第一節(jié)國家預(yù)算第二節(jié)預(yù)算管理體制第三節(jié)中國的分稅制改革第十章

國家預(yù)算和預(yù)算管理體制第一節(jié)國家預(yù)算一、國家預(yù)算及其類別二、國家預(yù)算級次及預(yù)算管理權(quán)限三、國家預(yù)算原則四、我國預(yù)算管理制度的改革

一、國家預(yù)算及其類別（一）國家預(yù)算的含義（二）國家預(yù)算的類別（一）國家預(yù)算的含義國家預(yù)算是政府的基本財政收支計劃，是政府集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活的主要財政機制，是國家的重要立法文件。國家預(yù)算的形式國家預(yù)算的實際經(jīng)濟內(nèi)容

國家預(yù)算的實際經(jīng)濟內(nèi)容

預(yù)算編制預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行國家決算（二）國家預(yù)算的類別單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算增量預(yù)算和零基預(yù)算《預(yù)算法實施條例》第二十條：各級政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算和其他預(yù)算。從預(yù)算體系看，目前我國各級政府預(yù)算由公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算共同構(gòu)成。按照建立和完善公共財政預(yù)算體系的要求，預(yù)算外收支、社會保障收支也應(yīng)納入預(yù)算管理。下一步，財政部將逐步建立由公共財政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、政府性基金預(yù)算和社會保障預(yù)算組成的有機銜接的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動。二、國家預(yù)算級次及預(yù)算管理權(quán)限（一）國家預(yù)算級次（二）預(yù)算管理權(quán)限（一）國家預(yù)算級次一級政府、一級財政、一級預(yù)算我國國家預(yù)算級次——五級預(yù)算我國實行一級政府一級預(yù)算，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級預(yù)算。省直管縣省直管縣是為了緩解縣級財政困難，解決政府預(yù)算級次過多等問題，在現(xiàn)行行政體制與法律框架內(nèi)，省級財政直接管理縣（市）財政的一種財政管理方式。由于各地具體情況差異較大，“省直管縣”的類型也不盡相同，有些地區(qū)在財政體制、轉(zhuǎn)移支付、財政結(jié)算、收入報解、資金調(diào)度、債務(wù)管理等各個方面，全面實行省對縣直接管理；有些地區(qū)主要在補助資金分配和資金調(diào)度等方面實行省對縣的直接管理。

財政“省管縣”改革破題

或在2012年底推進作為我國財政體制改革的一項重要內(nèi)容，“省直管縣”財政改革將在未來3年全面推行。財政部在《關(guān)于推進省直接管理縣財政改革的意見》中強調(diào)，2012年底前，力爭全國除民族自治地區(qū)外全面推進省直接管理縣財政改革。民族自治地區(qū)按照有關(guān)法律法規(guī)，加強對基層財政的扶持和指導(dǎo)，促進經(jīng)濟社會發(fā)展。扭轉(zhuǎn)“市管縣”困局我國目前實行的“市管縣”財政體制是1983年以來逐漸形成的，這一模式在過去發(fā)揮了城鄉(xiāng)合治、以市帶縣的功能，但隨著縣域經(jīng)濟的發(fā)展，其對縣域經(jīng)濟發(fā)展的制約作用也日益顯現(xiàn)，存在市一級“上截省、下拿縣”資金等突出問題。由于各財政層級間“事權(quán)重心下移、財權(quán)重心上移”，我國基層財政尤其是縣鄉(xiāng)財政形成了難以破解的財政困局。鄉(xiāng)財縣管指在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府管理財政的法律主體地位不變，財政資金所有權(quán)和使用權(quán)不變，鄉(xiāng)鎮(zhèn)享有的債權(quán)及負(fù)擔(dān)的債務(wù)不變的前提下，縣級財政部門在預(yù)算編制、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦和票據(jù)統(tǒng)管等方面，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政進行管理和監(jiān)督的一種方式。

（二）預(yù)算管理權(quán)限各級人民代表大會的職權(quán)各級人民代表大會常務(wù)委員會的職權(quán)各級政府的職權(quán)各級財政部門的職責(zé)監(jiān)督與法律責(zé)任的規(guī)定三、國家預(yù)算原則1、公開性2、可靠性3、完整性4、統(tǒng)一性5、年度性深圳公民的公共預(yù)算之旅一位資產(chǎn)管理公司的CEO（吳君亮）、兩位財務(wù)分析人員（李德濤、萬宇涵），懷著“天真”的理想，從2006年起，在深圳開始了“不務(wù)正業(yè)”的公共預(yù)算之旅。他們向十幾個中央部委、十幾個地方政府提出了查看預(yù)算案的申請。一次次的失望之后，今年5月27日，他們終于看到了深圳市政府的2008年度部門預(yù)算草案；10月27日，衛(wèi)生部向他們公布了一份接近完備的本級部門預(yù)算。在新中國的歷史上，這兩次回應(yīng)都是第一次。2007年4月，國務(wù)院發(fā)布《政府信息公開條例》，其中明確規(guī)定：各級政府的預(yù)算和決算報告是需要主動公開的“重點政府信息”，必須向公眾開放并提供便利的查閱條件。2008年5月1日，《條例》正式實施。財政透明度在2009年兩會上，全國政協(xié)委員、上海財經(jīng)大學(xué)公共政策研究中心主任蔣洪提交了一份提高財政透明度的提案。在這份提案里，蔣洪指出，我國當(dāng)前財政管理中的一個急待解決的問題是信息不公開，缺乏透明度。因此，建議修訂預(yù)算法，在新的預(yù)算法中規(guī)定政府財政必須公開透明，財政信息以公開為原則，不公開為例外。

“我們做了一個研究項目，對我國三十一個省級財政透明度進行了評分和排序發(fā)現(xiàn)，如果以100分為滿分的話，我國財政的透明度總體情況大約為20分左右。用通俗的話來說，就是不及格。”蔣洪說。根據(jù)蔣洪的這個“名次表”，排在第一位的是福建省。其次是內(nèi)蒙、安徽和北京，再次是遼寧、江蘇、天津。最高分折合為百分制是62.7分，最低的省份為15分左右。

