、企業(yè)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金300元，習(xí)題練習(xí)現(xiàn)金的核算1、開(kāi)出現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金45600元，備用及發(fā)放工資。2、以現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資4500元。3、廠部人事部購(gòu)買(mǎi)辦公用品256元，以現(xiàn)金支付。4、副廠長(zhǎng)劉志成開(kāi)會(huì)回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1300元，原借支1500元，余款200元現(xiàn)金交回給出納。5、行政部報(bào)銷(xiāo)辦公信函郵寄費(fèi)42元，以現(xiàn)金支付。6、收到對(duì)職工個(gè)人的罰款現(xiàn)金180元。7、當(dāng)日現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，現(xiàn)金實(shí)存數(shù)2442元，短款原因待查。8、經(jīng)查明，上項(xiàng)現(xiàn)金短款，屬于出納員吳芳負(fù)責(zé)，應(yīng)予賠償。習(xí)題練習(xí)現(xiàn)金的核算第二節(jié)銀行存款

銀行存款指企業(yè)放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。企業(yè)與各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，除按規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算外，都必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

思考:為什么企業(yè)要把錢(qián)存入銀行第二節(jié)銀行存款銀行存款指企業(yè)放在銀行或其他金點(diǎn)鈔機(jī)，這個(gè)本身就帶著悲情色彩的商品——被賣(mài)了還要幫人數(shù)錢(qián)，在2014年，又無(wú)辜躺槍，跟貪官扯上了關(guān)系。國(guó)家能源局煤炭司副司長(zhǎng)魏鵬遠(yuǎn)被有關(guān)部門(mén)帶走調(diào)查時(shí)，在其家中發(fā)現(xiàn)上億元現(xiàn)金，16臺(tái)點(diǎn)鈔機(jī)點(diǎn)算贓款，當(dāng)場(chǎng)燒壞4臺(tái)！有網(wǎng)友腦洞大開(kāi)，算了一筆賬，1億現(xiàn)金假如都是百元大鈔，連起來(lái)總長(zhǎng)度約合155千米，是北京五環(huán)路全長(zhǎng)的1.5倍。超越群眾想象力的貪腐案件還不是個(gè)例，不久，東莞市人大原副主任被帶走時(shí)，家中贓款清點(diǎn)花了整整12小時(shí)，又有3臺(tái)驗(yàn)鈔機(jī)“光榮犧牲”。點(diǎn)鈔機(jī)，這個(gè)本身就帶著悲情色彩的商品——被賣(mài)了還一、銀行存款的賬戶凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)立賬戶，用于辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。1、基本存款賬戶：企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。如：企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金的現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)本賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。一、銀行存款的賬戶2、一般存款賬戶：企業(yè)在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶、與基本存款賬戶不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶。企業(yè)可以通過(guò)本帳戶辦理轉(zhuǎn)存結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金的支取。如：借款轉(zhuǎn)存3、臨時(shí)存款賬戶：企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的存款賬戶。如：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。4、專用存款賬戶企業(yè)因特殊需要開(kāi)立的限定了資金來(lái)源或限定了資金用途的賬戶。如：基本建設(shè)資金2、一般存款賬戶：二、銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式一、支票指單位或個(gè)人簽發(fā)的、委托銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用范圍:同城轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金類型：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票有關(guān)規(guī)定：1、支票一律記名。2、支票金額起點(diǎn)為100元。3、支票的提示付款期限為自出票日起10天。4、禁止簽發(fā)空頭支票和與印鑒不符的支票。5、支票掛失止付。二、銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式支票結(jié)算的核算付款單位：借：有關(guān)賬戶貸：銀行存款收款單位：借：銀行存款貸：有關(guān)賬戶支票結(jié)算的核算付款單位付款單位開(kāi)戶銀行收款單位收款單位開(kāi)戶銀行①簽發(fā)支票購(gòu)買(mǎi)商品③銀行之間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)②辦理進(jìn)賬支票結(jié)算程序付款單位付款單位收款單位收款單位①簽發(fā)支票購(gòu)買(mǎi)商品③銀行之間二、銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。適用范圍：同城轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行本票有定額和不定額兩種.定額本票面額1000、5000、10000、50000本票特點(diǎn)：1、一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓2、見(jiàn)票即付3、提示付款期自出票日起不得超過(guò)2個(gè)月4、銀行本票丟失，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款二、銀行本票付款單位付款單位開(kāi)戶銀行收款單位收款單位開(kāi)戶銀行④銀行之間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀行本票結(jié)算程序②持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票③辦理進(jìn)賬付款單位付款單位收款單位收款單位④銀行之間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀行本票結(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金的增加數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù)余額其他貨幣資金銀行本票存款其他貨幣資金其他貨幣資其他貨幣資余額其他貨幣資金銀行本票付款單位:使用銀行本票時(shí)企業(yè)取得本票時(shí)：借：其他貨幣資金—銀行本票存款貸：銀行存款企業(yè)用銀行本票采購(gòu)時(shí):借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票存款付款單位:收款單位:企業(yè)收到銀行本票時(shí):借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

收款單位:1、某公司向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將3000元交存銀行借：其他貨幣資金—銀行本票存款3000貸：銀行存款30002、公司使用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品2000元。借:管理費(fèi)用2000貸：其他貨幣資金—銀行本票存款20003、收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款1000元收妥入賬借：銀行存款１０００貸：其他貨幣資金１０００公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值課件三、銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票是由銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”的，也可以支取現(xiàn)金。適用范圍：異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金銀行匯票特點(diǎn)：

