第八章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行第八章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行第八章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行第八章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行第八章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行第八章現(xiàn)金出1發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算3貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述1貨幣發(fā)行與回籠的核算4損傷票幣銷(xiāo)毀的核算52發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算3貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述2現(xiàn)金出納銀行的現(xiàn)金出納是指銀行的現(xiàn)鈔、有價(jià)單證、貴重物品等的收付及保管工作。第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述銀行的現(xiàn)金出納是指銀行的現(xiàn)鈔、有價(jià)單證、貴重3一現(xiàn)金出納工作的任務(wù)（一）按照國(guó)家金融法規(guī)和銀行制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)、調(diào)運(yùn)以及損傷票幣的回收兌換和回籠。（二）根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通的需要，調(diào)節(jié)市場(chǎng)各種票幣的比例，做好現(xiàn)金回籠和供應(yīng)工作。（三）辦理有價(jià)證券的監(jiān)制、發(fā)行和銷(xiāo)毀業(yè)務(wù)。（四）按照金銀管理的要求，辦理金銀收購(gòu)、配售業(yè)務(wù)，開(kāi)展金銀回收和節(jié)約代用工作。（五）保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證，做好現(xiàn)金運(yùn)送的安全保護(hù)。（六）負(fù)責(zé)人民幣票樣管理，宣傳愛(ài)護(hù)人民幣，組織反假票、反破壞人民幣的工作。

一現(xiàn)金出納工作的任務(wù)（一）按照國(guó)家金融法規(guī)和銀行制度，辦4二現(xiàn)金出納工作的原則

（一）錢(qián)賬分管原則。（二）雙人經(jīng)辦原則。

（三）收付分開(kāi)原則。

（四）換人復(fù)核原則。（五）交接手續(xù)和查庫(kù)原則。

二現(xiàn)金出納工作的原則（一）錢(qián)賬分管原則。5現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作流程審核、編制現(xiàn)金收付憑證現(xiàn)金的收付、調(diào)撥運(yùn)用登記現(xiàn)金收付日記簿賬款核對(duì)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作流程審核、編制現(xiàn)金收付憑證現(xiàn)金的收付、調(diào)撥運(yùn)6三現(xiàn)金收入的核算

（一）到人民銀行提取現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（二）客戶繳存現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢羻挝淮婵顟?/p>

三現(xiàn)金收入的核算（一）到人民銀行提取現(xiàn)金7四現(xiàn)金付出的核算

（一）向人民銀行繳存現(xiàn)金

會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金

（二）客戶提取現(xiàn)金

會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢羻挝淮婵顟糍J：現(xiàn)金四現(xiàn)金付出的核算（一）向人民銀行繳存現(xiàn)金8五營(yíng)業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對(duì)

每日營(yíng)業(yè)終了，收款員應(yīng)將當(dāng)日所收現(xiàn)金，按幣種匯總，與現(xiàn)金收入日記簿與會(huì)計(jì)部門(mén)的現(xiàn)金科目借方發(fā)生額核對(duì)相符，填寫(xiě)入庫(kù)票，登記款項(xiàng)交接登記簿，將現(xiàn)金交管庫(kù)員審核入庫(kù)。付款員根據(jù)當(dāng)日領(lǐng)取的備付現(xiàn)金總數(shù)，減去未付的剩余現(xiàn)金，軋出實(shí)付金額，與現(xiàn)金付出日記簿與會(huì)計(jì)部門(mén)的現(xiàn)金科目貸方發(fā)生額核對(duì)相符，填寫(xiě)入庫(kù)表，登記款項(xiàng)交接登記簿，交管庫(kù)員審核入庫(kù)。管庫(kù)員收到收款員和付款元交來(lái)現(xiàn)金，核對(duì)無(wú)誤，保管現(xiàn)金，登記現(xiàn)金庫(kù)存簿，與業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)存現(xiàn)金核對(duì)相符。會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)現(xiàn)金總賬與出納部門(mén)的現(xiàn)金庫(kù)存簿余額。五營(yíng)業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對(duì)每日營(yíng)業(yè)終了，收款員應(yīng)將當(dāng)日9案例一王某原在某市建設(shè)銀行開(kāi)發(fā)區(qū)支行當(dāng)代辦員，1997年9月25日，開(kāi)發(fā)區(qū)支行和平動(dòng)支行合并后，王某被分流下崗。下崗后，想到工作時(shí)銀行有高息攬存的政策，便閃現(xiàn)一個(gè)念頭：何不偽造銀行的公章來(lái)吸引別人來(lái)我這存款呢？

于是，她找人刻了一個(gè)假章，從銀行找來(lái)“現(xiàn)金交款單”。萬(wàn)事俱備后，王某開(kāi)始以遠(yuǎn)高于銀行的利率向外攬儲(chǔ)。每當(dāng)有人把現(xiàn)金給她時(shí)，她就填制虛假的“銀行現(xiàn)金交款單”，再用刻好的假章、私章一蓋，把名字、數(shù)額、日期第填上，這樣，她每年或支付高息，或本金、高息滾存，而錢(qián)始終都在她的口袋里。案例一王某原在某市建設(shè)銀行開(kāi)發(fā)區(qū)支行當(dāng)代辦員，1997年9月101997年，當(dāng)王某開(kāi)始以高息攬存時(shí)，其母親李某竟對(duì)女兒的工作非常支持，她積極游說(shuō)身邊的朋友和親戚把現(xiàn)金存往女兒那里。王某也供認(rèn)，她接觸的客戶都是母親李某介紹的。每次取錢(qián)和存錢(qián)都是母親經(jīng)手。這樣，李某共介紹了25名親戚朋友包括鄰居海某把錢(qián)存往女兒處。王某在下崗后至2006年5月間，前后共偽造“銀行現(xiàn)金交款單”71張，騙取被害人現(xiàn)金本息共計(jì)100多萬(wàn)元，而這些錢(qián)大部分被其揮霍。

2006年5月的一天，王某攜款潛逃。海某得知消息，趕緊去銀行取錢(qián)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，李某女兒所在的那家銀行1997年就撤銷(xiāo)了，而手上的一摞存單全是假的。海某馬上報(bào)了案。1997年，當(dāng)王某開(kāi)始以高息攬存時(shí)，其母親李某竟對(duì)女兒的工作11李某和已經(jīng)潛逃的王某分別于2006年6月12日、6月28日被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案。經(jīng)法院審理認(rèn)為，被告人王某、李某二人以高息攬存為誘餌，使用偽造的印章，編造、填制虛假現(xiàn)金交款單，進(jìn)行金融憑證詐騙活動(dòng)，數(shù)額特別巨大，案發(fā)后僅追回5萬(wàn)元，情節(jié)特別嚴(yán)重，構(gòu)成金融憑證詐騙罪。法院據(jù)此作出判決：王某一審被判處無(wú)期徒刑，而母親李某被判處有期徒刑11年，并處罰人民幣20萬(wàn)元。思考：現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的原則是否重要？本案中的受害人如何能避免受騙？李某和已經(jīng)潛逃的王某分別于2006年6月12日、6月28日被12案例二1994年年3月15日，李美蘭道中國(guó)工商銀行北京市分行海淀支行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海淀工行）某儲(chǔ)蓄所存款。李美蘭在填好一張4000元的儲(chǔ)蓄存款憑條以后，將該憑條、現(xiàn)金4000元以及存折交柜面接柜員。接柜員首先手工清點(diǎn)了一遍，后用點(diǎn)鈔機(jī)又清點(diǎn)了一遍，見(jiàn)與存款憑條金額一致，即發(fā)給李美蘭一枚銅牌，并將憑條、現(xiàn)金以及存折交給記賬員。記賬員記賬后，又將憑條、現(xiàn)金及存折交給出納員復(fù)核。出納員復(fù)核后提出李美蘭所交現(xiàn)金少2000元，與憑條所填金額不符，遂退回接柜員，由接柜員告知李美蘭少2000元。李美蘭堅(jiān)持所交現(xiàn)金時(shí)4000元。案例二1994年年3月15日，李美蘭道中國(guó)工商銀行北京市分行13雙方爭(zhēng)執(zhí)不下，協(xié)商無(wú)法解決。海淀工行以銀行有“雙人臨柜、復(fù)核為準(zhǔn)”的規(guī)定為由，拒絕承擔(dān)短款責(zé)任。之后，李美蘭向北京市海淀區(qū)人民法院提起公訴，要求海淀工行返還其4000元存款。北京市海淀區(qū)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，儲(chǔ)戶將儲(chǔ)蓄存款交給銀行接柜員當(dāng)面初點(diǎn)后，確認(rèn)繳存的金額與存款憑條所填金額一致，發(fā)給儲(chǔ)戶號(hào)牌后，雙方之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系已經(jīng)形成，銀行對(duì)該款具有妥善保管的義務(wù)。此后出現(xiàn)的差錯(cuò)均應(yīng)由銀行承擔(dān)?！半p人臨柜、復(fù)核為準(zhǔn)”的規(guī)定，對(duì)本行業(yè)內(nèi)部工作人員具有約束力，對(duì)儲(chǔ)戶不覺(jué)有約束力，因而短款責(zé)任應(yīng)由銀行承擔(dān)。據(jù)此，法院判決海淀公章返還李美蘭儲(chǔ)蓄存款4000元。思考：出納員在復(fù)核客戶存款時(shí)，發(fā)現(xiàn)短款，銀行能否以“雙人臨柜、復(fù)核為準(zhǔn)”的規(guī)定免除其責(zé)任？雙方爭(zhēng)執(zhí)不下，協(xié)商無(wú)法解決。海淀工行以銀行有“雙人臨柜、復(fù)核14六出納錯(cuò)款的核算出納錯(cuò)款是指在辦理現(xiàn)金收付過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金多缺，導(dǎo)致賬款不符的現(xiàn)象。

出納錯(cuò)款處理原則:長(zhǎng)款不得溢庫(kù)，短款不得空庫(kù)：長(zhǎng)短款不能互補(bǔ)；長(zhǎng)款不報(bào)以貪污論處，短款不報(bào)以違反制度論處。

六出納錯(cuò)款的核算出納錯(cuò)款是指在辦理現(xiàn)金收付15（一）出納長(zhǎng)款的處理發(fā)生出納長(zhǎng)款，當(dāng)天應(yīng)及時(shí)查找原因，力爭(zhēng)退還原主。如當(dāng)天未能查明原因，其賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶/待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（一）出納長(zhǎng)款的處理16查明原因后，若系客戶多交或銀行少付的，應(yīng)及時(shí)退還失主，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶貸：現(xiàn)金經(jīng)查找無(wú)法確定原因的，經(jīng)批準(zhǔn)，可將此款作銀行收益處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶貸：營(yíng)業(yè)外收入——出納長(zhǎng)款收入

查明原因后，若系客戶多交或銀行少付的，17（二）出納短款的處理若發(fā)生出納短款，銀行應(yīng)及時(shí)查找收回。如當(dāng)天未能查清收回的，其賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶貸：現(xiàn)金

（二）出納短款的處理18經(jīng)查明原因，收回短款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款若確實(shí)無(wú)法查明原因，無(wú)法收回的，按規(guī)定的制度報(bào)損，作銀行損失處理，會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——出納短款支出貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶

