2015年云計算大數(shù)據(jù)時代九大業(yè)務(wù)流程中的納稅處理技巧邊志廣前言2015年稅制改革步伐加快，

營改增全部到位，新征管法修訂后實施，房地產(chǎn)稅、個人所得稅等都在緊鑼密鼓地研究制定立法方案。2015年3月5日上午9時，李克強(qiáng)總理在十二屆全國人大三次會議上作政府工作報告，強(qiáng)調(diào)財稅改革問題?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收征管秩序提高稅收收入質(zhì)量的通知》（稅總函〔2015〕79號），在稅收形勢嚴(yán)峻的情況下，不能“寅吃卯糧”，堅決不收“過頭稅”。當(dāng)前，我國的稅制改革和政策完善的深入推進(jìn)，國家稅務(wù)總局新政策新文件層出不窮，涉及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和稅務(wù)處理的方方面面。大量新文件的出現(xiàn)，增加了企業(yè)財務(wù)管理和會計核算的難度，增加了企業(yè)稅務(wù)處理和納稅申報的風(fēng)險，使得企業(yè)和財務(wù)人員將面臨前所未有的壓力和考驗！

2015年稅務(wù)機(jī)關(guān)的治稅理念和經(jīng)濟(jì)形勢變化催生一系列稅收新政,這些政策直接或間接的影響了企業(yè)從管理到執(zhí)行各環(huán)節(jié)。稅務(wù)行政審批制度改為加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)突出對企業(yè)重大事項、高風(fēng)險事項、跨年度事項和重點行業(yè)的事后監(jiān)管,對企業(yè)財務(wù)人員提出了更高的要求。企業(yè)無法回避生產(chǎn)經(jīng)營中的涉稅問題，但管控方略不同，財務(wù)稅務(wù)處理方法不同，節(jié)稅設(shè)計方式不同，結(jié)果就不一樣，為了有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。設(shè)置《2015年云計算大數(shù)據(jù)時代九大業(yè)務(wù)流程中的納稅處理技巧》課程，指導(dǎo)企業(yè)在業(yè)務(wù)流程中正確進(jìn)行財稅處理，提示企業(yè)防患未然，規(guī)避風(fēng)險,協(xié)助企業(yè)構(gòu)建有效稅務(wù)管理模式和防護(hù)體系。第一部分2015年稅收改革動態(tài)分析

1、營改增全面實施2、房地產(chǎn)稅立法（不動產(chǎn)登記已經(jīng)開始）3、新征管法的重大變化4、個人所得稅、環(huán)保稅立法等第二部分2015年云計算大數(shù)據(jù)時代九大業(yè)務(wù)流程中的納稅處理技巧一、在企業(yè)籌建期的處理技巧與操作實務(wù)1、什么是籌建期？？籌建期間：自投資方簽訂投資協(xié)議或合同之日起，至領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)部門批準(zhǔn)登記之日止。開辦費(fèi)支出，，是指企業(yè)在在籌建期間發(fā)生的人員工工資、辦公費(fèi)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、、差旅費(fèi)、印印刷費(fèi)、注冊冊登記費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、、廣告費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以及予以資本本化的支出以以外的支出。。案例：2014年1－8月份（籌建期期）發(fā)生業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)230萬元；9－12月份（9月辦好了營業(yè)業(yè)執(zhí)照）發(fā)生生業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)20萬元，發(fā)生廣廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。實現(xiàn)收收入1000萬元，企業(yè)的的開辦費(fèi)選擇擇一次性扣除除?！疽蠼獯稹?014年，A企業(yè)可以稅前前扣除多少的的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、廣告費(fèi)與與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)？二、在籌資環(huán)環(huán)節(jié)中的處理理技巧與操作作實務(wù)1、公司法規(guī)定定投資股東可可以用貨幣出出資，也可以以用實物、知知識產(chǎn)權(quán)、土土地使用權(quán)等等可以用貨幣幣估價并可以以依法轉(zhuǎn)讓的的非貨幣財產(chǎn)產(chǎn)作價出資。。注意：注冊資本登記記制度改革方方案工商總局決定定自2014年3月1日起停止?fàn)I業(yè)業(yè)執(zhí)照年檢。。⑵籌資環(huán)節(jié)涉涉及的稅種（（接受貨幣投投資與非貨幣幣投資）印花稅：“記記載資金的賬賬簿”的印花花稅計稅依據(jù)據(jù)改為“實收資本本”與“資本本公積”兩項項的合計金額額。思考題：1、注冊資本與實實收資本相同同嗎？根據(jù)哪哪個繳納印花花稅？2、投資未到位的的借款利息能能所得稅前扣扣除嗎？2、公司籌資涉稅問題新設(shè)立公司的的投資者投資資方式根據(jù)《中華人民共和和國公司法》第二十七條規(guī)規(guī)定，股東可可以用貨幣出出資，也可以以用實物、知知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣幣估價并可以以依法轉(zhuǎn)讓的的非貨幣財產(chǎn)產(chǎn)作價出資；；但是，法律律、行政法規(guī)規(guī)規(guī)定不得作作為出資的財財產(chǎn)除外。1、以貨幣出資資2、投資者以土地使用權(quán)出資（二）土地使使用權(quán)出資的的稅務(wù)處理⑴營業(yè)稅稅《財政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓有關(guān)營業(yè)稅稅問題的通知知》（財稅〔2002〕〕191號）規(guī)定，以無形形資產(chǎn)、不動動產(chǎn)投資入股股，參與接受受投資方利潤潤分配，共同同承擔(dān)投資風(fēng)風(fēng)險的行為，，不征收營業(yè)業(yè)稅。因此，母公司司將土地使用用權(quán)作為投資資入股，參與與接受投資方方利潤分配，，共同承擔(dān)投投資風(fēng)險的行行為，不征收收營業(yè)稅。