金融企業(yè)會(huì)計(jì)夏雪花Tel158336563@2023/1/151三個(gè)問(wèn)題問(wèn)題一：為什么要學(xué)本門課？問(wèn)題二：本門課程學(xué)習(xí)什么？問(wèn)題三：如何學(xué)習(xí)本門課程？2023/1/152問(wèn)題一：為什么要學(xué)本門課？理解點(diǎn)：1、為什么要學(xué)習(xí)金融企業(yè)會(huì)計(jì)？2、金融企業(yè)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)科體系中的地位？2023/1/153凈利潤(rùn)前十大公司去年每秒凈賺3萬(wàn)多元，速度超過(guò)“印鈔機(jī)”。

2023/1/1542023/1/1552023/1/1562023/1/157問(wèn)題二：本門課程學(xué)習(xí)什么？2023/1/158問(wèn)題三：如何學(xué)習(xí)本門課程？

老套路：課前預(yù)習(xí)、課堂認(rèn)真、課后復(fù)習(xí)多實(shí)踐：做習(xí)題、爭(zhēng)問(wèn)題、有機(jī)會(huì)去實(shí)習(xí)勤學(xué)苦練2023/1/159教材與參考資料2023/1/1510平時(shí)成績(jī)與期末考試方式平時(shí)成績(jī)：期末考試成績(jī)＝3：7平時(shí)成績(jī)30分的具體分布：作業(yè)考勤與課堂提問(wèn)期末考試形式：閉卷2023/1/1511要求與期望事先預(yù)習(xí)并做必要的準(zhǔn)備積極參與課堂討論與提問(wèn)按時(shí)完成并遞交作業(yè)遵守考勤紀(jì)律與考試紀(jì)律2023/1/1512

第一章總論

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)的地位與作用以及金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)；掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象和核算方法。2023/1/1513主要內(nèi)容：金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象金融企業(yè)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本方法金融企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告2023/1/1514第一節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、金融與金融機(jī)構(gòu)金融金融企業(yè)金融機(jī)構(gòu)組織體系2023/1/1515我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)組織體系：以中央銀行為領(lǐng)導(dǎo)（核心），以商業(yè)銀行為主體，政策性金融機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充，多種金融機(jī)構(gòu)并存，金融市場(chǎng)逐步發(fā)展的新型金融組織體系。2023/1/15161.我國(guó)的中央銀行（centralbank)根據(jù)《中華人民共和國(guó)人民銀行法》的規(guī)定，中國(guó)人民銀行是中華人民共和國(guó)的中央銀行。中國(guó)人民銀行在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定。中國(guó)人民銀行在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下依法獨(dú)立執(zhí)行貨幣政策，履行職責(zé)，開展業(yè)務(wù)，不受地方政府、各級(jí)政府部門、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。中國(guó)人民銀行的全部資本由國(guó)家出資，屬于國(guó)家所有。

2023/1/15172.我國(guó)的商業(yè)銀行（commercialbank)按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的規(guī)定，商業(yè)銀行是指依照本法和《中華人民共和國(guó)公司法》設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。商業(yè)銀行以安全性、流動(dòng)性、效益性為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧，自我約束。2023/1/1518我國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)類型類型銀行名稱備注國(guó)有商業(yè)銀行工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行和建設(shè)銀行

股份制商業(yè)銀行中資商業(yè)銀行交通銀行、中信實(shí)業(yè)銀行、華夏銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、浦東發(fā)展銀行、招商銀行、城市商業(yè)銀行等深圳發(fā)展銀行、浦東發(fā)展銀行、華夏銀行、招商銀行和民生銀行等已經(jīng)上市外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行和外國(guó)銀行分行花旗銀行、匯豐銀行、渣打銀行等

工商銀行\(zhòng)中國(guó)銀行等已經(jīng)陸續(xù)上市2023/1/1519商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)一般可分為負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)三大類，具體可包括：（1）吸收公眾存款；（2）發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款；（3）辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算；（4）辦理票據(jù)貼現(xiàn)；（5）發(fā)行金融債券；（6）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；（7）買賣政府債券；（8）從事同業(yè)拆借；（9）買賣、代理買賣外匯；（10）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；（11）代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（12）提供保管箱服務(wù)；（13）經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。2023/1/15203.非銀行金融機(jī)構(gòu)