蔣洪介紹，這個評分是根據(jù)他們的調(diào)查得來的。上海財經(jīng)大學(xué)公共政策研究中心的數(shù)百名學(xué)生，以普通公民的身份按《政府信息公開條例》的規(guī)定向各省政府信息公開辦公室、財政廳提出信息公開申請，并通過對政府網(wǎng)站和出版物檢索來收集財政信息。結(jié)果表明，在這項研究所設(shè)定的113項基本財政信息中，公眾能夠獲得的信息平均為22項，僅約為所調(diào)查信息的五分之一?！靶枰f明的是，該項評估所采取的是一種要求非常低的評判標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)查只考察財政信息是否能夠獲得，沒有考慮這些信息的規(guī)范性、真實性與及時性，也沒有過多地涉及信息細(xì)節(jié)。也就是說，即使按最起碼的標(biāo)準(zhǔn)來衡量，我國財政透明度也處在極低的水平上。他指出，預(yù)算法的目的就在于制定一種規(guī)則，使得公共資源的籌集和使用符合廣大人民群眾的愿望和要求，保證效率和公平，防止浪費和腐敗。但現(xiàn)行的預(yù)算法沒有對財政信息的公開做出明確規(guī)定，公眾的社會監(jiān)督無從談起，人大的審批和監(jiān)督能力受到極大的制約，使得該法不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。“因此，建議修訂預(yù)算法，在新的預(yù)算法中規(guī)定政府財政必須公開透明，財政信息以公開為原則，不公開為例外?！闭憬瓬貛X的“參與式預(yù)算”

溫嶺于2005年開始在新河、澤國兩鎮(zhèn)率先“試水”公共預(yù)算改革，后來形成所謂的“參與式預(yù)算”。溫嶺市人大常委會主任張學(xué)明還給它一個溫嶺的定義：即人大代表和普通民眾可以以民主懇談為主要形式，“參與”政府年度預(yù)算的審查，對政府的“花錢計劃”發(fā)表意見并促成預(yù)算的修正和調(diào)整。

這項改革由于將民主懇談與預(yù)算審查有效結(jié)合起來，被認(rèn)為是建立透明、民主的公共預(yù)算的發(fā)軔，開創(chuàng)了我國基層公共預(yù)算改革之先河。

“參與懇談―提出意見―部門反饋―調(diào)整預(yù)算―付諸實施―期中懇談―適當(dāng)調(diào)整。”這就是溫嶺市“參與式”預(yù)算的編制和執(zhí)行的流程。近兩年，溫嶺模式越來越成熟。2008年初，溫嶺不僅將預(yù)算懇談從鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級升格到市級，預(yù)算改革還有多方面的創(chuàng)新：一方面是在提交預(yù)算修正案后引入代表辯論程序——而這是中國人大制度史的一項前所未有的創(chuàng)舉；另一方面是將3年前誕生于新河鎮(zhèn)的參與式公共預(yù)算改革擴大到市里的5個大鎮(zhèn)。

2008年8月28日，浙江臺州的溫嶺市又在全國率先推出一項預(yù)算改革，即對縣一級的部分預(yù)算項目進行期中審查監(jiān)督，方式則仍為極具溫嶺特色的“民主懇談”。

上海閔行區(qū)人大組織財政預(yù)算聽證會

開國內(nèi)先河2008年12月9日下午，閔行區(qū)人大常委會組織了一次2009年財政預(yù)算初審聽證會，針對2009年閔行區(qū)財政預(yù)算中的項目聽取人大代表和社會公眾的意見。兩個聽證事項都和民生問題相關(guān)：其一是政府對養(yǎng)老機構(gòu)的財政補貼；其二是完善農(nóng)村養(yǎng)老金保險的支出。這次預(yù)算聽證會采取人大主導(dǎo)并面向全社會公開的形式，在國內(nèi)首開先河。從2007年6月開始，閔行區(qū)就開始了一系列“公共預(yù)算審查監(jiān)督制度改革”，囊括了預(yù)算編制、預(yù)算審查和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的全過程。預(yù)算聽證會是閔行區(qū)公共預(yù)算改革的重要一環(huán)。四、我國預(yù)算管理制度的改革（一）編制部門預(yù)算（二）實行政府采購制度（三）實行國庫集中收付制度（四）實施“收支兩條線”管理（五）政府收支分類改革部門預(yù)算是指部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報，經(jīng)各級政府財政部門匯總審核后提交立法機關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。主要包括部門收入、基本支出和項目支出預(yù)算等內(nèi)容。政府采購制度

政府采購制度是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商，從國內(nèi)外市場為政府部門或所屬團體購買商品或勞務(wù)的一種制度。政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

1996年，我國開始進行政府采購制度改革試點。2003年《中華人民共和國政府采購法》正式實施，標(biāo)志著政府采購制度改革進入了新的歷史發(fā)展時期。政府采購規(guī)模由2002年的1009.6億元增加到2007年的4660.9億元，2002-2007年我國政府采購資金年節(jié)約率在11%左右，累計節(jié)約財政資金約1900多億元。2008年政府采購規(guī)模達(dá)到5990.9億元?！罢少彽谝话浮必斦繑≡V2006年12月8日，北京市第一中級人民法院一審判決，北京現(xiàn)代沃爾經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司訴財政部行政不作為一案，財政部敗訴。

2003年非典疫情過后，中國啟動了突發(fā)公共衛(wèi)生醫(yī)療救治體系建設(shè)，總投資114億元，共支持2306個項目建設(shè)。同年10月，國家發(fā)改委和衛(wèi)生部委托兩家采購代理機構(gòu)通過公開招標(biāo)，采購相關(guān)儀器設(shè)備。2004年10月，北京現(xiàn)代沃爾參加了其中兩包采購血氣分析儀的投標(biāo)，但開標(biāo)結(jié)果卻讓他們大吃一驚。2004年11月19日和12月21日，兩次競標(biāo)結(jié)果顯示，中標(biāo)者均為K公司(化名)，而其投標(biāo)價格是所有供應(yīng)商中最高的——北京現(xiàn)代沃爾的投標(biāo)價格為每臺5.68萬元，K公司價格最高，為8萬元。

帶著種種疑問，北京現(xiàn)代沃爾根據(jù)政府采購法的有關(guān)規(guī)定，向采購人——招標(biāo)采購代理機構(gòu)以及國家發(fā)改委、國家衛(wèi)生部提出了書面質(zhì)疑，但其答復(fù)難以令他們滿意。2004年12月21日，北京現(xiàn)代沃爾以書面形式向負(fù)責(zé)同級政府采購的監(jiān)督管理部門——財政部提出了投訴，要求財政部對上述采購事實和行為人進行查處。但是4個月過去了，財政部也沒有對投訴作出明確答復(fù)。因此，北京現(xiàn)代沃爾以“財政部的不作為行政行為直接侵害了投標(biāo)供應(yīng)商的合法權(quán)益”為由提起行政訴訟，將財政部告上了法庭。

2005年5月20日，北京一中院公開開庭審理了此案。因為是《政府采購法》2003年1月1日起正式實施后的第一例狀告財政部的政府采購案件，故此案又有“政府采購第一案”之稱。

“此案集中反映了我國政府采購中的種種制度缺陷。”該案原告代理律師、中央國家機關(guān)政府采購中心顧問谷遼海律師對《中國經(jīng)濟周刊》說，包括招標(biāo)采購程序、評標(biāo)專家制度、供應(yīng)商資格審查制度、綜合評標(biāo)方法等都存在嚴(yán)重的缺陷，而規(guī)范政府采購的兩部現(xiàn)行法律—政府采購法與招標(biāo)投標(biāo)法的沖突，正是導(dǎo)致財政部屢當(dāng)被告的原因。

