第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義和作用（一）定義

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，即分類后的名稱。（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義◆是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)?！羰蔷幹朴涃~憑證的基礎(chǔ)?！魹槌杀竞怂?、財(cái)產(chǎn)清查提供前提條件

◆為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

（一）合法性原則。符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)信息的規(guī)范、統(tǒng)一和相互可比。（二）結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。（實(shí)用性）（三）既要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，又要滿足對(duì)外報(bào)告的要求（相關(guān)性）（四）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合（五）要簡(jiǎn)單明確，字義相符，通俗易懂，要保持相對(duì)的穩(wěn)定性

三、會(huì)計(jì)科目的分類

（一）按科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南將會(huì)計(jì)科目分六大類：

1、資產(chǎn)類

2、負(fù)債類3、共同類

4、所有者權(quán)益類

5、成本類

6、損益類（二）按提供資料的詳細(xì)程度分

1、

總分類科目（一級(jí)科目）：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類,反映核算指標(biāo)總括情況的科目。

2、明細(xì)分類科目（二級(jí)或三級(jí)科目）：是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類，反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體情況的科目。

應(yīng)收賬款

沿海公司

鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目第二節(jié)賬戶的概念

賬戶是按照會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工具，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。會(huì)計(jì)科目+賬戶（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

1.賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義

賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。賬戶的結(jié)構(gòu)形式基本形式：帳頁式總賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號(hào)數(shù)貸

31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借40000

2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000

（以下略）

331本月合計(jì)5000035000借45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——“T”形賬戶

為了會(huì)計(jì)研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方

賬戶中的金額指標(biāo)

會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。銀行存款期初余額：100000本期增加額：5000040000本期減少額：60000

本期增加發(fā)生額：90000期末余額130000本期減少發(fā)生額：60000期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本期增加方的金額合計(jì)本期減少方的金額合計(jì)期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系

會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類也就是賬戶對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。四、賬戶的分類

（一）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)類帳戶負(fù)債類帳戶所有者權(quán)益類帳戶成本類帳戶損益類帳戶（二）賬戶按反映資料的詳細(xì)程度分總分類賬戶明細(xì)分類賬戶

第四章復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬原理（一）記帳方法

1、定義：記帳方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。

2、記帳方法的分類：?jiǎn)问接泿し?、?fù)式記帳法（二）單式記賬法

1、原理：對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)只在一個(gè)較為關(guān)心的賬戶中記錄的方法。

2、優(yōu)點(diǎn)：核算簡(jiǎn)單。

3、缺點(diǎn)：不能反映業(yè)務(wù)的來龍去脈。

（三）復(fù)式記賬法

1、定義：

指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

2、復(fù)式記賬的的基本原理（1）對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄。（2）在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄的金額要相等。（可以進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。）3、復(fù)式記賬的理論依據(jù)—會(huì)計(jì)恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益4、復(fù)式記賬法的意義（優(yōu)點(diǎn)）●（1）可了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；●（2）通過賬戶記錄，可完整、系統(tǒng)地反映出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果；●（3）能使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計(jì)自動(dòng)平衡；據(jù)此檢查賬戶記錄是否正確和完整。5、復(fù)式記賬法按記帳符號(hào)不同分類：（1）借貸復(fù)式記賬法（2）增減復(fù)式記賬法（3）收付復(fù)式記賬法二、借貸復(fù)式記賬法（一）借貸復(fù)式記賬法概念

是在以“借”和“貸”作為記帳符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則的一種復(fù)式記帳法。借貸(一)借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)

1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。

2.演進(jìn)——借、貸二字最初只表示“借主”與“貸主”之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。（三）借貸記賬法的基本原理1、記賬符號(hào)—“借”、“貸”二字作為記帳符號(hào)。主要作用：表示業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)；表示賬戶中的登記方向。符號(hào)含義：在借貸法下“借”、“貸”兩個(gè)符號(hào)表示增加，又表示減少。