除上述銀行機(jī)構(gòu)外，凡從事融資業(yè)務(wù)活動(dòng)，又不稱為銀行的機(jī)構(gòu)，按國(guó)際慣例均劃為非銀行金融機(jī)構(gòu)。如保險(xiǎn)公司、信用合作社、信托投資機(jī)構(gòu)、租賃公司、證券公司、財(cái)務(wù)公司等。2023/1/1521非銀行金融機(jī)構(gòu)與商業(yè)銀行的主要區(qū)別商業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)資金來(lái)源吸收存款發(fā)行股票、債券等資金運(yùn)用發(fā)放貸款（特別是短期貸款）非貸款業(yè)務(wù)（主要是保險(xiǎn)、信托、證券）信用創(chuàng)造具有信用創(chuàng)造功能不具有信用創(chuàng)造功能2023/1/15224.我國(guó)的政策性銀行

政策性銀行是指那些由政府創(chuàng)立、參股或保證，不以盈利為目的，專門為貫徹、配合政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策或意圖，在特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)直接或間接地從事政策性融資活動(dòng)，充當(dāng)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理工具的金融機(jī)構(gòu)。它是銀行，具有銀行的一般特性和運(yùn)動(dòng)規(guī)律；政府創(chuàng)立、參股或保證的政府金融機(jī)構(gòu)；③不以盈利為目的，專門實(shí)施政府特定政策，實(shí)現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。2023/1/1523政策性銀行承擔(dān)為國(guó)家大型重點(diǎn)項(xiàng)目提供專項(xiàng)貸款。承擔(dān)國(guó)家糧油儲(chǔ)備、農(nóng)副產(chǎn)品合同收購(gòu)和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)發(fā)放專項(xiàng)貸款，并代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付及監(jiān)督。為大宗進(jìn)出口貿(mào)易提供專項(xiàng)貸款，其中主要是為大型成套機(jī)電設(shè)備進(jìn)出口提供貸款。2023/1/1524國(guó)家開發(fā)銀行

1994年3月成立于北京，是直屬國(guó)務(wù)院的政策性金融機(jī)構(gòu)。其注冊(cè)資本金為人民幣500億，由財(cái)政部核撥。其職能是：貫徹國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展政策；對(duì)國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)中的大中型政策性項(xiàng)目及其配套工程提供投融資服務(wù)；從資金來(lái)源上對(duì)固定資產(chǎn)投資的總量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行宏觀調(diào)控。1996年以來(lái)，國(guó)家開發(fā)銀行貫徹執(zhí)行國(guó)家適度從緊的貨幣政策，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)貸款規(guī)模，集中有限的資金重點(diǎn)支持了一些關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)，如長(zhǎng)江三峽水利樞紐工程、四川二灘水電站、京九鐵路、山東勝利油田、儀征化纖三期工程、內(nèi)蒙古、黑龍江100億斤商品糧基地等一大批國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。2023/1/1525中國(guó)進(jìn)出口銀行

1994年7月1日正式掛牌運(yùn)營(yíng)。是直屬國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的政策性金融機(jī)構(gòu)，而且是一家專業(yè)性的政策性銀行，它是在外貿(mào)這一特定領(lǐng)域中利用特殊的信貸手段和其他金融工具，為進(jìn)出口商服務(wù)。其任務(wù)就是執(zhí)行國(guó)家宏觀金融政策、產(chǎn)業(yè)政策和外貿(mào)政策，為擴(kuò)大我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品和成套設(shè)備等資本性貨物出口提供政策性金融支持，促進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)的升級(jí)換代，增強(qiáng)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。2023/1/1526中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行

1994年11月18日在北京成立，是直屬國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的政策性金融機(jī)構(gòu)，其注冊(cè)資本金為200億元人民幣，其中一部分從農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行現(xiàn)有信貸基金中劃轉(zhuǎn)，其余部分由財(cái)政部劃撥。主要職責(zé)是按照國(guó)家的法律、法規(guī)和方針、政策，以國(guó)家信用為基礎(chǔ)，籌集資金，承擔(dān)國(guó)家規(guī)定的農(nóng)業(yè)政策性金融業(yè)務(wù)，代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付，為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。全系統(tǒng)共有30個(gè)省級(jí)分行、300多個(gè)二級(jí)分行和1800多個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，服務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍布除西藏自治區(qū)外的中國(guó)大陸地區(qū)。