國庫集中收付制度

國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，即預(yù)算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段。收支兩條線

收支兩條線是指政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式，即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金管理模式。1999年以來，國家對非稅收入采取了“收支兩條線”管理，建立了“以票管收、銀行代收、收繳分離、財政統(tǒng)管”的管理模式。即所有非稅收入的取得都必須使用由財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的票據(jù)，繳款人持執(zhí)收部門開出的繳款通知到財政部門指定的代收銀行繳款，執(zhí)收部門不涉及資金管理，代收銀行受到的繳款全部納入財政預(yù)算或財政專戶進行管理，并通過部門預(yù)算安排相關(guān)支出。

收支兩條線審計署審計長李金華向全國人大常委會提交的《2005年中央預(yù)算執(zhí)行的審計報告》中，

2005年，財政部從中國石油天然氣集團公司上繳的所得稅中退庫100億元，彌補中國石油化工集團公司煉油項目虧損。這種暗抵收入的做法違反了“收支兩條線”原則，縮小了中央財政收支規(guī)模。政府收支分類改革財政部從1999年底開始啟動政府收支分類改革的研究工作。2005年12月27日，改革方案得到國務(wù)院正式批準(zhǔn)，決定從2007年預(yù)算開始全面實施。內(nèi)容1、對政府收入進行統(tǒng)一分類。2、建立新的政府支出功能分類體系。3、建立新型的支出經(jīng)濟分類體系。政府收支分類改革它的主要內(nèi)容是在我國原先實行的《政府預(yù)算收支科目》基礎(chǔ)上，合理借鑒國際通行做法，構(gòu)建適合社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政管理要求的新的政府收支分類體系。新體系具體包括收入分類、支出功能分類和支出經(jīng)濟分類三部分。收入分類反映政府收入的來源和性質(zhì)，支出功能分類反映政府各項職能活動，支出經(jīng)濟分類反映各項支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途。新的政府收支分類體系可較好地克服原政府預(yù)算收支分類“體系不合理、內(nèi)容不完整、分類不科學(xué)、反映不明細(xì)”等弊端，對進一步深化其他各項財政改革、提高預(yù)算透明度和財政管理水平，起到十分重要的推動作用。政府收入分類政府收入分類全面反映了政府收入的來源和性質(zhì)，不僅包括預(yù)算內(nèi)收入，還包括預(yù)算外收入、社會保險基金收入等應(yīng)屬于政府收入范疇的各項收入。從分類結(jié)構(gòu)上看，新的收入分類科目設(shè)類、款、項、目四級，四級科目逐級細(xì)化，滿足不同層次的管理需求。第一類：稅收收入，下設(shè)增值稅等21款。第二類：社會保險基金收入，下設(shè)基本養(yǎng)老保險基金收入等6款。第三類：非稅收入，下設(shè)政府性基金收入等7款。第四類：貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，下設(shè)國內(nèi)貸款回收本金收入等4款。第五類：債務(wù)收入，分設(shè)國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入2款。第六類：轉(zhuǎn)移性收入，分設(shè)返還性收入等10款。支出功能分類簡單地講，就是按政府主要職能活動分類。我國政府支出功能分類設(shè)置一般公共服務(wù)、外交、國防等大類，類下再分款、項兩級。主要支出功能科目包括：一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運輸、采掘電力信息等事務(wù)、糧油物資儲備及金融監(jiān)管等事務(wù)、國債事務(wù)、其他支出和轉(zhuǎn)移性支出。支出經(jīng)濟分類是按支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途所作的一種分類。在支出功能分類明確反映政府職能活動的基礎(chǔ)上，支出經(jīng)濟分類明確反映政府的錢究竟是怎么花出去的。支出經(jīng)濟分類與支出功能分類從不同側(cè)面、以不同方式反映政府支出活動。我國支出經(jīng)濟分類科目設(shè)工資福利支出、商品和服務(wù)支出等12類，類下設(shè)款，具體包括：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股和其他支出。中國預(yù)算改革瞄準(zhǔn)全口徑政府收支

預(yù)算管理

由社科院財貿(mào)所副所長高培勇主編的《中國財政政策報告2008/2009》專門就全口徑預(yù)算管理問題進行了研究，并在全口徑預(yù)算管理改革的目標(biāo)設(shè)定、框架設(shè)計、改革原則與路徑等方面提出了政策建議。報告認(rèn)為，從預(yù)算編制的范圍看，中國的全口徑預(yù)算制度應(yīng)是一個包括政府公共預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算在內(nèi)的“復(fù)式預(yù)算體系”。其中，政府公共預(yù)算應(yīng)由一般預(yù)算、基金預(yù)算、債務(wù)預(yù)算構(gòu)成。在各項預(yù)算之間，應(yīng)建立規(guī)范、明確、透明的資金往來渠道。從預(yù)算管理的方式看，全口徑預(yù)算管理所要求所有政府收支都應(yīng)當(dāng)取得立法機關(guān)的授權(quán)。立法機關(guān)的預(yù)算管理不僅是指對一般預(yù)算的年度撥款管理，還包括對各種形式不需要進行年度審議的政府收支項目及行為的控制和監(jiān)督。報告強調(diào)，預(yù)算管理制度改革的實質(zhì)是預(yù)算權(quán)在立法機關(guān)和行政機關(guān)以及行政機關(guān)各組成部門之間的分配問題，應(yīng)根據(jù)政府收支項目的特征實施分類預(yù)算管理，以修訂現(xiàn)行的預(yù)算法為契機，進一步加大人大常委會的職能，提高立法機關(guān)行使預(yù)算權(quán)的能力，在行政層面和立法層面逐步推進全口徑預(yù)算管理改革。預(yù)算法修訂全國人大財政經(jīng)濟委員會副主任委員高強2009年7月13日透露，預(yù)算法修訂正在進行中，預(yù)計在年底前提出修訂草案。此次修訂，重點解決預(yù)算管理的統(tǒng)一完整性、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格規(guī)范性以及預(yù)算監(jiān)督的嚴(yán)肅有效性三大關(guān)鍵問題。中國現(xiàn)行預(yù)算法是1994年3月22日在八屆全國人大二次會議上通過的,迄今已實施了15年。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展,預(yù)算法逐漸暴露出一些不完善的地方,如違反預(yù)算制度的處罰性規(guī)定不是很具體、很嚴(yán)格。同時,預(yù)算本身缺乏科學(xué)、合理的定額和標(biāo)準(zhǔn),有些預(yù)算還不夠細(xì)化,預(yù)算的公開度、透明度還不夠。高強指出，目前，中國預(yù)算管理主要存在“三不”問題，即不完整、不規(guī)范、不嚴(yán)格。現(xiàn)有政府收支未能全部納入政府預(yù)算，而且已經(jīng)納入預(yù)算的政府收支也并未全部受到同樣嚴(yán)格的預(yù)算管理與控制。預(yù)算“三不”問題的存在，人為地縮小了政府預(yù)算的規(guī)模，分散了國家的財力，減弱了財政的可控性。一些未納入預(yù)算的政府收支又有很大的隨意性，往往成為滋生腐敗等各種問題的溫床。隨著不受嚴(yán)格監(jiān)督的政府收支占全部政府收支的比重越來越大，整個政府有“失控”之虞。高強表示，要實現(xiàn)預(yù)算管理的統(tǒng)一性和完整性，就應(yīng)當(dāng)實行全口徑的預(yù)算管理，將全部政府收支都納入規(guī)范化管理，并對所有納入預(yù)算的資金按照預(yù)算管理制度進行嚴(yán)格管理。審計公告揭示地方財政預(yù)算管理三大問題