⑵土地增值稅稅《財政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于土地增值值稅一些具體體問題規(guī)定的的通知》（財稅字〔1995〕〕48號）第一條規(guī)定定，對于以房房地產(chǎn)進(jìn)行投投資、聯(lián)營的的，投資、聯(lián)聯(lián)營的一方以以土地（房地地產(chǎn)）作價入入股進(jìn)行投資資或作為聯(lián)營營條件，將房房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到到所投資、聯(lián)聯(lián)營的企業(yè)中中時，暫免征征收土地增值值稅、對投資資、聯(lián)營企業(yè)業(yè)將上述房地地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的的，應(yīng)征收土土地增值稅。?！敦斦俊壹叶悇?wù)總局關(guān)關(guān)于土地增值值稅若干問題題的通知》（財稅〔2006〕〕21號）第五條規(guī)定定，對于以土土地（房地產(chǎn)產(chǎn)）作價入股股進(jìn)行投資或或聯(lián)營的，凡凡所投資、聯(lián)聯(lián)營的企業(yè)從從事房地產(chǎn)開開發(fā)的，或者者房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)以其建建造的商品房房進(jìn)行投資和和聯(lián)營的，均均不適用《財政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于土地增值值稅一些具體體問題規(guī)定的的通知》（財稅字〔1995〕〕48號）第一條暫免免征收土地增增值稅的規(guī)定定。注意新政策因此，若子公公司不是從事事房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)，母公司投投資土地使用用權(quán)可免征土土地增值稅；；若子公司從從事房地產(chǎn)開開發(fā)，母公司司應(yīng)按《土地增值稅暫暫行條例》以及《國家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅宣宣傳提綱〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕〕110號）第六條的規(guī)規(guī)定：“（一一）對取得土土地或房地產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)后，，未進(jìn)行開發(fā)發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，，計算其增值值額時，只允允許扣除取得得土地使用權(quán)權(quán)時支付的地地價款，交納納的有關(guān)費(fèi)用用，以及在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納納的稅金。（二）對取得得土地使用權(quán)權(quán)后投入資金金，將生地變變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓讓的，計算其其增值額時，，允許扣除取取得土地使用用權(quán)時支付的的地價款、交交納的有關(guān)費(fèi)費(fèi)用，和開發(fā)發(fā)土地所需成成本再加計開開發(fā)成本的20％以及在轉(zhuǎn)讓讓環(huán)節(jié)繳納的的稅金等相關(guān)關(guān)規(guī)定計算繳繳納土地增值值稅?！抖愂照魇展芾砝矸ā返谌鶙l企企業(yè)或者者外國企業(yè)在在中國境內(nèi)設(shè)設(shè)立的從事生生產(chǎn)、經(jīng)營的的機(jī)構(gòu)、場所所與其關(guān)聯(lián)企企業(yè)之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立立企業(yè)之間的的業(yè)務(wù)往來收收取或者支付付價款、費(fèi)用用；不按照獨(dú)獨(dú)立企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)往來來收取或者支支付價款、費(fèi)費(fèi)用，而減少少其應(yīng)納稅的的收入或者所所得額的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)權(quán)進(jìn)行合理調(diào)調(diào)整。根據(jù)上述規(guī)定定，若母公司司應(yīng)按規(guī)定繳繳納土地增值值稅時，母公公司按土地的的成本價投資資子公司，可可被認(rèn)定為未未按獨(dú)立企業(yè)業(yè)之間的業(yè)務(wù)務(wù)往來收取或或者支付價款款、費(fèi)用，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)可合合理調(diào)整應(yīng)納納稅額。⑶企業(yè)所得稅稅《企業(yè)所得稅法法實施細(xì)則》第十三條規(guī)定定，企業(yè)所得得稅法第六條條所稱企業(yè)以非非貨幣形式取取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公公允價值確定定收入額。前款所稱公允允價值，是指指按照市場價價格確定的價價值。⑷印花稅《財政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印花稅若若干政策的通通知》（財稅〔2006〕〕162號）第三條規(guī)定定，對土地使使用權(quán)出讓合合同、土地使使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收收印花稅。根據(jù)上述規(guī)定定，母公司投投資合同涉及及土地使用權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按““產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書書據(jù)”貼花。。⑸契稅對以國有土地地使用權(quán)投資資入股的行為為，要按規(guī)定定繳納契稅。。契稅稅率為為3-5％?！吨腥A人民共和和國契稅暫行行條例實施細(xì)細(xì)則》第八條：土地地、房屋權(quán)屬屬以下列方式式轉(zhuǎn)移的，視視同土地使用用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房房屋買賣或者者房屋贈與征征稅：（一））以土地、房房屋權(quán)屬作價價投資、入股股。思考題：個人人專有技術(shù)投投資入股是否否需繳納營業(yè)業(yè)稅（或增值值稅）和個人人所得稅？個人所得稅一一次性還是分分期繳納？