土地使用稅政策培訓(xùn)土地使用稅政策培訓(xùn)相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)一、《中華人民共和國憲法》第五十六條：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。二、《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法(202X年公布，202X修訂)》第五條：“房地產(chǎn)權(quán)利人應(yīng)當(dāng)遵守法律和行政法規(guī)，依法納稅。房地產(chǎn)權(quán)利人的合法權(quán)益受法律保護，任何單位和個人不得侵犯?！毕嚓P(guān)法律、法規(guī)依據(jù)三、《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》（202X年國務(wù)院令第55號）第四十九條：“土地使用者應(yīng)當(dāng)依照國家稅收法規(guī)的規(guī)定納稅?！彼摹ⅰ吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。納稅人一、條例第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。納稅人二、關(guān)于納稅人的確定（88）國稅地字第015號：土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。（基本規(guī)定）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。納稅人三、河北省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法第十條規(guī)定：土地權(quán)屬爭議未解決的，土地使用稅暫由土地的實際使用人或者占有人申報繳納。四、財稅[202X]56號自202X年5月1日起：在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(納稅義務(wù)發(fā)生時間)征收范圍的規(guī)定一、條例第二條規(guī)定（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。2、河北省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法河北省人民政府令（[202X]第9號）設(shè)區(qū)市市區(qū)、縣級市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，依照行政區(qū)劃確定。征收范圍的規(guī)定二、（202X）國稅地字第140號

（1）對基建項目在建期間使用的土地，應(yīng)照章征收土地使用稅。（2）城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地，按規(guī)定應(yīng)征收土地使用稅。（3）對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。（4）對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。征收范圍的規(guī)定三、（88）國稅地字第015號城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。征收范圍的規(guī)定四、國稅函發(fā)〔202X〕501號凡在土地使用稅開征區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，不論通過出讓方式還是轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)，都應(yīng)依法繳納土地使用稅。五、國稅函〔202X〕669號

土地使用者不論以何種方式取得土地使用權(quán)，是否繳納土地使用金，只要在城鎮(zhèn)土地使用稅的開征范圍內(nèi)，都應(yīng)依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。征收范圍的規(guī)定六、財稅〔202X〕186號

自202X年1月1日起：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。七、財稅[202X]42號對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。（稅源管理是否到位）征收范圍的規(guī)定八、財稅〔202X〕128號自202X年12月1日起對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。征收范圍的規(guī)定九、冀地稅函[202X]209號：對屬于原規(guī)定征稅范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他納稅人未繳納202X年1至9月城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)于202X年10月15日前，按新規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)全額補繳1至9月的城鎮(zhèn)土地使用稅。對征收范圍調(diào)整后新納入征稅范圍的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他納稅人（屬于原規(guī)定征稅范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)除外），從202X年7月1日起按新規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅，并于202X年10月15日前補繳7至9月的城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間一、條例第九條（國務(wù)院令第483號）：新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；（2）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。注：（202X）國稅地字第15號：征用的耕地與非耕地，以土地管理機關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。納稅義務(wù)發(fā)生時間二、國稅發(fā)〔202X〕89號

：（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間三、財稅〔202X〕186號

自202X年1月1日起：（一）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；（二）合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間四、財稅〔202X〕152號，自202X年1月1日起納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。計稅依據(jù)一、條例第三條（國務(wù)院令第483號）：土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。二、（88）國稅地字第015號：土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。計稅依據(jù)三、（202X）國稅地字第140號納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征土地使用稅。納稅期限一、條例（國務(wù)院令第483號）第八條：土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。二、河北省人民政府令（[202X]第9號）土地使用稅按年計算、分期繳納。納稅人應(yīng)當(dāng)于每年3月、6月、9月、12月的1日至10日向土地所在地的地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納本季度的土地使用稅。納稅期限三、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第一百零九條：稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。納稅期限四、河北省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的補充規(guī)定（88冀稅二字第63號）：對稅額不大，納稅人自愿一次交納的，可在三月份一次征收全年的土地使用稅。五、20XX年4月28日征管軟件修改說明中，修改了土地使用稅申報規(guī)則，修改后對于納稅輔導(dǎo)中“納稅期”輔導(dǎo)為“季”的可以分季繳納稅款也可以一次性繳納全年稅款，預(yù)繳后不再出現(xiàn)催報信息。納稅地點一、條例第十條土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。二、實施辦法第四條土地使用稅由土地所在地的地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。第九條納稅人占用的土地跨越兩個或者兩個以上縣(市、區(qū))行政區(qū)的,應(yīng)當(dāng)按占用的土地面積分別向土地所在地的地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地使用稅。納稅地點與轉(zhuǎn)讓和出租土地使用權(quán)、銷售和出租不動產(chǎn)營業(yè)稅納稅地點比較：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十四條：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅地點與房產(chǎn)稅納稅地點比較：房產(chǎn)稅暫行條例第九條

