企業(yè)資源計劃第三講ERP中的主要功能實現(xiàn)之二SAP簡介、采購與庫存管理及財務(wù)與會計管理SAP簡介與財務(wù)與成本管理有關(guān)的內(nèi)容SAP-R/3R/3客戶／服務(wù)器ABAPCO控制AA資產(chǎn)會計PS項目系統(tǒng)WF工作流程IS企業(yè)解決方案MM物料管理HR人力資源SD銷售和分銷PP生產(chǎn)計劃QM質(zhì)量管理FI財務(wù)會計PM工廠維護(hù)客戶主數(shù)據(jù)客戶主數(shù)據(jù)一般數(shù)據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)銷售數(shù)據(jù)財務(wù)會計和管理會計財務(wù)會計管理會計

損益表

(P&L)

現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表外部會計內(nèi)部會計財務(wù)會計也稱外部會計，主要依據(jù)法律向企業(yè)外部人員公布滿足法律規(guī)定的各種報表信息，例如資產(chǎn)負(fù)債表損益表等。管理會計也稱內(nèi)部會計，主要是滿足企業(yè)內(nèi)部各級管理人員的需求，從而達(dá)到從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的管理和監(jiān)督。R/3財務(wù)會計子模塊概覽FI財務(wù)會計模塊FI-GL總分類帳會計*

FI-AR應(yīng)收帳款*FI-AP應(yīng)付帳款*FI-LC法定合并*FI-SL特殊用途分類帳FI-AA資產(chǎn)會計FI-FM基金管理FI-TM差旅管理

FI-GL總帳 總帳核算的中心任務(wù)是提供外部會計及其所涉及帳戶的概貌。

FI-LC合并

其任務(wù)是合并集團(tuán)內(nèi)各公司的財務(wù)運(yùn)作結(jié)果，從而得出集團(tuán)的合并結(jié)果。這些合并結(jié)果顯示了已合并公司作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)單位的財務(wù)狀況。

FI-AP應(yīng)付帳款

A/P用于管理與所有供應(yīng)商相關(guān)的會計數(shù)據(jù)，它也是采購管理的組成部分。

FI-AR應(yīng)收帳款

A/R用于管理與所有客戶相關(guān)的會計數(shù)據(jù)，它也是銷售管理的組成部分。

財務(wù)會計子模塊功能概述財務(wù)會計子模塊功能概述

FI-AA資產(chǎn)會計該模塊記錄資產(chǎn)從最初購置直到報廢的整個資產(chǎn)周期。該系統(tǒng)可計算折舊值、利息以及其他數(shù)據(jù)。

FI-SL特殊用途分類帳根據(jù)用戶指定的詳細(xì)程度，從多個應(yīng)用程序中歸納綜合信息。

基金管理

通過預(yù)算技術(shù)支持財務(wù)核算和控制。

差旅管理差旅管理模塊可從登記和批準(zhǔn)差旅申請直到將實際的差旅費(fèi)記帳，提供范圍全面的差旅數(shù)據(jù)處理程序?？刂疲–O）與工資核算（HRPayroll）的結(jié)合保證了差旅費(fèi)記帳、納稅以及付款的準(zhǔn)確和有效。會計科目表會計科目表是R/3中所有科目的匯總。每個公司代碼使用同一會計科目表中的科目進(jìn)行日常業(yè)務(wù)的記帳。

具有相同基本帳戶要求的多個公司可以使用同一個會計科目表。

科目主記錄包含2個數(shù)據(jù)段：會計科目表段和公司代碼段。

會計科目表公司代碼段主記錄信息可從一個公司復(fù)制到另一個公司。會計科目表CoA科目號科目名稱資產(chǎn)負(fù)債/損益類型帳戶組合并報表科目號公司代碼

Specific貨幣稅務(wù)類型統(tǒng)馭科目類型帳戶管理現(xiàn)金管理利息管理合并報表信息總帳科目主數(shù)據(jù)會計科目表的種類一次憑證過帳即可獲取所有三個科目表所需的數(shù)據(jù)，從而使運(yùn)營、國家和集團(tuán)會計科目表得到實時的最新報告。集團(tuán)會計科目表國家會計科目表運(yùn)營會計科目表報告采購流程圖提出要求采購申請供應(yīng)商采購訂單收貨及發(fā)票校驗發(fā)票應(yīng)付帳款達(dá)成協(xié)議總帳流程

收到貨物收到發(fā)票借貸借借貸貸存貨帳戶供應(yīng)商帳戶AABBCA:收到貨物B:批準(zhǔn)發(fā)票C:已支付供應(yīng)商物料憑證和財務(wù)憑證物料憑證會計憑證憑證表頭物料表頭79000757憑證項目日期04/06數(shù)量物料工廠00110literpaint300000225pcsmirror3000憑證表頭物料表頭79000642憑證項目日期04/06帳目

簡稱金額001300000Stock75-002300000Stock400-003400000Consumption475-物料移動的物料和會計憑證是同時創(chuàng)建的。什么是成本要素？成本要素，是對成本控制范圍內(nèi)成本、費(fèi)用的明細(xì)分類；用于控制輸入，分類和分配價值。當(dāng)使用成本要素時，必須附加一個帳戶分配，如：成本中心，一份訂單等。成本要素的分類：初級成本要素直接材料直接人工折舊費(fèi)用（依據(jù)FI中總帳科目創(chuàng)建）生產(chǎn)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用差旅費(fèi)通訊費(fèi)低值易耗品攤銷廣告費(fèi)市場開拓費(fèi)用銷售員工資固定資產(chǎn)土地房屋機(jī)械設(shè)備電子設(shè)備車輛設(shè)備次級成本要素（CO中獨(dú)立創(chuàng)建）會議室使用費(fèi)內(nèi)部用車費(fèi)內(nèi)部核算費(fèi)用分?jǐn)傒o助成本制造費(fèi)用總帳帳戶和初級成本要素會計科目表

INT會計科目表

INT成本控制范圍

LEIS總帳帳戶

400000成本要素400000總帳帳戶

400000成本要素

400000FICO公司代碼

USA1FI中的費(fèi)用科目過帳時系統(tǒng)同時記錄CO成本要素帳?？値艉痛渭壋杀疽豂NT會計科目表成本控制范圍

LEIS成本要素

650000成本要素

650000FI不存在CO無法通過FI記帳，只能直接對CO中成本要素記帳。成本中心成本中心是在成本控制范圍中的代表獨(dú)立的成本發(fā)生地點(diǎn)的一個組織單元；成本中心可以根據(jù)職能需求、分配原則、提供的作業(yè)或服務(wù)、地點(diǎn)和/或職責(zé)范圍建立。成本中心組相關(guān)的多個成本中心的集合采購與庫存管理采購與庫存管理管理1采購管理1.1

