商業(yè)銀行貸款撥備對(duì)其經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響1貸款損失撥備的相關(guān)理論1.1商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理論商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)使銀行可能在未來(lái)遭受損失。根據(jù)現(xiàn)代商業(yè)銀行管理理論，將銀行的損失分為：預(yù)期損失、非預(yù)期損失和異常損失三大類(lèi)。其中預(yù)期損失在正常情況下銀行在一定時(shí)期可預(yù)見(jiàn)到的平均損失,這類(lèi)損失一般通過(guò)調(diào)整業(yè)務(wù)定價(jià)和提取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)撥備覆蓋,可從銀行當(dāng)期盈利中扣除;非預(yù)計(jì)損失是指超出正常期望損失的潛在損失,這類(lèi)損失銀行必須依靠充足的資本來(lái)覆蓋,確保銀行在不利的情況下也能正常經(jīng)營(yíng);而異常損失則是指超出銀行正常承受能力之外的損失,通常發(fā)生概率極小,但一旦發(fā)生則意味著銀行將面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn),一般通過(guò)壓力測(cè)試和情景模擬等手段予以關(guān)注,并制定相應(yīng)應(yīng)急計(jì)劃。因此商業(yè)銀行必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)撥備制度，以形成對(duì)預(yù)期損失的抵抗能力和持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)能力的保障。1.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論由于歷史成本計(jì)量的相關(guān)性會(huì)隨著時(shí)間、市場(chǎng)環(huán)境等一系列因素的變化而降低,因此貸款計(jì)量更應(yīng)考慮現(xiàn)行價(jià)值等計(jì)量屬性,按現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算收益比以前采用的歷史成本更能說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),也更有助于合理預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)業(yè)績(jī)。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都提出對(duì)貸款類(lèi)金融資產(chǎn)的計(jì)量按實(shí)際利率,以攤余成本法進(jìn)行,在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷(xiāo)時(shí)產(chǎn)生的收入或損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。貸款的攤余成本是指初始確認(rèn)時(shí)用以計(jì)量貸款的金額減去償還的本金、加或減初始確認(rèn)額與到期金額之差額的累計(jì)攤銷(xiāo)額、減因貸款減值或不能收回而直接或通過(guò)備抵賬戶減記的價(jià)值。攤余成本計(jì)量的決策價(jià)值要明顯優(yōu)于歷史成本。2貸款損失撥備制度的發(fā)展2.1美國(guó)貸款損失撥備制度的發(fā)展2.1.11947年——1988年間的貸款損失撥備制度為了避免30年代美國(guó)“大蕭條”這樣的經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)給銀行業(yè)帶來(lái)的巨大沖擊,1947年10月美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署要求銀行設(shè)立貸款準(zhǔn)備金賬戶,準(zhǔn)備金儲(chǔ)備余額可按過(guò)去20年貸款損失的平均值的3倍計(jì)算并全額免稅提取。從1947年起,銀行貸款損失撥備計(jì)提數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際貸款核銷(xiāo)數(shù)。于是1969年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了稅收改革法,逐漸削弱銀行計(jì)提貸款損失撥備過(guò)多的稅收優(yōu)惠。并規(guī)定未來(lái)18年(1969一1987)制度轉(zhuǎn)變的過(guò)渡期中,銀行可以依據(jù)“比例法”即不超過(guò)國(guó)內(nèi)收入署規(guī)定的貸款余額的一定比例,或者依據(jù)“經(jīng)驗(yàn)法”即銀行過(guò)去6年貸款損失的平均數(shù)計(jì)提貸款損失撥備。過(guò)渡期結(jié)束后,銀行只能根據(jù)“經(jīng)驗(yàn)法”來(lái)計(jì)提貸款損失撥備,當(dāng)年可免稅計(jì)提的貸款損失撥備的最大額為過(guò)去6年貸款凈核銷(xiāo)數(shù)的平均數(shù)。