經(jīng)查明原因，收回短款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：19七票幣兌換業(yè)務(wù)

辦理人民幣存取款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，無(wú)償為公眾兌換殘缺、污損的人民幣，挑剔殘缺、污損的人民幣，并將其交存當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行。

識(shí)別人民幣真?zhèn)危ǔ２捎谩耙豢?、二摸、三?tīng)、四測(cè)”的方法七票幣兌換業(yè)務(wù)20（一）殘損人民幣兌換標(biāo)準(zhǔn)1殘損人民幣全額兌換的標(biāo)準(zhǔn)（1）票面殘缺不超過(guò)五分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。（2）票面污損、熏焦、水濕、變色，但能辨別真假，票面殘缺不超過(guò)五分之一,其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。（一）殘損人民幣兌換標(biāo)準(zhǔn)212殘損人民幣半額兌換的標(biāo)準(zhǔn)票面殘缺五分之一至二分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，應(yīng)照原票面半額兌換，但不得流通使用。2殘損人民幣半額兌換的標(biāo)準(zhǔn)223不予兌換的票幣凡殘損人民幣屬下列情況之一者，不予兌換。

（1）票面殘缺二分之一以上者。（2）票面污損、熏焦、水濕、油浸，變色不能辨別真假者。（3）故意挖補(bǔ)、涂改、剪貼、拼湊、揭去面者應(yīng)予以沒(méi)收。

3不予兌換的票幣234因火災(zāi)、蟲(chóng)蛀、鼠咬、霉?fàn)€等特殊原因的票幣兌換可由持票人所在單位或鄉(xiāng)政府街道辦事處或居民委員會(huì)出具證明，經(jīng)調(diào)查情況屬實(shí)、來(lái)源正當(dāng)，能分清票面種類(lèi)，能計(jì)算出票面張數(shù)、金額，經(jīng)審批后可予以照顧兌換，證明應(yīng)附于票幣之后。

4因火災(zāi)、蟲(chóng)蛀、鼠咬、霉?fàn)€等特殊原因的票幣兌換245殘缺人民幣內(nèi)部掌握兌換標(biāo)準(zhǔn)

（1）票面缺去八分之二，保留面積不少于八分之六者兌換全額。

（2）票面缺去八分之五，保留面積不少于八分之三者兌換半額。

（3）正十字形缺少四分之一者只能兌換半額。

5殘缺人民幣內(nèi)部掌握兌換標(biāo)準(zhǔn)25（二）殘缺人民幣兌換的會(huì)計(jì)處理客戶來(lái)銀行兌換殘缺票幣，基層經(jīng)辦行經(jīng)辦人員應(yīng)該堅(jiān)持先收后付，并按《殘缺人民幣兌換辦法》以及內(nèi)部掌握兌換標(biāo)準(zhǔn)兌換。當(dāng)向人民銀行存款時(shí)，將殘缺票幣交存人民銀行，由人民銀行統(tǒng)一組織銷(xiāo)毀。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金

（二）殘缺人民幣兌換的會(huì)計(jì)處理26第二節(jié)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是人民銀行的重要業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括發(fā)行基金的保管、調(diào)撥、貨幣的發(fā)行和回籠以及損傷票幣的銷(xiāo)毀。在我國(guó)，中國(guó)人民銀行是全國(guó)唯一的貨幣發(fā)行機(jī)關(guān)，未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行的批準(zhǔn)，任何地區(qū)、任何部門(mén)、任何人都無(wú)權(quán)動(dòng)用國(guó)家的貨幣發(fā)行基金，無(wú)權(quán)增加對(duì)市場(chǎng)的貨幣投放額。

第二節(jié)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是人民銀行的重要業(yè)務(wù)27一發(fā)行基金與發(fā)行庫(kù)發(fā)行基金是指中國(guó)人民銀行代替國(guó)家保管的尚未發(fā)行的票幣，是為調(diào)劑市場(chǎng)貨幣流通的準(zhǔn)備基金。由印制廠印制完成但尚未投入流通領(lǐng)域的票幣，以及從流通領(lǐng)域回籠的票幣，均為發(fā)行基金。一發(fā)行基金與發(fā)行庫(kù)發(fā)行基金是指中國(guó)人民銀行代替國(guó)家保管的28發(fā)行庫(kù)是負(fù)責(zé)保管、調(diào)撥發(fā)行基金的保管庫(kù)，是中國(guó)人民銀行代國(guó)家保管未發(fā)行貨幣的保管庫(kù)，是中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)的組成部分。按中國(guó)人民銀行的管理體制，分別在總行、分行、中心支行和支行設(shè)立總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)和支庫(kù)四級(jí)發(fā)行庫(kù)機(jī)構(gòu)。為靈活調(diào)撥發(fā)行基金，總庫(kù)在若干分庫(kù)設(shè)立總行的重點(diǎn)庫(kù)和后備庫(kù)，代總庫(kù)接收新票幣入庫(kù)，并保管和運(yùn)送發(fā)行基金。發(fā)行庫(kù)的管理，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。發(fā)行庫(kù)是負(fù)責(zé)保管、調(diào)撥發(fā)行基金的保管庫(kù)，是中國(guó)人民銀行代國(guó)家29發(fā)行庫(kù)的任務(wù)主要是：（一）根據(jù)國(guó)務(wù)院核定的貨幣發(fā)行額度，統(tǒng)一調(diào)度發(fā)行基金（二）根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)行貨幣的決定，具體辦理貨幣發(fā)行工作和損傷票幣的收回、銷(xiāo)毀工作。（三）保管、調(diào)運(yùn)發(fā)行基金，調(diào)劑市場(chǎng)各種票幣的流通比例。（四）辦理全國(guó)發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，提供發(fā)行基金的分布及市場(chǎng)貨幣流通的數(shù)據(jù)。

發(fā)行庫(kù)的任務(wù)主要是：30二發(fā)行業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)

（一）會(huì)計(jì)賬務(wù)自成系統(tǒng)，專(zhuān)設(shè)科目，獨(dú)立核算。（二）發(fā)行基金的核算采用單式記賬方法。增加記收入，減少記付出，余額在收方，反映發(fā)行基金庫(kù)存。（三）采用逐級(jí)負(fù)責(zé)制。上級(jí)庫(kù)必須為下級(jí)庫(kù)重復(fù)設(shè)賬，逐筆監(jiān)督。（四）貨幣的投放與回籠業(yè)務(wù)，既要用單式記賬法反映發(fā)行基金變化，又要用復(fù)式記賬法核算人民銀行資金變化。

二發(fā)行業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)（一）會(huì)計(jì)賬務(wù)自成系統(tǒng)，專(zhuān)設(shè)科目，獨(dú)31調(diào)入發(fā)行基金及商業(yè)銀行或本行業(yè)務(wù)庫(kù)交來(lái)現(xiàn)金記收入，表示發(fā)行基金的增加；調(diào)出發(fā)行基金、商業(yè)銀行或本行業(yè)務(wù)庫(kù)提取現(xiàn)金以及銷(xiāo)毀票幣記付出，表示發(fā)行基金的減少。調(diào)入發(fā)行基金及商業(yè)銀行或本行業(yè)務(wù)庫(kù)交32三會(huì)計(jì)科目和賬表設(shè)置

（一）會(huì)計(jì)科目

1表外科目（發(fā)行庫(kù)專(zhuān)用科目,采用單式記賬法）（1）“發(fā)行基金”科目

（2）“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”科目（3）“印制及銷(xiāo)毀票幣”科目（總庫(kù)專(zhuān)用）三會(huì)計(jì)科目和賬表設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目33“發(fā)行基金”科目供各級(jí)發(fā)行庫(kù)使用。用來(lái)核算和反映發(fā)行基金庫(kù)存的增減變化情況。收入方登記發(fā)行基金的增加數(shù)，即各商業(yè)銀行送存現(xiàn)金數(shù)、印制廠交來(lái)票幣數(shù)、調(diào)入本庫(kù)的發(fā)行基金數(shù)。付出方登記發(fā)行基金的減少數(shù)，即各商業(yè)銀行提取現(xiàn)金、銷(xiāo)毀損傷票幣、調(diào)出本庫(kù)發(fā)行基金數(shù)。余額在收入方，反映本行和全轄范圍內(nèi)發(fā)行基金的實(shí)際庫(kù)存額。在此科目下，按本身和所轄發(fā)行庫(kù)設(shè)立明細(xì)賬戶?！鞍l(fā)行基金”科目34“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”科目總行重點(diǎn)庫(kù)及代總庫(kù)保管發(fā)行基金的分庫(kù)專(zhuān)用。用來(lái)核算和反映總行重點(diǎn)庫(kù)保管的發(fā)行基金庫(kù)存增減變化情況。收入方登記調(diào)入數(shù)付出方登記調(diào)出數(shù)余額在收入方，反映總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金的實(shí)際庫(kù)存數(shù)“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”科目35“印制及銷(xiāo)毀票幣”科目總庫(kù)專(zhuān)用。用來(lái)核算、記載和反映歷年印制和銷(xiāo)毀票幣的總量情況。收入方登記印制廠交來(lái)票幣數(shù)；付出方登記銷(xiāo)毀票幣數(shù)；余額在收入方，反映全國(guó)發(fā)行基金庫(kù)存和流通中貨幣的總量。該科目需按券別設(shè)戶核算。發(fā)行基金科目的平衡關(guān)系是：分支庫(kù)發(fā)行基金+總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金+流通中貨幣＝印制及銷(xiāo)毀票幣

“印制及銷(xiāo)毀票幣”科目362表內(nèi)科目（銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目,采用復(fù)式記賬法）

（1）“發(fā)行基金往來(lái)”科目

（2）“流通中貨幣”科目（總庫(kù)專(zhuān)用）2表內(nèi)科目（銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目,采用復(fù)式記賬法）37“發(fā)行基金往來(lái)”科目各級(jí)中國(guó)人民銀行通用。用來(lái)核算各商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行支取或送存現(xiàn)金的情況。若是基層行，借方反映各商業(yè)銀行送存現(xiàn)金數(shù)，貸方反映各商業(yè)銀行提取現(xiàn)金數(shù)。余額若在借方，表示回籠多于投放的數(shù)額；余額若在貸方，則表示投放多于回籠的數(shù)額。若是總行，則該科目借、貸方反映的內(nèi)容與基層行剛好相反?！鞍l(fā)行基金往來(lái)”科目38“流通中貨幣”科目

中國(guó)人民銀行總行專(zhuān)用。用來(lái)核算和反映已發(fā)行的流通中貨幣總量。借方反映流通中貨幣的退出，貸方反映投入流通的貨幣，余額在貸方，反映全國(guó)現(xiàn)已發(fā)行的流通中貨幣總量?！傲魍ㄖ胸泿拧笨颇?9（二）賬簿設(shè)置

發(fā)行會(huì)計(jì)采用單式收付記賬法進(jìn)行記錄，以反映發(fā)行基金數(shù)量及其增減變動(dòng)情況，設(shè)置的賬簿主要有以下幾種：