采購管理的概念1.2

采購管理的業(yè)務(wù)流流程分析1.3

采購管理的功能分析1.4采購管理中決策方法1.4.1層次分析法的基本思想1.4.2

基本實現(xiàn)步驟1.4.3

采購決策案例2庫存管理2.1

庫存管理的概念2.2

庫存的分類2.3

庫存管理的業(yè)務(wù)流程分析2.4庫存項目的控制策略2.4.1

獨(dú)立需求庫存控制策略2.4.2ABC分類法及其庫存控制策略2.5

庫存管理的功能分析1.1采購管理的概念(1/3)采購業(yè)務(wù)或采購工作，其主要任務(wù)就是為企業(yè)提供生產(chǎn)與管理所需的各種物料，采購管理（PurchasingManagement,PM）就是對采購業(yè)務(wù)（包括從采購訂單產(chǎn)生到貨物收到的全過程）進(jìn)行組織、實施與控制。1.1采購管理的概念(2/3)具體地說，采購管理旨在解決如下問題：物料需外購還是自制？采購哪些物料？采購量？物料到貨期？采購資金？采購對象？檢驗方式？付款方式？退貨索賠方式？違約處理？經(jīng)濟(jì)糾紛的仲裁方式？1.1采購管理的概念(3/3)采購管理應(yīng)實現(xiàn)下述目標(biāo)：在需要的時間和地點(diǎn)向需要的部門提供符合規(guī)格、質(zhì)量和數(shù)量要求的的物料；以最經(jīng)濟(jì)合理的價格獲得上述物料；物料的來源應(yīng)是穩(wěn)定和可靠的；盡量縮短采購周期（采購單作業(yè)時間、物料運(yùn)輸時間、物料檢驗時間、物料入庫時間等環(huán)節(jié)購成采購提前期）和降低庫存；盡量利用供應(yīng)商的存儲空間，以減少本企業(yè)的庫存成本。exit1.2采購管理的業(yè)務(wù)流流程分析企業(yè)的采購管理工作主要由采購部門完成，有的企業(yè)則將采購、計劃、倉庫組成—個部門，稱為MC（MaterialControl）部或PMC（PlanMaterialControl）部。采購部門與生產(chǎn)部門、財務(wù)部門和倉庫部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系是根據(jù)生產(chǎn)計劃和物料需求計劃制訂采購計劃，并形成用款計劃交財務(wù)；再發(fā)出采購訂單(合同)，供應(yīng)商按計劃來料，倉庫部門根據(jù)訂單(采購計劃)收料，安排檢驗，合格后辦理入庫業(yè)務(wù)，入庫單據(jù)交財務(wù)，并根據(jù)發(fā)票形成應(yīng)收款。采購管理的業(yè)務(wù)流程如下圖所示。exit1.2采購管理的業(yè)務(wù)流流程分析1.3采購管理的功能分析(1/7)采購管理的功能是：依據(jù)物料需求計劃(庫存的訂貨點(diǎn)需求)，即物料的采購提前期、采購批量來選擇供應(yīng)商，從而制訂采購訂單；采購訂單來料后根據(jù)訂單進(jìn)行驗收、收貨，再送檢驗，合格后分配庫存貨位，登記入庫單。具體而言，采購管理的主要功能有下述5項：1.接受物料需求或采購指示2.選擇供應(yīng)商3.下達(dá)訂單4.訂單跟蹤5.驗收貨物1.3采購管理的功能分析(2/7)1.接受物料需求或采購指示物料需求大部分來自于生產(chǎn)計劃產(chǎn)生的需求，采購部門必須按物料規(guī)格、數(shù)量、需求時間及質(zhì)量要求提供給生產(chǎn)部門。對要求外協(xié)加工的物料，由生產(chǎn)技術(shù)部門（或生產(chǎn)部門）與采購部門共同確定外加工方案。另外，部分物料不是由生產(chǎn)部門（或計劃部門）提出需求，而是由庫存部門提出，因為部分物料是按訂貨點(diǎn)控制需求的。2.選擇供應(yīng)商供應(yīng)商處于企業(yè)供需鏈的供應(yīng)端，從這種意義上說，供應(yīng)商也是企業(yè)資源之一。采購部門掌握越多的供應(yīng)商，企業(yè)的供應(yīng)來源就越豐富。企業(yè)在選擇供應(yīng)商時要對其質(zhì)量、服務(wù)、價格等要素進(jìn)行綜合評價，其評價方法見后。以下簡介這些評價要素。1.3采購管理的功能分析(3/7)2.選擇供應(yīng)商（1）質(zhì)量對供應(yīng)商所提供物料的質(zhì)量，應(yīng)從下述角度加以考慮：商標(biāo)或商標(biāo)名稱考慮；設(shè)計、規(guī)格、尺寸要求；物料的理化特性；物料制造方法；物料使用性能、方法；符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)情況；樣品查看和檢驗。環(huán)保情況1.3采購管理的功能分析(4/7)（2）服務(wù)對供應(yīng)商所提供的服務(wù)，應(yīng)從下述角度加以考慮：供貨及時性供貨可靠性供貨穩(wěn)定性包裝技術(shù)支持某些特殊要求1.3采購管理的功能分析(5/7)2.選擇供應(yīng)商（3）價格只有供應(yīng)商的質(zhì)量與服務(wù)水平合適時，才能考慮價格因素。為了確定最好的預(yù)定價，應(yīng)該以質(zhì)量服務(wù)及價格為基礎(chǔ)來分析報價單。在質(zhì)量與服務(wù)水平相同的情況下，應(yīng)選擇最低的價格，包括：單價、批量打折、運(yùn)輸費(fèi)用等。（4）其他要素供應(yīng)商的資信情況供應(yīng)商在本行業(yè)所處的地位供應(yīng)商應(yīng)急訂貨能力供應(yīng)商的生產(chǎn)周期供應(yīng)商的管理水平供應(yīng)商的可持續(xù)發(fā)展能力1.3采購管理的功能分析(6/7)3.下達(dá)訂單根據(jù)物料需求計劃制訂采購計劃，并根據(jù)采購計劃選擇供應(yīng)商，下達(dá)采購訂單。這要求采購人員必須將材料的質(zhì)量要求、數(shù)量要求及交貨時間要求準(zhǔn)確無誤地下達(dá)給供應(yīng)商。采購訂單一般應(yīng)包括下述數(shù)據(jù)項：采購訂單號供應(yīng)商名稱、地址、定單下單日期、裝運(yùn)信息發(fā)貨日期支付條款離岸價格稅款信息數(shù)量容限內(nèi)容說明使用說明價格授權(quán)簽字收到貨物后的認(rèn)可拷貝1.3采購管理的功能分析(7/7)4.訂單跟蹤采購員發(fā)出采購訂單后，為了保證訂單按期、按質(zhì)及按量交貨，要對采購訂單進(jìn)行跟蹤檢查，控制采購進(jìn)度。5.驗收貨物采購部門要協(xié)助庫存與檢驗部門對供應(yīng)商來料進(jìn)行驗收，按需收貨，不能延期也不能提前，平衡庫存物流。exit1.4.1

層次分析法的基本思想層次分析法，又稱AHP（AnalyticHirarchyProcess）方法，是美國運(yùn)籌學(xué)家薩蒂（T.Saaty）提出的一種多目標(biāo)、多準(zhǔn)則的決策分析方法。該方法被廣泛應(yīng)用于工程、經(jīng)濟(jì)、軍事、政治、外交等領(lǐng)域，解決了諸如系統(tǒng)評價、資源分配、價格預(yù)測、項目選擇等諸多重要問題，是一種定量分析與定型分析相結(jié)合有效方法。用AHP方法作決策分析，首先要把問題層次化，根據(jù)問題的性質(zhì)和要達(dá)到的總目標(biāo)，將問題分解為不同的組成因素，并按照因素間的相互影響以及隸屬關(guān)系歸結(jié)為最低層（如決策方案）相對于最高層（總目標(biāo)）的相對權(quán)重值的確定或相對優(yōu)劣次序的排序問題，從而為決策方案的選擇提供依據(jù)。exit1.4.2

層次分析法的基本實現(xiàn)步驟(1/6)1、層次分析法的實現(xiàn)過程圖（見下圖）1.4.2

層次分析法的基本實現(xiàn)步驟(2/6)2、層次分析法的實現(xiàn)步驟簡介（1）明確問題為了運(yùn)用AHP方法進(jìn)行系統(tǒng)分析，首先要對問題有明確的認(rèn)識，弄清問題范圍、所包含的因素及其相互關(guān)系、解決問題的目的、是否具有AHP所描述的特征。（2）建立層次結(jié)構(gòu)將問題中所包含的因素劃分為不同層次。對于決策問題，通?？蓜澐譃橄旅鎺讉€層次：最高層：表示解決問題的目的，稱為目標(biāo)層。中間層，表示采取某種措施或政策實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)所涉及的中間環(huán)節(jié)，一般又分為策略層、準(zhǔn)則層等。最低層：表示解決問題的措施或方案，稱為措施層或方案層。描述層次遞階結(jié)構(gòu)和各因素從屬關(guān)系的層次結(jié)構(gòu)圖（見下頁）1.4.2

層次分析法的基本實現(xiàn)步驟(3/6)層次結(jié)構(gòu)圖（3）構(gòu)造判斷矩陣針對上一層次某元素，對每一層次各元素的相對重要性進(jìn)行兩兩比較，并給出判斷。將這些判斷用數(shù)值表述出來，寫成矩陣形式，即所謂的判斷矩陣。假定A層次元素Ak與下一層元素B1，B2，……，Bn有聯(lián)系，則構(gòu)造的判斷矩陣為以下形式：其中，bij表示對于Ak而言，Bi對Bj的相對重要性，通常bij取1，2，…,9及它們的倒數(shù)，其含義是：

1表示Bi比Bj重要性相同；3表示Bi比Bj稍重要；

5表示Bi比Bj明顯重要；7表示Bi比Bj強(qiáng)烈重要；

9表示Bi比Bj極端重要。它們之間的數(shù)2，4，6，8及各數(shù)的倒數(shù)有相應(yīng)的類似意義。顯然，對判斷矩陣有：bij>0,bii=1,bij=1/bji(i,j=1,2,3,…,n)因此，對于n階判斷矩陣，僅需要對n(n-1)/2個元素給出數(shù)值即可。1.4.2

層次分析法的基本實現(xiàn)步驟(4/6)（4）層次單排序所謂進(jìn)行層次單排序，是指把同一層次相應(yīng)元素對于上一層次某元素相對重要性的排序權(quán)重系數(shù)求出來。求權(quán)重系數(shù)的方法比較多，其中常用的主要有兩種：和法和特征根法。和法取判斷矩陣n個列向量的歸一化后的算術(shù)平均值作為權(quán)重系數(shù)，即：特征根法對于n階矩陣，其最大特征值所對應(yīng)的特征向量，經(jīng)歸一化后即為權(quán)重系數(shù)。1.4.2

層次分析法的基本實現(xiàn)步驟(5/6)（5）層次總排序計算同一層次所有元素對于最高層相對重要性的排序權(quán)值，稱為層次總排序。這一過程是最高層次到最低層次逐層進(jìn)行的：若上一層次A包含m個元素A1，A2，…，Am，其層次總排序為a1，a2，…,am，下一層次B包含n個元素B1，B2，…，Bn，它們對于元素Aj的層次單排序權(quán)值分別為b1j，b2j，…，bnj（當(dāng)Bk與Aj無關(guān)時，bkj=0），此時B層次總排序權(quán)值由下表給出其中，exit1.4.2

層次分析法的基本實現(xiàn)步驟(6/6)1.4.3采購決策案例（1/8）例題1

某企業(yè)準(zhǔn)備購買一批設(shè)備，希望功能強(qiáng)，價格低，維護(hù)容易?，F(xiàn)有A，B，C三家供貨商可選擇。其中，A的性能較好，價格一般，維護(hù)需要一般水平；B的性能最好，價格較貴，維護(hù)也只需一般水平；C性能差，但價格便宜，容易維護(hù)。解答：首先，構(gòu)造出分析層次（見下圖）對于三個準(zhǔn)則（功能S1，價格S2，維護(hù)S3）

