納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目一稅收導(dǎo)論課程專業(yè)能力知道稅收的特征能識(shí)別稅法的構(gòu)成要素理解稅收的職能

了解稅收的分類及稅收的立法體系會(huì)了解稅務(wù)管理的最新要求

本項(xiàng)目內(nèi)容1

稅收概述2稅法概述

3我國稅收管理體制華為科技電子有限公司，注冊(cè)資金為100萬元，組織機(jī)構(gòu)代碼為12345678-8.于2009年12月份在某市工商行政管理狙辦理工商登記。取得“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”。現(xiàn)需進(jìn)行稅務(wù)登記。根據(jù)上述案例，你能解釋如下問題嗎?1.為何要進(jìn)行稅務(wù)登記？2.針對(duì)情境中出現(xiàn)的問題，如何理解稅法相關(guān)理論？課前項(xiàng)目直擊任務(wù)一稅收概述

一、稅收的概念與特征（一）稅收的概念國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)卣魇諈⑴c國民收入和社會(huì)產(chǎn)品分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。稅收目的滿足國家行使國家職能的需要

稅收依據(jù)國家權(quán)力稅收分配的對(duì)象剩余產(chǎn)品價(jià)值

分配關(guān)系

國家把生產(chǎn)者創(chuàng)造的一部分社會(huì)產(chǎn)品強(qiáng)制地變?yōu)閲宜械倪^程稅收特征強(qiáng)制性無償性固定性二、稅收的職能稅收的職能財(cái)政職能

經(jīng)濟(jì)職能監(jiān)督職能三、稅收的分類按征稅對(duì)象分類按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分類按計(jì)稅依據(jù)分類按計(jì)稅依據(jù)分類按管理和使用權(quán)限分類

按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類特定目的稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)和行為稅類商品和勞務(wù)稅類

章節(jié)名按征稅對(duì)象分類1234按計(jì)稅依據(jù)分類從價(jià)稅從量稅從量稅：以征稅對(duì)象的數(shù)量單位

為標(biāo)準(zhǔn)，按固定單位稅額

征收的稅種。從價(jià)稅：以征稅對(duì)象的價(jià)格金額

為標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅率

征收的稅種。直接稅間接稅按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分類納稅人政府負(fù)稅人納稅人政府最終負(fù)擔(dān)稅款的人負(fù)稅人與納稅人同為一體（直接稅）負(fù)稅人與納稅人相分離（間接稅）稅款稅款按征稅對(duì)象分類按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分類價(jià)內(nèi)稅是計(jì)稅價(jià)格包括稅金否價(jià)外稅按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類按管理和使用權(quán)限地方稅中央與地方共享稅

中央稅按管理和使用權(quán)限分類

收入支配使用中央地方共享管理權(quán)限中央稅地方稅中央與地方共享稅稅權(quán)限政府稅法概述

一、稅收與稅法稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的客體在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象國家、征稅機(jī)關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人納稅人的權(quán)利義務(wù)征稅機(jī)關(guān)權(quán)利義務(wù)

貨幣、實(shí)物和行為納稅期限與地點(diǎn)納稅環(huán)節(jié)稅率征稅對(duì)象與稅目納稅人稅收減免與加征違章處理向誰征？對(duì)什么征?征多少?如何征？三、稅法構(gòu)成要素納稅人政府負(fù)稅人納稅人政府最終負(fù)擔(dān)稅款的人負(fù)稅人與納稅人同為一體（直接稅）負(fù)稅人與納稅人相分離（間接稅）稅款稅款（一）納稅人稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人法人和自然人解決某稅種對(duì)“誰”課稅問題－－納稅主體負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負(fù)稅人

納稅人不是負(fù)稅人（二）征稅對(duì)象征稅客體。這是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅征稅對(duì)象征稅對(duì)象的具體化稅目（三）稅率稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度核心要素稅收制度的核心對(duì)同一課稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。按課稅對(duì)象數(shù)額大小，劃分若干不同的征稅級(jí)距，規(guī)定若干高低不同的等級(jí)率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。又稱“固定稅額”，是按單位課稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率比例稅率：（1）單一比例稅率（如增值稅）（2）差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）（3）幅度比例稅率（如營業(yè)稅）累進(jìn)稅率（1）超額累進(jìn)稅率（如個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）（2）超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）定額稅率：課稅對(duì)象的計(jì)量單位主要有噸、升、平方米、立方米、輛等計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象征稅對(duì)象的數(shù)量化計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)計(jì)征從量計(jì)征（四）計(jì)稅依據(jù)（五）納稅環(huán)節(jié)對(duì)處于不斷運(yùn)動(dòng)中的納稅對(duì)象選定的應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)一次課征制多次課征制同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度（六）納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并解繳稅款的起止時(shí)間。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅期限繳庫期限9.209月份（1個(gè)月）10月15日之前

1個(gè)月（逾期：滯納金0.5‰）應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限（七）納稅地點(diǎn)是指按照稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。具體可分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式。

加成是指按法定稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。地方附加簡稱附加，是地方政府按照規(guī)定的比例隨同