2.1.21988年一1992年間的貸款損失撥備制度1988年之前,監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定貸款損失撥備可以全額納入資本。因此銀行特別是中小銀行滿足監(jiān)管要求的一個(gè)途徑就是增加貸款損失撥備的計(jì)提。1988年國(guó)際清算銀行出臺(tái)了統(tǒng)一國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管的《巴塞爾協(xié)議》,建立了以核心資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)不低于4%和總資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)不低于8%為核心的統(tǒng)一的資本充足率監(jiān)管原則。在此監(jiān)管框架下,一級(jí)資本剔除了貸款損失撥備,銀行僅可將貸款損失撥備中不超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)1.25%的部分計(jì)入二級(jí)資本,有效限制了銀行利用貸款損失撥備提高資本充足率的行為。銀行貸款損失撥備更多反映了銀行對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的積極預(yù)測(cè)和管理。2.1.31992年以后的貸款損失撥備制度從1993年開(kāi)始,聯(lián)邦金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)與FASB、SEC就銀行貸款損失撥備制度進(jìn)行了一系列的協(xié)調(diào),特別是經(jīng)歷了1997一2003年有關(guān)貸款損失撥備的大討論,基本形成了一個(gè)貸款損失撥備制度的新監(jiān)管框架:貸款損失撥備計(jì)提是一項(xiàng)涉及銀行管理層主觀判斷的行為,應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)銀行根據(jù)客觀依據(jù)和主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷貸款預(yù)期損失并計(jì)提撥備。貸款損失撥備的計(jì)提既不過(guò)量又在可接受的范圍之內(nèi)。檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)以銀行是否在有效的貸款損失控制下,考慮所有相關(guān)因素和應(yīng)用前后一致的方法作為貸款損失撥備計(jì)提合理性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期的貸款損失撥備是緩沖重大損失的有效防線,用經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)期的儲(chǔ)備來(lái)沖銷(xiāo)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期的損失并不必然意味著操縱盈余。2.2國(guó)際貸款損失撥備對(duì)中國(guó)的啟示（1）由于先天上具有主觀性,國(guó)際上并不存在貸款損失撥備的統(tǒng)一慣例。我國(guó)監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)在監(jiān)督銀行建立完善的貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、撥備和核銷(xiāo)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體制的前提下,鼓勵(lì)銀行根據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力,決定貸款損失撥備的具體方法。（2）在我國(guó)商業(yè)銀行引進(jìn)戰(zhàn)略投資者和上市的背景下,貸款損失撥備是外部利益相關(guān)者判斷銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和管理效率的一項(xiàng)重要指標(biāo)。同時(shí)由于銀行的信息壟斷優(yōu)勢(shì)和貸款損失撥備先天具有的主觀性,易于被銀行操縱。因此在提高貸款損失撥備覆蓋率的同時(shí),加強(qiáng)相關(guān)信息的披露至關(guān)重要。（3）面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),特別是異常事件的發(fā)生,尚需要借鑒國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)資本或經(jīng)濟(jì)資本管理理念,加強(qiáng)商業(yè)銀行資本管理,確保貸款損失撥備能夠覆蓋預(yù)期損失,資本能覆蓋非預(yù)期損失,并通過(guò)壓力測(cè)試、制定應(yīng)急方案等措施來(lái)應(yīng)對(duì)異常損失。3貸款撥備的計(jì)提方法3.1相關(guān)指標(biāo)3.1.1貸款預(yù)期損失所謂貸款預(yù)期損失是對(duì)貸款可能發(fā)生的違約損失的事前估計(jì)或期望,是一種經(jīng)營(yíng)成本,可以用客戶的違約概率乘以違約損失率再乘以風(fēng)險(xiǎn)敞口來(lái)量化,并通過(guò)貸款定價(jià)和提取貸款損失撥備彌補(bǔ)。