相對于目標(biāo)G的優(yōu)先循序，根據(jù)討論，該企業(yè)在設(shè)備上首先要求功能強(qiáng)，其次要求容易維護(hù)，再次為價格低。其判斷矩陣（初始矩陣）如下表1.4.3采購決策案例（2/8）求各列之和分別為：第1列：23/15；第2列：9；第3列：11/3；這樣，將各列元素分別除以上述的和值，得到調(diào)整后的矩陣為分別求各行的平均值，得到S1,S2,S3的權(quán)重系數(shù)分別為：0。6753；0.1108;0.2139同樣，三個方案對于各個準(zhǔn)則的判斷矩陣以及運(yùn)算所得的結(jié)果分別見下頁三張表

1.4.3采購決策案例（3/8）三個方案對于各個準(zhǔn)則的判斷矩陣及權(quán)重系數(shù)

1.4.3采購決策案例（4/8）求總排序結(jié)果

從以上結(jié)果可知，B供貨商從綜合評價來看是最滿意的選擇。

1.4.3采購決策案例（5/8）例題2（供應(yīng)商選擇）某企業(yè)準(zhǔn)備采購一批物料，希望質(zhì)量好，價格低，交貨期短，服務(wù)好。現(xiàn)有S1，S2，S3，S4四家供貨商，其結(jié)構(gòu)層次如下圖。根據(jù)AHP方法，得到有關(guān)表格如下：1.4.3采購決策案例（6/8）1.4.3采購決策案例（7/8）1.4.3采購決策案例（8/8）exit2.1庫存管理的概念庫存管理（InventoryManagement，IM）是企業(yè)生產(chǎn)過程的重要組成部分。庫存管理的主要功能是在供、需之間建立緩沖區(qū)，達(dá)到緩和用戶需求與企業(yè)生產(chǎn)能力之間、最終裝配需求與零件配件之間，零件加工工序之間、生產(chǎn)廠家需求與原材料供應(yīng)商之間的矛盾。庫存管理的對象是庫存項目，即企業(yè)中的所有物料，包括原材料、零部件、在制品、半成品及產(chǎn)品，以及其它輔助物料。是企業(yè)生產(chǎn)過程的重要組成部分。exit2.2庫存的分類(1/2)

庫存管理項目的分類方法有多種多樣，企業(yè)要針對不同的庫存物品類別，采取不同的庫存管理策略。（1）按價值劃分可分為貴重物品與普通物資，如庫存ABC分類法就屬于按價值分類的方法。（2）按物品在企業(yè)的產(chǎn)品成型狀態(tài)劃分可分為原材料庫存、半成品庫存和產(chǎn)品庫存。（3）按庫存物品的形成原因（或用處）劃分可分為安全庫存、儲備庫存、在途庫存和正常周轉(zhuǎn)庫存。其中安全庫存是為了應(yīng)付需求、制造與供應(yīng)的意外情況而設(shè)立的一種庫存。儲備庫存一般是企業(yè)用于應(yīng)付季節(jié)性市場采購與銷售情況，如采購困難、材料漲價、銷售旺季等。在途庫存是由于材料和產(chǎn)品運(yùn)輸而產(chǎn)生的庫存量。正常周轉(zhuǎn)庫存是指一般用于生產(chǎn)等企業(yè)經(jīng)營需要而產(chǎn)生的庫存，如按生產(chǎn)計劃采購的物資等。

2.2庫存的分類(2/2)（4）按物品需求的相關(guān)性可分為獨(dú)立需求庫存與相關(guān)需求庫存。獨(dú)立需求庫存是指某一物品的庫存需求與其他物品沒有直接關(guān)系，庫存量是獨(dú)立的；相關(guān)需求庫存是指某一物品的庫存量與有些物品有關(guān)系，存在一定的量與時間的對應(yīng)關(guān)系。例如，MRP的計劃項目均屬相關(guān)需求型庫存項目，其訂貨時間和訂貨量是相關(guān)的、確定的。目的訂貨時間、訂貨量需要采用一定的方法確定。

exit2.3庫存管理的業(yè)務(wù)流程分析(1/2)企業(yè)的庫存管理工作主要由倉庫部門（或倉儲部門）完成，其主要業(yè)務(wù)就是對企業(yè)物料的收、發(fā)以及管理工作，根據(jù)物料的不向物理與化學(xué)屬性做好物料存儲與防護(hù)工作，降低各種庫存管理費(fèi)用，分析并提供庫存管理所需的各種數(shù)據(jù)報表等。庫存管理的業(yè)務(wù)流程如下圖5所示。exit2.3庫存管理的業(yè)務(wù)流程分析(2/2)2.4.1獨(dú)立需求庫存控制策略(1/8)獨(dú)立需求物品是指庫存中物品的庫存量是獨(dú)立的，物品的需求量間沒有直接關(guān)系。這類庫存物品的控制主要是確定訂貨點(diǎn)、訂貨量、訂貨周期等。獨(dú)立需求物品的庫存控制模型一般按定量庫存控制模型和定期庫存控制模型來控制。1、定量庫存控制模型（1）建立定量庫存控制模型的基本假設(shè)定量庫存控制模型是建立在下述基本假設(shè)的前提下：產(chǎn)品訂貨批量是固定的訂貨提前期（從定購到收到貨物的時間）是固定單位產(chǎn)品的的價格是固定所有對產(chǎn)品的需求都能滿足（不允許延期交貨）2.4.1獨(dú)立需求庫存控制策略(2/8)1、定量庫存控制模型（2）定量庫存控制模型的基本思想定量庫存控制模型的基本思想可由下圖6描述。圖中，R為訂貨點(diǎn)，Q為訂貨量，L為訂貨提前期。該圖表明：當(dāng)庫存量下降到R時，就應(yīng)該進(jìn)行批量為Q的定購并確保在提前期L的期末收到，從而保證庫存的供應(yīng)。從圖可看出，定量庫存控制模型必須確定兩個參數(shù)：訂貨批量Q和訂貨點(diǎn)R。2.4.1獨(dú)立需求庫存控制策略(3/8)1、定量庫存控制模型（3）訂貨批量Q的確定訂貨批量Q采用經(jīng)濟(jì)訂貨批量(EconomicOrderQuality，簡稱為EOQ)法確定，其基本原理是要求總費(fèi)用(庫存費(fèi)用十采購費(fèi)用)最小。由于庫存的費(fèi)用隨著庫存量的增加而增加，但采購成本卻隨著采購批量的加大而減少(采購批量加大，庫存也就增加)，因此這是一對矛盾，不能一味地減少庫存，也不能一味地增加采購批量。這就要找到一個合理的訂貨批量，使總成本為最小，如下圖所示。2.4.1獨(dú)立需求庫存控制策略(4/8)1、定量庫存控制模型（3）訂貨批量Q的確定(續(xù))根據(jù)EOQyu原理圖，可以得到下述關(guān)系式：

年總成本＝年產(chǎn)品成本＋年采購成本＋年庫存成本所以，有式中Tc為年總成本；D為年需求量；C為單位產(chǎn)品成本；S為采購成本；R為再定購點(diǎn)；L為提前期；H為采購成單位產(chǎn)品的年平均存儲成本。對上式兩端對批量Q求導(dǎo)數(shù)并設(shè)其為0，得得到經(jīng)濟(jì)訂貨批量為（4）訂貨點(diǎn)R的確定由于該模型假定需求和提前期固定，且沒有安全庫存，所以訂貨點(diǎn)R可由下式求得式中，d為日均需求量；L為提前期（日為單位）。2.4.1獨(dú)立需求庫存控制策略(5/8)1、定量庫存控制模型（5）定量庫存控制模型的案例例題2[求經(jīng)濟(jì)訂貨批量和訂貨點(diǎn)]已知某產(chǎn)品的年需求量為1000臺，定購成本為5元/次，存儲成本為1.25元/年.臺，單價為12.5元，提前期為5天，計算經(jīng)濟(jì)訂貨批量、訂貨點(diǎn)和年總成本。解：根據(jù)算式（11-3）得到經(jīng)濟(jì)訂貨批量為臺由于日平均需求量為：1000/365=2.74臺，所以根據(jù)算式（11-4）得訂貨點(diǎn)

（臺）同理，根據(jù)算式得到總成本為12681（元）2.4.1獨(dú)立需求庫存控制策略(6/8)2.定期庫存控制模型（1）定量庫存控制模型的基本思想定期庫存控制模型的基本思想可由下圖8描述。圖中，L為訂貨提前期,T為訂貨周期。該圖表明：定期庫存控制模型按—定的周期T檢查庫存，并對其進(jìn)行補(bǔ)充，使庫存達(dá)到規(guī)定庫存量。這種庫存控制方法不存在固定的訂貨點(diǎn)，但有固定的訂貨周期。從圖可看出，定量庫存控制模型必須確定訂貨周期T。2.4.1獨(dú)立需求庫存控制策略(7/8)2.定期庫存控制模型（2）訂貨周期T的確定訂貨周期T采用經(jīng)濟(jì)訂貨周期(EconomicOrderInterval，簡稱為EOI)法確定，其基本原理也是要求總費(fèi)用(庫存費(fèi)用十采購費(fèi)用)最小，如下圖所示。2.4.1獨(dú)立需求庫存控制策略(8/8)2.定期庫存控制模型（2）訂貨周期T的確定(續(xù))