1發(fā)行基金分戶賬，一般是上級(jí)庫(kù)按直屬庫(kù)和下級(jí)庫(kù)立戶。2發(fā)行基金券別保管登記簿，按券別(版別)分戶或?qū)谟涊d。

（二）賬簿設(shè)置40(三)發(fā)行業(yè)務(wù)報(bào)表

1.發(fā)行基金對(duì)賬單。2.發(fā)行基金庫(kù)存月報(bào)。3.發(fā)行基金券別季報(bào)。(三)發(fā)行業(yè)務(wù)報(bào)表41發(fā)行基金對(duì)賬單。它是上下級(jí)庫(kù)對(duì)賬的工具，各分庫(kù)根據(jù)所轄發(fā)行庫(kù)每月發(fā)行基金的調(diào)撥、發(fā)行、回籠及銷(xiāo)毀數(shù)額報(bào)總庫(kù)，格式與發(fā)行基金分戶賬相同。發(fā)行基金對(duì)賬單。它是上下級(jí)庫(kù)對(duì)賬的工42發(fā)行基金庫(kù)存月報(bào)。中心支庫(kù)月終根據(jù)發(fā)行基金券別保管登記簿各戶余額編報(bào)中心支庫(kù)；中心支庫(kù)編制轄內(nèi)匯總發(fā)行基金庫(kù)存月報(bào)上報(bào)分庫(kù)。發(fā)行基金庫(kù)存月報(bào)。中心支庫(kù)月終根據(jù)發(fā)43發(fā)行基金券別季報(bào)。分庫(kù)根據(jù)中心支庫(kù)報(bào)送的發(fā)行基金庫(kù)存月報(bào)，在每季末月匯總編制全轄發(fā)行基金券別季報(bào)，經(jīng)與發(fā)行基金分戶賬數(shù)額核對(duì)相符后上報(bào)總庫(kù)。發(fā)行基金券別季報(bào)。分庫(kù)根據(jù)中心支庫(kù)報(bào)44第三節(jié)發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算發(fā)行基金分散保管在總行重點(diǎn)庫(kù)和各級(jí)行保管庫(kù)中。各級(jí)行根據(jù)轄內(nèi)不同地區(qū)實(shí)際需要，經(jīng)上級(jí)行簽發(fā)調(diào)撥命令，可以在各保管庫(kù)間調(diào)撥發(fā)行基金，以保證市場(chǎng)對(duì)現(xiàn)金的需要。

第三節(jié)發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算發(fā)行基金分45一印制廠交來(lái)票幣的核算印制廠印制完成的票幣是發(fā)行基金的最初來(lái)源，一定要全部交入總庫(kù)，或交由總庫(kù)指定的發(fā)行庫(kù)保管。合格票幣解繳入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由印制廠填制“印制票幣成品入庫(kù)單”一式四聯(lián)，加蓋公章后，連同票幣送交指定的發(fā)行庫(kù)。

一印制廠交來(lái)票幣的核算印制廠印制完成的票46（一）直接交給總庫(kù)的新印票幣，總庫(kù)驗(yàn)收后記賬如下：收入：發(fā)行基金---總庫(kù)戶收入：印制及銷(xiāo)毀票幣---××券別戶（一）直接交給總庫(kù)的新印票幣，總庫(kù)驗(yàn)收后記賬如下：47（二）交給總行重點(diǎn)庫(kù)的新印票幣，重點(diǎn)庫(kù)驗(yàn)收后記賬如下：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金—本身庫(kù)戶重點(diǎn)庫(kù)記賬后及時(shí)電告總庫(kù)總庫(kù)記賬如下：收入：印制及銷(xiāo)毀票幣—××券別戶收入：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金—總行××重點(diǎn)庫(kù)戶（二）交給總行重點(diǎn)庫(kù)的新印票幣，重點(diǎn)庫(kù)驗(yàn)收后記賬如下：48例1：印制廠交來(lái)票幣總庫(kù)收到印制廠交來(lái)新幣10元券500000元，憑入庫(kù)通知單記賬收入：發(fā)行基金---總庫(kù)戶500000收入：印制及銷(xiāo)毀票幣---拾元券500000鑄幣廠送交上海分庫(kù)5元券34000元，憑入庫(kù)通知單記賬。上海分庫(kù)：收入：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金---本身庫(kù)戶34000總庫(kù)：收入：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金---總行上海重點(diǎn)庫(kù)戶34000收入：印制及銷(xiāo)毀票幣---伍元券34000例1：印制廠交來(lái)票幣總庫(kù)收到印制廠交來(lái)新幣10元券500049二發(fā)行基金調(diào)撥的核算發(fā)行基金調(diào)撥是組織貨幣投放的準(zhǔn)備工作。通過(guò)在發(fā)行庫(kù)之間轉(zhuǎn)移發(fā)行基金，可以合理安排發(fā)行基金庫(kù)存，保證貨幣能按需要及時(shí)發(fā)行，以及調(diào)劑市場(chǎng)各種券別的比例。發(fā)行基金的調(diào)撥既可以在上、下級(jí)庫(kù)之間進(jìn)行，也可以在同級(jí)庫(kù)之間進(jìn)行。不論采用哪種形式，都必須采取逐級(jí)負(fù)責(zé)的辦法，一律憑上級(jí)庫(kù)的調(diào)撥命令辦理調(diào)撥手續(xù)。二發(fā)行基金調(diào)撥的核算發(fā)行基金調(diào)撥是組織貨幣投放的準(zhǔn)備工作50（一）上下級(jí)庫(kù)之間調(diào)撥發(fā)行基金1上級(jí)庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金給下級(jí)庫(kù)上級(jí)調(diào)出庫(kù)記賬如下：付出：發(fā)行基金——本庫(kù)戶收入：發(fā)行基金——××調(diào)入庫(kù)戶（重復(fù)設(shè)賬）

下級(jí)調(diào)入庫(kù)記賬如下：收入：發(fā)行基金——本庫(kù)戶（一）上下級(jí)庫(kù)之間調(diào)撥發(fā)行基金1上級(jí)庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金給下級(jí)庫(kù)512下級(jí)庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金給上級(jí)庫(kù)下級(jí)調(diào)出庫(kù)記賬如下：付出：發(fā)行基金——本庫(kù)戶

上級(jí)調(diào)入庫(kù)記賬如下：收入：發(fā)行基金——本庫(kù)戶付出：發(fā)行基金——××調(diào)出庫(kù)戶（上級(jí)庫(kù)為下級(jí)庫(kù)重復(fù)設(shè)賬）2下級(jí)庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金給上級(jí)庫(kù)52例2：發(fā)行基金調(diào)撥1月10日，總庫(kù)發(fā)出調(diào)撥命令，從總庫(kù)撥給沈陽(yáng)分庫(kù)發(fā)行基金5000000元，憑調(diào)撥命令記賬?？値?kù)：付出：發(fā)行基金總庫(kù)戶5000000收入：發(fā)行基金沈陽(yáng)分庫(kù)5000000沈陽(yáng)分庫(kù)：收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶5000000例2：發(fā)行基金調(diào)撥1月10日，總庫(kù)發(fā)出調(diào)撥命令，從總庫(kù)撥給沈531月20日，接總庫(kù)命令，從天津分庫(kù)調(diào)入總庫(kù)發(fā)行基金3000000元。天津分庫(kù)憑調(diào)撥命令記賬，并按時(shí)調(diào)出發(fā)行基金。天津分庫(kù)：付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶3000000總庫(kù)：收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶3000000付出：發(fā)行基金天津分庫(kù)戶30000001月20日，接總庫(kù)命令，從天津分庫(kù)調(diào)入總庫(kù)發(fā)行基金300054（二）同級(jí)庫(kù)之間調(diào)撥發(fā)行基金

1首先，由上級(jí)庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥令，分別通知調(diào)出庫(kù)和調(diào)入庫(kù)，并記賬如下：收入：發(fā)行基金——××調(diào)入庫(kù)戶付出：發(fā)行基金——××調(diào)出庫(kù)戶（重復(fù)設(shè)賬）2調(diào)出庫(kù)記賬如下：付出：發(fā)行基金——本庫(kù)戶3調(diào)入庫(kù)記賬如下：收入：發(fā)行基金——本庫(kù)戶如調(diào)撥過(guò)程中設(shè)計(jì)總行重點(diǎn)庫(kù)，則將“發(fā)行基金”用“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”代替。（二）同級(jí)庫(kù)之間調(diào)撥發(fā)行基金

1首先，由上級(jí)庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥令，55例3：同級(jí)庫(kù)發(fā)行基金調(diào)撥1月25日，總庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥命令，通知上海分庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金5000000元給南京分庫(kù)。上海分庫(kù)：付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶5000000南京分庫(kù)：收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶5000000總庫(kù)：收入：發(fā)行基金南京分庫(kù)戶5000000付出：發(fā)行基金上海分庫(kù)戶5000000例3：同級(jí)庫(kù)發(fā)行基金調(diào)撥1月25日，總庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥命令，通知56第四節(jié)貨幣發(fā)行與回籠的核算貨幣發(fā)行是指發(fā)行基金進(jìn)入流通領(lǐng)域，引起發(fā)行基金的減少和流通中貨幣的增加。貨幣回籠是指貨幣從流通領(lǐng)域中退出，重新回到發(fā)行基金保管庫(kù)內(nèi)，引起發(fā)行基金的增加和流通中貨幣的減少。貨幣發(fā)行與回籠主要是通過(guò)人民銀行發(fā)行庫(kù)與各商業(yè)銀行之間的現(xiàn)金往來(lái)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的。

第四節(jié)貨幣發(fā)行與回籠的核算貨幣發(fā)行是指57一貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算

貨幣發(fā)行（投放）是指發(fā)行庫(kù)在上級(jí)批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)，將發(fā)行基金支付給商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫(kù)），成為流通中的貨幣。表現(xiàn)為流通中貨幣增加，發(fā)行基金減少。貨幣發(fā)行除少部分通過(guò)中國(guó)人民銀行業(yè)務(wù)庫(kù)辦理外，大部分是通過(guò)商業(yè)銀行現(xiàn)金投放實(shí)現(xiàn)的，即商業(yè)銀行向發(fā)行庫(kù)支取現(xiàn)金。商業(yè)銀行或中國(guó)人民銀行業(yè)務(wù)庫(kù)的現(xiàn)金如低于限額，可在中國(guó)人民銀行存款賬戶余額內(nèi)向中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)支取現(xiàn)金。一貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算