對(duì)于預(yù)期損失的計(jì)算公式可以表示為:E(1)=PDXLGDXEADPD違約概率(ProbabilityofDefault),是指未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生違約的可能性。LGD違約損失率(LossGivenDefault),是指一旦違約,預(yù)期違約的損失占風(fēng)險(xiǎn)暴露總額的百分比。EAD違約風(fēng)險(xiǎn)暴(ExposureatDefault),是指由于違約所導(dǎo)致的可能承受風(fēng)險(xiǎn)的余額。3.1.2貸款現(xiàn)值如果交易成本為零,F代表貸款的賬面價(jià)值,銀行貸款現(xiàn)值應(yīng)該是貸款的本金和利息減去貸款由于無(wú)法正常歸還而產(chǎn)生的預(yù)期損失,即貸款的賬面價(jià)值減去貸款預(yù)期損失。貸款現(xiàn)值可以表達(dá)為:式中,E(1j)是指在期限j內(nèi)該筆貸款預(yù)期產(chǎn)生的損失,r是貼現(xiàn)率,可以用無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率來(lái)代替,T是指貸款到期的期限。3.1.3貸款損失撥備通常銀行對(duì)貸款不按照現(xiàn)值記帳,但為了準(zhǔn)確反映貸款的價(jià)值,必須計(jì)提充足的貸款損失撥備。所謂貸款損失撥備,就是銀行對(duì)每一筆貸款收取一定的風(fēng)險(xiǎn)升水,然后將這些風(fēng)險(xiǎn)升水累積到銀行專(zhuān)用賬戶上,即預(yù)期損失準(zhǔn)備,用來(lái)沖銷(xiāo)由于部分貸款違約而可能產(chǎn)生的損失。如果貸款損失撥備等于貸款的現(xiàn)值與面值之差,那么就有：通過(guò)對(duì)貸款價(jià)值、預(yù)期損失與違約升水之間關(guān)系的分析可以看出,從理論上講,貸款損失撥備應(yīng)該完全覆蓋貸款預(yù)期損失,但在實(shí)際操作過(guò)程中,商業(yè)銀行貸款損失撥備提取會(huì)受收入穩(wěn)定性、稅收政策和資本金管理等諸多因素的影響,還可通過(guò)貸款定價(jià)來(lái)抵御一部分的貸款預(yù)期損失,所以貸款損失撥備有可能與貸款預(yù)期損失不完全一致。3.2較為普遍的貸款損失撥備計(jì)提方法——固定比例計(jì)提法目前在國(guó)際上使用較多的是固定比例計(jì)提法，即在對(duì)貸款進(jìn)行分類(lèi)的基礎(chǔ)上,由銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)貸款分類(lèi)檔次和每個(gè)檔次的計(jì)提比例做出規(guī)定,根據(jù)不同的貸款類(lèi)別和逾期的時(shí)間長(zhǎng)短按照不同比例計(jì)提貸款損失撥備。一般來(lái)說(shuō)貸款質(zhì)量越差、逾期時(shí)間越長(zhǎng),貸款損失撥備計(jì)提的比例越高。如果有抵押的話,再結(jié)合抵押物的估值計(jì)算出不同類(lèi)別貸款損失撥備計(jì)提的數(shù)量。3.3日本的內(nèi)部評(píng)估法該方法要求金融機(jī)構(gòu)在參考金融廳的指導(dǎo)方針基礎(chǔ)上,對(duì)貸款進(jìn)行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部評(píng)估。銀行內(nèi)部評(píng)估主要包括兩個(gè)步驟:第一個(gè)步驟是運(yùn)用跟蹤法進(jìn)行貸款評(píng)估,通過(guò)自我評(píng)估和信貸評(píng)級(jí)系統(tǒng)準(zhǔn)確評(píng)估貸款質(zhì)量,計(jì)算貸款損失核銷(xiāo)或貸款損失撥備。即通過(guò)跟蹤某類(lèi)貸款質(zhì)量變化過(guò)程,著重關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量的變化和最終需核銷(xiāo)或計(jì)提撥備的貸款比例,將貸款損失額除以貸款額計(jì)算出某類(lèi)貸款的損失率,并且預(yù)測(cè)貸款未來(lái)的預(yù)期損失。至于是否需要計(jì)提貸款損失撥備以及計(jì)提的數(shù)額則依據(jù)貸款的經(jīng)濟(jì)價(jià)值是否大于貸款面值來(lái)確定。貸款的經(jīng)濟(jì)價(jià)值是貸款產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流的折現(xiàn)值與預(yù)期違約升水的差額。當(dāng)貸款的經(jīng)濟(jì)價(jià)值低于貸款的面值,銀行就要為受損貸款計(jì)提撥備。第二個(gè)步驟是檢驗(yàn)跟蹤分析的有效性。日本央行一方面通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)內(nèi)部評(píng)估框架進(jìn)行審核,檢查金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的完善性、貸款分類(lèi)的合理性以及貸款損失撥備計(jì)提的準(zhǔn)確性。