根據(jù)上圖，可以得到下述關(guān)系式：年總成本＝年產(chǎn)品成本＋年采購成本＋年庫存成本即式中，T—訂貨周期，其余參數(shù)與定量庫存模型同。對上式兩端對周期T求導(dǎo)數(shù)，并設(shè)其為0，得經(jīng)濟(jì)訂貨周期為例題3[求經(jīng)濟(jì)訂貨周期]已知某產(chǎn)品的年需求量為10000臺，定購成本為每臺10元/次，存儲成本為4元/年.臺，計算經(jīng)濟(jì)訂貨周期。解：根據(jù)算式得到經(jīng)濟(jì)訂貨周期為天exit2.4.2ABC分類法及其庫存控制策略（1/4）1、ABC分類法的定義一般情況下，庫存項目存在著這樣的規(guī)律：少數(shù)庫存項目占用著大部分庫存資金，相反，大多數(shù)的庫存項目只占用小部分庫存資金。利用庫存與資金占用之間的這種規(guī)律對庫存項目進(jìn)行分類，便是庫存管理中的ABC分類法。2、ABC分類法的基本特征A類庫存項目往往占有75％一80％的庫存資金，而其品種和數(shù)量只占庫存項目總數(shù)的10％一20％；B類庫存項目占有10％一15％的庫存資金，品種占20％一25％；C類庫存項目占有5％一10％的庫存資金，品種占60％一65％。2.4.2ABC分類法及其庫存控制策略（2/4）3、ABC分類法的意義對庫存項目進(jìn)行ABC分類，目的在于根據(jù)庫存項目重要程度的不同，實施不同的庫存控制策略。例如；對A類項目的訂貨點(diǎn)、訂貨量、庫存信息的準(zhǔn)確性要求要比C類高得多。4、ABC分類法的具體實現(xiàn)步驟確定每個項目的年計劃使用量。將每個項目的年計劃使用量乘以項目成本得到其年金額耗用量。將所有項目的年金額耗用量加起來，確定總的年金額耗用量。將每個項目的年金額數(shù)除以總金額，得到每個項目占總金額耗用量的百分比。按年金額值降序列出這些項目檢查年金額和項目數(shù)的分布情況，并根據(jù)相對年金額和項民總數(shù)的百分比對項目進(jìn)行分組?？紤]影響項目重要性的其它因素，調(diào)整項目分類。2.4.2ABC分類法及其庫存控制策略（3/4）5、ABC分類法的案例2.4.2ABC分類法及其庫存控制策略（4/4）6、ABC庫存管理策略（1）對A類項目的控制策略經(jīng)常預(yù)測和評估經(jīng)常盤點(diǎn)經(jīng)常（實時）更新庫存記錄經(jīng)常審查需求量、訂貨量和安全庫存密切跟蹤并摧貨，以減少提前期（2）對B類項目的控制策略類似A類項目，但要求并不那么頻繁（3）對C類項目的控制策略計算機(jī)自動控制簡單地維護(hù)庫存記錄與訂貨技術(shù)較大的訂貨量及安全庫存不經(jīng)常清點(diǎn)，準(zhǔn)確性要求較低。2.5庫存管理的功能分析(1/3)庫存管理管理子系統(tǒng)主要包括下述功能1、物料的入庫2、物料的出庫3、物料的移動管理4、庫存盤點(diǎn)5、庫存物料信息分析1、物料的入庫物料入庫包括采購訂單的來料入庫、生產(chǎn)完工入庫、生產(chǎn)剩余物料入庫以及銷售退貨入庫。對各種入庫方式都可以通過自定義來實現(xiàn)。對采購訂單的來料入庫是根據(jù)采購單來接受物料(安排檢驗)，辦理入庫手續(xù)，開收料入庫單(收貿(mào)單、入庫單)，分配材料庫存貨位，同時監(jiān)督來料是否與訂單相符；生產(chǎn)完工入庫后進(jìn)行生產(chǎn)成本的計算，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入財務(wù)子系統(tǒng)處理；銷售退貨有不同的處理方式，例如扣減貨款、換貨等處理，相關(guān)數(shù)據(jù)都轉(zhuǎn)入財務(wù)子系統(tǒng)。2.5庫存管理的功能分析(2/3)2、物料的出庫物料出庫有生產(chǎn)領(lǐng)料、非生產(chǎn)領(lǐng)料與銷售提貨。生產(chǎn)計劃的領(lǐng)料按車間訂單(加工單、工票或組裝計劃，它們都來源于主生產(chǎn)計劃)與分工序用料，并可以根據(jù)物料清單(BOM)與工藝路線自動生成工序領(lǐng)料單；非生產(chǎn)領(lǐng)料有多種形式，系統(tǒng)都可以自由定義預(yù)料的類別；銷售提貨按銷售訂單或合同生成出貨單據(jù)，并可自動生成銷售訂單與合同的出貨單。上述過程都可以給財務(wù)子系統(tǒng)傳遞相關(guān)數(shù)據(jù)及生成財務(wù)記賬憑證。3、物料的移動管理物料的移動是庫存之間（有時會在分廠之間和分公司之間）的物料調(diào)撥，這種物料可以不經(jīng)過檢驗（但經(jīng)過長途運(yùn)輸也要檢驗，可以通過設(shè)置系統(tǒng)參數(shù)進(jìn)行控制），也可以根據(jù)系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置要求生成憑證（如果是財務(wù)的材料明細(xì)賬還應(yīng)分倉庫核算）。2.5庫存管理的功能分析(3/3)4、庫存盤點(diǎn)庫存盤點(diǎn)是對庫存物品的清查，是對每一種庫存物料進(jìn)行清點(diǎn)數(shù)量、檢查質(zhì)量及登記盤點(diǎn)表的庫存管理過程，其目的主要是為了清查庫存的實物是否與賬面數(shù)相符以及庫存物資的質(zhì)量狀態(tài)(即可用庫存量)。實物數(shù)與賬面數(shù)有出入的，要調(diào)整物料的賬面數(shù)量，做到賬物相符。并且應(yīng)遵守相應(yīng)的管理處理流程。每種庫存物料都設(shè)立相應(yīng)的盤點(diǎn)周期，并可以通過系統(tǒng)自動輸出到期應(yīng)盤點(diǎn)的物料。盤點(diǎn)方法一般允許有凍結(jié)盤點(diǎn)法和循環(huán)盤點(diǎn)法兩種。正在凍結(jié)盤點(diǎn)的物料需停止進(jìn)行入出庫操作循環(huán)盤點(diǎn)則可以同時進(jìn)行入出庫處理。5、庫存物料信息分析從各種角度對庫存物料信息做分析，包括：日常的物料進(jìn)、出、存的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析物料占用資金分析物料來源和去向分析物料ABC分類分析等以便為高層進(jìn)行決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。會計與財務(wù)

第13講ERP中的財務(wù)管理系統(tǒng)（1/2）

13.1總帳13.1.1

總賬的作用13.1.2

企業(yè)的會計程序13.1.3

會計處理程序中涉及的憑證、賬冊和報表13.1.4企業(yè)的記賬程序13.1.5總賬的功能

13.2應(yīng)收帳13.2.1

應(yīng)收賬的概念13.2.2

應(yīng)收賬的作用13.2.3

應(yīng)收賬模塊的功能

13.3應(yīng)付帳13.3.1

應(yīng)付賬的概念13.3.2

應(yīng)付賬的作用13.3.3

應(yīng)付賬模塊的功能

13.4工資13.4.1工資的有關(guān)概念13.4.2工資模塊的主要功能第13講ERP中的財務(wù)管理系統(tǒng)（2/2）13.5固定資產(chǎn)13.5.1固定資產(chǎn)的概念13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能13.6現(xiàn)金管理13.6.1

現(xiàn)金管理的概念13.6.2

現(xiàn)金管理模塊的主要功能13.7成本管理13.7.1企業(yè)成本的構(gòu)成13.7.2產(chǎn)品成本的計算13.7.3成本差異分析13.8財務(wù)分析與決策支持13.8.1

什么是財務(wù)分析13.8.2

財務(wù)分析的方法13.8.3

財務(wù)分析的發(fā)展趨勢13.9集團(tuán)財務(wù)管理13.9.1

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理現(xiàn)狀和特點(diǎn)13.9.2

集團(tuán)化企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)展趨勢—財務(wù)集中管理13.9.3

實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)管理的基本內(nèi)容13.1.1總賬的作用總賬的工作主要包括：處理記賬憑證輸入、復(fù)核、登錄、輸出日記賬、一般明細(xì)賬及總分類賬、編制主要會計報表?？傎~是會計核算的核心部分，它支撐和統(tǒng)帥著其它各部分。會計核算各模塊以總賬為核心，相互之間有信息傳遞。exit13.1.2企業(yè)的會計程序（1/2）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的會計程序是周而復(fù)始不斷循環(huán)的,該循環(huán)由編制分錄、登錄賬簿、期末結(jié)賬、編制報表等4步驟組成，如下圖所示。1、編制分錄根據(jù)審核后合格的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定借貸方的賬戶和金額，然后制作記賬憑證。2、登錄賬簿根據(jù)記賬憑證中的借貸方賬戶和金額，登錄日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，調(diào)整有關(guān)賬戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，處理會計期間需要遞延或預(yù)計的收入和費(fèi)用項目。13.1.2企業(yè)的會計程序（2/2）3、期末結(jié)賬當(dāng)一個會計期間結(jié)束時，進(jìn)行賬目結(jié)算，結(jié)束有關(guān)賬戶，確定本期凈收益的有關(guān)收入和費(fèi)用賬戶，并將本期凈收益轉(zhuǎn)人權(quán)益類賬戶，同時編制試算表。4、編制報表根據(jù)結(jié)賬的賬戶余額及本期發(fā)生額等編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表(年末)等會報表。5、復(fù)核根據(jù)原始憑證制作的記賬憑證在輸入計算機(jī)后必須先經(jīng)過復(fù)核，確認(rèn)所制作憑證的正確性和合法性的情況下，才能將記賬憑證作為登賬的依據(jù)，將憑證過入總分類賬、明細(xì)賬、日記賬。exit13.1.3會計處理中涉及的憑證、賬冊和報表(1/2)