貨幣發(fā)行（投放）是指發(fā)行庫(kù)在上級(jí)批準(zhǔn)58（一）基層行處的核算發(fā)行庫(kù)的核算：付出：發(fā)行基金---本庫(kù)戶本行會(huì)計(jì)部門(mén)的核算：借：現(xiàn)金貸：發(fā)行基金往來(lái)借：××銀行存款貸：現(xiàn)金為了避免現(xiàn)金賬戶的虛增減，也可以將上述會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)化如下：借：××銀行存款貸：發(fā)行基金往來(lái)（一）基層行處的核算發(fā)行庫(kù)的核算：59（二）管轄行的處理中國(guó)人民銀行基層行處的發(fā)行庫(kù)付出款項(xiàng)并記賬后，應(yīng)逐級(jí)電報(bào)總行入賬。管轄行發(fā)行庫(kù)收到基層發(fā)行庫(kù)上報(bào)貨幣投放的電報(bào)后，記賬如下：付出：發(fā)行基金----××支庫(kù)戶然后匯總轄內(nèi)所屬各行處發(fā)行庫(kù)貨幣投放的總額，電報(bào)總行。（二）管轄行的處理中國(guó)人民銀行基層行處的發(fā)行庫(kù)付出款項(xiàng)并記賬60（三）總行的處理總行發(fā)行總庫(kù)收到各分行分庫(kù)貨幣投放的電報(bào)后，發(fā)行總庫(kù)記賬如下：付出：發(fā)行基金---××分庫(kù)戶同時(shí)通知總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門(mén)，發(fā)行會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)賬如下：借：發(fā)行基金往來(lái)貸：流通中貨幣（三）總行的處理總行發(fā)行總庫(kù)收到各分行分庫(kù)貨幣投放的電報(bào)后，61例4：貨幣發(fā)行中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行曹楊支行向同級(jí)中國(guó)人民銀行提現(xiàn)金200萬(wàn)元，發(fā)行庫(kù)憑支票辦理投放業(yè)務(wù)，記賬如下：付出：發(fā)行基金---本庫(kù)戶2000000.00同級(jí)中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金2000000.00

貸：發(fā)行基金往來(lái)2000000.00借：農(nóng)業(yè)銀行存款----曹楊支行戶2000000.00

貸：現(xiàn)金2000000.00基層人民銀行處理完畢，電報(bào)上海市分行。例4：貨幣發(fā)行中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行曹楊支行向同級(jí)中國(guó)人民銀行提現(xiàn)金62上海市發(fā)行分庫(kù)記賬如下：付出：發(fā)行基金---曹楊支庫(kù)戶2000000.00電報(bào)總行入賬?？値?kù)記賬如下:付出：發(fā)行基金---上海分庫(kù)戶2000000.00總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門(mén)作轉(zhuǎn)賬分錄如下：借：發(fā)行基金往來(lái)2000000.00

貸：流通中貨幣2000000.00練習(xí)：中國(guó)工商銀行西城區(qū)支行向同級(jí)人民銀行提取現(xiàn)金100萬(wàn)元。上海市發(fā)行分庫(kù)記賬如下：63二貨幣回籠的核算貨幣回籠是指各商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫(kù)）將超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣繳存中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)，流通中的貨幣退出流通領(lǐng)域，返還發(fā)行基金的形態(tài)。貨幣回籠實(shí)際上就是現(xiàn)金回籠，表現(xiàn)為現(xiàn)金從市場(chǎng)流回銀行，反映流通中的貨幣數(shù)量減少，發(fā)行基金的數(shù)量增加。商業(yè)銀行向發(fā)行庫(kù)交回現(xiàn)金，即為貨幣回籠。二貨幣回籠的核算貨幣回籠是指各商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫(kù)）將超64（一）基層行處的處理商業(yè)銀行及其所屬行處3~5日的業(yè)務(wù)庫(kù)存周轉(zhuǎn)限額，可在中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)備案；超過(guò)業(yè)務(wù)庫(kù)存的現(xiàn)金，需作為回籠款，填制送款單送交中國(guó)人民銀行；中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)據(jù)以填制入庫(kù)票，憑票將商業(yè)銀行送存的款項(xiàng)繳入發(fā)行庫(kù)。商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行送存現(xiàn)金，其本行的會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金（一）基層行處的處理商業(yè)銀行及其所屬行處3~5日的業(yè)務(wù)庫(kù)存周65基層中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)，記賬如下：收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶基層中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金貸：××銀行存款借：發(fā)行基金往來(lái)貸：現(xiàn)金記賬后，逐級(jí)電報(bào)總行入賬?；鶎又袊?guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)，記賬如下：66（二）管轄行的處理管轄行發(fā)行庫(kù)收到基層行上報(bào)回籠款的電報(bào)后，記賬如下：收入：發(fā)行基金××支庫(kù)戶匯總轄內(nèi)所屬行處回籠款總額，電報(bào)中國(guó)人民銀行總行。（三）總行的處理總行發(fā)行總庫(kù)收到下級(jí)庫(kù)回籠貨幣的電報(bào)后，總庫(kù)記賬如下：收入：發(fā)行基金××分庫(kù)戶通知總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門(mén)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：流通中貨幣貸：發(fā)行基金往來(lái)（二）管轄行的處理67例5：貨幣回籠2月10日，煙臺(tái)市人民銀行收到市工商行送款單，繳來(lái)回籠貨幣1500000元，記入工商銀行賬戶內(nèi)，當(dāng)日電告分庫(kù)，并處理發(fā)行庫(kù)及人民銀行和工商行賬務(wù)。2月11日，山東省分庫(kù)收到煙臺(tái)市支庫(kù)貨幣回籠電報(bào)，于當(dāng)日處理發(fā)行庫(kù)賬務(wù)，并電告總庫(kù)。2月12日，總庫(kù)收到山東省分庫(kù)報(bào)來(lái)的煙臺(tái)市支庫(kù)貨幣回籠電報(bào)，于當(dāng)日處理發(fā)行庫(kù)及銀行賬務(wù)。例5：貨幣回籠2月10日，煙臺(tái)市人民銀行收到市工商行送款單，68煙臺(tái)市發(fā)行支庫(kù)：收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶1500000煙臺(tái)市人民銀行：借：發(fā)行基金往來(lái)1500000

貸：工商銀行存款1500000煙臺(tái)市工商行：借：存放中央銀行款項(xiàng)1500000

貸：現(xiàn)金1500000山東省發(fā)行分庫(kù)：收入：發(fā)行基金煙臺(tái)支庫(kù)1500000總庫(kù)：收入：發(fā)行基金山東分庫(kù)1500000人民銀行總行：借：流通中貨幣1500000

貸：發(fā)行基金往來(lái)1500000煙臺(tái)市發(fā)行支庫(kù)：收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶1500069

三上報(bào)整理期

中國(guó)人民銀行按月統(tǒng)計(jì)貨幣發(fā)行與回籠的數(shù)字。制度規(guī)定大區(qū)分庫(kù)于次月5日(不含5日)前作為上月的月度整理期(節(jié)假日順延)。為了保證本年度發(fā)行基金往來(lái)科目余額與發(fā)行庫(kù)出入庫(kù)差額的一致，年度整理期延長(zhǎng)到次年元月10日。

三上報(bào)整理期 中國(guó)人民銀行按月統(tǒng)計(jì)貨幣發(fā)行與回籠的數(shù)字。70四發(fā)行基金往來(lái)年度余額的上劃（一）發(fā)行基金往來(lái)賬務(wù)的劃分 為了正確反映當(dāng)年實(shí)際貨幣發(fā)行、回籠的發(fā)生額核軋差數(shù)，便于核對(duì)當(dāng)年貨幣發(fā)行與回籠的數(shù)額，各行于年度終了時(shí)，應(yīng)將“當(dāng)年發(fā)行基金往來(lái)”科目賬戶余額不通過(guò)分錄過(guò)入“發(fā)行基金往來(lái)”科目上年戶以示與新年度的發(fā)行基金往來(lái)賬務(wù)區(qū)分開(kāi)來(lái)。 新年度開(kāi)始后，中心支庫(kù)、分庫(kù)和總庫(kù)收到上年度的貨幣發(fā)行、回籠電報(bào)，則記人其上年戶，收到本年度的貨幣發(fā)行、回籠電報(bào)，則記人本年戶，兩者不得混淆。

四發(fā)行基金往來(lái)年度余額的上劃（一）發(fā)行基金往來(lái)71（二）發(fā)行基金往來(lái)上年戶余額的上劃1基層行的處理基層行如發(fā)行基金往來(lái)上年戶為借方余額，其上劃會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付往來(lái)（或聯(lián)行往賬）貸：發(fā)行基金往來(lái)——上年戶如發(fā)行基金往來(lái)上年戶為貸方余額，上劃會(huì)計(jì)分錄則相反。

（二）發(fā)行基金往來(lái)上年戶余額的上劃722管轄行的處理管轄行收到支行或中心支行上劃發(fā)行基金往來(lái)上年戶借方余額的報(bào)單，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)行基金往來(lái)——上年戶貸：大額支付往來(lái)（或聯(lián)行來(lái)賬）如收到上劃發(fā)行基金往來(lái)上年戶貸方余額的報(bào)單，轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄則相反。

2管轄行的處理73管轄行俟收齊處理轄內(nèi)各行上劃發(fā)行基金往來(lái)上年戶余額的報(bào)單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，再逐級(jí)匯總上劃。上劃發(fā)行基金往來(lái)上年戶借方余額，其會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付往來(lái)（或聯(lián)行往賬）貸：發(fā)行基金往來(lái)——上年戶上劃發(fā)行基金往來(lái)上年戶貸方余額，會(huì)計(jì)分錄相反。

管轄行俟收齊處理轄內(nèi)各行上劃發(fā)行基金往來(lái)上年戶余額的報(bào)743總行的處理總行收到各分行上劃發(fā)行基金往來(lái)上年戶借方余額的報(bào)單，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)行基金往來(lái)——上年戶貸：大額支付往來(lái)（或聯(lián)行來(lái)賬）如收到上劃發(fā)行基金往來(lái)上年戶貸方余額的報(bào)單，轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄相反。至此，總行“發(fā)行基金往來(lái)”科目上年戶余額，也必將自行結(jié)平。