三、在采購環(huán)環(huán)節(jié)中的處理理技巧與操作作實務(wù)（一）增值稅稅進(jìn)項稅額抵抵扣政策依據(jù)據(jù)1、政策規(guī)定納稅人購進(jìn)貨貨物或者接受受應(yīng)稅勞務(wù)（（以下簡稱購購進(jìn)貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù)））支付或者負(fù)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，為進(jìn)項項稅額。下下列進(jìn)項項稅額準(zhǔn)予從從銷項稅額中中抵扣：⑴⑴從銷售售方取得的增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的增值稅額。。（認(rèn)證期）（超期的）⑵從海關(guān)取得得的海關(guān)進(jìn)口口增值稅專用用繳款書上注注明的增值稅稅額。“先比對后抵抵扣”辦法國家稅務(wù)總局局海關(guān)總署署公告2013年第31號⑶購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品品，除取得增增值稅專用發(fā)發(fā)票或者海關(guān)關(guān)進(jìn)口增值稅稅專用繳款書書外，按照農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)發(fā)票或者銷售售發(fā)票上注明明的農(nóng)產(chǎn)品買買價和13%的扣除率計算算的進(jìn)項稅額額。進(jìn)項稅額額計算公式：：

進(jìn)項項稅額=買價×扣除率注意：關(guān)于在在部分行業(yè)試試行農(nóng)產(chǎn)品增增值稅進(jìn)項稅稅額核定扣除除辦法的通知知財稅[2012]38號關(guān)于在部分行行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品增值稅進(jìn)進(jìn)項稅額核定定扣除辦法有有關(guān)問題的公公告公告2012年第35號⑷購進(jìn)或者銷銷售貨物以及及在生產(chǎn)經(jīng)營營過程中支付付運(yùn)輸費(fèi)用的的，注意：營營改增最新新進(jìn)項稅額抵抵扣政策：財稅2013年106號文件2、常見涉稅風(fēng)風(fēng)險問題及應(yīng)應(yīng)對（1）購進(jìn)工程物物資等抵扣進(jìn)進(jìn)項稅額（2）非正常損失失未按規(guī)定轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額額（3）購入存貨用用于非應(yīng)稅項項目、集體福福利和個人消消費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項項稅額。（4）應(yīng)沖減增值值稅進(jìn)項稅額額的返利、折折讓，未作增增值稅進(jìn)項稅稅額轉(zhuǎn)出。購進(jìn)哪些固定定資產(chǎn)不能抵抵扣進(jìn)項稅額額？《財政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項稅額抵抵扣問題的通通知》（財稅[2009]113號）規(guī)定：“以以建筑物或者者構(gòu)筑物為載載體的附屬設(shè)設(shè)備和配套設(shè)設(shè)施，無論在在會計處理上上是否單獨(dú)記記賬與核算，，均應(yīng)作為建建筑物或者構(gòu)構(gòu)筑物的組成成部分，其進(jìn)進(jìn)項稅額不得得在銷項稅額額中抵扣。附附屬設(shè)備和配配套設(shè)施是指指：給排水、、采暖、衛(wèi)生生、通風(fēng)、照照明、通訊、、煤氣、消防防、中央空調(diào)調(diào)、電梯、電電氣、智能化化樓宇設(shè)備和和配套設(shè)施。?！辈粍赢a(chǎn)裝飾裝裝修的費(fèi)用計計入房產(chǎn)原值值嗎？《國家稅務(wù)總局局關(guān)于進(jìn)一步步明確房屋附附屬設(shè)備和配配套設(shè)施計征征房產(chǎn)稅有關(guān)關(guān)問題的通知知》（國稅發(fā)〔2005〕〕173號）的規(guī)定：““為了維持和和增加房屋的的使用功能或或使房屋滿足足設(shè)計要求，，凡以房屋為為載體，不可可隨意移動的的附屬設(shè)備和和配套設(shè)施，，如給排水、、采暖、消防防、中央空調(diào)調(diào)、電氣及智智能化樓宇設(shè)設(shè)備等，無論論在會計核算算中是否單獨(dú)獨(dú)記賬與核算算，都應(yīng)計入入房產(chǎn)原值，，計征房產(chǎn)稅稅；對于更換換房屋附屬設(shè)設(shè)備和配套設(shè)設(shè)施的，在將將其價值計入入房產(chǎn)原值時時，可扣減原原來相應(yīng)設(shè)備備和設(shè)施的價價值；對附屬屬設(shè)備和配套套設(shè)施中易損損壞、需要經(jīng)經(jīng)常更換的零零配件，更新新后不再計入入房產(chǎn)原值””。思考題：1、購進(jìn)的工程程物資有專用用發(fā)票能抵進(jìn)進(jìn)項嗎？（舉例說明））2、企業(yè)取得虛虛開發(fā)票的稅稅務(wù)處理？（（進(jìn)項抵扣、、滯納金、罰罰款等）①國稅發(fā)〔2000〕〕187號②國稅函（2007）1240號③國稅發(fā)[2000]182號④國稅發(fā)發(fā)［1997］134號3、什么是是虛開開發(fā)票票？所所得稅稅能稅稅前扣扣除嗎嗎？4、購進(jìn)貨貨物的的發(fā)票票丟失失還能能抵扣扣進(jìn)項項稅額額嗎？？5、購進(jìn)貨貨物的的普通通發(fā)票票丟失失怎么么處理理？四、在在生產(chǎn)產(chǎn)加工工環(huán)節(jié)節(jié)中的的處理理技巧巧與操操作實實務(wù)武漢長長春/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%E8%B4%A2%E4%BC%9A%5b2013%5d17%E5%8F%B7%E6%88%90%E6%9C%AC%E5%88%B6%E5%BA%A6.docx2、稅法法關(guān)于于計入入產(chǎn)品品成本本的方方法：：3、材料料費(fèi)、、人工工費(fèi)等等計入入成本本的診診斷方方法舉例說說明：：生產(chǎn)加加工環(huán)環(huán)節(jié)常常見涉涉稅風(fēng)風(fēng)險診診斷（1）利用用虛開開發(fā)票票或人人工費(fèi)費(fèi)等虛虛增成成本。。（2）資本本性支支出一一次計計入成成本。。（3）將將基建建、福福利等等部門門耗用用的料料、工工、費(fèi)費(fèi)直接接計入入生產(chǎn)產(chǎn)成本本等以以及對對外投投資發(fā)發(fā)出的的貨物物，直直接計計入成成本、、費(fèi)用用等。。（4）擅擅自改改變成成本計計價方方法，，調(diào)節(jié)節(jié)利潤潤。（5）收入入和成成本、、費(fèi)用用不配配比。。