1、原始憑證原始憑證是有關(guān)部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時所取得或者填制的憑證。它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際發(fā)生或完成的證明。原始憑證有外來原始憑證和自制原始憑證兩種。其中，外來原始憑證包括如發(fā)運(yùn)單、購貨發(fā)票、銀行進(jìn)賬單、水電氣賬單等憑證；自制原始憑證包括如領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、費(fèi)用分配表等憑證。2、記賬憑證記賬憑證是財務(wù)部門根據(jù)原始憑證整理填制的憑證,它是用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄和記賬的直接依據(jù)。通常采用三種記賬憑證:收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款和付款憑證適用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬憑適用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬事項。3、日記賬日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登錄的賬簿,它分為現(xiàn)金和銀行存款兩種日記賬。13.1.3會計處理中涉及的憑證、賬冊和報表(2/2)

4、明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬是根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登錄的一種賬簿。每一企業(yè)必須設(shè)置各種明細(xì)賬。明細(xì)賬的類型是根據(jù)所登錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容來確定的。有數(shù)量金額式明細(xì)賬，借、貸、余三欄式明細(xì)賬，多欄式明細(xì)賬，復(fù)幣賬等。5、總賬總賬是明細(xì)賬的總括反映。6、會計報表會計報表是根據(jù)日常會計核算資料,通過整理,匯總編制生成報表,它著重從財務(wù)、成本方面來反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況。主要會計報表有:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。exit13.1.4企業(yè)的記賬程序（1/2）1、記帳程序的圖示說明在企業(yè)的記賬程序中,包括制作記賬憑證、復(fù)核、記賬、算賬、結(jié)賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、制表等多項業(yè)務(wù)處理。有多種記賬程序,以下圖記賬程序為例進(jìn)行說明。13.1.4企業(yè)的記賬程序（2/2）2、記帳程序的文字說明記賬程序如下：（1）根據(jù)原始憑證填制收付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證；（2）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；（3）根據(jù)原始憑證或記賬憑證登記明細(xì)表；（4）根據(jù)記賬憑證(轉(zhuǎn)賬、收付款憑證)登記總賬；（5）將日記賬、明細(xì)賬分別與總賬進(jìn)行核對；（6）月終,根據(jù)總賬及明細(xì)賬等編制會計報表；（7）將現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金庫存金額進(jìn)行核對；（8）將銀行存款日記賬的余額定期同銀行對賬單的結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對；（9）根據(jù)需要,將明細(xì)賬上內(nèi)容進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,編制轉(zhuǎn)賬憑證。在ERP軟件中，具體的軟件處理方式可能有所不同，但大體上是一致的。以上（7）,（8）兩部分內(nèi)容在ERP軟件中也可以作為現(xiàn)金管理部分進(jìn)行處理,有關(guān)內(nèi)容包含在現(xiàn)金管理模塊中。exit13.1.5總賬的功能（1/2）1、總賬模塊的功能（1）定義會計核算單位；（2）定義會計科目、會計期間；（3）定義使用貨幣、使用稅率、銀行賬號；（4）通過手工輸入及自動方式,制作各類記賬憑證；（5）記賬憑證過賬；（6）建立日記賬、明細(xì)分類賬及總分類賬；（7）進(jìn)行試算平衡，產(chǎn)生試算平衡表；（8）計算費(fèi)用分?jǐn)?；?）編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表;（10）提供多公司賬務(wù)合并和公司內(nèi)部往來賬務(wù)處理；（11）具有自動制表功能；（12）可以計算匯兌損益。13.1.5總賬的功能（2/2）2、總賬模塊與其它模塊間的關(guān)系ERP的財務(wù)管理是以總賬為核心的，而且相互之間有信息傳遞,總賬與應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)、成本、現(xiàn)金管理、工資、多幣制集成，通過記賬憑證相聯(lián)系,如下圖所示。exit13.2.1應(yīng)收賬的概念應(yīng)收賬是企業(yè)因銷售商品、物資或供應(yīng)勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的賬款。應(yīng)收賬主要用來進(jìn)行應(yīng)收款的核算和客戶往來賬的管理。對于那些比較復(fù)雜的銷售業(yè)務(wù),比較復(fù)雜的應(yīng)收款的核算，需要跟蹤其每一筆業(yè)務(wù)的收款情況，以及核算到產(chǎn)品一級。在總賬中,設(shè)置應(yīng)收賬賬戶,記錄客戶名稱、地址、信用等級等內(nèi)容,并在應(yīng)收賬上匯總所有客戶賬款增減數(shù),根據(jù)應(yīng)收賬可以建立付款清單。exit13.2.2應(yīng)收賬的作用（1）改善發(fā)票和付款處理的精度。應(yīng)收賬和發(fā)票管理提供了每張發(fā)票及由貸方?jīng)_銷的付款和賬單調(diào)整的完整的會計核算方法。發(fā)票數(shù)據(jù)的自動傳輸功能避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入工作。（2）及時提供了客戶對賬單。能方便而快速地生成客戶對賬單。不同的客戶可使用不同的結(jié)算周期。調(diào)整以后能立即產(chǎn)生更正的客戶對賬單。（3）改善客戶查詢響應(yīng)?？梢粤⒓创饛?fù)客戶和銷售人員關(guān)于賬款的問題?？梢詫δ骋粋€客戶的所有發(fā)票和付款,或指定的發(fā)票及付款的去向進(jìn)行跟蹤。（4）減少處理應(yīng)收賬的時間。簡化了客戶發(fā)票和現(xiàn)金收入的處理過程,大大減少了計算費(fèi)用、檢查信貸額度、生成客戶對賬單以及處理發(fā)票和支付的時間。（5）改進(jìn)現(xiàn)金收入的控制。對現(xiàn)金收入的控制保證了由供應(yīng)商提交的付款已使用了適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣并已正確地分?jǐn)偟桨l(fā)票中去。exit13.2.3應(yīng)收賬模塊的功能（1/2）應(yīng)收賬模塊主要具有發(fā)票管理、客戶管理、付款管理、賬齡分析、借貸通知單的生成、自動建立會計分錄等功能。（1）發(fā)票管理發(fā)票管理具有將訂單信息傳遞至發(fā)票，并按訂單查詢發(fā)票和信用證的功能，列出需要審核的發(fā)票和信用證，打印已審核的發(fā)票和信用證，提供發(fā)票調(diào)整的審計線索，查詢歷史資料。（2）客戶管理提供有關(guān)客戶的信息，如使用幣別、付款條件、折扣代號、付款方法、付款銀行、信用狀態(tài)等。此外,還有交易信息，如交易金額、折扣額等。（3）付款管理付款管理提供多種處理方法,如自動處理付款條件、折扣、稅額和多幣種的轉(zhuǎn)換。能夠列出指定客戶的付款活動及指定時期內(nèi)的信用證的應(yīng)用情況。13.2.3應(yīng)收賬模塊的功能（2/2）（4）賬齡分析建立應(yīng)收賬客戶的付款到期期限以及為客戶打印結(jié)算單的過期信息,并打印對賬單。（5）借貸通知單管理當(dāng)發(fā)票過賬至應(yīng)收賬，產(chǎn)生匯票、計算財務(wù)費(fèi)用或接受未指定用途的付款都會產(chǎn)生借貸通知單，并且所有的借/貸通知單的金額將會匯總起來得出客戶的余額。借/貨通知單主要是為了修改已過賬的發(fā)票信息，記錄客戶余額的調(diào)整，錄人客戶的未結(jié)余額。（6）建立會計分錄應(yīng)收賬系統(tǒng)能夠自動地建立有關(guān)應(yīng)收賬的全部會計分錄,這些分錄可以自動過到總賬中去,當(dāng)然在過賬之前,需要經(jīng)過認(rèn)真的檢查是否準(zhǔn)確無誤?？梢砸悦抗P應(yīng)收賬事務(wù)產(chǎn)生一個總賬賬務(wù)的明細(xì)方式表示，也可以以日期、類型等匯總方式表示。exit13.3.1應(yīng)付賬的概念應(yīng)付賬是企業(yè)應(yīng)付購貨賬款，它是企業(yè)向外賒購商品的會計處理，即在購入商品時，按發(fā)票價格分別記入購貨和應(yīng)付賬賬戶，如果附有折扣條件的，則在按期償付賬款時，將取得的折扣數(shù)額貸入購貨折扣的賬戶，一般設(shè)有應(yīng)付賬賬戶。在應(yīng)付賬的賬務(wù)處理中,往往會產(chǎn)生各種應(yīng)付票據(jù)，如期票、匯票和支票，這些應(yīng)付票據(jù)要有發(fā)出和簽發(fā)處理，到期償付處理、貼現(xiàn)處理、票據(jù)登記處理,還有稅的處理和賬齡分析。應(yīng)付賬主要處理從發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付直到檢查和對賬的業(yè)務(wù)。exit13.3.2應(yīng)付賬的作用（1）減少處理應(yīng)付款的時間應(yīng)付賬簡化了發(fā)票付款的處理。在發(fā)票與采購入庫匹配時，大大減少了執(zhí)行三方核對的時間。由于現(xiàn)金需求分析可模擬付款決策的效果，能方便而準(zhǔn)確地計算出推薦的支付數(shù)額。應(yīng)付賬可自動打印支票，并提供對關(guān)鍵信息的聯(lián)機(jī)查詢以支持付款決策。（2）改進(jìn)現(xiàn)金支付的控制現(xiàn)金支付的控制保證了由供貨商開出的所有發(fā)票及開給供貨商的所有的支票都經(jīng)過了審核。很容易在支票發(fā)出以前的付款處理的每一步,驗證入庫和付款信息。支票發(fā)出以后,也可以執(zhí)行支票核對。（3）提高商業(yè)信用應(yīng)付賬可協(xié)助企業(yè)及時向供貨商付款并獲得折扣，由此得到更大的優(yōu)惠。利用該功能能更好地理解現(xiàn)金需求，有更多的時間進(jìn)行決策。應(yīng)付賬協(xié)助企業(yè)更有效地利用商業(yè)信用，并改進(jìn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。自動的發(fā)票數(shù)據(jù)的傳送功能避免了重復(fù)勞動。exit13.3.3應(yīng)付賬模塊的功能應(yīng)付賬模塊主要具有發(fā)票管理、供應(yīng)商管理、付款管理、賬齡分析等功能。1、發(fā)票管理將發(fā)票輸入之后，可以驗證發(fā)票上所列物料的入庫情況，核對采購訂單物料，計算采購單和發(fā)票的差異，查看指定發(fā)票的所有采購訂單的入庫情況，列出指定發(fā)票的有關(guān)支票付出情況和指定供應(yīng)商的所有發(fā)票和發(fā)票調(diào)整情況。2、供應(yīng)商管理提供每個提供物料的供應(yīng)商信息。如使用幣別、付款條件、折扣代號、付款方法、付款銀行和會計科目。此外,還有交易信息,如交易發(fā)票金額、折扣額等。3、付款管理可以處理多個付款銀行與多種付款方式，能夠進(jìn)行支票驗證和重新編號,將開出支票與銀行核對，查詢指定銀行開出的支票，作廢支票。4、賬齡分析可以根據(jù)指定的過期天數(shù)和未來天數(shù)計算賬齡，也可以按照賬齡列出應(yīng)付款的余額。exit13.4.1工資的有關(guān)概念工資分為工資核算和工資管理兩部分。工資核算是處理員工工資的結(jié)算、工資的核算和分配，以及有關(guān)按工資總額提取的各項經(jīng)費(fèi)的計提等，其流程如下圖所示。它是根據(jù)員工考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、各項應(yīng)發(fā)補(bǔ)貼、各項代扣款等原始資料來結(jié)算應(yīng)付工資和實發(fā)工資，進(jìn)行計提、分配和結(jié)轉(zhuǎn)，編制轉(zhuǎn)帳憑證；工資管理則是處理員工的工資政策，如輔助企業(yè)根據(jù)實際情況和工資結(jié)構(gòu)，制定工資計劃、工資預(yù)算、工資標(biāo)準(zhǔn)等。exit13.4.2工資模塊的主要功能工資模塊主要有工資核算和工資管理功能。（1）工資核算首先完成工資的考勤、工資調(diào)整表、代扣款項目（如個人所得稅、醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)）等項目的輸入，然后根據(jù)這些原始數(shù)據(jù)，計算出應(yīng)付給員工的實發(fā)工資金額、計提費(fèi)用，再進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)，編制轉(zhuǎn)帳憑證，打印各類工資表，并提供工資查詢功能。（2）工資管理主要完成單位的工資計劃、工資預(yù)算、工資標(biāo)準(zhǔn)等管理功能。值得注意的是，盡管工資核算和工資管理是工資的兩大部分，但是不同的ERP軟件卻有不同劃分方法。如有些軟件將工資核算和工資管理分開，將工資核算作為獨(dú)立模塊（即工資模塊）；也有些軟件將工資核算和工資管理兩部分結(jié)合起來，作為企業(yè)人力資源管理的工資報酬部分。exit13.5.1固定資產(chǎn)的概念固定資產(chǎn)是指一個企業(yè)在經(jīng)營中所使用的比較持久性的而不打算出售的各項資產(chǎn)。固定資產(chǎn)就其性質(zhì)和成本分配而言可分為兩種類型：有形固定資產(chǎn)，如房屋、機(jī)器、設(shè)備等；無形固定資產(chǎn)，如專利權(quán)等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資源，它占用企業(yè)大量的資金。因此，固定資產(chǎn)管理是企業(yè)的一項重要的基礎(chǔ)性工作。exit13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（1/4）ERP的固定資產(chǎn)管理模塊的基本功能如下圖所示。1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有：固定資產(chǎn)分類、固定資產(chǎn)科目（如固定資產(chǎn)、累計折舊、租金費(fèi)用等)以及固定資產(chǎn)卡片等。2、資產(chǎn)折舊管理資產(chǎn)折舊管理的功能是：通過設(shè)置折舊參數(shù)和折舊方法來計算折舊費(fèi)用，并自動生成記賬憑證。其中，折舊參數(shù)主要包括折舊基數(shù)、凈殘值、折舊年限等，折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。下面分別描述上述有關(guān)折舊方法。13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（2/4）2、資產(chǎn)折舊管理①平均年限法平均年限法指固定資產(chǎn)在其預(yù)計的折舊年限內(nèi)，根據(jù)原始價值與預(yù)計凈殘值，按每年平均地計提折舊的方法。計算公式為殘值固定資產(chǎn)年折舊率＝（固定資產(chǎn)原值-凈殘值）/折舊年限固定資產(chǎn)年折舊率＝固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值×100％固定資產(chǎn)月折舊率＝固定資產(chǎn)年折舊率/12