2023/1/1527中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司簡(jiǎn)稱匯金公司，是中國(guó)目前最大的金融投資公司，2003年12月16日注冊(cè)成立，注冊(cè)資金3724.65億元人民幣，性質(zhì)為國(guó)有獨(dú)資.根據(jù)國(guó)務(wù)院授權(quán)，匯金公司的主要職能是：對(duì)國(guó)有重點(diǎn)金融企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，以出資額為限代表國(guó)家依法對(duì)國(guó)有重點(diǎn)金融企業(yè)行使出資人權(quán)利和履行出資人義務(wù)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有金融資產(chǎn)保值增值。匯金公司不開展其他任何商業(yè)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不干預(yù)其控股的國(guó)有重點(diǎn)金融企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2023/1/1528直接控股參股金融機(jī)構(gòu)包括六家商業(yè)銀行、四家證券公司、兩家保險(xiǎn)公司和四家其他機(jī)構(gòu)。2023/1/15292023/1/15302023/1/15315.金融企業(yè)為主金融企業(yè)商業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)證券公司信托投資公司保險(xiǎn)公司基金管理公司租賃公司財(cái)務(wù)公司期貨經(jīng)紀(jì)公司2023/1/1532金融企業(yè)的特征：（1）金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：獲取利潤(rùn)；（2）金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)原則：效益性、安全性、流動(dòng)性；（3）金融企業(yè)的法人性質(zhì)：自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束；（4）商業(yè)銀行總行是一級(jí)法人，業(yè)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，各分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格.

2023/1/1533二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)（一）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念

金融企業(yè)會(huì)計(jì)，是指以貨幣為主要計(jì)量手段，采用獨(dú)特的會(huì)計(jì)方法（如科目設(shè)置、憑證設(shè)置、復(fù)式計(jì)賬、賬簿登記、財(cái)產(chǎn)清查、報(bào)表編制等），對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和控制，為金融企業(yè)的利害關(guān)系人提供決策所需的財(cái)務(wù)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的信息系統(tǒng)。2023/1/1534金融會(huì)計(jì)體系中央銀行會(huì)計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)證券公司會(huì)計(jì)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信托投資公司會(huì)計(jì)基金管理公司會(huì)計(jì)………金融企業(yè)會(huì)計(jì)2023/1/1535

（二）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)P2

反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的社會(huì)性；業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性；監(jiān)督和服務(wù)的雙重性；

金融企業(yè)是全國(guó)的信貸中心、轉(zhuǎn)賬結(jié)算中心、現(xiàn)金出納中心和外匯收支中心。在服務(wù)社會(huì)的同時(shí)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，如凍結(jié)存款/賬戶、反洗錢等。2023/1/1536金融企業(yè)會(huì)計(jì)的政策性很強(qiáng)；（執(zhí)行央行貨幣政策，充當(dāng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具）具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制；如收付款復(fù)核制度、雙人臨柜制度、貸款的審貸分離制度和貸款三查制度、內(nèi)外對(duì)賬制度、當(dāng)日軋平制度等。提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的及時(shí)性；金融企業(yè)要按天提供會(huì)計(jì)報(bào)表，稱為日計(jì)表。2023/1/1537

三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

金融會(huì)計(jì)部門是金融企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)、組織和直接從事會(huì)計(jì)工作的職能部門，是金融企業(yè)職能機(jī)構(gòu)體系中的重要組成部分。金融企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)與金融企業(yè)的管理體制、業(yè)務(wù)工作需要相適應(yīng)。就我國(guó)目前的情況來(lái)看，縣級(jí)、城市區(qū)級(jí)以上的金融企業(yè)，均應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。中國(guó)人民銀行總行會(huì)計(jì)部管理全國(guó)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。2023/1/1538

銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

2023/1/1539中國(guó)工商銀行組織構(gòu)架2023/1/1540第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象1)會(huì)計(jì)對(duì)象的一般概念

▲會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。2)會(huì)計(jì)的一般對(duì)象▲社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)的具體對(duì)象

▲資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

2023/1/1541會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系2023/1/1542（一)資產(chǎn)的含義與特征

▲本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源；▲由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的；▲由企業(yè)擁有或控制的；▲預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。一、資產(chǎn)A本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源B由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成D預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C擁有所有權(quán)或控制了使用權(quán)資產(chǎn)2023/1/1543

(二)資產(chǎn)的內(nèi)容企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。

長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)2023/1/15441、流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

金融企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保費(fèi)、應(yīng)收信托手續(xù)費(fèi)、存出保證金、結(jié)算備付金、代發(fā)行證券、代兌付債券、買入返售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、短期貸款等。2023/1/15452、非流動(dòng)資產(chǎn)

金融企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)主要包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)2023/1/1546二、負(fù)債