（6）原材材料計計量、、收入入、發(fā)發(fā)出和和結(jié)存存不正正確。。（7）周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料料不按按規(guī)定定的攤攤銷方方法核核算攤攤銷額額，多多計生生產(chǎn)成成本費(fèi)費(fèi)用。。（8）成本本分配配不正正確。。五、在在銷售售和利利潤計計算環(huán)環(huán)節(jié)中中的處處理技技巧與與操作作實務(wù)務(wù)（一））所得得稅應(yīng)應(yīng)稅收收入與與非應(yīng)應(yīng)稅收收入的的診斷斷要點點（1）收入入總額額的構(gòu)構(gòu)成所得稅稅法第第五條條企企業(yè)每每一納納稅年年度的的收入入總額額，減減除不不征稅稅收入入、免免稅收收入、、各項項扣除除以及及允許許彌補(bǔ)補(bǔ)的以以前年年度虧虧損后后的余余額，，為應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額。。所得稅稅法第第六條條企企業(yè)以以貨幣幣形式式和非非貨幣幣形式式從各各種來來源取取得的的收入入，為為收入入總額額。具體內(nèi)內(nèi)容包包括：①銷售售貨物物收入入；②提供供勞務(wù)務(wù)收入入；③轉(zhuǎn)讓讓財產(chǎn)產(chǎn)收入入；（（舉例例說明明固定定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓的處處理方方法，，股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓案案例）④股息息、紅紅利等等權(quán)益益性投投資收收益；；（具具備條條件的的免稅稅收益益）可以享享受免免稅優(yōu)優(yōu)惠的的居民民企業(yè)業(yè)之間間的股股息、、紅利利等權(quán)權(quán)益性性投資資收益益，需需要具具備兩兩個條條件：：第一，，僅限限于居居民企企業(yè)直直接投投資于于其它它居民民企業(yè)業(yè)取得得的投投資收收益。。直接投投資的的主要要形式式包括括：（1）投資資者開開辦獨(dú)獨(dú)資企企業(yè)，，并獨(dú)獨(dú)資經(jīng)經(jīng)營；；（2）與其其他企企業(yè)合合作開開辦合合資企企業(yè)或或合作作企業(yè)業(yè)，從從而取取得各各種直直接經(jīng)經(jīng)營企企業(yè)的的權(quán)力力，并并派人人員進(jìn)進(jìn)行管管理或或參與與管理理；（3）投資資者投投入資資本，，不參參與經(jīng)經(jīng)營，，必要要時可可派人人員任任顧問問或指指導(dǎo)；；（4）投資資者在在股票票市場場上買買入現(xiàn)現(xiàn)有企企業(yè)一一定數(shù)數(shù)量的的股票票，通通過股股權(quán)獲獲得全全部或或相當(dāng)當(dāng)部分分的經(jīng)經(jīng)營權(quán)權(quán)，從從而達(dá)達(dá)到收收購該該企業(yè)業(yè)的目目的。。第二、、不包包括連連續(xù)持持有居居民企企業(yè)公公開發(fā)發(fā)行并并上市市流通通的股股票不不足十十二個個月而而取得得的權(quán)權(quán)益性性投資資收益益。因因為這這些具具有較較大的的投機(jī)機(jī)成分分，因因而不不在優(yōu)優(yōu)惠范范圍之之內(nèi)。。⑤利息收收入；；無償讓讓渡資資金給給他人人使用用利息息收入入問題題《營業(yè)稅稅暫行條條例實實施細(xì)細(xì)則》第三條條規(guī)定定，條條例第第一條條所稱稱提供供條例例規(guī)定定的勞勞務(wù)、、轉(zhuǎn)讓讓無形形資產(chǎn)產(chǎn)或者者銷售不動產(chǎn)產(chǎn)，是是指有有償提提供條條例規(guī)規(guī)定的的勞務(wù)務(wù)、有有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無無形資資產(chǎn)或或者有有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓不不動產(chǎn)產(chǎn)所有有權(quán)的的行為為。前前款所所稱有有償，，是指指取得得貨幣幣、貨貨物或或者其其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益。。因此，，公司司之間間或個個人與與公司司之間間發(fā)生生的資資金往往來（（無償償借款款），，若沒沒有取取得貨貨幣、、貨物物或者者其他他經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益益，不不繳納納營業(yè)業(yè)稅。。思考題題：關(guān)聯(lián)企企業(yè)之之間的的借款款不收收利息息納所所得稅稅嗎？？？【問】關(guān)聯(lián)企企業(yè)企企業(yè)之之間無無息借借款，，如果果按照照同期期銀行行貸款款利率率核定定利息息收入入按金金融業(yè)業(yè)稅目目交營營業(yè)稅稅的話話，不不符合合《中華人人民共共和國國營業(yè)業(yè)稅暫暫行條條例實實施細(xì)細(xì)則》中第十十條規(guī)規(guī)定的的“負(fù)負(fù)有營營業(yè)稅稅納稅稅義務(wù)務(wù)的單單位為為發(fā)生生應(yīng)稅稅行為為并收收取貨貨幣、、貨物物或者者其他他經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益益的單單位””。關(guān)關(guān)聯(lián)企企業(yè)無無息貸貸款實實際上上并沒沒有收收取利利息貨貨幣，，所以以我認(rèn)認(rèn)為不不應(yīng)該該按金金融保保險業(yè)業(yè)繳納納應(yīng)計計未計計利息息的營營業(yè)稅稅，我我的理理解是是否正正確？？據(jù)國家家稅務(wù)務(wù)總局局網(wǎng)站站披露露：3月30日上午午10時，國國家稅稅務(wù)總總局局局長肖肖捷，，副局局長解解學(xué)智智、宋宋蘭來來到中中國政政府網(wǎng)網(wǎng)訪談?wù)勈?，，同廣廣大網(wǎng)網(wǎng)友進(jìn)進(jìn)行在在線交交流。。【肖捷】按照現(xiàn)現(xiàn)行營營業(yè)稅稅暫行行條例例及其其實施施細(xì)則則規(guī)定定，有有償提提供應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)、、轉(zhuǎn)讓讓無形形資產(chǎn)產(chǎn)或者者銷售售不動動產(chǎn)的的單位位和個個人是是營業(yè)業(yè)稅納納稅的的義務(wù)務(wù)人。。有償償是指指取得得貨幣幣、貨貨物或或者其其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益。。