固定資產(chǎn)月折舊率＝固定資產(chǎn)原值×固定資產(chǎn)月折舊率②工作量法工作量法是以固定資產(chǎn)的各個會計期間所完成的工作量為依據(jù)，計算其各期折舊額的方法，當(dāng)工作量以工作的小時數(shù)來計時，計算公式如下：

每工作小時折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）/可工作小時當(dāng)工作量是以公里、臺班數(shù)等為計量單位時，計算方法是類似的。13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（3/4）2、資產(chǎn)折舊管理③雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法的基本思想是：用直線折舊率的2倍作為固定的折舊率，去乘逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，以得出各年應(yīng)提折舊。但要在固定資產(chǎn)折舊年限到期前2年內(nèi)將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計殘值后的凈額平均攤銷。計算公式為年折舊率＝2/折舊年限×lO0％年折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率月折舊率＝年折舊額/12④年數(shù)總和法年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，按遞減的折舊率計算折舊的方法，計算公式為

各年折舊率＝各年的尚可折舊年數(shù)/各年的折舊年限之和＝（折舊年限－已折舊年限）/（折舊年限×折舊年限/2）每年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）×年折舊率13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（4/4）3、資產(chǎn)增減管理固定資產(chǎn)增減管理包括固定資產(chǎn)的增加和固定資產(chǎn)減少兩個功能。其中，固定資產(chǎn)增加的管理功能主要有固定資產(chǎn)購入、固定資產(chǎn)自建、固定資產(chǎn)的改建和擴(kuò)建、其它單位投資轉(zhuǎn)入、融資租入、捐贈以及固定資產(chǎn)盤盈等；固定資產(chǎn)減少的管理功能主要有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)報廢或損毀以及固定資產(chǎn)盤虧等。4、資產(chǎn)維修管理部分固定資產(chǎn)的修理可以在設(shè)備管理中處理，其余部分可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)修理處理。對于經(jīng)常性修理所需的費(fèi)用，因數(shù)額較小，一般在發(fā)生時就直接計入當(dāng)月費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“原材料”等有關(guān)賬戶。對大修費(fèi)用，因數(shù)額較大，一般采用預(yù)提或待攤的方法。5、資產(chǎn)租賃管理固定資產(chǎn)的租賃管理包括對固定資產(chǎn)的租入和租出的租賃合同管理及租金計劃管理。租入與租出的合同，將作為計算相應(yīng)費(fèi)用的依據(jù)。一般要說明租賃時間范圍、起始日期、結(jié)束日期、費(fèi)用計算方法、費(fèi)用明細(xì)、每期付款時間、原價值、余價值和往來客戶的類型等。exit13.6.1現(xiàn)金管理的概念現(xiàn)金管理是對硬幣、紙幣、支票、匯票和銀行存款的管理的統(tǒng)稱。現(xiàn)金在會計業(yè)務(wù)中占有極其重要的地位，因此必須建立健全的管理體制，以防止現(xiàn)金被盜，從而保證帳款相符，保證正常經(jīng)營和日常支付。一個健全的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的管理體制主要表現(xiàn)在：（1）建立明確的現(xiàn)金事項的日常處理程序（2）將現(xiàn)金的經(jīng)營工作和有關(guān)的記帳工作嚴(yán)格分開（3）將現(xiàn)金支出活動和現(xiàn)金收入活動分開（4）收入的現(xiàn)金必須每天存入銀行，所有支出的現(xiàn)金，必須使用支票exit13.6.2現(xiàn)金管理模塊的主要功能（1）現(xiàn)金收入管理主要是回收銷售現(xiàn)金收入和應(yīng)收款。（2）現(xiàn)金支出的管理主要是對支票和付款單的控制，以及現(xiàn)金支出的會計處理，購貨、退貨、折扣的核算。（3）零用現(xiàn)金及銀行存款的核算包括預(yù)付款和預(yù)支款的計算，提供國際通用的各種應(yīng)收帳種付款作業(yè)及付款形式。（4）其它管理如票據(jù)維護(hù)、票據(jù)打印、付款維護(hù)、銀行清單打印、付款查詢、銀行查詢和支票查詢等。exit13.7.1企業(yè)成本的構(gòu)成（1/2）企業(yè)的成本構(gòu)成如下圖所示。企業(yè)的總成本由產(chǎn)品成本和經(jīng)營成本構(gòu)成。1、產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本是指構(gòu)成產(chǎn)品的費(fèi)用，包括直接成本和間接成本。間接成本，是指產(chǎn)品的制造費(fèi)用，即按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計人產(chǎn)品成本的費(fèi)用。如企業(yè)各生產(chǎn)單位、車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括生產(chǎn)、管理人員工資、職工福利費(fèi)、房屋和機(jī)器設(shè)備折舊、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)及其它費(fèi)用。直接成本則包括下述兩項費(fèi)用：直接材料費(fèi)。包括原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物及其它直接材料等。直接人工費(fèi)。包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金津貼和補(bǔ)助等。13.7.1企業(yè)成本的構(gòu)成（2/2）2、經(jīng)營成本經(jīng)營成本，又稱期間費(fèi)用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項費(fèi)用。這類費(fèi)用因與制造產(chǎn)品和提供勞務(wù)沒有直接聯(lián)系，因而不計人產(chǎn)品成本，也不構(gòu)成產(chǎn)品成本項目。經(jīng)營成本包括以下三項費(fèi)用：管理費(fèi)用。是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項費(fèi)用、董事會費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和壞賬損失等。財務(wù)費(fèi)用。指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，如利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。銷售費(fèi)用。指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費(fèi)用。包括設(shè)置銷售機(jī)構(gòu)開支的各項經(jīng)費(fèi)。如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、銷售部門人員的工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)及其它費(fèi)用等。exit13.7.2產(chǎn)品成本的計算（1/8）包括直接材料費(fèi)的計算、直接人工費(fèi)的計算、間接費(fèi)用的分配以及作業(yè)成本法（Activity-BasedCosting，簡稱ABC法）1、直接材料費(fèi)的計算直接材料費(fèi)計算的基礎(chǔ)是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，即制造物料清單BOM，計算的最底層都是從原材料開始。企業(yè)的原材料(含外加工件)的費(fèi)用包括材料采購價格與采購間接費(fèi)(采購部的管理費(fèi)、材料運(yùn)輸費(fèi)與材料的保管費(fèi)用等)，各層物料的直接材料費(fèi)的計算是個累加的過程，計算公式如下：

本層制造件的直接材料費(fèi)＝∑下層制造件的直接材料費(fèi)＋∑下層原材料的材料費(fèi)