（一)負(fù)債的含義與特征

▲是會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要償還；▲清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；▲是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)的一種后果。A是經(jīng)濟(jì)責(zé)任或義務(wù)，需要償還負(fù)債B清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)的一種后果2023/1/1547（二)負(fù)債的內(nèi)容企業(yè)的負(fù)債按其償還期可分為流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過(guò)一年）和非流動(dòng)負(fù)債（償還期超過(guò)一年）兩種。負(fù)債負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債2023/1/15481、流動(dòng)負(fù)債：將在1年（含1年）內(nèi)償還的債務(wù)金融企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，主要包括活期存款、1年（含1年）以下的定期存款、向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付分保費(fèi)、預(yù)收分保賠款、……應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)等。2023/1/15492、非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付債券、長(zhǎng)期存款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款2023/1/1550三、所有者權(quán)益（一)所有者權(quán)益的含義與特征

B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等凈資產(chǎn)C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利A所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債所有者權(quán)益2023/1/1551

（二)所有者權(quán)益的內(nèi)容

金融企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)。實(shí)收資本（投資者投入部分）資本公積盈余公積（從實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中留存企業(yè)部分）未分配利潤(rùn)（企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未分配部分）所有者權(quán)益2023/1/1552（一)收入的含義與特征是指金融企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

四、收入收入B增加資產(chǎn)、減少負(fù)債A日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項(xiàng)中獲得C可增加利潤(rùn)，因而也可增加所有者權(quán)益D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款2023/1/1553（二)收入的內(nèi)容

金融企業(yè)提供商品服務(wù)所取得的收入主要包括：利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。利息收入手續(xù)費(fèi)收入?yún)R兌收益其他業(yè)務(wù)收入收入金融企業(yè)往來(lái)收入2023/1/1554（一)費(fèi)用的含義與特征

費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

費(fèi)用C引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加（如預(yù)提費(fèi)用）A日?；顒?dòng)發(fā)生，而不是偶發(fā)的事項(xiàng)中產(chǎn)生B耗費(fèi)已發(fā)生（應(yīng)負(fù)擔(dān)）或已成事實(shí)（已支付）D由于費(fèi)用會(huì)減少利潤(rùn)，因而最終會(huì)減少所有者權(quán)益五、費(fèi)用2023/1/1555（二)費(fèi)用的內(nèi)容

金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本包括：利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失等；營(yíng)業(yè)費(fèi)用是在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等。

利息支出金融企業(yè)往來(lái)支出手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用等費(fèi)用2023/1/1556（一)利潤(rùn)的含義與特征金融企業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

A一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)B與收入費(fèi)用有直接關(guān)系（利潤(rùn)=收入-費(fèi)用）C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有六、利潤(rùn)2023/1/1557（二)利潤(rùn)的內(nèi)容

金融企業(yè)的利潤(rùn)包括包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

2023/1/1558綜上所述：金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象，就是金融企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)而引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化過(guò)程及其結(jié)果。2023/1/1559第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量

2023/1/1560二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.可靠性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

2023/1/1561

停會(huì)計(jì)核算虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)核算停

虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2023/1/15622、相關(guān)性投資者和債權(quán)人等其他方面國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會(huì)計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者2023/1/15633、實(shí)質(zhì)重于形式

★經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二者統(tǒng)一二者分離2023/1/15644、可比性2023/1/15655、及時(shí)性4月份簽發(fā)現(xiàn)金支票取現(xiàn)2023/1/15666、明晰性

2023/1/15677、謹(jǐn)慎性

2023/1/15688、重要性2023/1/1569第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本方法一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)常用的會(huì)計(jì)科目（一）按資金性質(zhì)分類：資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目資產(chǎn)負(fù)債共同類科目成本類科目所有者權(quán)益類科目損益類科目2023/1/1570（二）按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類：表內(nèi)科目：該科目反映金融企業(yè)實(shí)際資金的增減變動(dòng)并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上。表外科目：該科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，因此，該類科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)。如“有價(jià)單證”、“已兌付有價(jià)單證”、“空白重要憑證”等。2023/1/1571（三）按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳略程度分類：一級(jí)科目二級(jí)科目2023/1/1572金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目具體內(nèi)容2023/1/1573金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目具體內(nèi)容2023/1/1574金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目具體內(nèi)容2023/1/1575二、記賬方法

1.會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（1）現(xiàn)金收付制以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),確定本期收入和費(fèi)用,在現(xiàn)金收付的基礎(chǔ)上,凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用,不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)費(fèi)用處理;凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入,不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)的收入處理;反之,凡本期還沒(méi)有以現(xiàn)款收到的收入和沒(méi)有用現(xiàn)款支付的費(fèi)用,即使它歸屬于本期,也不作為本期的收入和費(fèi)用處理.2023/1/1576（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制

金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。有時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)與交易或事項(xiàng)本身并不完全一致。為了明確會(huì)計(jì)核算的確認(rèn)基礎(chǔ)，更真實(shí)地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，就要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。2023/1/1577(1)單式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.金融企業(yè)的表外業(yè)務(wù)采取這種方法。以“收”、“付”作為記帳符號(hào)。