審計署2009年7月17日發(fā)布2009年第9號審計結(jié)果公告,公布了18個省、區(qū)、市財政預(yù)算管理情況審計調(diào)查結(jié)果。審計調(diào)查表明,各地財政部門緊緊圍繞建立和完善公共財政體制,積極推進財政各項改革,逐步規(guī)范財政預(yù)算管理,實現(xiàn)了財政收入較快增長。但審計也發(fā)現(xiàn)了部分地方財政預(yù)算管理不嚴(yán)格、決算收支不準(zhǔn)確、資金管理不嚴(yán)格等問題。預(yù)算管理:626.42億元土地出讓收入未納入預(yù)算管理

決算收支:282.3億元無具體對應(yīng)項目

資金管理:部分省份在商業(yè)銀行開設(shè)賬戶超過50個

近年來，國家先后出臺政策要求將土地出讓收入等非稅收入全額納入預(yù)算管理。但從調(diào)查結(jié)果來看，抽查的10個省本級、23個市本級和41個縣，2007年有848.26億元非稅收入未納入一般預(yù)算和基金預(yù)算管理，占這些地區(qū)應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入的22.63%，其中16個市縣超過50%。從結(jié)構(gòu)看，上述應(yīng)納未納入預(yù)算管理的非稅收入主要是土地出讓收入626.42億元和已收繳的國有資本經(jīng)營收益44.56億元，合計占上述848.26億元的79.1%。

審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些地方財政收支不夠準(zhǔn)確。從抽查情況看，2007年有3個省本級、14個市本級和21個縣少列財政收入70.8億元；有1個省本級、4個市本級和8個縣少列財政支出100.49億元。此外，還有5個省本級、16個市本級和20個縣虛增財政支出149.04億元；有9個市縣虛增財政收入19.73億元。第二節(jié)預(yù)算管理體制一、預(yù)算管理體制及其內(nèi)容二、分級分稅預(yù)算管理體制一、預(yù)算管理體制及其內(nèi)容（一）預(yù)算管理體制的含義（二）預(yù)算管理體制的內(nèi)容（一）預(yù)算管理體制的含義預(yù)算管理體制是處理中央財政和地方財政以及地方財政各級之間的財政關(guān)系的基本制度。核心是各級預(yù)算主體的獨立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問題。（二）預(yù)算管理體制的內(nèi)容確定預(yù)算管理主體和級次預(yù)算收支的劃分原則和方法預(yù)算管理權(quán)限的劃分預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法二、分級分稅預(yù)算管理體制

（一）分級分稅預(yù)算管理體制的要點

（二）收支劃分的基本理論依據(jù)

（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度（一）分級分稅預(yù)算管理體制的要點一級政權(quán)，一級預(yù)算主體在明確市場經(jīng)濟下政府職能邊界的前提下劃分各級政府職責(zé)（事權(quán)）范圍，在此基礎(chǔ)上劃分各級預(yù)算支出職責(zé)（財權(quán)）范圍收入劃分實行分稅制預(yù)算調(diào)節(jié)制度（轉(zhuǎn)移支付制度）中央與地方政府間的職能分工資源配置職能——中央、地方收入分配職能——中央穩(wěn)定經(jīng)濟職能——中央從成熟市場經(jīng)濟國家實踐看，中央政府主要承擔(dān)國防、外交、國際貿(mào)易、貨幣、全國性立法和司法等事務(wù)；交通、教育、衛(wèi)生、治安、消防、社會福利等的大部分為地方政府職責(zé)。不同國家之間的區(qū)別主要在于中央政府介入地方事權(quán)的范圍與程度。分稅制分稅種式分稅制以稅種作為劃分各級財政收入的依據(jù)，稅種由中央統(tǒng)一立法設(shè)立。分稅源式分稅制在劃分稅源的基礎(chǔ)上中央與地方各自具有對稅收的立法權(quán)。分權(quán)分稅制集分稅種、分稅源、分課稅權(quán)于一體。從各國具體實踐看，日本、英國等單一制國家通常將增值稅、個人所得稅、公司所得稅等大宗稅種作為中央收入，中央收入比重相對較高；德國、美國等聯(lián)邦制國家一般將所得稅納入聯(lián)邦與州等地方政府的共享范圍，財力集中水平略低于單一制國家。另外，各國普遍將財產(chǎn)稅、車輛稅、銷售稅等作為地方政府收入。轉(zhuǎn)移支付制度形式——縱向轉(zhuǎn)移和橫向轉(zhuǎn)移縱向轉(zhuǎn)移——補助金制度無條件補助、有條件補助、專項補助橫向轉(zhuǎn)移

（二）收支劃分的基本理論依據(jù)

1、支出的劃分——公共物品的層次性2、收入的劃分——稅種的層次性3、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系公共物品的層次性公共物品的受益范圍全國性公共物品與地方性公共物品外溢性誰為布什訪英埋單？2003年11月18日布什抵達(dá)倫敦，短短3天的訪問花掉了大約1000萬英鎊。倫敦市長肯·利文斯通明確宣布，賬單不應(yīng)由倫敦納稅人支付。倫敦大區(qū)警察委員會副主席理查德·巴納斯：“他是應(yīng)政府及女王邀請來訪的，所以不該由倫敦納稅人埋單，這是國家的事情?！钡胤叫怨伯a(chǎn)品的提供蒂伯特模型（1956）：消費者通過流動來顯示他們對地方性公共產(chǎn)品的偏好，即“用腳投票”。自由流動的結(jié)果是地方性公共產(chǎn)品得到有效的供給。奧茨（1969）：學(xué)校和賦稅是消費者選擇居住地時考慮的重要因素。中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架