3總行的處理75第五節(jié)損傷票幣銷(xiāo)毀的核算損傷票幣是指流通中的票幣因使用磨損等原因發(fā)生殘缺污損，不能繼續(xù)流通使用的票幣。為了保證流通貨幣的整潔和正常流通使用，對(duì)殘缺、污損的人民幣，應(yīng)按規(guī)定予以兌換，并由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)收回、銷(xiāo)毀。損傷票幣的銷(xiāo)毀權(quán)集中在總庫(kù)，而具體簽發(fā)銷(xiāo)毀命令和辦理銷(xiāo)毀工作則由授權(quán)分庫(kù)辦理。各分庫(kù)可集中銷(xiāo)毀，也可根據(jù)轄內(nèi)的具體情況，指定若干中心支庫(kù)為銷(xiāo)毀點(diǎn)具體辦理銷(xiāo)毀工作，并報(bào)總行備案。第五節(jié)損傷票幣銷(xiāo)毀的核算損傷票幣是指流通中的票幣因使用76一損傷票幣銷(xiāo)毀的程序（一）集中由中國(guó)人民銀行銷(xiāo)毀損傷票幣通過(guò)正常的貨幣回籠渠道，由商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫(kù)和人民銀行業(yè)務(wù)庫(kù)上交人民銀行發(fā)行庫(kù)。發(fā)行庫(kù)累積到一定的數(shù)量后，集中進(jìn)行銷(xiāo)毀。損傷票幣的銷(xiāo)毀權(quán)由人民銀行總行授權(quán)分行負(fù)責(zé)集中銷(xiāo)毀。（二）復(fù)點(diǎn)損傷票幣，確保銷(xiāo)毀票幣數(shù)字準(zhǔn)確人民銀行必須對(duì)交存的損傷票幣進(jìn)行復(fù)點(diǎn)。銷(xiāo)毀點(diǎn)對(duì)基層人民銀行上解的損傷票幣進(jìn)行復(fù)點(diǎn)，對(duì)一角以上面額的損傷紙幣，一律在紙幅左右兩端各打一個(gè)洞。打洞鑿下的損傷紙幣碎片，必須隨同損傷紙幣一同銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀時(shí)，要指定有關(guān)負(fù)責(zé)人主持該項(xiàng)工作，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)銷(xiāo)。對(duì)銷(xiāo)毀的變價(jià)收入，列入營(yíng)業(yè)外收入，不得挪作他用。一損傷票幣銷(xiāo)毀的程序（一）集中由中國(guó)人民銀行銷(xiāo)毀77二損傷票幣銷(xiāo)毀的核算（一）中心支庫(kù)的核算中心支庫(kù)銷(xiāo)毀損傷票幣，應(yīng)憑分庫(kù)簽發(fā)的銷(xiāo)毀命令辦理：付出：發(fā)行基金——本身戶如分日出庫(kù)銷(xiāo)毀，應(yīng)逐日核算。損傷票幣銷(xiāo)毀后，編制損傷票幣銷(xiāo)毀表一式四份，加蓋負(fù)責(zé)銷(xiāo)毀及監(jiān)銷(xiāo)人員章后，一份發(fā)行庫(kù)留存，一份做票幣銷(xiāo)毀憑證附件，兩份報(bào)分庫(kù)。二損傷票幣銷(xiāo)毀的核算（一）中心支庫(kù)的核算78（二）分庫(kù)的核算分庫(kù)接到中心支庫(kù)上報(bào)的兩份損傷票幣銷(xiāo)毀報(bào)告表后，以一份據(jù)以填制發(fā)行基金付出傳票，并作為傳票附件，憑以轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)記錄為：付出：發(fā)行基金——××中心支庫(kù)戶另一份按月匯總填制全轄銷(xiāo)毀報(bào)告表，附各中心支庫(kù)銷(xiāo)毀報(bào)告表，上報(bào)總庫(kù)。（二）分庫(kù)的核算79（三）總庫(kù)的核算總庫(kù)接到分庫(kù)銷(xiāo)毀報(bào)告表與其附件核對(duì)無(wú)誤后，填制兩份發(fā)行基金付出傳票同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)發(fā)行基金賬和印制及銷(xiāo)毀票幣賬。其會(huì)計(jì)記錄為：

付出：發(fā)行基金——××分庫(kù)付出：印制及銷(xiāo)毀票幣——××券別戶（三）總庫(kù)的核算80沈陽(yáng)分庫(kù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)銷(xiāo)毀損傷票幣壹元券1050000元。沈陽(yáng)分庫(kù)：付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶1050000總庫(kù)：付出：發(fā)行基金沈陽(yáng)分庫(kù)戶1050000付出：印制及銷(xiāo)毀票幣壹元券1050000沈陽(yáng)分庫(kù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)銷(xiāo)毀損傷票幣壹元券1050000元。81小結(jié)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是中央銀行業(yè)務(wù)，包括發(fā)行基金的保管和調(diào)撥，貨幣的投放和回籠及損傷票幣銷(xiāo)毀的核算。應(yīng)重點(diǎn)掌握下面幾個(gè)方面的知識(shí)：1發(fā)行基金的保管和調(diào)撥及損傷票幣的核算采用單式記賬法記賬，上級(jí)發(fā)行庫(kù)要為下級(jí)庫(kù)重復(fù)設(shè)賬。主要科目有“發(fā)行基金”、“印制及銷(xiāo)毀票幣”、“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”等。小結(jié)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是中央銀行業(yè)務(wù)，包括發(fā)行基金的保管和調(diào)撥，貨822、貨幣的投放和回籠的核算既要采用單式記帳法又要采用復(fù)式記帳法記帳，對(duì)于發(fā)行基金上級(jí)庫(kù)要為下級(jí)庫(kù)重復(fù)記帳，另外基層行和總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)分別用復(fù)式記帳法記帳，主要科目有“發(fā)行基金往來(lái)”、“流通中貨幣”。2、貨幣的投放和回籠的核算既要采用單式記帳法又要采用復(fù)式記帳83練習(xí)1.2001年1月25日，總庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥命令，通知上海分庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金200萬(wàn)元給南京分庫(kù)。請(qǐng)編各有關(guān)發(fā)行庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：總庫(kù)：收入：發(fā)行基金——南京分庫(kù)2000000付出：發(fā)行基金——上海分庫(kù)2000000上海分庫(kù)：付出：發(fā)行基金——本庫(kù)戶2000000南京分庫(kù)：收入：發(fā)行基金——本庫(kù)戶2000000練習(xí)1.2001年1月25日，總庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥命令，通知上海分庫(kù)842.濟(jì)南分庫(kù)經(jīng)批準(zhǔn)，銷(xiāo)毀損傷票幣壹元券50萬(wàn)元。編相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答：濟(jì)南分庫(kù)：付出：發(fā)行基金——本庫(kù)戶500000總庫(kù)：付出：發(fā)行基金——濟(jì)南分庫(kù)500000付出：印制及銷(xiāo)毀票幣——壹元券5000002.濟(jì)南分庫(kù)經(jīng)批準(zhǔn)，銷(xiāo)毀損傷票幣壹元券50萬(wàn)元。編相關(guān)會(huì)計(jì)分853.2月1日鑄幣廠送交南京分庫(kù)貳元券20萬(wàn)元，憑入庫(kù)通知單記帳，并電告總庫(kù)。編有關(guān)的各發(fā)行庫(kù)會(huì)計(jì)分錄。解答：南京分庫(kù)：收入：發(fā)行基金——本庫(kù)戶200000總庫(kù)：收入：發(fā)行基金——南京分庫(kù)200000收入：印制及銷(xiāo)毀票幣——貳元券2000003.2月1日鑄幣廠送交南京分庫(kù)貳元券20萬(wàn)元，憑入庫(kù)通知單864.某日，山東省煙臺(tái)市人民銀行收到市工行繳款單，繳來(lái)回籠貨幣150萬(wàn)元。請(qǐng)編與該回籠業(yè)務(wù)有關(guān)的各行、庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。煙臺(tái)市發(fā)行支庫(kù)：收入：發(fā)行基金——本庫(kù)戶1500000煙臺(tái)市人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)：借：發(fā)行基金往來(lái)1500000

貸：工商銀行存款1500000煙臺(tái)市工商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)1500000

貸：現(xiàn)金15000004.某日，山東省煙臺(tái)市人民銀行收到市工行繳款單，繳來(lái)回籠貨幣87本章思考題1.現(xiàn)金出納工作的原則是什么?2.商業(yè)銀行現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出各包括哪些內(nèi)容?3.什么是發(fā)行基金和發(fā)行庫(kù)，發(fā)行庫(kù)如何設(shè)置?4.貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)是什么?5.什么是貨幣發(fā)行和貨幣回籠?貨幣發(fā)行與回籠的賬務(wù)處理是怎樣進(jìn)行的?6.什么是損傷票幣?損傷票幣的銷(xiāo)毀權(quán)屬于誰(shuí)?本章思考題1.現(xiàn)金出納工作的原則是什么?88ThankYou世界觸手可及攜手共進(jìn)，齊創(chuàng)精品工程ThankYou世界觸手可及攜手共進(jìn)，齊創(chuàng)精品工程89第八章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行第八章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行第八章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行第八章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行第八章現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行第八章現(xiàn)金出90發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算3貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述1貨幣發(fā)行與回籠的核算4損傷票幣銷(xiāo)毀的核算591發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算3貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述2現(xiàn)金出納銀行的現(xiàn)金出納是指銀行的現(xiàn)鈔、有價(jià)單證、貴重物品等的收付及保管工作。第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述銀行的現(xiàn)金出納是指銀行的現(xiàn)鈔、有價(jià)單證、貴重92一現(xiàn)金出納工作的任務(wù)（一）按照國(guó)家金融法規(guī)和銀行制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)、調(diào)運(yùn)以及損傷票幣的回收兌換和回籠。（二）根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通的需要，調(diào)節(jié)市場(chǎng)各種票幣的比例，做好現(xiàn)金回籠和供應(yīng)工作。（三）辦理有價(jià)證券的監(jiān)制、發(fā)行和銷(xiāo)毀業(yè)務(wù)。（四）按照金銀管理的要求，辦理金銀收購(gòu)、配售業(yè)務(wù)，開(kāi)展金銀回收和節(jié)約代用工作。（五）保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證，做好現(xiàn)金運(yùn)送的安全保護(hù)。（六）負(fù)責(zé)人民幣票樣管理，宣傳愛(ài)護(hù)人民幣，組織反假票、反破壞人民幣的工作。

一現(xiàn)金出納工作的任務(wù)（一）按照國(guó)家金融法規(guī)和銀行制度，辦93二現(xiàn)金出納工作的原則

（一）錢(qián)賬分管原則。（二）雙人經(jīng)辦原則。

（三）收付分開(kāi)原則。

（四）換人復(fù)核原則。（五）交接手續(xù)和查庫(kù)原則。

二現(xiàn)金出納工作的原則（一）錢(qián)賬分管原則。94現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作流程審核、編制現(xiàn)金收付憑證現(xiàn)金的收付、調(diào)撥運(yùn)用登記現(xiàn)金收付日記簿賬款核對(duì)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作流程審核、編制現(xiàn)金收付憑證現(xiàn)金的收付、調(diào)撥運(yùn)95三現(xiàn)金收入的核算

（一）到人民銀行提取現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（二）客戶繳存現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢羻挝淮婵顟?/p>

三現(xiàn)金收入的核算（一）到人民銀行提取現(xiàn)金96四現(xiàn)金付出的核算

（一）向人民銀行繳存現(xiàn)金

會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金

（二）客戶提取現(xiàn)金

會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢痢羻挝淮婵顟糍J：現(xiàn)金四現(xiàn)金付出的核算（一）向人民銀行繳存現(xiàn)金97五營(yíng)業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對(duì)

每日營(yíng)業(yè)終了，收款員應(yīng)將當(dāng)日所收現(xiàn)金，按幣種匯總，與現(xiàn)金收入日記簿與會(huì)計(jì)部門(mén)的現(xiàn)金科目借方發(fā)生額核對(duì)相符，填寫(xiě)入庫(kù)票，登記款項(xiàng)交接登記簿，將現(xiàn)金交管庫(kù)員審核入庫(kù)。付款員根據(jù)當(dāng)日領(lǐng)取的備付現(xiàn)金總數(shù)，減去未付的剩余現(xiàn)金，軋出實(shí)付金額，與現(xiàn)金付出日記簿與會(huì)計(jì)部門(mén)的現(xiàn)金科目貸方發(fā)生額核對(duì)相符，填寫(xiě)入庫(kù)表，登記款項(xiàng)交接登記簿，交管庫(kù)員審核入庫(kù)。管庫(kù)員收到收款員和付款元交來(lái)現(xiàn)金，核對(duì)無(wú)誤，保管現(xiàn)金，登記現(xiàn)金庫(kù)存簿，與業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)存現(xiàn)金核對(duì)相符。會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)現(xiàn)金總賬與出納部門(mén)的現(xiàn)金庫(kù)存簿余額。五營(yíng)業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對(duì)每日營(yíng)業(yè)終了，收款員應(yīng)將當(dāng)日98案例一王某原在某市建設(shè)銀行開(kāi)發(fā)區(qū)支行當(dāng)代辦員，1997年9月25日，開(kāi)發(fā)區(qū)支行和平動(dòng)支行合并后，王某被分流下崗。下崗后，想到工作時(shí)銀行有高息攬存的政策，便閃現(xiàn)一個(gè)念頭：何不偽造銀行的公章來(lái)吸引別人來(lái)我這存款呢？