2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸復(fù)式記帳下，所有帳戶的基本結(jié)構(gòu)都是左借、右貸。

（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記減少額，余額在借方。

借（如“銀行存款”）貸

期初余額×××減少額×××

增加額××××××

×××

本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××資產(chǎn)類賬戶（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，貸方登記增加額，余額在貸方。

借方（如“實(shí)收資本”）貸方減少額×××期初余額××××××增加額××××××

本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額

×××

負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶

（3）成本類、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同。但損益類賬戶期末一般無余額。

（4）收入性類賬戶的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同。但期末一般無余額。注意：在借貸法下，借貸方，哪一方記增加，哪一方記減少：由賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)所決定的。

借資產(chǎn)、成本和費(fèi)用性損益類帳戶的增加負(fù)債、所有者權(quán)益和收入性損益類帳戶的減少貸資產(chǎn)、成本和費(fèi)用性損益類帳戶的減少負(fù)債、所有者權(quán)益和收入性損益類帳戶的增加

3、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等（1）規(guī)則的含義：有借必有貸：任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))都必須在兩個(gè)(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;

借貸必相等：記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等.

（2）記賬規(guī)則的應(yīng)用——編制會(huì)計(jì)分錄記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會(huì)計(jì)分錄的編制，而會(huì)計(jì)分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。

借貸記賬法的記賬規(guī)則是:

“有借必有貸，借貸必相等”

（3）會(huì)計(jì)分錄：●標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄?！裨趯?shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的分類◆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄?！魪?fù)合會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。

【例】企業(yè)購(gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料15000（購(gòu)入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）應(yīng)付賬款5000（尚未支付材料款）注意：一般不編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄(5)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例】公司購(gòu)材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。30000200001000020000200001000010000（6）兩個(gè)重要名詞◆賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”?！魧?duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。

會(huì)計(jì)分錄編制的基本步驟編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析①分析②分析③會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金500元送存銀行。資產(chǎn)/現(xiàn)金-500資產(chǎn)/存款+500現(xiàn)金–500銀行存款+500貸方借方借:銀行存款500

貸:庫存現(xiàn)金500現(xiàn)金300元償還前欠購(gòu)貨款。資產(chǎn)/現(xiàn)金-300負(fù)債/應(yīng)付賬款-300現(xiàn)金–300應(yīng)付賬款

-300貸方借方借:應(yīng)付賬款300

貸:庫存現(xiàn)金300購(gòu)進(jìn)材料600元,現(xiàn)金支付400元,余款暫欠。資產(chǎn)/材料

+600資產(chǎn)/現(xiàn)金

-400負(fù)債/應(yīng)付賬款+200材料+600現(xiàn)金-400應(yīng)付賬款+200借方貸方貸方借:原材料600

貸:庫存現(xiàn)金400

應(yīng)付賬款200

（五）試算平衡

1.試算平衡的含義◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫存現(xiàn)金2.試算平衡的基本方法

（1）發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額?！羝胶夤剑簬齑娆F(xiàn)金◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

——有借必有貸，借貸必相等

◆平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”

（2）余額平衡法◆平衡公式：◆平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”

總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類

賬戶及其平行登記

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置（一）總分類賬戶

◆按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。（二）明細(xì)分類賬戶◆明細(xì)分類賬戶——按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。

原材料

購(gòu)入62000

原材料—甲材料

購(gòu)入12000

（40噸）

原材料—乙材料

原材料—丙材料

購(gòu)入10000

（100件）（20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶

二、總賬與明細(xì)賬的平行登記

（一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系

■

控制與被控制的關(guān)系。總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。

■相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。

（二）平行登記的含義◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購(gòu)入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。

（三）平行登記的要點(diǎn)◆登記的依據(jù)相同（憑證）◆登記的方向一致

◆登記的金額相等◆會(huì)計(jì)期間相同

（四）平行登記舉例：

【例4-8】公司從利民材料廠購(gòu)入甲、乙、丙三種材料，各為12000元（40噸）、4