責(zé)任歸屬支出項目中央中央、地方地方、中央地方國防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、管制地區(qū)間貿(mào)易個人福利補貼、失業(yè)保險、全國性交通環(huán)境保護、工農(nóng)科研支持、教育地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公園、娛樂設(shè)施10－1中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架稅種的層次性各稅種的稅源的覆蓋范圍和各稅種調(diào)節(jié)功能的大小中央稅與地方稅稅源普及全國而且流動性大的稅種以及調(diào)節(jié)功能大的稅種——中央稅稅源比較固定而且稅基較為狹窄的稅種

——地方稅若干國家中央與地方之間稅種的劃分

稅種美國加拿大德國日本關(guān)稅公司所得稅個人所得稅增值稅銷售稅財產(chǎn)稅對用戶收費聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州、地方

—州地方各級聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦省地方各級聯(lián)邦聯(lián)邦、州各級聯(lián)邦、州

—州、地方各級中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各級表10-2若干國家中央與地方之間稅種的劃分集權(quán)與分權(quán)通常的標(biāo)準(zhǔn)：單一制國家與財政集權(quán)制相聯(lián)系，聯(lián)邦制國家與財政分權(quán)體制相聯(lián)系。集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系在預(yù)算管理體制上體現(xiàn)為中央與地方間收支劃分的比例。若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分

配格局國別轉(zhuǎn)移前中央收入的比重轉(zhuǎn)移后中央收入的比重中央支出的比重英國（1990）美國（1990）澳大利亞（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483表10-3若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（％）

主要市場經(jīng)濟國家全口徑中央財政收入比重

（%）2009年全國財政收入68476.88

億元中央財政收入35896.14

億元，其中，中央本級財政收入35896.14

億元，占52.4%；地方財政收入61202.04

億元，其中，地方本級財政收入32580.74

億元，占47.6%。主要市場經(jīng)濟國家中央財政支出比重

（%）2009年全國財政支出75873.64

億元。其中：中央本級支出15279.84億元，占20%。地方本級支出60593.8億元，占80%。

（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度1、政府轉(zhuǎn)移支付制度及其功能2、轉(zhuǎn)移支付的形式——無條件撥款和專項撥款3、轉(zhuǎn)移支付與減稅對提供公共物品的不同效應(yīng)——粘蠅紙效應(yīng)政府轉(zhuǎn)移支付制度政府間轉(zhuǎn)移支付是指政府間財力的無償轉(zhuǎn)移，一般是指上級政府對下級政府的無償補助或撥款，而財政無償轉(zhuǎn)移的方法、規(guī)則和程序則構(gòu)成政府間轉(zhuǎn)移支付制度。轉(zhuǎn)移支付的功能彌補縱向財政缺口彌補橫向財政缺口彌補地區(qū)性公共產(chǎn)品轄區(qū)間的外部效應(yīng)支持落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展縱向不均衡縱向不均衡，是指中央政府在初次收入分配中所占比重高于在財政支出中所占比重，形成財力剩余；而地方政府的收入比重低于支出比重，存在財力缺口。2009年全國財政收入68476.88億元，其中：中央本級收入35896.14億元，地方本級收入32580.74億元。從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入505億元。全國財政支出75873.64億元，其中：中央本級支出15279.84億元，地方本級支出60593.8億元。無條件撥款無條件撥款是指一旦確定撥款數(shù)額以后，無附加條件地歸受補助地區(qū)自主使用。無條件撥款的確定無條件撥款的確定某地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付撥款=該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出－標(biāo)準(zhǔn)收入標(biāo)準(zhǔn)收入=該地區(qū)的經(jīng)濟稅基×標(biāo)準(zhǔn)稅率某地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)支出=該地區(qū)人口數(shù)×全國人均標(biāo)準(zhǔn)支出水平×該地區(qū)的服務(wù)成本差異系數(shù)某地區(qū)實際可得的轉(zhuǎn)移支付撥款

=[中央實際可用于轉(zhuǎn)移支付的資金總額/各地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付相加的總額]×某地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付撥款地區(qū)財政標(biāo)準(zhǔn)收入是指一般性轉(zhuǎn)移支付分配中，按照公平公正原則，選取客觀因素測算出的地方財政應(yīng)有收入，反映一個地方財政收入能力和收入努力程度。地區(qū)財政標(biāo)準(zhǔn)支出是指一般性轉(zhuǎn)移支付分配中，地方政府行使公共服務(wù)與社會管理等職能，按照大體均等的支出水平所測定的支出需求。專項撥款專項撥款是一種與無條件撥款相對應(yīng)的有條件的指定用途的撥款，是轉(zhuǎn)移支付的輔助形式。專項撥款分為配套撥款和非配套撥款。粘蠅紙效應(yīng)粘蠅紙效應(yīng)是一種對比轉(zhuǎn)移支付撥款與減稅二者對提供公共物品的不同效應(yīng)的理論。上級政府通過轉(zhuǎn)移支付撥款可以“粘住”接受撥款的一級政府，不會將撥款用于增加個人收入，而是用于提高公共服務(wù)水平。第三節(jié)中國的分稅制改革一、我國財政體制的演變

二、分稅制改革的主要內(nèi)容

三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度思考：如何完善我國的分稅制？（一）我國財政體制的演變統(tǒng)收統(tǒng)支的財政體制統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的財政體制分級包干的財政體制分稅制財政體制統(tǒng)收統(tǒng)支階段1950，高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支1951-1957，劃分收支，分級管理1958，以收定支，五年不變1959-1970，收支下放，計劃包干，地區(qū)調(diào)劑，總額分成，一年一變1971-1973，定支定收，收支包干，保證上繳（或差額補貼），結(jié)余留用，一年一定1974-1975，收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指標(biāo)包干1976-1979，定收定支，收支掛鉤，總額分成，一年一變部分?。ㄊ校┰囆小笆罩煦^，增收分成”分灶吃飯階段1980－1985，劃分收支，分級包干1985－1988，劃分稅種、核定收支、分級包干1988－1993，財政包干分稅制1994年至今，按照統(tǒng)一規(guī)范的基本原則，劃分中央地方收支范圍，建立并逐步完善中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付制度（二）分稅制改革的指導(dǎo)思想

1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進國家財政收入合理增長，逐步提高中央財政收入的比重。2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配。3、堅持“統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合”的原則。4、堅持整體設(shè)計與逐步推進相結(jié)合的原則。二、分稅制改革的主要內(nèi)容