材料費(fèi)＝材料采購價格＋采購間接費(fèi)例如，產(chǎn)品A的結(jié)構(gòu)如下圖所示，根據(jù)該圖可得到有關(guān)材料計算算式（見圖右邊）。13.7.2產(chǎn)品成本的計算（2/8）1、直接材料費(fèi)的計算材料的實際費(fèi)用（材料價格）是由采購價格與采購間接費(fèi)用組成，但由于材料價格的計價方法不同，因而對應(yīng)的計算方式也不同。常見采購價格方法有：先進(jìn)先出法。領(lǐng)用的材料按入庫時間的先后順序，先入庫的先出庫，此時耗用材料的價格采用最先入庫時的材料價格。后進(jìn)先出法。此時是先領(lǐng)用最后入庫的材料，材料的價格是最后入庫時的價格。加權(quán)平均法。加權(quán)平均一般是會計期末一次性計算材料價格的計價方式加權(quán)平均價格＝期問總?cè)霂旖痤~／期間總?cè)霂鞌?shù)量移動加權(quán)平均。此法的原理類似于加權(quán)平均，但不是在期末計算價格，而是每批采購來料后計算一次平均價格，公式如下：移動平均價格＝(本次入庫金額＋上次結(jié)存金額)／(本次入庫數(shù)量＋上次結(jié)存數(shù)量)最后進(jìn)價格法。材料的價格以最后一次（即最近期的進(jìn)貨）的價格為最終價格。計劃價格法。材料的價格按計劃價格計價，不隨買入的價格變動。2、直接人工費(fèi)的計算在制品結(jié)構(gòu)中的各層制造件的加工廠與組裝會產(chǎn)生加工成本。加工成本主要是直接人工費(fèi)。計算公式如下：各層直接人工費(fèi)＝人工費(fèi)率(工作中心文件)×工作小時數(shù)(工藝路線文件)13.7.2產(chǎn)品成本的計算（3/8）2、直接人工費(fèi)的計算直接人工費(fèi)的計算案例，見下圖。3、間接費(fèi)用的分配產(chǎn)品間接成本（制造費(fèi)用）的計算采用制造成本法，間接費(fèi)用只核算到車間一級，由于加工成本是在工作中心發(fā)生，因此，間接費(fèi)用要分配到工作中心。間接費(fèi)用的分配方法主要由下述3步驟構(gòu)成：第1步：確定分配依據(jù)。根據(jù)企業(yè)的歷史統(tǒng)計資料，預(yù)計會計期間生產(chǎn)部門的產(chǎn)能，結(jié)合產(chǎn)品、車間、工作中心、費(fèi)用類型等情況來確定分配依據(jù)（見下頁表13.1）第2步：計算工作中心的間接費(fèi)率。表13.1所列出的費(fèi)用必須進(jìn)一步分配到工作中心，確定各個間接成本因索的分配率，但分配的條件、因素都在不斷改變，還要根據(jù)實際情況，進(jìn)行統(tǒng)計分析并不斷調(diào)整優(yōu)化。13.7.2產(chǎn)品成本的計算（4/8）3、間接費(fèi)用的分配第3步：分配產(chǎn)品的間接費(fèi)用。間接費(fèi)用最終都會分配到各個產(chǎn)品，因此，分配到工作中心的費(fèi)用還必須分配到產(chǎn)品，分配方法如下：產(chǎn)品某成本因素的費(fèi)用分配率＝該時期工作中心的該間接費(fèi)用總金額／該時期工作中心的工作小時該項費(fèi)用額＝該產(chǎn)品該工作中心費(fèi)用分配率×占用工作中心工時

4、作業(yè)成本法（Activity-BasedCosting，簡稱ABC法）上述間接費(fèi)用的分配方法是傳統(tǒng)的分配方法，它是以工作中心的工時或臺時為基準(zhǔn)（或以產(chǎn)量為基準(zhǔn)），但隨著產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中的間接費(fèi)用的比重增加，這種方式已經(jīng)無法滿足決策的需要，因此便出現(xiàn)了作業(yè)成本法（ABC法）的成本核算理論與方法。13.7.2產(chǎn)品成本的計算（5/8）4、作業(yè)成本法（Activity-BasedCosting，簡稱ABC法）（1）ABC法的基本原則采用ABC法，應(yīng)遵循下述兩個基本原則：作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)；生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)的產(chǎn)生，作業(yè)導(dǎo)致成本的發(fā)生。（2）ABC法的基本原理ABC法是將間接成本按作業(yè)（活動）進(jìn)行歸集，然后按不同作業(yè)的不同成本動因率將間接成本分配到產(chǎn)品或產(chǎn)品線，如下圖所示。13.7.2產(chǎn)品成本的計算（6/8）4、作業(yè)成本法（Activity-BasedCosting，簡稱ABC法）（2）ABC法的基本原理A.作業(yè)基礎(chǔ)成本庫作業(yè)基礎(chǔ)成本庫是指引起間接記入成本的主要作業(yè)項目，如生產(chǎn)準(zhǔn)備、生產(chǎn)監(jiān)督、機(jī)器耗費(fèi)、訂購事項、材料處理、完工產(chǎn)品存儲、發(fā)出商品、動力與銷售等，圖中列出了作業(yè)基礎(chǔ)成本庫中的A、B、C、D四個項目。B.作業(yè)成本動因作業(yè)成本動因是衡量或計量上述的作業(yè)基礎(chǔ)成本庫的項目的某一因素，這里說的“某一”是因為在作業(yè)成本法下，可以選取使用的成本動因很多，因此，有必要在選擇成本動因時，注意選取那些信息容易獲得的成本動因。例如，在同一個成本庫內(nèi)既有生產(chǎn)監(jiān)督成本又有生產(chǎn)準(zhǔn)備成本的情況下，為該成本庫選擇成本動因時，既可以用監(jiān)督時間，又可以用生產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)。但如果監(jiān)督時間要重新收集、計算才可得到，而生產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)有現(xiàn)成的數(shù)據(jù)，則選擇生產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)作為成本動因。C.作業(yè)成本動因率成本動因率是指作業(yè)基礎(chǔ)成本庫的成本數(shù)據(jù)與成本動因值的比率。13.7.2產(chǎn)品成本的計算（7/8）4、作業(yè)成本法（Activity-BasedCosting，簡稱ABC法）（3）ABC法的計算步驟（4步）第1步：定義用ABC法計算的作業(yè)（工作點(diǎn)、工作中心）如果定義一個“工作中心A”為ABC法計算的作業(yè)中心。那么在計算間接費(fèi)用時，凡是在該工作中心加工的各個產(chǎn)品都會按ABC法進(jìn)行計算、歸集。第2步：定義工作中心對應(yīng)的作業(yè)基礎(chǔ)成本庫元素例如，有A，B兩產(chǎn)品經(jīng)過工作中心A的加工，如下表所示。13.7.2產(chǎn)品成本的計算（8/8）4、作業(yè)成本法（Activity-BasedCosting，簡稱ABC法）（3）ABC法的計算步驟（4步）第3步：定義成本動因（如下表所示）第4步：計算成本動因率，并分配到產(chǎn)品（如下表所示）exit13.7.3成本差異分析（1/3）成本差異分析就是以成本費(fèi)用預(yù)算為依據(jù)，將實際成本同預(yù)算成本相比較，揭示實際脫離預(yù)算的差異，并對差異進(jìn)行分析，以便查明原因，劃清責(zé)任，及時采取措施，降低成本費(fèi)用。成本差異分析包括：直接材料成本差異的計算分析、直接人工成本差異的計算分析、制造費(fèi)用差異的計算分析。1、直接材料成本差異的計算分析（1）直接材料成本差異的計算公式為：直接材料成本差異＝實際價格×實際數(shù)量一標(biāo)準(zhǔn)價格×標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量（2）直接材料成本差異包括價格差異和數(shù)量差異兩部分，計算公式為：材料價格差異＝(實際價格一標(biāo)準(zhǔn)價格)×實際數(shù)量材料數(shù)量差異＝(實際耗用量一標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用數(shù)量)×標(biāo)準(zhǔn)價格一般情況下，材料價格差異應(yīng)由采購部門負(fù)責(zé)，材料用量差異一般應(yīng)由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)。順差與逆差一樣要分析，某一順差可能也會對企業(yè)產(chǎn)生不利的影響。如降低質(zhì)量要求，使用價格較低的材料，短期可能會增加企業(yè)利潤，但會降低企業(yè)聲譽(yù)，影響以后的長期利潤。13.7.3成本差異分析（2/3）2、直接人工成本差異的計算分析（1）直接人工成本差異的計算公式如下：直接人工成本差異＝實際工資價格×實際工時一標(biāo)準(zhǔn)工資價格×標(biāo)準(zhǔn)工時（2）直接人工成本包括人工工資價格差異和人工效率差異，計算公式為：