房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。河北省房產(chǎn)稅實施辦法（新）第八條

房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)征收。同一納稅人的房產(chǎn)跨越兩個或者兩個以上行政區(qū)域的，由房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)分別征收。稅收優(yōu)惠—總體規(guī)定一、第六條下列土地免繳土地使用稅：（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。企業(yè)辦學(xué)校等用地稅收優(yōu)惠二、（202X）國稅地字第15號：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。三、財稅〔202X〕39號對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)廠區(qū)內(nèi)外用地稅收優(yōu)惠三、（202X）國稅地字第140號（一）對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。（二）對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。電力行業(yè)稅收優(yōu)惠四、（202X）國稅地字第13號（一）對火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)照章征收土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。（二）對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。石油企業(yè)稅收優(yōu)惠五、（202X）國稅地字第88號關(guān)于對中國石油天然氣總公司所屬單位用地征免土地使用稅問題的規(guī)定（一）下列油氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收土地使用稅：1.石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時用地；2.各種采油（氣）井、注水（氣）井、水源井用地；3.油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油（氣、水）管道用地；4.石油長輸管線用地；5.通訊、輸變電線路用地。石油企業(yè)稅收優(yōu)惠（二）在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的下列油氣生產(chǎn)、生活用地，也暫免征收土地使用稅：1.與各種采油（氣）井相配套的地面設(shè)施用地，包括油氣采集、計量、接轉(zhuǎn)、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地；2.與注水（氣）井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地；3.供（配）電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地；4.職工和家屬居住的簡易房屋、活動板房、野營房、帳篷等用地。（三）除一、二兩條列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅。醫(yī)療機構(gòu)稅收優(yōu)惠六、財稅字〔202X〕264號對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。七、財稅〔202X〕42號對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（衛(wèi)生部門確認(rèn)）對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。老年服務(wù)機構(gòu)稅收優(yōu)惠八、財稅〔202X〕97號對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。老年服務(wù)機構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護理院、康復(fù)中心、托老所）等。保障性住房稅收優(yōu)惠九、財稅〔202X〕24號自202X年8月1日起，對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。自202X年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。保障性住房稅收優(yōu)惠十、財稅號〔20XX〕42號自20XX年1月1日起在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料和拆遷安置補償協(xié)議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。棚戶區(qū)是指國有土地上集中連片建設(shè)的，簡易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡陋的區(qū)域；棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準(zhǔn)的城市和國有工礦棚戶區(qū)改造規(guī)劃的建設(shè)項目；改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被拆遷人簽訂的拆遷安置協(xié)議中明確用于安置被拆遷人的住房。保障性住房稅收優(yōu)惠十一、財稅〔20XX〕88號自20XX年09年27日，對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。保障性住房稅收優(yōu)惠十二、（202X）國稅地字第140號房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計征土地使用稅。根據(jù)國稅發(fā)[202X]100號精神，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。商品儲備稅收優(yōu)惠十三、財稅[202X]105號自202X年1月1日起至202X年12月31日，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲備糧油業(yè)務(wù)自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。十四、財稅〔202X〕110號發(fā)文之日202X-08-15至202X年12月31日對承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經(jīng)營上述地方儲備商品業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。十五、財稅[202X]151自202X年1月1日起至20XX年12月31日號對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。商品儲備稅收優(yōu)惠十六、財稅[20XX]94號20XX年1月1日至20XX年12月31日對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。本通知所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關(guān)部門委托，承擔(dān)糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、鹽（限于中央儲備）6種商品儲備任務(wù)，取得財政儲備經(jīng)費或補貼的商品儲備企業(yè)。名單報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)后予以發(fā)布。(補貼收入營業(yè)稅)安置殘疾人就業(yè)單位稅收優(yōu)惠十七、財稅〔20XX〕121號（20XX-12-21）對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。冀財稅[20XX]8號轉(zhuǎn)發(fā)財稅〔20XX〕121號減征比例為實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)比例的2倍，但最高減征稅額不得超過當(dāng)年應(yīng)繳土地使用稅稅額。供熱企業(yè)稅收優(yōu)惠十八、財稅［202X］28號自202X年1月1日起至202X年12月31對供熱企業(yè)生產(chǎn)占地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（注：為居民供熱所使用的土地）十九、財稅〔202X〕117號自202X年1月1日至202X年12月31日對向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)，其為居民供熱所使用的土地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。供熱企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司