因此此，關(guān)關(guān)聯(lián)企企業(yè)之之間無無息借借款，，如果果貸款款方未未收取取任何何貨幣幣、貨貨物或或者其其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益形形式的的利息息，則則貸款款方的的此項項貸款款行為為不屬屬于營營業(yè)稅稅的應(yīng)應(yīng)稅行行為，，也就就是說說不征征收營營業(yè)稅稅。如如果沒沒有收收取利利息貨貨幣，，但收收取了了其他他形式式的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利利益，，那也也要征征收營營業(yè)稅稅。⑥租金收收入；⑦特許許權(quán)使使用費(fèi)費(fèi)收入入；⑧接受受捐贈贈收入入；⑨其他他收入入。（（包括括企業(yè)業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)溢余余收入入、逾逾期未未退包包裝物物押金金收入入、確確實無無法償償付的的應(yīng)付付款項項、已已作壞壞賬損損失處處理后后又收收回的的應(yīng)收收款項項、債債務(wù)重重組收收入、、補(bǔ)貼貼收入入、違違約金金收入入、匯匯兌收收益等等。））（2）企業(yè)所所得稅稅法實實施條條例第第二十十五條條企業(yè)發(fā)發(fā)生非非貨幣幣性資資產(chǎn)交交換，，以及及將貨貨物、、財產(chǎn)產(chǎn)、勞勞務(wù)用用于捐捐贈、、償債債、贊贊助、、集資資、廣廣告、、樣品品、職職工福福利或或者利利潤分分配等等用途途的，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)視同同銷售售貨物物、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財財產(chǎn)或或者提提供勞勞務(wù)，，但國國務(wù)院院財政政、稅稅務(wù)主主管部部門另另有規(guī)規(guī)定的的除外外。增值稅稅條例例實施施細(xì)則則第四四條單單位位或者者個體體工商商戶的的下列列行為為，視視同銷銷售貨貨物:①①將貨物物交付付其他他單位位或者者個人人代銷銷；②②銷售售代銷銷貨物物；③③設(shè)有有兩個個以上上機(jī)構(gòu)構(gòu)并實實行統(tǒng)統(tǒng)一核核算的的納稅稅人，，將貨貨物從從一個個機(jī)構(gòu)構(gòu)移送送其他他機(jī)構(gòu)構(gòu)用于于銷售售，但但相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)在在同一一縣（（市））的除除外；；④將自自產(chǎn)或或者委委托加加工的的貨物物用于于非增增值稅稅應(yīng)稅稅項目目；非增值值稅應(yīng)應(yīng)稅項項目，是指指提供供非增值值稅應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓讓無形形資產(chǎn)產(chǎn)、銷銷售不不動產(chǎn)產(chǎn)和不不動產(chǎn)產(chǎn)在建建工程程。非增值值稅應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)，，是指屬屬于應(yīng)應(yīng)繳營營業(yè)稅稅的建建筑業(yè)業(yè)、金金融保保險業(yè)業(yè)、文文化體體育業(yè)業(yè)、娛娛樂業(yè)業(yè)、服服務(wù)業(yè)業(yè)稅目目征收收范圍圍的勞勞務(wù)。。不動產(chǎn)產(chǎn)是指不不能移移動或或者移移動后后會引引起性性質(zhì)、、形狀狀改變變的財財產(chǎn)，，包括括建筑筑物、、構(gòu)筑筑物和和其他他土地地附著著物。。納納稅稅人新新建、、改建建、擴(kuò)擴(kuò)建、、修繕繕、裝裝飾不不動產(chǎn)產(chǎn)，均均屬于于不動產(chǎn)產(chǎn)在建建工程程?！雹輰⒆援a(chǎn)產(chǎn)、委委托加加工的的貨物物用于于集體體福利利或者者個人人消費(fèi)費(fèi)；⑥⑥將將自產(chǎn)產(chǎn)、委委托加加工或或者購購進(jìn)的的貨物物作為為投資資，提提供給給其他他單位位或者者個體體工商商戶；；⑦⑦將自自產(chǎn)、、委托托加工工或者者購進(jìn)進(jìn)的貨貨物分分配給給股東東或者者投資資者；；⑧⑧將自自產(chǎn)、、委托托加工工或者者購進(jìn)進(jìn)的貨貨物無償償贈贈送送其他他單單位位或或者者個個人人。。（買買一一贈贈一一不不是是贈贈送送，，理理解解成成捆捆綁綁銷銷售售））思考考題題：：買買一一贈贈一一的的財財稅稅處處理理？？比比如如買買車車送送裝裝飾飾？？？？國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)于于確確認(rèn)認(rèn)企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅收收入入若若干干問問題題的的通通知知國稅稅函函【2008】】第875號三、、企企業(yè)業(yè)以以買買一一贈贈一一等等方方式式組組合合銷銷售售本本企企業(yè)業(yè)商商品品的的，，不不屬屬于于捐捐贈贈，，應(yīng)應(yīng)將將總總的的銷銷售售金金額額按按各各項項商商品品的的公公允允價價值值的的比比例例來來分分?jǐn)倲偞_確認(rèn)認(rèn)各各項項的的銷銷售售收收入入。。根據(jù)據(jù)《增值值稅稅暫暫行行條條例例》，對對于于增增值值稅稅視視同同銷銷售售行行為為，，可可歸歸納納為為：：一一是是將將貨貨物物(有形形動動產(chǎn)產(chǎn))用于于在在建建工工程程、、職職工工福福利利、、個個人人消消費(fèi)費(fèi)等等非非生生產(chǎn)產(chǎn)性性用用途途及及非非增增值值稅稅應(yīng)應(yīng)稅稅項項目目，，要要考考慮慮貨貨物物的的來來源源，，如如果果貨貨物物是是外外購購的的，，為為進(jìn)進(jìn)項項稅稅額額不不得得抵抵扣扣的的行行為為，，需需要要將進(jìn)進(jìn)項項稅稅額額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出；如如果果貨貨物物是是自自產(chǎn)產(chǎn)或或者者委委托托加加工工收收回回的的，，則則視視同同銷銷售售行行為為。。二二是是將將貨貨物物用用于于投投資資、、償償債債、、捐捐贈贈、、利利潤潤分分配配、、非非貨貨幣幣性性資資產(chǎn)產(chǎn)交交換換，，包包括括總總公公司司將將貨貨物物移移送送分分公公司司銷銷售售等等，，無無論論貨貨物物的的來來源源如如何何．．均均為為增增值值稅稅的的視視同同銷銷售售行行為為。。