鼓勵(lì)銀行、尤其是大銀行準(zhǔn)確計(jì)提貸款損失撥備;另一方面通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查來(lái)分析以前評(píng)估的貸款核銷(xiāo)或計(jì)提撥備的數(shù)量。結(jié)果分析顯示貸款質(zhì)量越差,被核銷(xiāo)或計(jì)提特種撥備的比例越高。3.4愛(ài)爾蘭壓力測(cè)試法壓力測(cè)試實(shí)質(zhì)是一種情景分析,最初用于市場(chǎng)惡化情況下投資組合價(jià)值的變化。目前許多國(guó)家使用壓力測(cè)試來(lái)測(cè)算在經(jīng)濟(jì)惡化情況下銀行的資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、收入等因素的變化。愛(ài)爾蘭將這種方法應(yīng)用在貸款損失撥備的計(jì)提中,計(jì)算當(dāng)未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、失業(yè)率等因素發(fā)生周期性變化時(shí)貸款損失撥備的變化。這種分析的理論基于貸款質(zhì)量變化與貸款損失撥備變化之間的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下降引起失業(yè)率增加、收入減少、借款人違約增加,從而使貸款損失撥備增加。愛(ài)爾蘭金融監(jiān)管當(dāng)局建立了兩種類(lèi)型的壓力測(cè)試模型來(lái)計(jì)算未來(lái)貸款損失撥備。一種是金融機(jī)構(gòu)建立的。這種模型是以金融機(jī)構(gòu)過(guò)去的貸款損失和撥備計(jì)提的歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),考慮目前經(jīng)濟(jì)條件、貸款政策和未來(lái)經(jīng)濟(jì)等因素變化為基礎(chǔ)而建立的;另一種是監(jiān)管當(dāng)局建立的。這種模型是以過(guò)去宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境沖擊對(duì)愛(ài)爾蘭各家銀行貸款損失撥備影響的歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)建立的。4商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效是指商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)能力和水平，它包括多方面的因素，如：盈利能力、償債能力、發(fā)展能力等。根據(jù)不同的評(píng)價(jià)主體和評(píng)價(jià)目標(biāo)，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法與指標(biāo)設(shè)置存在明顯的差異，主要包括以下三種：一是銀行股東和經(jīng)營(yíng)管理者主要采用內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效考評(píng)法，評(píng)價(jià)核心是銀行的盈利能力；二是銀行監(jiān)管當(dāng)局出于金融穩(wěn)定的目的，評(píng)價(jià)的核心是安全性，內(nèi)容偏重于對(duì)銀行資產(chǎn)質(zhì)量、資本充足率的考核；三是評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)銀行進(jìn)行的資信評(píng)估，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為核心，評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括銀行的資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力、資本充足率和流動(dòng)性。4.1商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響因素4.1.1宏觀影響因素1.基本經(jīng)濟(jì)情況(1)經(jīng)濟(jì)總量和經(jīng)濟(jì)周期。商業(yè)銀行信用中介、支付中介、金融服務(wù)的主要職能決定了銀行業(yè)是一個(gè)典型的周期型行業(yè)。當(dāng)一國(guó)經(jīng)濟(jì)處于繁榮階段時(shí),社會(huì)成員的財(cái)富(不論是個(gè)人財(cái)富還是企業(yè)利潤(rùn))會(huì)增加,一方面會(huì)使人們的存款意愿增強(qiáng),銀行的資金來(lái)源得到保證從而有更多的資金用于放貸;另一方面整個(gè)經(jīng)濟(jì)體中投資和消費(fèi)需求旺盛,人們對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的預(yù)期良好,這會(huì)促使國(guó)民超前消費(fèi),加快產(chǎn)品流通和貨幣流通,使銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)有較大的增長(zhǎng)。這兩方面的效應(yīng)會(huì)使商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)和資產(chǎn)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)良性的協(xié)調(diào)發(fā)展。