（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分（二）中央與地方的收入劃分（三）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定（四）原體制的處理（一）事權(quán)和支出劃分中央財政：國家安全、外交和中央國家機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方財政：本地區(qū)政權(quán)機關(guān)運轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟、事業(yè)發(fā)展所需支出。中央財政支出國防、武警經(jīng)費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費，地質(zhì)勘探費，中央安排的農(nóng)業(yè)支出，中央負(fù)擔(dān)的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項事業(yè)費支出。地方財政支出地方行政管理費，公檢法經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌安排的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費，農(nóng)業(yè)支出，城市維護和建設(shè)經(jīng)費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費以及其他支出。（二）收入劃分按稅種劃分中央與地方的收入中央稅：維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種共享稅：同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種地方稅：適合地方征管的稅種中央固定收入關(guān)稅，海關(guān)代征消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司等集中交納的收入（包括營業(yè)稅、利潤和城市維護建設(shè)稅），未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上交的利潤等。出口退稅負(fù)擔(dān)機制改革以2003年出口退稅實退指標(biāo)為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負(fù)擔(dān)。2005年對出口退稅負(fù)擔(dān)機制做出進一步完善，在維持2004年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變的基礎(chǔ)上，超基數(shù)部分由中央、地方按照92.5：7.5的比例分擔(dān)；出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫，地方負(fù)擔(dān)部分年終專項上解。中央與地方共享收入增值稅中央分享75％，地方分享25％；納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅中央分享60%，地方分享40%；資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅為中央收入，其余資源稅為地方收入；證券交易印花稅中央分享97%，地方（上海、深圳）分享3%。所得稅收入分享改革除鐵路運輸、國家郵政、四大國有商業(yè)銀行、三家政策性銀行、中石化及中海油等企業(yè)外,其他企業(yè)所得稅和個人所得稅收入實行中央與地方按統(tǒng)一比例分享。2002年所得稅收入中央與地方各分享50%；2003年以后中央分享60%、地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。地方固定收入營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的營業(yè)稅），地方企業(yè)上交利潤，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈予稅，煙葉稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。（三）中央對地方的稅收返還1994年分稅制改革，實行按稅種劃分收入的辦法后，原屬地方支柱財源的“兩稅”收入（增值稅收入的75%和消費稅的100%）上劃為中央收入，由中央給予稅收返還。中央對地方稅收返還數(shù)=上年稅收返還數(shù)×（1+當(dāng)?shù)亍皟啥悺痹鲩L率×0.3）兩稅：增值稅、消費稅（四）原體制的處理

為順利推行分稅制改革，1994年實行分稅制改革以后，原體制中的中央補助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項暫時不變，過渡一段時間后再逐步規(guī)范化。注：2009年，簡化中央與地方財政結(jié)算關(guān)系，將地方上解與中央對地方稅收返還作對沖處理，相應(yīng)取消地方上解中央收入科目。

地方上解上解收入（支出）包括：體制結(jié)算上解、出口退稅專項上解、“三稅”（營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅）增量上解、礦產(chǎn)資源補償費專項上解、糧食風(fēng)險基金專項上解、地稅增量上解、藥品監(jiān)督管理系統(tǒng)經(jīng)費上劃、農(nóng)業(yè)稅征管經(jīng)費上解、化解金融風(fēng)險專項借款扣款上解、拖欠外國政府貸款和國際金融組織貸款扣款上解等。

三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度（一）規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度（二）我國的轉(zhuǎn)移支付制度（三）我國轉(zhuǎn)移支付制度的改革和完善（一）規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度根據(jù)客觀因素計算確定各地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)收入和標(biāo)準(zhǔn)支出，以標(biāo)準(zhǔn)收支的差額作為轉(zhuǎn)移支付的分配依據(jù)。（二）我國的轉(zhuǎn)移支付制度目前我國中央對地方的轉(zhuǎn)移支付包括一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付。另外，根據(jù)現(xiàn)行財政體制要求，還有中央對地方稅收返還和中央對地方體制性補助。中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付2009年中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付28621.3億元，其中：稅收返還4942.27億元；一般性轉(zhuǎn)移支付11319.89億元；專項轉(zhuǎn)移支付12359.14億元。地方財政支出的39.1%來源于中央財政轉(zhuǎn)移支付。

稅收返還指1994年分稅制改革、2002年所得稅收入分享改革、2009年成品油稅費改革后，對原屬于地方的收入劃為中央收入部分，給予地方的補償。包括增值稅、消費稅“兩稅返還”，所得稅基數(shù)返還，以及成品油稅費改革稅收返還。所得稅基數(shù)返還以2001年為基期，為保證地方既得利益，如果按改革方案確定的分享范圍和比例計算出的地方分享的所得稅收入小于地方實際所得稅收入，差額部分由中央作為基數(shù)返還地方。成品油價格和稅費改革稅收返還成品油價格和稅費改革后，用于替代地方原有公路養(yǎng)路費等六項收費的稅收返還。具體額度以2007年的養(yǎng)路費等六費收入為基礎(chǔ)，考慮地方實際情況按一定的增長率確定。一般性轉(zhuǎn)移支付指中央政府對有財力缺口的地方政府（主要是中西部地區(qū)），按照規(guī)范的辦法給予的補助。包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付等，地方政府可以按照相關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排和使用。專項轉(zhuǎn)移支付指中央政府對承擔(dān)委托事務(wù)、共同事務(wù)的地方政府，給予的具體指定用途的獎勵或補助。主要用于教育、社會保障、農(nóng)業(yè)等方面。均衡性轉(zhuǎn)移支付

我國一般性轉(zhuǎn)移支付從1995年起實施，原稱之為過渡期轉(zhuǎn)移支付。2002年起統(tǒng)稱為一般性轉(zhuǎn)移支付。2009年起改稱均衡性轉(zhuǎn)移支付。一般性轉(zhuǎn)移支付資金按照公平、公正，循序漸進和適當(dāng)照顧老少邊窮地區(qū)的原則，主要參照各地標(biāo)準(zhǔn)財政收入和標(biāo)準(zhǔn)財政支出的差額及可用于轉(zhuǎn)移支付的資金數(shù)量等客觀因素，按統(tǒng)一公式計算確定。在標(biāo)準(zhǔn)財政支出測算方面，主要選擇了人口、可居住面積、冬天平均氣溫、平均海撥、行政區(qū)劃個數(shù)、都市化程度、學(xué)校個數(shù)、學(xué)生人數(shù)、門診人次及住院天數(shù)等因素；在標(biāo)準(zhǔn)收入測算方面，主要選擇了國內(nèi)生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況、企業(yè)規(guī)模狀況、企業(yè)營業(yè)盈余、職工平均工資水平及分組情況等因素。民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付是指中央政府對民族地區(qū)安排的財力性轉(zhuǎn)移支付。國務(wù)院決定，從2000年起實施民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付。民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的資金來源：一是中央財政安排的資金；二是民族地區(qū)增值稅環(huán)比增量的80%。具體分配辦法是：各民族地區(qū)增值稅環(huán)比增量80%的一半按來源地直接返還給民族地區(qū)，另外一半連同中央財政安排的資金，按照因素法分配。民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的對象為民族省區(qū)和非民族省區(qū)的民族自治州。2008年中央財政對對民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付資金達(dá)到275.79億元。縣級基本財力保障機制指為增強基層政府提供公共服務(wù)能力，以實現(xiàn)縣級政府“保工資、保運轉(zhuǎn)、保民生”為目標(biāo)，中央財政根據(jù)地方縣級基本財力保障情況實施的獎補機制。建立縣級基本財力保障機制以地方財政為責(zé)任主體，中央財政對縣級基本財力保障較好的地區(qū)給予適當(dāng)獎勵。該機制從2009年起實施。