（3）企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法第第六六條條所所稱稱企企業(yè)業(yè)取取得得收收入入的的貨貨幣幣形形式式，，包包括括現(xiàn)現(xiàn)金金、、存存款款、、應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款、、應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)、、準(zhǔn)準(zhǔn)備備持持有有至至到到期期的的債債券券投投資資以以及及債債務(wù)務(wù)的的豁豁免免等等。。企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法第第六六條條所所稱稱企企業(yè)業(yè)取取得得收收入入的的非非貨貨幣幣形形式式，，包包括括固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)、、生生物物資資產(chǎn)產(chǎn)、、無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)、、股股權(quán)權(quán)投投資資、、存存貨貨、、不不準(zhǔn)準(zhǔn)備備持持有有至至到到期期的的債債券券投投資資、、勞勞務(wù)務(wù)以以及及有有關(guān)關(guān)權(quán)權(quán)益益。。（4）采采取取以以非非貨貨幣幣形形式式取取得得的的收收入入，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按按照照公公允允價價值值確確定定收收入入額額。。所所稱稱公公允允價價值值，，是是指指按按照照市市場場價價格格確確定定的的價價值值。。（5）采采取取產(chǎn)產(chǎn)品品分分成成方方式式取取得得收收入入的的，，按按照照企企業(yè)業(yè)分分得得產(chǎn)產(chǎn)品品的的日日期期確確認(rèn)認(rèn)收收入入的的實實現(xiàn)現(xiàn)，，其其收收入入額額按按照照產(chǎn)產(chǎn)品品的的公公允允價價值值確確定定。。（6）企企業(yè)業(yè)與與其其關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)方方之之間間的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)往往來來，，不不符符合合獨(dú)獨(dú)立立交交易易原原則則而而減減少少企企業(yè)業(yè)或或者者其其關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)方方應(yīng)應(yīng)納納稅稅收收入入或或者者所所得得額額的的，，稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)有有權(quán)權(quán)按按照照合合理理方方法法調(diào)調(diào)整整。。（二二））增增值值稅稅銷銷售售收收入入的的診診斷斷要要點點1、增增值值稅稅暫暫行行條條例例實實施施細(xì)細(xì)則則第第三三十十八八條條按按銷銷售售結(jié)結(jié)算算方方式式的的不不同同，，具具體體為為:⑴采取取直直接接收收款款方方式式銷銷售售貨貨物物，，不不論論貨貨物物是是否否發(fā)發(fā)出出，，均均為為收收到到銷銷售售款款或或者者取取得得索索取取銷銷售售款款憑憑據(jù)據(jù)的的當(dāng)當(dāng)天天；；⑵采采取取托托收收承承付付和和委委托托銀銀行行收收款款方方式式銷銷售售貨貨物物，，為為發(fā)發(fā)出出貨貨物物并并辦辦妥妥托托收收手手續(xù)續(xù)的的當(dāng)當(dāng)天天；；⑶⑶采采取取賒賒銷銷和和分分期期收收款款方方式式銷銷售售貨貨物物，，為為書書面面合合同同約約定定的的收收款款日日期期的的當(dāng)當(dāng)天天，，無無書書面面合合同同的的或或者者書書面面合合同同沒沒有有約約定定收收款款日日期期的的，，為為貨貨物物發(fā)發(fā)出出的的當(dāng)當(dāng)天天；；（4）采采取取預(yù)預(yù)收收貨貨款款方方式式銷銷售售貨貨物物，，為為貨貨物物發(fā)發(fā)出出的的當(dāng)當(dāng)天天，，但但生生產(chǎn)產(chǎn)銷銷售售生生產(chǎn)產(chǎn)工工期期超超過過12個月月的的大大型型機(jī)機(jī)械械設(shè)設(shè)備備、、船船舶舶、、飛飛機(jī)機(jī)等等貨貨物物，，為為收收到到預(yù)預(yù)收收款款或或者者書書面面合合同同約約定定的的收收款款日日期期的的當(dāng)當(dāng)天天；；（（5）委委托托其其他他納納稅稅人人代代銷銷貨貨物物，，為為收收到到代代銷銷單單位位的的代代銷銷清清單單或或者者收收到到全全部部或或者者部部分分貨貨款款的的當(dāng)當(dāng)天天。。未未收收到到代代銷銷清清單單及及貨貨款款的的，，為為發(fā)發(fā)出出代代銷銷貨貨物物滿滿180天的的當(dāng)當(dāng)天天；；（（6）銷銷售售應(yīng)應(yīng)稅稅勞勞務(wù)務(wù)，，為為提提供供勞勞務(wù)務(wù)同同時時收收訖訖銷銷售售款款或或者者取取得得索索取取銷銷售售款款的的憑憑據(jù)據(jù)的的當(dāng)當(dāng)天天；；2、銷銷售售額額的的確確認(rèn)認(rèn)銷售售額額為為納納稅稅人人銷銷售售貨貨物物或或者者應(yīng)應(yīng)稅稅勞勞務(wù)務(wù)向向購購買買方方收收取取的的全全部部價價款款和和價價外外費(fèi)費(fèi)用用，，但但是是不不包包括括收收取取的的銷銷項項稅稅額額。。價外外費(fèi)費(fèi)用用，，包包括括價價外外向向購購買買方方收收取取的的手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)、、補(bǔ)補(bǔ)貼貼、、基基金金、、集集資資費(fèi)費(fèi)、、返返還還利利潤潤、、獎獎勵勵費(fèi)費(fèi)、、違違約約金金、、滯滯納納金金、、延延期期付付款款利利息息、、賠賠償償金金、、代代收收款款項項、、代代墊墊款款項項、、包包裝裝費(fèi)費(fèi)、、包包裝裝物物租租金金、、儲儲備備費(fèi)費(fèi)、、優(yōu)優(yōu)質(zhì)質(zhì)費(fèi)費(fèi)、、運(yùn)運(yùn)輸輸裝裝卸卸費(fèi)費(fèi)以以及及其其他他各各種種性性質(zhì)質(zhì)的的價價外外收收費(fèi)費(fèi)。。但但下下列列項項目目不不包包括括在在內(nèi)內(nèi):（一一））受受托托加加工工應(yīng)應(yīng)征征消消費(fèi)費(fèi)稅稅的的消消費(fèi)費(fèi)品品所所代代收收代代繳繳的的消消費(fèi)費(fèi)稅稅；；（二二））同同時時符符合合以以下下條條件件的的代代墊墊運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)用用:1.承運(yùn)運(yùn)部部門門的的運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)用用發(fā)發(fā)票票開開具具給給購購買買方方的的；；2.