反之,當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于衰退期時(shí),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況較差,貸款意愿降低,嚴(yán)重時(shí)企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題,不能及時(shí)如期償還銀行貸款的本息,致使銀行的不良貸款增加;企業(yè)和個(gè)人的財(cái)富減少使銀行的資金來(lái)源減少。這兩方面共同作用不僅可能使銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效狀態(tài)變差,而且有可能導(dǎo)致資金流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題。(2)通貨膨脹。從存款方面來(lái)看,在通貨膨脹下,公眾持有現(xiàn)金的成本上升,傾向于將相對(duì)正常狀態(tài)下有距值預(yù)期的現(xiàn)金盡快轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)物資產(chǎn)或者名義利率可以隨通貨膨脹而上升的存款和債券進(jìn)行保值增值。2.利率因素利率市場(chǎng)化后,商業(yè)銀行掌握了銀行產(chǎn)品定價(jià)的主動(dòng)權(quán),在爭(zhēng)奪優(yōu)質(zhì)客戶的過(guò)程中,就會(huì)趨向于降低貸款利率而提高存款利率,這使得商業(yè)銀行的存貸利差收窄,影響銀行的利差收益。3．匯率因素國(guó)有大型商業(yè)銀行和其他股份制商業(yè)銀行的核心資本包括大量的外匯儲(chǔ)備,在人民幣升值的情況下,這些外匯儲(chǔ)備價(jià)值相對(duì)縮水,如果商業(yè)銀行不適時(shí)調(diào)整核心資本的內(nèi)部結(jié)構(gòu),會(huì)影響穩(wěn)健性指標(biāo),進(jìn)而影響商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。4.1.2微觀因素1.盈利能力盈利能力是指在一定時(shí)期內(nèi)商業(yè)銀行通過(guò)對(duì)負(fù)債業(yè)務(wù)創(chuàng)造的資金的運(yùn)用而創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。盈利性目標(biāo)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目標(biāo),這一目標(biāo)要求管理者在特定的可貸資金總量和經(jīng)營(yíng)環(huán)境約束下,盡可能地追求利潤(rùn)最大化。良好的盈利能力是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的保證,是達(dá)到資本充足要求、維護(hù)銀行信用地位、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)。2.經(jīng)營(yíng)規(guī)模與成長(zhǎng)性商業(yè)銀行作為一種特殊企業(yè),會(huì)受規(guī)模經(jīng)濟(jì)制約。當(dāng)商業(yè)銀行規(guī)模合理時(shí),單位資金運(yùn)用帶來(lái)的收入最大,其運(yùn)營(yíng)成本最低、資金運(yùn)用效率最高,從而使服務(wù)質(zhì)量容易提升,有利于提高商業(yè)銀行整體的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。成長(zhǎng)性是指商業(yè)銀行使自身資本增值和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的能力。通過(guò)自身經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)、合并或兼并等方式,加上合理的公司治理,商業(yè)銀行可以獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展,有效地提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效。3.資產(chǎn)質(zhì)量和一般企業(yè)不同,商業(yè)銀行是負(fù)債經(jīng)營(yíng),自有資金只占商業(yè)銀行資產(chǎn)的小部分,大部分資產(chǎn)是通過(guò)負(fù)債業(yè)務(wù)聚集的社會(huì)各部門(mén)的資金盈余。而資金的運(yùn)用是由資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的,面對(duì)大部分由負(fù)債業(yè)務(wù)聚集的資金,商業(yè)銀行在資金運(yùn)用上必須嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。