人工工資價格差異＝(實際工資價格一標(biāo)準(zhǔn)工資價格)×實際工時人工效率差異＝(實際工時一標(biāo)準(zhǔn)工時)×標(biāo)準(zhǔn)工資價格造成直接人工成本中價格逆差的原因，如派工不當(dāng)，把高一級熟練程度的工人派去做低一級工人應(yīng)做的工作；工人加班加點(diǎn)，領(lǐng)了額外的獎勵工資等。造成人工效率差異的原因有材料質(zhì)量、工人操作方法、機(jī)器設(shè)備或工長管理能力等因素引起的。13.7.3成本差異分析（3/3）3、制造費(fèi)用差異的計算分析（1）制造費(fèi)用差異的計算公式如下：制造費(fèi)用差異＝實際分配率×實際工時一標(biāo)準(zhǔn)分配率×標(biāo)準(zhǔn)工時制造費(fèi)用開支差異＝(實際分配率一標(biāo)準(zhǔn)分配率)×實際工時制造費(fèi)用效率差異＝(實際工時一標(biāo)準(zhǔn)工時)×標(biāo)準(zhǔn)分配率制造費(fèi)用用開支逆差的原因有二：一是各項費(fèi)用項目的價格高于預(yù)計價格；二是各項費(fèi)用的耗費(fèi)量大于預(yù)計耗費(fèi)量。exit13.8.1什么是財務(wù)分析財務(wù)分析，亦稱財務(wù)報表分析，是指企業(yè)財務(wù)人員以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來，幫助企業(yè)經(jīng)營管理者進(jìn)行決策。簡言之，財務(wù)分析是指：評價過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量現(xiàn)在的財務(wù)狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。財務(wù)分析的起點(diǎn)是財務(wù)報表，即分析所使用的數(shù)據(jù)主要來源于企業(yè)的財務(wù)報表，分析的結(jié)果是得到企業(yè)的償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險能力，并作出評價，或找出問題所在。財務(wù)分析的主要內(nèi)容是會計報表分析、財務(wù)比率分析和預(yù)算分析。在具體的分析目標(biāo)上，可以分為流動性分析、盈利性分析、財務(wù)風(fēng)險分析、專題分析等。通常，企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況都可以通過“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”、“現(xiàn)金流量表”等財務(wù)報表進(jìn)行反映，通過對財務(wù)報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行的財務(wù)分析，可以使企業(yè)的經(jīng)營管理者及時了解企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況，了解企業(yè)的收入、利潤以及償債能力，發(fā)現(xiàn)和避免企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促使企業(yè)采取正確的發(fā)展策略，以實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。不同的使用對象根據(jù)各自的關(guān)注點(diǎn)不同，其分析的目的也不一致，其使用對象主要分為：投資人、債券人、經(jīng)理人員、供應(yīng)商、政府、雇員和工會、中介機(jī)構(gòu)等。exit13.8.2財務(wù)分析的方法（1/9）財務(wù)分析具有多種角度和口徑的分析方法，如比較分析、比率分析、因素分析等。分析者可以不同的分析對象，結(jié)合企業(yè)的實際情況，采用不同的分析方法，以達(dá)到全面了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況的目的。1、比較分析法比較分析法是財務(wù)分析普遍使用的重要的分析方法。它是通過對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在數(shù)據(jù)上的比較，揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間數(shù)量關(guān)系和差異的一種分析方法。在比較分析方法中，根據(jù)不同的比較內(nèi)容，可以分為不同的比較對象和比較內(nèi)容的差異。在比較對象上，可以分為與本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)比較、與同類企業(yè)數(shù)據(jù)的比較、與本企業(yè)計劃預(yù)算比較等；在比較內(nèi)容上，可以分為比較會計要素總量（如總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤等）、比較結(jié)構(gòu)百分比、比價財務(wù)比率等。比較分析法，主要有：絕對數(shù)分析法：將不同時期、相同項目的絕對金額進(jìn)行比較，以觀察其絕對額的變化趨勢。定基分析法：以分析期間某一期的報表數(shù)據(jù)作為基數(shù)，其他各期與之對比，計算百分比，以觀察各期相對于基數(shù)的變化趨勢。環(huán)比分析法：環(huán)比分析是以某一期的數(shù)據(jù)和上期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計算趨勢百分比，以觀察每期的增減變化情況。13.8.2財務(wù)分析的方法（2/9）2、比率分析法比率分析法是通過計算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率來考察、計量和評價經(jīng)濟(jì)活動變動程度的一種分析方法。比率分析法主要有：結(jié)構(gòu)分析法：結(jié)構(gòu)分析是通過計算某項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各個組成部分占總體的比重，探討各個部分在結(jié)構(gòu)上的變化規(guī)律。用于考核各部門在總體中所占的比重，或各費(fèi)用在總體費(fèi)用中所占比重等。相關(guān)比率分析法：相關(guān)比率分析法是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動客觀存在的相互依存相互聯(lián)系的關(guān)系，將兩個性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)加以對比，求出比率，以便從經(jīng)濟(jì)活動的客觀聯(lián)系中認(rèn)識企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。3、因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)影響的程度。因素分析法可以分為：差額分析法：對財務(wù)數(shù)據(jù)差額的分析，例如固定資產(chǎn)凈值增加的原因分析，可分解為原值增加和折舊增加。指標(biāo)分解法：將考察的指標(biāo)進(jìn)行更加詳細(xì)的分解，如資產(chǎn)利潤率，可以分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤率的乘積。連環(huán)替代法：指依次用分析值替代標(biāo)準(zhǔn)值，測定各因素對財務(wù)指標(biāo)的影響，例如影響成本降低的因素分析。定基替代法：分別用分析值代替標(biāo)準(zhǔn)值，測定各因素對財務(wù)指標(biāo)的影響，例如標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析。13.8.2財務(wù)分析的方法（3/9）4、基本的財務(wù)比率在財務(wù)比率中，通常涉及到以下方面：變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率和盈利比率、社會貢獻(xiàn)累計率。（1）變現(xiàn)能力比率變現(xiàn)能力是指企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)的多少。在變現(xiàn)能力比率中，主要有：流動比率、速動比率。A、流動比率：是流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債的比率，用于評價流動資產(chǎn)總體的變現(xiàn)能力。其計算公式為：

流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債B、速動比率：是從流動資產(chǎn)中扣除存貨部分，再除以流動負(fù)債的比率。其計算公式為：

速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）÷流動負(fù)債（2）資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率是用來衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率。包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、13.8.2財務(wù)分析的方法（4/9）4、基本的財務(wù)比率（2）資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率是用來衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率，包括：營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。A、營業(yè)周期營業(yè)周期指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時間段。營業(yè)周期短，表明資金周轉(zhuǎn)速度快，否則表面資金周轉(zhuǎn)速度慢。其計算公式為：營業(yè)周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)B、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)反映存貨的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)。其計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率＝360÷（銷售成本÷平均存貨）