納稅稅人人將將該該項項發(fā)發(fā)票票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交交給給購購買買方方的的。。（三三））同同時時符符合合以以下下條條件件代代為為收收取取的的政政府府性性基基金金或或者者行行政政事事業(yè)業(yè)性性收收費(fèi)費(fèi)：：１.由國務(wù)院院或者財財政部批批準(zhǔn)設(shè)立立的政府府性基金金，由國國務(wù)院或或者省級級人民政政府及其其財政、、價格主主管部門門批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立的行行政事業(yè)業(yè)性收費(fèi)費(fèi)；２.收取時開開具省級級以上財財政部門門印制的的財政票票據(jù)；３.所收款項項全額上上繳財政政。（四）銷銷售貨物物的同時時代辦保保險等而而向購買買方收取取的保險險費(fèi)，以以及向購購買方收收取的代代購買方方繳納的的車輛購購置稅、、車輛牌牌照費(fèi)。。3、收入常見見涉稅問問題（1）收入計計量不準(zhǔn)準(zhǔn)。（2）隱匿實實現(xiàn)的收收入。（3）實現(xiàn)收收入入賬賬不及時時。（4）視同銷銷售行為為未作納納稅調(diào)整整。（5）銷售貨貨物的稅稅務(wù)處理理不正確確。思考題：：武漢長春春/151%20%2070%20%20%20%202014%E5%B9%B4%E7%AC%AC29%E5%8F%B7%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%20%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%B3%E4%BA%8E%E8%B4%A2%E6%94%BF%E6%80%A7%E8%B5%84%E9%87%912008%20%20151%20%20%202011%20%2070.docx2、企業(yè)收到到的違約約金納稅稅嗎？違違約金開開票嗎？？（二）成成本費(fèi)用用項目涉涉稅診斷斷1、基本原原則⑴真實性原原則。⑵權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則則。⑶相關(guān)性原原則。⑷確定性原原則。⑸合理性原原則。⑹配比原則則。⑺收益性支支出與資資本性支支出劃分分原則。。2、成本的的診斷（1）企業(yè)所所得稅法法第八條條所稱成成本，是是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動中發(fā)發(fā)生的銷銷售成本本、銷貨貨成本、、業(yè)務(wù)支支出以及及其他耗耗費(fèi)。（2）企業(yè)使使用或者者銷售存存貨，按按照規(guī)定定計算的的存貨成成本，準(zhǔn)準(zhǔn)予在計計算應(yīng)納納稅所得得額時扣扣除。3、費(fèi)用的的診斷（1）政策依依據(jù)企業(yè)所得得稅法第第八條所稱費(fèi)用用，是指指企業(yè)在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動中發(fā)生生的銷售售費(fèi)用、、管理費(fèi)費(fèi)用和財財務(wù)費(fèi)用用，已經(jīng)經(jīng)計入成成本的有有關(guān)費(fèi)用用除外。。①工資及及福利費(fèi)費(fèi)：企業(yè)所得得稅法實實施條例例第三十十四條企業(yè)發(fā)生生的合理理的工資資薪金支支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。前款所稱稱工資薪薪金，是是指企業(yè)業(yè)每一納納稅年度度支付給給在本企企業(yè)任職職或者受受雇的員員工的所所有現(xiàn)金金形式或或者非現(xiàn)現(xiàn)金形式式的勞動動報酬，，包括基基本工資資、獎金金、津貼貼、補(bǔ)貼貼、年終終加薪、、加班工工資，以以及與員員工任職職或者受受雇有關(guān)關(guān)的其他他支出。。企業(yè)發(fā)生生的職工工福利費(fèi)費(fèi)支出，，不超過過工資薪薪金總額額14%的部分，，準(zhǔn)予扣扣除。國家稅務(wù)務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)業(yè)工資薪薪金及職職工福利利費(fèi)扣扣除問題題的通知知》國稅函【2009】第003號思考題（參考新新扣除辦辦法第二二講）1、季節(jié)工工、臨時時工、實實習(xí)生、、返聘離離退休人人員等工工資薪金金如何扣扣除？有何限制制？2、離退退休人員員等工資資薪金交個稅嗎嗎？中華人民民共和國國個人所所得稅法法第四條下下列各項個個人所得，，免納個人人所得稅：：七、按照國國家統(tǒng)一規(guī)規(guī)定發(fā)給干干部、職工工的安家費(fèi)費(fèi)、退職費(fèi)費(fèi)、退休工工資、離休休工資、離離休生活補(bǔ)補(bǔ)助費(fèi)；②企業(yè)撥繳的的工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)，不超過過工資薪金金總額2%的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。?！秶叶悇?wù)總總局關(guān)于工工會經(jīng)費(fèi)企企業(yè)所得稅稅稅前扣除除憑據(jù)問題題的公告2010年第24號》自2010年7月1日起，企業(yè)業(yè)撥繳的職職工工會經(jīng)經(jīng)費(fèi)，不超超過工資薪薪金總額2%的部分，憑憑工會組織織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收收入專用收收據(jù)》在企業(yè)所得得稅稅前扣扣除?！秶叶悇?wù)總總局關(guān)于稅稅務(wù)機(jī)關(guān)代代收工會經(jīng)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所所得稅稅前前扣除憑據(jù)據(jù)問題的公公告2011年第30號》為進(jìn)一步加加強(qiáng)對工會會經(jīng)費(fèi)企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除的的管理，現(xiàn)現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)代收工工會經(jīng)費(fèi)稅稅前扣除憑憑據(jù)問題公公告如下：：自2010年1月1日起，在委委托稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)代收工工會經(jīng)費(fèi)的的地區(qū)，企企業(yè)撥繳的的工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)，也可憑憑合法、有有效的工會會經(jīng)費(fèi)代收收憑據(jù)依法法在稅前扣扣除。