縣鄉(xiāng)財政獎補資金針對縣鄉(xiāng)財政困難狀況，2005年起，中央財政建立“三獎一補”激勵約束機制，即對財政困難縣政府增加稅收收入和省市級政府增加對財政困難縣財力性轉(zhuǎn)移支付給予獎勵，對縣鄉(xiāng)政府精簡機構(gòu)和人員給予獎勵，對產(chǎn)糧大縣給予獎勵，對以前緩解縣鄉(xiāng)財政困難工作做得好的地區(qū)給予補助。

調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付北京、上海、江蘇、浙江、廣東、福建、山東等7個沿海經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)由當(dāng)?shù)卣孕薪鉀Q，財政困難的老工業(yè)基地和中西部地區(qū)由中央財政給予適當(dāng)補助。

目前，我國專項轉(zhuǎn)移支付包括一般預(yù)算專項撥款和國債補助等。按照用途劃分，專項撥款主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、天然林保護工程、退耕還林還草工程、貧困地區(qū)義務(wù)教育工程、社會保障制度建設(shè)、公共衛(wèi)生體系建設(shè)等經(jīng)濟、社會事業(yè)發(fā)展項目實施。多數(shù)專項轉(zhuǎn)移支付資金都已采用客觀因素分配，有專門的管理辦法。但是，不可否認(rèn)的是，在專項轉(zhuǎn)移支付管理方面仍然存在著擠占和挪用現(xiàn)象，由于缺乏有效約束和效益評估，存在著資金使用效率不高，分配辦法不盡完善等問題。

1994-2007年中央對地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模（億元）

2007年中央對地方轉(zhuǎn)移支付體系注：1、其他財力性轉(zhuǎn)移支付包括農(nóng)村義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付、城市義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付、資源枯竭型城市財力性轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村義務(wù)教育化債補助、原體制補助、企事業(yè)單位劃轉(zhuǎn)補助、年終結(jié)算財力補助等。2、其他專項轉(zhuǎn)移支付包括一般公共服務(wù)、國防、公共安全、文化體育與傳媒、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、交通運輸?shù)阮I(lǐng)域的補助。中央財政對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付情況。2008年中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付22945.61億元，增長26.5％。包括：稅收返還4282.19億元，增長3.9％。財力性(含一般性)轉(zhuǎn)移支付8696.49億元，增長22％。專項轉(zhuǎn)移支付9966.93億元，增長44.6％，增幅高主要是增加了補助地方教育、醫(yī)療衛(wèi)生等重點事業(yè)發(fā)展支出。中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付相應(yīng)形成地方財政收入，并由地方安排財政支出。地方支出平均38％的資金來源于中央財政轉(zhuǎn)移支付，其中中西部地區(qū)支出平均54.4％的資金來源于中央財政轉(zhuǎn)移支付。2005年全部轉(zhuǎn)移支付中、西部占87%，東部占13%。其中，財力性轉(zhuǎn)移支付中西部占90%，專項轉(zhuǎn)移支付中西部占83%。實施財力性轉(zhuǎn)移支付后，中西部地區(qū)按總?cè)丝谟嬎愕娜司斄λ酱鬄樘岣摺Ｈ绻詵|部為100%，財力性轉(zhuǎn)移支付前，中西部地區(qū)的人均財力僅相當(dāng)于東部的31.8%和33.4%；轉(zhuǎn)移支付后，中西部地區(qū)分別上升到42.5%和47.5%，分別提高10.7和14.1個百分點.。2009年轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)整2009年起，進一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度。將中央對地方的轉(zhuǎn)移支付，簡化為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付兩類。其中，一般性轉(zhuǎn)移支付包括原財力性轉(zhuǎn)移支付，主要是將補助數(shù)額相對穩(wěn)定、原列入專項轉(zhuǎn)移支付的教育、社會保障和就業(yè)、公共安全、一般公共服務(wù)等支出，改為一般性轉(zhuǎn)移支付；原一般性轉(zhuǎn)移支付改為均衡性轉(zhuǎn)移支付。2009年預(yù)算將中央對地方的轉(zhuǎn)移性支出，簡化為稅收返還、一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付三類。將地方上解與中央對地方稅收返還作對沖處理，相應(yīng)取消地方上解中央收入科目，簡化中央與地方財政結(jié)算關(guān)系。2010年預(yù)算2010年中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付30611億元。其中：稅收返還5004.36億元。一般性轉(zhuǎn)移支付12295.73億元，占轉(zhuǎn)移支付總量的48%。專項轉(zhuǎn)移支付13310.91億元，占轉(zhuǎn)移支付總量的52%，所占比重較大，主要是繼續(xù)實施積極的財政政策，擴大內(nèi)需的大部分支出，通過專項轉(zhuǎn)移支付補助給地方。在一般性轉(zhuǎn)移支付中，均衡性轉(zhuǎn)移支付安排4168億元，主要用于增強中西部地區(qū)以及三江源等生態(tài)功能區(qū)的財政保障能力。民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付安排330億元，大力支持西藏、新疆等少數(shù)民族地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展。幫助資源枯竭城市化解歷史遺留的社會負(fù)擔(dān)，安排轉(zhuǎn)移支付75億元。支持地方建立縣級基本財力保障機制，增強基層政府基本公共服務(wù)保障能力，安排資金660億元。成品油稅費改革轉(zhuǎn)移支付安排108億元，加強交通基礎(chǔ)設(shè)施養(yǎng)護和建設(shè)。（三）我國轉(zhuǎn)移支付制度的改革和完善