于是，她找人刻了一個(gè)假章，從銀行找來(lái)“現(xiàn)金交款單”。萬(wàn)事俱備后，王某開(kāi)始以遠(yuǎn)高于銀行的利率向外攬儲(chǔ)。每當(dāng)有人把現(xiàn)金給她時(shí)，她就填制虛假的“銀行現(xiàn)金交款單”，再用刻好的假章、私章一蓋，把名字、數(shù)額、日期第填上，這樣，她每年或支付高息，或本金、高息滾存，而錢(qián)始終都在她的口袋里。案例一王某原在某市建設(shè)銀行開(kāi)發(fā)區(qū)支行當(dāng)代辦員，1997年9月991997年，當(dāng)王某開(kāi)始以高息攬存時(shí)，其母親李某竟對(duì)女兒的工作非常支持，她積極游說(shuō)身邊的朋友和親戚把現(xiàn)金存往女兒那里。王某也供認(rèn)，她接觸的客戶都是母親李某介紹的。每次取錢(qián)和存錢(qián)都是母親經(jīng)手。這樣，李某共介紹了25名親戚朋友包括鄰居海某把錢(qián)存往女兒處。王某在下崗后至2006年5月間，前后共偽造“銀行現(xiàn)金交款單”71張，騙取被害人現(xiàn)金本息共計(jì)100多萬(wàn)元，而這些錢(qián)大部分被其揮霍。

2006年5月的一天，王某攜款潛逃。海某得知消息，趕緊去銀行取錢(qián)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，李某女兒所在的那家銀行1997年就撤銷(xiāo)了，而手上的一摞存單全是假的。海某馬上報(bào)了案。1997年，當(dāng)王某開(kāi)始以高息攬存時(shí)，其母親李某竟對(duì)女兒的工作100李某和已經(jīng)潛逃的王某分別于2006年6月12日、6月28日被公安機(jī)關(guān)抓獲歸案。經(jīng)法院審理認(rèn)為，被告人王某、李某二人以高息攬存為誘餌，使用偽造的印章，編造、填制虛假現(xiàn)金交款單，進(jìn)行金融憑證詐騙活動(dòng)，數(shù)額特別巨大，案發(fā)后僅追回5萬(wàn)元，情節(jié)特別嚴(yán)重，構(gòu)成金融憑證詐騙罪。法院據(jù)此作出判決：王某一審被判處無(wú)期徒刑，而母親李某被判處有期徒刑11年，并處罰人民幣20萬(wàn)元。思考：現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的原則是否重要？本案中的受害人如何能避免受騙？李某和已經(jīng)潛逃的王某分別于2006年6月12日、6月28日被101案例二1994年年3月15日，李美蘭道中國(guó)工商銀行北京市分行海淀支行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海淀工行）某儲(chǔ)蓄所存款。李美蘭在填好一張4000元的儲(chǔ)蓄存款憑條以后，將該憑條、現(xiàn)金4000元以及存折交柜面接柜員。接柜員首先手工清點(diǎn)了一遍，后用點(diǎn)鈔機(jī)又清點(diǎn)了一遍，見(jiàn)與存款憑條金額一致，即發(fā)給李美蘭一枚銅牌，并將憑條、現(xiàn)金以及存折交給記賬員。記賬員記賬后，又將憑條、現(xiàn)金及存折交給出納員復(fù)核。出納員復(fù)核后提出李美蘭所交現(xiàn)金少2000元，與憑條所填金額不符，遂退回接柜員，由接柜員告知李美蘭少2000元。李美蘭堅(jiān)持所交現(xiàn)金時(shí)4000元。案例二1994年年3月15日，李美蘭道中國(guó)工商銀行北京市分行102雙方爭(zhēng)執(zhí)不下，協(xié)商無(wú)法解決。海淀工行以銀行有“雙人臨柜、復(fù)核為準(zhǔn)”的規(guī)定為由，拒絕承擔(dān)短款責(zé)任。之后，李美蘭向北京市海淀區(qū)人民法院提起公訴，要求海淀工行返還其4000元存款。北京市海淀區(qū)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，儲(chǔ)戶將儲(chǔ)蓄存款交給銀行接柜員當(dāng)面初點(diǎn)后，確認(rèn)繳存的金額與存款憑條所填金額一致，發(fā)給儲(chǔ)戶號(hào)牌后，雙方之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系已經(jīng)形成，銀行對(duì)該款具有妥善保管的義務(wù)。此后出現(xiàn)的差錯(cuò)均應(yīng)由銀行承擔(dān)。“雙人臨柜、復(fù)核為準(zhǔn)”的規(guī)定，對(duì)本行業(yè)內(nèi)部工作人員具有約束力，對(duì)儲(chǔ)戶不覺(jué)有約束力，因而短款責(zé)任應(yīng)由銀行承擔(dān)。據(jù)此，法院判決海淀公章返還李美蘭儲(chǔ)蓄存款4000元。思考：出納員在復(fù)核客戶存款時(shí)，發(fā)現(xiàn)短款，銀行能否以“雙人臨柜、復(fù)核為準(zhǔn)”的規(guī)定免除其責(zé)任？雙方爭(zhēng)執(zhí)不下，協(xié)商無(wú)法解決。海淀工行以銀行有“雙人臨柜、復(fù)核103六出納錯(cuò)款的核算出納錯(cuò)款是指在辦理現(xiàn)金收付過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金多缺，導(dǎo)致賬款不符的現(xiàn)象。

出納錯(cuò)款處理原則:長(zhǎng)款不得溢庫(kù)，短款不得空庫(kù)：長(zhǎng)短款不能互補(bǔ)；長(zhǎng)款不報(bào)以貪污論處，短款不報(bào)以違反制度論處。

六出納錯(cuò)款的核算出納錯(cuò)款是指在辦理現(xiàn)金收付104（一）出納長(zhǎng)款的處理發(fā)生出納長(zhǎng)款，當(dāng)天應(yīng)及時(shí)查找原因，力爭(zhēng)退還原主。如當(dāng)天未能查明原因，其賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶/待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（一）出納長(zhǎng)款的處理105查明原因后，若系客戶多交或銀行少付的，應(yīng)及時(shí)退還失主，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶貸：現(xiàn)金經(jīng)查找無(wú)法確定原因的，經(jīng)批準(zhǔn)，可將此款作銀行收益處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶貸：營(yíng)業(yè)外收入——出納長(zhǎng)款收入

查明原因后，若系客戶多交或銀行少付的，106（二）出納短款的處理若發(fā)生出納短款，銀行應(yīng)及時(shí)查找收回。如當(dāng)天未能查清收回的，其賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶貸：現(xiàn)金

（二）出納短款的處理107經(jīng)查明原因，收回短款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款若確實(shí)無(wú)法查明原因，無(wú)法收回的，按規(guī)定的制度報(bào)損，作銀行損失處理，會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——出納短款支出貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶

經(jīng)查明原因，收回短款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：108七票幣兌換業(yè)務(wù)

辦理人民幣存取款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，無(wú)償為公眾兌換殘缺、污損的人民幣，挑剔殘缺、污損的人民幣，并將其交存當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行。

識(shí)別人民幣真?zhèn)危ǔ２捎谩耙豢?、二摸、三?tīng)、四測(cè)”的方法七票幣兌換業(yè)務(wù)109（一）殘損人民幣兌換標(biāo)準(zhǔn)1殘損人民幣全額兌換的標(biāo)準(zhǔn)（1）票面殘缺不超過(guò)五分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。（2）票面污損、熏焦、水濕、變色，但能辨別真假，票面殘缺不超過(guò)五分之一,其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。（一）殘損人民幣兌換標(biāo)準(zhǔn)1102殘損人民幣半額兌換的標(biāo)準(zhǔn)票面殘缺五分之一至二分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，應(yīng)照原票面半額兌換，但不得流通使用。2殘損人民幣半額兌換的標(biāo)準(zhǔn)1113不予兌換的票幣凡殘損人民幣屬下列情況之一者，不予兌換。

（1）票面殘缺二分之一以上者。（2）票面污損、熏焦、水濕、油浸，變色不能辨別真假者。（3）故意挖補(bǔ)、涂改、剪貼、拼湊、揭去面者應(yīng)予以沒(méi)收。

3不予兌換的票幣1124因火災(zāi)、蟲(chóng)蛀、鼠咬、霉?fàn)€等特殊原因的票幣兌換可由持票人所在單位或鄉(xiāng)政府街道辦事處或居民委員會(huì)出具證明，經(jīng)調(diào)查情況屬實(shí)、來(lái)源正當(dāng)，能分清票面種類(lèi)，能計(jì)算出票面張數(shù)、金額，經(jīng)審批后可予以照顧兌換，證明應(yīng)附于票幣之后。

4因火災(zāi)、蟲(chóng)蛀、鼠咬、霉?fàn)€等特殊原因的票幣兌換1135殘缺人民幣內(nèi)部掌握兌換標(biāo)準(zhǔn)

（1）票面缺去八分之二，保留面積不少于八分之六者兌換全額。

（2）票面缺去八分之五，保留面積不少于八分之三者兌換半額。

（3）正十字形缺少四分之一者只能兌換半額。

5殘缺人民幣內(nèi)部掌握兌換標(biāo)準(zhǔn)114（二）殘缺人民幣兌換的會(huì)計(jì)處理客戶來(lái)銀行兌換殘缺票幣，基層經(jīng)辦行經(jīng)辦人員應(yīng)該堅(jiān)持先收后付，并按《殘缺人民幣兌換辦法》以及內(nèi)部掌握兌換標(biāo)準(zhǔn)兌換。當(dāng)向人民銀行存款時(shí)，將殘缺票幣交存人民銀行，由人民銀行統(tǒng)一組織銷(xiāo)毀。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金

（二）殘缺人民幣兌換的會(huì)計(jì)處理115第二節(jié)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是人民銀行的重要業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括發(fā)行基金的保管、調(diào)撥、貨幣的發(fā)行和回籠以及損傷票幣的銷(xiāo)毀。在我國(guó)，中國(guó)人民銀行是全國(guó)唯一的貨幣發(fā)行機(jī)關(guān)，未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行的批準(zhǔn)，任何地區(qū)、任何部門(mén)、任何人都無(wú)權(quán)動(dòng)用國(guó)家的貨幣發(fā)行基金，無(wú)權(quán)增加對(duì)市場(chǎng)的貨幣投放額。