③除國務(wù)院財財政、稅務(wù)務(wù)主管部門門另有規(guī)定定外，企業(yè)業(yè)發(fā)生的職職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出，，不超過工工資薪金總總額2.5%的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除；；超過部分，，準(zhǔn)予在以以后納稅年年度結(jié)轉(zhuǎn)扣扣除。④企業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動有有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)支支出，按照照發(fā)生額的的60%扣除，但最最高不得超超過當(dāng)年銷銷售（營業(yè)業(yè)）收入的的5‰。⑤企業(yè)發(fā)生的的符合條件件的廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)支出出，除國務(wù)務(wù)院財政、、稅務(wù)主管管部門另有有規(guī)定外，，不超過當(dāng)當(dāng)年銷售（（營業(yè)）收收入15%的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除；；超過部分，，準(zhǔn)予在以以后納稅年年度結(jié)轉(zhuǎn)扣扣除。財政部、國國家稅務(wù)總總局關(guān)于廣廣告費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)支出稅前前扣除政策策的通知財財稅[2012]48號對化妝品制制造與銷售售、醫(yī)藥制制造和飲料料制造（不不含酒類制制造，下同同）企業(yè)發(fā)發(fā)生的廣告告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)支支出，不超超過當(dāng)年銷銷售（營業(yè)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除；；超過部分分，準(zhǔn)予在在以后納稅稅年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)扣除。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。。⑥企業(yè)依照法法律、行政政法規(guī)有關(guān)關(guān)規(guī)定提取取的用于環(huán)環(huán)境保護(hù)、、生態(tài)恢復(fù)復(fù)等方面的的專項資金金，準(zhǔn)予扣扣除。上述述專項資金金提取后改改變用途的的，不得扣扣除。⑦企業(yè)根據(jù)據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營營活動的需需要租入固固定資產(chǎn)支支付的租賃賃費(fèi)，按照照以下方法法扣除：以以經(jīng)營租賃賃方式租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的租租賃費(fèi)支出出，按照租租賃期限均均勻扣除。。⑧企業(yè)之間支支付的管理理費(fèi)、企業(yè)業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)之間支支付的租金金和特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)，，以及非銀銀行企業(yè)內(nèi)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)之間支付付的利息，，不得扣除除。⑨非居民企企業(yè)在中國國境內(nèi)設(shè)立立的機(jī)構(gòu)、、場所，就就其中國境境外總機(jī)構(gòu)構(gòu)發(fā)生的與與該機(jī)構(gòu)、、場所生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的費(fèi)用，，能夠提供供總機(jī)構(gòu)出出具的費(fèi)用用匯集范圍圍、定額、、分配依據(jù)據(jù)和方法等等證明文件件，并合理理分?jǐn)偟模?，?zhǔn)予扣除除。⑩企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營活活動中發(fā)生生的合理的的不需要資資本化的借借款費(fèi)用，，準(zhǔn)予扣除除。?企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動中發(fā)生的的下列利息息支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除：：（一）非非金融企業(yè)業(yè)向金融企企業(yè)借款的的利息支出出、金融企企業(yè)的各項項存款利息息支出和同同業(yè)拆借利利息支出、、企業(yè)經(jīng)批批準(zhǔn)發(fā)行債債券的利息息支出；（（二）非金金融企業(yè)向向非金融企企業(yè)借款的的利息支出出，不超過過按照金融企業(yè)同同期同類貸貸款利率計算的數(shù)額額的部分。。思考題：金融企業(yè)同同期同類貸貸款利率的的確定方法法？？（國家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)所得稅稅若干問題題的公告2011年第34號）?企業(yè)從其關(guān)關(guān)聯(lián)方接受受的債權(quán)性性投資與權(quán)權(quán)益性投資資的比例超超過規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生生的利息支支出，不得得在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時扣除除財政部國國家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)關(guān)聯(lián)方方利息支出出稅前扣除除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)關(guān)稅收政策策問題的通通知財稅【2008】第121號國家稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于企業(yè)向向自然人借借款的利息息支出企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除問問題的通知知國稅函[2009]777號思考題：資金池的問問題