1、一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

2、提示付款期為自出票日起1個(gè)月。

3、銀行匯票丟失，向銀行請(qǐng)求付款或退款。

4、結(jié)算余額自動(dòng)退回給匯款人。

三、銀行匯票結(jié)算方式付款單位付款單位開(kāi)戶銀行收款單位收款單位開(kāi)戶銀行④銀行之間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀行匯票結(jié)算程序②持銀行匯票辦理款項(xiàng)結(jié)算①申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票③填寫(xiě)進(jìn)賬單付款單位付款單位收款單位收款單位④銀行之間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀行匯票結(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金的增加數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù)余額其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款其他貨幣資金其他貨幣資其他貨幣資余額其他貨幣資金銀行本票使用銀行匯票時(shí)：付款方借：其他貨幣資金—銀行匯票存款貸：銀行存款企業(yè)用銀行匯票到異地采購(gòu)時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款銀行匯票余額退回銀行借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款使用銀行匯票時(shí)：收款單位:企業(yè)收到銀行匯票時(shí):借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

收款單位:１、星光公司向銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)100000元交存開(kāi)戶銀行，要求銀行辦理銀行匯票，并已取得匯票。借：其他貨幣資金—銀行匯票存款100000

貸：銀行存款1000002、公司持銀行匯票往異地采購(gòu)乙材料，使用匯票支付材料價(jià)款70000元，增值稅11900元。借：原材料—乙材料70000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款81900１、星光公司向銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)100003、銀行匯票多余款18100元已退回企業(yè)開(kāi)戶銀行。借：銀行存款18100

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款181003、銀行匯票多余款18100元已退回企業(yè)開(kāi)戶銀行。四、商業(yè)匯票結(jié)算方式（欠款交易）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期內(nèi)無(wú)條件支付確定的金額給收款人的票據(jù)。適用范圍：同城或異地商品交易款項(xiàng)的結(jié)算。商業(yè)匯票按承兌人不同又分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票（1）商業(yè)承兌匯票：是由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的票據(jù)。（2）銀行承兌匯票：由付款人簽發(fā)并由其開(kāi)戶銀行承兌的票據(jù)。四、商業(yè)匯票結(jié)算方式（欠款交易）

特點(diǎn)：

1、企業(yè)資信狀況良好，具有支付匯票的可靠資金來(lái)源。

2、付款人到期無(wú)條件承兌，不得附加條件，否則視為拒絕承兌。

3、商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月.4、商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日。

商業(yè)匯票的核算采購(gòu)以商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期還款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款商業(yè)匯票的核算五、匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。俗稱“匯款”適用范圍：異地之間的款項(xiàng)結(jié)算。六、委托收款委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款沒(méi)有金額起點(diǎn)限制，也沒(méi)有最高限額。適用于：水電、天然氣等公共事業(yè)費(fèi)。五、匯兌七、托收承付托收承付又稱異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。適用范圍：異地結(jié)算八、銀行卡銀行卡是指由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。七、托收承付三、銀行存款的核算1、2日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，取得收入3000元，增值稅稅額510元，共計(jì)3510元，收到支票交存銀行。借：銀行存款3510

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5102、4日，預(yù)收銷(xiāo)售貨款4000元，根據(jù)進(jìn)賬單編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款4000貸：預(yù)收賬款4000三、銀行存款的核算五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制目的：檢查銀行存款記錄的正確性方法：將銀行存款日記賬與銀行提供的對(duì)賬單核對(duì)

余額不一致記賬有誤未達(dá)賬項(xiàng)銀行已記收款，企業(yè)未記收款銀行已記付款，企業(yè)未記付款企業(yè)已記收款，銀行未記收款企業(yè)已記付款，銀行未記付款企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)銀行未達(dá)賬項(xiàng)五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制記賬有誤未達(dá)賬項(xiàng)銀行已記收款，企

項(xiàng)目

金額

項(xiàng)目

金額企業(yè)銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單

銀行存款余額調(diào)節(jié)表加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付30002200加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付25001300調(diào)節(jié)后存款余額33000調(diào)節(jié)后存款余額330003220031800項(xiàng)目金額項(xiàng)目星光公司2004年5月30日銀行存款日記賬余額為32200元，銀行對(duì)賬單余額為31800元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：1、企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2500元，銀行尚未入賬。2、企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票1300元，持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。3、委托銀行代收的銷(xiāo)貨款3000元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知，尚未入賬4、銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)2200元，但企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。星光公司2004年5月30日銀行存款日記賬第三節(jié)其他貨幣資金

其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、銀行卡存款、存出投資款。第三節(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行一、設(shè)置賬戶其他貨幣資金其他貨幣資金的增加數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù)余額其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款外埠存款一、設(shè)置賬戶其他貨幣資金其他貨幣資其他貨幣資余額其他貨幣（一）銀行匯票存款企業(yè)取得銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金—銀行匯票存款貸：銀行存款企業(yè)用銀行匯票到異地采購(gòu)時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款銀行匯票余額退回銀行借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款（一）銀行匯票存款１、星光公司向銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)100000元交存開(kāi)戶銀行，要求銀行辦理銀行匯票，并已取得匯票。借：其他貨幣資金—銀行匯票存款100000

貸：銀行存款1000002、公司持銀行匯票往異地采購(gòu)乙材料，使用匯票支付材料價(jià)款70000元，增值稅11900元。借：原材料—乙材料70000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款81900１、星光公司向銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將3、銀行匯票多余款18100元已退回企業(yè)開(kāi)戶銀行。借：銀行存款18100

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款181003、銀行匯票多余款18100元已退回企