1、我國財政轉(zhuǎn)移支付制度存在的問題2、完善思路我國財政轉(zhuǎn)移支付制度存在的問題一是轉(zhuǎn)移支付制度總體設(shè)計存在缺陷，形式過多，結(jié)構(gòu)不合理。目前，世界上大多數(shù)國家都采用兩種類型的財政轉(zhuǎn)移支付形式，即均等化的一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，前者為主，后者為輔。而中國的轉(zhuǎn)移支付形式在6種以上，其中一般性轉(zhuǎn)移支付僅在10%左右，均等化作用有限。二是轉(zhuǎn)移支付資金分配辦法不規(guī)范、不公開、不透明。目前轉(zhuǎn)移支付形式中，只有一般性轉(zhuǎn)移支付相對比較規(guī)范，但在標(biāo)準(zhǔn)收入和標(biāo)準(zhǔn)支出測算的范圍、包括的內(nèi)容上有待改進和完善，在指標(biāo)的選擇上也有待進一步改進。改革和完善轉(zhuǎn)移支付制度首先，完善轉(zhuǎn)移支付制度的指導(dǎo)思想，以實現(xiàn)全國各地公共服務(wù)水平的均等化為基本目標(biāo)，應(yīng)以一般轉(zhuǎn)移支付為主，專項轉(zhuǎn)移支付為輔；其次，試行縱向轉(zhuǎn)移與橫向轉(zhuǎn)移相結(jié)合的模式；第三，逐步取消稅收返還，將其并入一般轉(zhuǎn)移支付形式；第四，科學(xué)界定專項轉(zhuǎn)移支付的標(biāo)準(zhǔn)，控制其準(zhǔn)入的條件和規(guī)模；第五，完善財政轉(zhuǎn)移支付的法制化建設(shè)，用法律形式把轉(zhuǎn)移支付制度的原則、內(nèi)容、形式、預(yù)算和監(jiān)督等確定下來。四、分稅制財政體制運行情況調(diào)動了各方面積極性，國家財政實力顯著增強。中央調(diào)控能力增強，促進了地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展。加強和改善了國家宏觀調(diào)控，一定程度上抑制了盲目投資。強化了地方財政的預(yù)算約束，增強了地方加強收支管理的主動性和自主性。

1994年的財稅改革較好地處理了國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系，規(guī)范了中央與地方的分配關(guān)系，充分調(diào)動了各級政府促進經(jīng)濟發(fā)展、加強稅收征管、依法組織收入的積極性。我國財政收入保持了較快增長勢頭，財政實力不斷壯大。1993-2008年，全國財政收入由4349億元增加到61316.9億元，增長了13倍，年均增速高達(dá)

19.6%；全國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重則由12.3%提高到20.4%。分中央和地方看，1994-2008年中央財政收入年均增長17.6%（1994年為基期），地方財政收入年均增長18.7%，實現(xiàn)了中央和地方財政收入增長的“雙贏”。實施分稅制財政體制后，逐步建立了中央財政收入穩(wěn)定增長的機制，為提高中央本級收入占全國財政收入的比重提供了必要條件。1993-2008年，中央本級收入占全國財政收入的比重由22%提高到53.3%，大大增強了中央財政財力再分配能力，中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付快速增長，為中央均衡地區(qū)間財力差異提供了財力保障。1994-2008年，中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付總額由550億元增加到18663億元，增長了33倍。地方本級支出來源于中央財政轉(zhuǎn)移支付的比例由13.6%上升到38%。同時，通過加大轉(zhuǎn)移支付力度，特別是實施“三獎一補”政策，建立了緩解縣鄉(xiāng)財政困難的激勵約束機制，調(diào)動了中央和地方共同提高縣鄉(xiāng)財政保障能力的積極性。分稅制財政體制改革將煙、酒等商品的消費稅全部劃歸中央，將增值稅的“大頭”劃歸中央（中央75%、地方25%），所得稅收入分享改革也遵循了這一思路（中央60%、地方40%），有利于削弱一些地方粗放發(fā)展加工業(yè)和盲目投資上項目（包括小煙廠、小酒廠）的沖動。從近些年來地方經(jīng)濟發(fā)展情況看，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式都有所調(diào)整和轉(zhuǎn)變，各級政府的理財思路也發(fā)生了積極變化，各地根據(jù)本地區(qū)實際，尋找新的經(jīng)濟增長點，培植新財源，努力促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。分稅制財政體制建立健全了分級預(yù)算制度，明確了各級地方政府的收入和支出范圍，強化了地方財政的預(yù)算約束，提高了地方堅持財政平衡、注重收支管理的主動性和自主性，財政資金籌集和分配比較規(guī)范。2009年中央與地方預(yù)算執(zhí)行情況全國財政收入68476.88億元，比2008年增加7146.53億元，增長11.7%。其中：中央本級收入35896.14億元，地方本級收入32580.74億元。從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入505億元。全國財政支出75873.64億元，增加13280.98億元，增長21.2%。其中：中央本級支出15279.84億元，地方本級支出60593.8億元。地方財政結(jié)轉(zhuǎn)下年支出2608.24億元。全國財政收支相抵，差額9500億元。中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金指中央財政通過超收安排，用于彌補短收年份預(yù)算執(zhí)行收支缺口，及視預(yù)算平衡情況在安排年初預(yù)算時調(diào)入并安排使用的專用基金。中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金單設(shè)科目，安排基金時在支出方反映，調(diào)入使用基金時在收入方反映，基金的安排使用納入預(yù)算管理，接受全國人大及其常委會的監(jiān)督。

中央財政收入35896.14億元，完成預(yù)算的100.1%，增加3215.58億元，增長9.8%。從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入505億元，中央財政使用的收入36401.14億元。中央財政支出43901.14億元，完成預(yù)算的100.1%，增加8512.58億元，增長24.1%。其中：中央本級支出15279.84億元，增長14.5%；中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付28621.3億元，增長29.8%。中央財政收支相抵，赤字7500億元，與預(yù)算持平。2009年末中央財政國債余額60237.68億元，控制在年度預(yù)算限額62708.35億元以內(nèi)。

中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付情況。2009年中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付28621.3億元，完成預(yù)算的99.1%，與預(yù)算的差異，主要是救災(zāi)支出實際數(shù)低于年初預(yù)計，相應(yīng)減少對地方專項轉(zhuǎn)移支付。其中：稅收返還4942.27億元，增長48.2%，主要是實施成品油稅費改革，中央財政增加的成品油消費稅收入按規(guī)定返還給地方；一般性轉(zhuǎn)移支付11319.89億元，增長29.4%；專項轉(zhuǎn)移支付12359.14億元，增長24.1%，主要是中央政府增加公共投資和拉動消費的支出，通過專項轉(zhuǎn)移支付補助給地方。地方財政支出的39.1%來源于中央財政轉(zhuǎn)移支付。地方財政收入61202.04億元，增加10507.86億元，增長20.7%。其中：地方本級收入32580.74億元，占53.2%；中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付收入28621.3億元，占46.8%。地方財政支出60593.8億元，增加11345.31億元，增長23%。地方財政結(jié)轉(zhuǎn)下年支出2608.24億元（主要是一些支出項目當(dāng)年尚未全部完成，部分資金下年仍按原用途繼續(xù)使用）。地方財政收支相抵，差額2000億元，經(jīng)國務(wù)院同意由財政部代理發(fā)行地方政府債券彌補。中央本級收入（35896.14億

）+中央財政赤字（7500億元）+調(diào)入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金（505億元）=中央本級支出（15279.84

億元）+對地方稅收返還