第二節(jié)貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是人民銀行的重要業(yè)務(wù)116一發(fā)行基金與發(fā)行庫(kù)發(fā)行基金是指中國(guó)人民銀行代替國(guó)家保管的尚未發(fā)行的票幣，是為調(diào)劑市場(chǎng)貨幣流通的準(zhǔn)備基金。由印制廠印制完成但尚未投入流通領(lǐng)域的票幣，以及從流通領(lǐng)域回籠的票幣，均為發(fā)行基金。一發(fā)行基金與發(fā)行庫(kù)發(fā)行基金是指中國(guó)人民銀行代替國(guó)家保管的117發(fā)行庫(kù)是負(fù)責(zé)保管、調(diào)撥發(fā)行基金的保管庫(kù)，是中國(guó)人民銀行代國(guó)家保管未發(fā)行貨幣的保管庫(kù)，是中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)的組成部分。按中國(guó)人民銀行的管理體制，分別在總行、分行、中心支行和支行設(shè)立總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)和支庫(kù)四級(jí)發(fā)行庫(kù)機(jī)構(gòu)。為靈活調(diào)撥發(fā)行基金，總庫(kù)在若干分庫(kù)設(shè)立總行的重點(diǎn)庫(kù)和后備庫(kù)，代總庫(kù)接收新票幣入庫(kù)，并保管和運(yùn)送發(fā)行基金。發(fā)行庫(kù)的管理，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。發(fā)行庫(kù)是負(fù)責(zé)保管、調(diào)撥發(fā)行基金的保管庫(kù)，是中國(guó)人民銀行代國(guó)家118發(fā)行庫(kù)的任務(wù)主要是：（一）根據(jù)國(guó)務(wù)院核定的貨幣發(fā)行額度，統(tǒng)一調(diào)度發(fā)行基金（二）根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)行貨幣的決定，具體辦理貨幣發(fā)行工作和損傷票幣的收回、銷(xiāo)毀工作。（三）保管、調(diào)運(yùn)發(fā)行基金，調(diào)劑市場(chǎng)各種票幣的流通比例。（四）辦理全國(guó)發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，提供發(fā)行基金的分布及市場(chǎng)貨幣流通的數(shù)據(jù)。

發(fā)行庫(kù)的任務(wù)主要是：119二發(fā)行業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)

（一）會(huì)計(jì)賬務(wù)自成系統(tǒng)，專(zhuān)設(shè)科目，獨(dú)立核算。（二）發(fā)行基金的核算采用單式記賬方法。增加記收入，減少記付出，余額在收方，反映發(fā)行基金庫(kù)存。（三）采用逐級(jí)負(fù)責(zé)制。上級(jí)庫(kù)必須為下級(jí)庫(kù)重復(fù)設(shè)賬，逐筆監(jiān)督。（四）貨幣的投放與回籠業(yè)務(wù)，既要用單式記賬法反映發(fā)行基金變化，又要用復(fù)式記賬法核算人民銀行資金變化。

二發(fā)行業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)（一）會(huì)計(jì)賬務(wù)自成系統(tǒng)，專(zhuān)設(shè)科目，獨(dú)120調(diào)入發(fā)行基金及商業(yè)銀行或本行業(yè)務(wù)庫(kù)交來(lái)現(xiàn)金記收入，表示發(fā)行基金的增加；調(diào)出發(fā)行基金、商業(yè)銀行或本行業(yè)務(wù)庫(kù)提取現(xiàn)金以及銷(xiāo)毀票幣記付出，表示發(fā)行基金的減少。調(diào)入發(fā)行基金及商業(yè)銀行或本行業(yè)務(wù)庫(kù)交121三會(huì)計(jì)科目和賬表設(shè)置

（一）會(huì)計(jì)科目

1表外科目（發(fā)行庫(kù)專(zhuān)用科目,采用單式記賬法）（1）“發(fā)行基金”科目

（2）“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”科目（3）“印制及銷(xiāo)毀票幣”科目（總庫(kù)專(zhuān)用）三會(huì)計(jì)科目和賬表設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目122“發(fā)行基金”科目供各級(jí)發(fā)行庫(kù)使用。用來(lái)核算和反映發(fā)行基金庫(kù)存的增減變化情況。收入方登記發(fā)行基金的增加數(shù)，即各商業(yè)銀行送存現(xiàn)金數(shù)、印制廠交來(lái)票幣數(shù)、調(diào)入本庫(kù)的發(fā)行基金數(shù)。付出方登記發(fā)行基金的減少數(shù)，即各商業(yè)銀行提取現(xiàn)金、銷(xiāo)毀損傷票幣、調(diào)出本庫(kù)發(fā)行基金數(shù)。余額在收入方，反映本行和全轄范圍內(nèi)發(fā)行基金的實(shí)際庫(kù)存額。在此科目下，按本身和所轄發(fā)行庫(kù)設(shè)立明細(xì)賬戶。“發(fā)行基金”科目123“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”科目總行重點(diǎn)庫(kù)及代總庫(kù)保管發(fā)行基金的分庫(kù)專(zhuān)用。用來(lái)核算和反映總行重點(diǎn)庫(kù)保管的發(fā)行基金庫(kù)存增減變化情況。收入方登記調(diào)入數(shù)付出方登記調(diào)出數(shù)余額在收入方，反映總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金的實(shí)際庫(kù)存數(shù)“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”科目124“印制及銷(xiāo)毀票幣”科目總庫(kù)專(zhuān)用。用來(lái)核算、記載和反映歷年印制和銷(xiāo)毀票幣的總量情況。收入方登記印制廠交來(lái)票幣數(shù)；付出方登記銷(xiāo)毀票幣數(shù)；余額在收入方，反映全國(guó)發(fā)行基金庫(kù)存和流通中貨幣的總量。該科目需按券別設(shè)戶核算。發(fā)行基金科目的平衡關(guān)系是：分支庫(kù)發(fā)行基金+總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金+流通中貨幣＝印制及銷(xiāo)毀票幣

“印制及銷(xiāo)毀票幣”科目1252表內(nèi)科目（銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目,采用復(fù)式記賬法）

（1）“發(fā)行基金往來(lái)”科目

（2）“流通中貨幣”科目（總庫(kù)專(zhuān)用）2表內(nèi)科目（銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目,采用復(fù)式記賬法）126“發(fā)行基金往來(lái)”科目各級(jí)中國(guó)人民銀行通用。用來(lái)核算各商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行支取或送存現(xiàn)金的情況。若是基層行，借方反映各商業(yè)銀行送存現(xiàn)金數(shù)，貸方反映各商業(yè)銀行提取現(xiàn)金數(shù)。余額若在借方，表示回籠多于投放的數(shù)額；余額若在貸方，則表示投放多于回籠的數(shù)額。若是總行，則該科目借、貸方反映的內(nèi)容與基層行剛好相反?！鞍l(fā)行基金往來(lái)”科目127“流通中貨幣”科目

中國(guó)人民銀行總行專(zhuān)用。用來(lái)核算和反映已發(fā)行的流通中貨幣總量。借方反映流通中貨幣的退出，貸方反映投入流通的貨幣，余額在貸方，反映全國(guó)現(xiàn)已發(fā)行的流通中貨幣總量。“流通中貨幣”科目128（二）賬簿設(shè)置

發(fā)行會(huì)計(jì)采用單式收付記賬法進(jìn)行記錄，以反映發(fā)行基金數(shù)量及其增減變動(dòng)情況，設(shè)置的賬簿主要有以下幾種：

1發(fā)行基金分戶賬，一般是上級(jí)庫(kù)按直屬庫(kù)和下級(jí)庫(kù)立戶。2發(fā)行基金券別保管登記簿，按券別(版別)分戶或?qū)谟涊d。

（二）賬簿設(shè)置129(三)發(fā)行業(yè)務(wù)報(bào)表

1.發(fā)行基金對(duì)賬單。2.發(fā)行基金庫(kù)存月報(bào)。3.發(fā)行基金券別季報(bào)。(三)發(fā)行業(yè)務(wù)報(bào)表130發(fā)行基金對(duì)賬單。它是上下級(jí)庫(kù)對(duì)賬的工具，各分庫(kù)根據(jù)所轄發(fā)行庫(kù)每月發(fā)行基金的調(diào)撥、發(fā)行、回籠及銷(xiāo)毀數(shù)額報(bào)總庫(kù)，格式與發(fā)行基金分戶賬相同。發(fā)行基金對(duì)賬單。它是上下級(jí)庫(kù)對(duì)賬的工131發(fā)行基金庫(kù)存月報(bào)。中心支庫(kù)月終根據(jù)發(fā)行基金券別保管登記簿各戶余額編報(bào)中心支庫(kù)；中心支庫(kù)編制轄內(nèi)匯總發(fā)行基金庫(kù)存月報(bào)上報(bào)分庫(kù)。發(fā)行基金庫(kù)存月報(bào)。中心支庫(kù)月終根據(jù)發(fā)132發(fā)行基金券別季報(bào)。分庫(kù)根據(jù)中心支庫(kù)報(bào)送的發(fā)行基金庫(kù)存月報(bào)，在每季末月匯總編制全轄發(fā)行基金券別季報(bào)，經(jīng)與發(fā)行基金分戶賬數(shù)額核對(duì)相符后上報(bào)總庫(kù)。發(fā)行基金券別季報(bào)。分庫(kù)根據(jù)中心支庫(kù)報(bào)133第三節(jié)發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算發(fā)行基金分散保管在總行重點(diǎn)庫(kù)和各級(jí)行保管庫(kù)中。各級(jí)行根據(jù)轄內(nèi)不同地區(qū)實(shí)際需要，經(jīng)上級(jí)行簽發(fā)調(diào)撥命令，可以在各保管庫(kù)間調(diào)撥發(fā)行基金，以保證市場(chǎng)對(duì)現(xiàn)金的需要。

第三節(jié)發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算發(fā)行基金分134一印制廠交來(lái)票幣的核算印制廠印制完成的票幣是發(fā)行基金的最初來(lái)源，一定要全部交入總庫(kù)，或交由總庫(kù)指定的發(fā)行庫(kù)保管。合格票幣解繳入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由印制廠填制“印制票幣成品入庫(kù)單”一式四聯(lián)，加蓋公章后，連同票幣送交指定的發(fā)行庫(kù)。