所以商業(yè)銀行的安全性在很大程度上取決于其資產(chǎn)的規(guī)模和資產(chǎn)的結(jié)構(gòu),決定于其現(xiàn)金儲(chǔ)備的多少和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)度,資產(chǎn)質(zhì)量對(duì)其經(jīng)營(yíng)績(jī)效有著重要的影響。如果銀行資產(chǎn)質(zhì)量較低,不良貸款率高,說(shuō)明銀行的壞賬損失可能較多,相應(yīng)地營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就會(huì)減少。商業(yè)銀行通過(guò)控制存貸比、資本凈值與資產(chǎn)的比率、低質(zhì)量貸款占全部貸款的比率等指標(biāo)保持合理的資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu),可以降低資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù),提高經(jīng)營(yíng)的安全性。4.償付能力償付能力是指商業(yè)銀行運(yùn)用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力,反映了銀行對(duì)其債權(quán)人債權(quán)的保障程度,具有較高償付能力的銀行一般具有較好的信用,在吸收存款方面也具有比較優(yōu)勢(shì)。5貸款撥備與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的關(guān)系5.1國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的貸款撥備情況及其對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)講，適度的貸款撥備不僅有助于銀行控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于銀行穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營(yíng)也有很大影響。貸款撥備一般是根據(jù)商業(yè)銀行不良貸款率來(lái)計(jì)提的，若撥備計(jì)提過(guò)低，難以抵補(bǔ)貸款損失給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；若撥備計(jì)提過(guò)高，對(duì)銀行的盈利水平又會(huì)有一定的影響，因此，適度計(jì)提撥備對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)具有重要意義。下面根據(jù)2014年我國(guó)十家商業(yè)銀行的貸款撥備和盈利情況來(lái)分析貸款撥備適度性對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響。5.1.1中國(guó)工商銀行從工商銀行最近9年的貸款撥備率和凈利潤(rùn)來(lái)看，撥備覆蓋率基本和凈利潤(rùn)同步。在2009年，工商銀行撥備覆蓋率增長(zhǎng)率出現(xiàn)一定幅度上升，同時(shí)在2009年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率也同步上漲，從圖形上看，撥備覆蓋率曲線和凈利潤(rùn)曲線都出現(xiàn)了一個(gè)轉(zhuǎn)折。但是在2012年之后凈利潤(rùn)平穩(wěn)上漲的同時(shí)，工商銀行撥備覆蓋率卻開(kāi)始逐年下降。從工商銀行的數(shù)據(jù)能夠基本得出：撥備覆蓋率的變化和凈利潤(rùn)基本是同步的，當(dāng)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大即貸款增加時(shí)銀行利潤(rùn)也會(huì)增加，但同時(shí)不良貸款的額度也相應(yīng)會(huì)上漲，因此撥備覆蓋率也會(huì)有所上升。之所以工商銀行在2012年之后撥備覆蓋率沒(méi)有隨著利潤(rùn)的上升而上漲，是因?yàn)?，貸款上升的比率要大于不良貸款上升的比率，因此利潤(rùn)增加時(shí)撥備覆蓋率反而下降了。表一2006年~2014年工行凈利潤(rùn)與撥備覆蓋情況年份200620072008200920102011201220132014凈利潤(rùn)(百萬(wàn))4871981256111151129350166025208445238691263000276300撥備覆蓋率(%)70.56103.5130.15164.41228.2266.92295.55257.19206.9表二凈利潤(rùn)與撥備覆蓋率變動(dòng)趨勢(shì)5.1.2國(guó)內(nèi)十家銀行貸款撥備與利潤(rùn)對(duì)比分析商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效總的來(lái)說(shuō)還是通過(guò)利潤(rùn)指標(biāo)來(lái)反映的，在這里選用利潤(rùn)率，即凈利潤(rùn)/資產(chǎn)總額這一指標(biāo)來(lái)反映商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效；而撥備則通過(guò)撥備覆蓋率（實(shí)際計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備對(duì)不良貸款的比率）及貸款撥備率（HYPERLINK"/view/97