一印制廠交來(lái)票幣的核算印制廠印制完成的票135（一）直接交給總庫(kù)的新印票幣，總庫(kù)驗(yàn)收后記賬如下：收入：發(fā)行基金---總庫(kù)戶收入：印制及銷(xiāo)毀票幣---××券別戶（一）直接交給總庫(kù)的新印票幣，總庫(kù)驗(yàn)收后記賬如下：136（二）交給總行重點(diǎn)庫(kù)的新印票幣，重點(diǎn)庫(kù)驗(yàn)收后記賬如下：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金—本身庫(kù)戶重點(diǎn)庫(kù)記賬后及時(shí)電告總庫(kù)總庫(kù)記賬如下：收入：印制及銷(xiāo)毀票幣—××券別戶收入：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金—總行××重點(diǎn)庫(kù)戶（二）交給總行重點(diǎn)庫(kù)的新印票幣，重點(diǎn)庫(kù)驗(yàn)收后記賬如下：137例1：印制廠交來(lái)票幣總庫(kù)收到印制廠交來(lái)新幣10元券500000元，憑入庫(kù)通知單記賬收入：發(fā)行基金---總庫(kù)戶500000收入：印制及銷(xiāo)毀票幣---拾元券500000鑄幣廠送交上海分庫(kù)5元券34000元，憑入庫(kù)通知單記賬。上海分庫(kù)：收入：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金---本身庫(kù)戶34000總庫(kù)：收入：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金---總行上海重點(diǎn)庫(kù)戶34000收入：印制及銷(xiāo)毀票幣---伍元券34000例1：印制廠交來(lái)票幣總庫(kù)收到印制廠交來(lái)新幣10元券5000138二發(fā)行基金調(diào)撥的核算發(fā)行基金調(diào)撥是組織貨幣投放的準(zhǔn)備工作。通過(guò)在發(fā)行庫(kù)之間轉(zhuǎn)移發(fā)行基金，可以合理安排發(fā)行基金庫(kù)存，保證貨幣能按需要及時(shí)發(fā)行，以及調(diào)劑市場(chǎng)各種券別的比例。發(fā)行基金的調(diào)撥既可以在上、下級(jí)庫(kù)之間進(jìn)行，也可以在同級(jí)庫(kù)之間進(jìn)行。不論采用哪種形式，都必須采取逐級(jí)負(fù)責(zé)的辦法，一律憑上級(jí)庫(kù)的調(diào)撥命令辦理調(diào)撥手續(xù)。二發(fā)行基金調(diào)撥的核算發(fā)行基金調(diào)撥是組織貨幣投放的準(zhǔn)備工作139（一）上下級(jí)庫(kù)之間調(diào)撥發(fā)行基金1上級(jí)庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金給下級(jí)庫(kù)上級(jí)調(diào)出庫(kù)記賬如下：付出：發(fā)行基金——本庫(kù)戶收入：發(fā)行基金——××調(diào)入庫(kù)戶（重復(fù)設(shè)賬）

下級(jí)調(diào)入庫(kù)記賬如下：收入：發(fā)行基金——本庫(kù)戶（一）上下級(jí)庫(kù)之間調(diào)撥發(fā)行基金1上級(jí)庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金給下級(jí)庫(kù)1402下級(jí)庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金給上級(jí)庫(kù)下級(jí)調(diào)出庫(kù)記賬如下：付出：發(fā)行基金——本庫(kù)戶

上級(jí)調(diào)入庫(kù)記賬如下：收入：發(fā)行基金——本庫(kù)戶付出：發(fā)行基金——××調(diào)出庫(kù)戶（上級(jí)庫(kù)為下級(jí)庫(kù)重復(fù)設(shè)賬）2下級(jí)庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金給上級(jí)庫(kù)141例2：發(fā)行基金調(diào)撥1月10日，總庫(kù)發(fā)出調(diào)撥命令，從總庫(kù)撥給沈陽(yáng)分庫(kù)發(fā)行基金5000000元，憑調(diào)撥命令記賬?？値?kù)：付出：發(fā)行基金總庫(kù)戶5000000收入：發(fā)行基金沈陽(yáng)分庫(kù)5000000沈陽(yáng)分庫(kù)：收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶5000000例2：發(fā)行基金調(diào)撥1月10日，總庫(kù)發(fā)出調(diào)撥命令，從總庫(kù)撥給沈1421月20日，接總庫(kù)命令，從天津分庫(kù)調(diào)入總庫(kù)發(fā)行基金3000000元。天津分庫(kù)憑調(diào)撥命令記賬，并按時(shí)調(diào)出發(fā)行基金。天津分庫(kù)：付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶3000000總庫(kù)：收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶3000000付出：發(fā)行基金天津分庫(kù)戶30000001月20日，接總庫(kù)命令，從天津分庫(kù)調(diào)入總庫(kù)發(fā)行基金3000143（二）同級(jí)庫(kù)之間調(diào)撥發(fā)行基金

1首先，由上級(jí)庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥令，分別通知調(diào)出庫(kù)和調(diào)入庫(kù)，并記賬如下：收入：發(fā)行基金——××調(diào)入庫(kù)戶付出：發(fā)行基金——××調(diào)出庫(kù)戶（重復(fù)設(shè)賬）2調(diào)出庫(kù)記賬如下：付出：發(fā)行基金——本庫(kù)戶3調(diào)入庫(kù)記賬如下：收入：發(fā)行基金——本庫(kù)戶如調(diào)撥過(guò)程中設(shè)計(jì)總行重點(diǎn)庫(kù)，則將“發(fā)行基金”用“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”代替。（二）同級(jí)庫(kù)之間調(diào)撥發(fā)行基金

1首先，由上級(jí)庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥令，144例3：同級(jí)庫(kù)發(fā)行基金調(diào)撥1月25日，總庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥命令，通知上海分庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金5000000元給南京分庫(kù)。上海分庫(kù)：付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶5000000南京分庫(kù)：收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶5000000總庫(kù)：收入：發(fā)行基金南京分庫(kù)戶5000000付出：發(fā)行基金上海分庫(kù)戶5000000例3：同級(jí)庫(kù)發(fā)行基金調(diào)撥1月25日，總庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥命令，通知145第四節(jié)貨幣發(fā)行與回籠的核算貨幣發(fā)行是指發(fā)行基金進(jìn)入流通領(lǐng)域，引起發(fā)行基金的減少和流通中貨幣的增加。貨幣回籠是指貨幣從流通領(lǐng)域中退出，重新回到發(fā)行基金保管庫(kù)內(nèi)，引起發(fā)行基金的增加和流通中貨幣的減少。貨幣發(fā)行與回籠主要是通過(guò)人民銀行發(fā)行庫(kù)與各商業(yè)銀行之間的現(xiàn)金往來(lái)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的。

第四節(jié)貨幣發(fā)行與回籠的核算貨幣發(fā)行是指146一貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算

貨幣發(fā)行（投放）是指發(fā)行庫(kù)在上級(jí)批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)，將發(fā)行基金支付給商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫(kù)），成為流通中的貨幣。表現(xiàn)為流通中貨幣增加，發(fā)行基金減少。貨幣發(fā)行除少部分通過(guò)中國(guó)人民銀行業(yè)務(wù)庫(kù)辦理外，大部分是通過(guò)商業(yè)銀行現(xiàn)金投放實(shí)現(xiàn)的，即商業(yè)銀行向發(fā)行庫(kù)支取現(xiàn)金。商業(yè)銀行或中國(guó)人民銀行業(yè)務(wù)庫(kù)的現(xiàn)金如低于限額，可在中國(guó)人民銀行存款賬戶余額內(nèi)向中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)支取現(xiàn)金。一貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算

貨幣發(fā)行（投放）是指發(fā)行庫(kù)在上級(jí)批準(zhǔn)147（一）基層行處的核算發(fā)行庫(kù)的核算：付出：發(fā)行基金---本庫(kù)戶本行會(huì)計(jì)部門(mén)的核算：借：現(xiàn)金貸：發(fā)行基金往來(lái)借：××銀行存款貸：現(xiàn)金為了避免現(xiàn)金賬戶的虛增減，也可以將上述會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)化如下：借：××銀行存款貸：發(fā)行基金往來(lái)（一）基層行處的核算發(fā)行庫(kù)的核算：148（二）管轄行的處理中國(guó)人民銀行基層行處的發(fā)行庫(kù)付出款項(xiàng)并記賬后，應(yīng)逐級(jí)電報(bào)總行入賬。管轄行發(fā)行庫(kù)收到基層發(fā)行庫(kù)上報(bào)貨幣投放的電報(bào)后，記賬如下：付出：發(fā)行基金----××支庫(kù)戶然后匯總轄內(nèi)所屬各行處發(fā)行庫(kù)貨幣投放的總額，電報(bào)總行。（二）管轄行的處理中國(guó)人民銀行基層行處的發(fā)行庫(kù)付出款項(xiàng)并記賬149（三）總行的處理總行發(fā)行總庫(kù)收到各分行分庫(kù)貨幣投放的電報(bào)后，發(fā)行總庫(kù)記賬如下：付出：發(fā)行基金---××分庫(kù)戶同時(shí)通知總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門(mén)，發(fā)行會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)賬如下：借：發(fā)行基金往來(lái)貸：流通中貨幣（三）總行的處理總行發(fā)行總庫(kù)收到各分行分庫(kù)貨幣投放的電報(bào)后，150例4：貨幣發(fā)行中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行曹楊支行向同級(jí)中國(guó)人民銀行提現(xiàn)金200萬(wàn)元，發(fā)行庫(kù)憑支票辦理投放業(yè)務(wù)，記賬如下：付出：發(fā)行基金---本庫(kù)戶2000000.00同級(jí)中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金2000000.00

貸：發(fā)行基金往來(lái)2000000.00借：農(nóng)業(yè)銀行存款----曹楊支行戶2000000.00

貸：現(xiàn)金2000000.00基層人民銀行處理完畢，電報(bào)上海市分行。例4：貨幣發(fā)行中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行曹楊支行向同級(jí)中國(guó)人民銀行提現(xiàn)金151上海市發(fā)行分庫(kù)記賬如下：付出：發(fā)行基金---曹楊支庫(kù)戶2000000.00電報(bào)總行入賬。總庫(kù)記賬如下:付出：發(fā)行基金---上海分庫(kù)戶2000000.00總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門(mén)作轉(zhuǎn)賬分錄如下：借：發(fā)行基金往來(lái)2000000.00

貸：流通中貨幣2000000.00練習(xí)：中國(guó)工商銀行西城區(qū)支行向同級(jí)人民銀行提取現(xiàn)金100萬(wàn)元。上海市發(fā)行分庫(kù)記賬如下：152二貨幣回籠的核算貨幣回籠是指各商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫(kù)）將超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣繳存中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)，流通中的貨幣退出流通領(lǐng)域，返還發(fā)行基金的形態(tài)。貨幣回籠實(shí)際上就是現(xiàn)金回籠，表現(xiàn)為現(xiàn)金從市場(chǎng)流回銀行，反映流通中的貨幣數(shù)量減少，發(fā)行基金的數(shù)量增加。商業(yè)銀行向發(fā)行庫(kù)交回現(xiàn)金，即為貨幣回籠。二貨幣回籠的核算貨幣回籠是指各商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫(kù)）將超153（一）基層行處的處理商業(yè)銀行及其所屬行處3~5日的業(yè)務(wù)庫(kù)存周轉(zhuǎn)限額，可在中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)備案；超過(guò)業(yè)務(wù)庫(kù)存的現(xiàn)金，需作為回籠款，填制送款單送交中國(guó)人民銀行；中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)據(jù)以填制入庫(kù)票，憑票將商業(yè)銀行送存的款項(xiàng)繳入發(fā)行庫(kù)。商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行送存現(xiàn)金，其本行的會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金（一）基層行處的處理商業(yè)銀行及其所屬行處3~5日的業(yè)務(wù)庫(kù)存周154基層中國(guó)人民銀行發(fā)行庫(kù)，記賬如下：收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶基層中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金貸：