2.記賬方法的種類2023/1/1578表外科目的單式記賬法——單式收付記賬法

概念

適用范圍記賬符號(hào)記賬規(guī)則記賬金額例１：某行柜組領(lǐng)回重要空白憑證支票500本

收入：空白重要憑證-支票500本對(duì)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只用一個(gè)賬戶進(jìn)行登記表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)一般采用單式記賬法“收入”、“付出”表外業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)，記“收入”；銷賬或減少時(shí)，記“付出”；余額表示結(jié)存或尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項(xiàng)一般為業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生額或憑證票面金額2023/1/1579(2)復(fù)式記賬法

由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.常用的是借貸記賬法。理論依據(jù)：資金來(lái)源＝資金運(yùn)用復(fù)式記賬的基本原則：1.會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)。2.每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行等額記錄。3.對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄。4.定期匯總的全部帳戶記錄必須平衡。2023/1/1580（3）借貸記賬法1.理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”根據(jù)會(huì)計(jì)方程式的要求分析判斷如何記賬,并根據(jù)會(huì)計(jì)方程式檢驗(yàn)記賬結(jié)果是否正確2.記賬規(guī)則：以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。借方貸方資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少權(quán)益的減少費(fèi)用的增加收入的減少資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加權(quán)益的增加收入的增加費(fèi)用的減少2023/1/1581（4）借貸記賬法的具體運(yùn)用例1-1：福日電視機(jī)廠從銀行提取現(xiàn)金20000元。其會(huì)計(jì)分錄為：分析①:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金）減少20000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款）也減少20000元。分析②：庫(kù)存現(xiàn)金：-20000，應(yīng)記錄到貸方；而吸收存款：-20000元，應(yīng)記錄到借方。借：吸收存款—活期存款—福日存款戶20000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000

2023/1/1582例1-2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出200000元，辦理一年期定期存款。其會(huì)計(jì)分錄為：分析①:商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款——活期存款）減少200000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款——定期存款）增加200000元。分析②：吸收存款-活期存款：-20000，應(yīng)記錄到借方；而吸收存款-定期存款：+200000元，應(yīng)記錄到貸方。借：吸收存款—活期存款—海峽存款戶200000

貸：吸收存款—定期存款—海峽存款戶200000

2023/1/1583例1-3：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個(gè)月的流動(dòng)資金貸款180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會(huì)計(jì)分錄為：分析①:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（貸款）增加180000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款-活期存款）也增加180000元。分析②：貸款：+180000，應(yīng)記錄到借方；而吸收存款：+180000元，應(yīng)記錄到貸方。借：貸款—短期貸款－榕飛公司貸款戶180000

貸：吸收存款—活期存款--榕飛公司存款戶1800002023/1/1584例1-4：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250000元。其會(huì)計(jì)分錄為：分析①:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金）增加250000元，同時(shí)商業(yè)銀行的資產(chǎn)（存放中央銀行款項(xiàng)）減少250000元。分析②：庫(kù)存現(xiàn)金：+250000，應(yīng)記錄到借方；而存放中央銀行款項(xiàng)：-250000元，應(yīng)記錄到貸方。借：庫(kù)存現(xiàn)金250000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)250000

2023/1/1585例1-5：工商銀行橋東營(yíng)業(yè)部發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①收到大華公司存入現(xiàn)金60000元，隨時(shí)支取，借：庫(kù)存現(xiàn)金（+）60000

貸：吸收存款－活期存款—大華（+）60000②從中央銀行提取現(xiàn)金450000元，借：庫(kù)存現(xiàn)金（+）450000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)（-）

450000③以現(xiàn)金支付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息1500元，借：利息支出（+）1500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（-）

15002023/1/1586④紅星公司開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金30000元，借：吸收存款－活期存款——紅星公司（-）30000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（-）30000例1-6：光明公司簽發(fā)一張1000萬(wàn)元的商業(yè)匯票，交給開戶行承兌。開戶行審查無(wú)誤后，與出票人簽署了銀行承兌協(xié)議。銀行記：（銀行專夾保管相關(guān)單證）

收入：銀行承兌匯票1000萬(wàn)元若三個(gè)月后承兌銀行支付了票款，則記：

付出：銀行承兌匯票1000萬(wàn)元同時(shí)，借：貸款—短期貸款—光明貸款戶（+）1000萬(wàn)元貸：吸收存款－活期存款—××存款戶（+）1000萬(wàn)元2023/1/1587三、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的意義與特點(diǎn)1.會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是辦理資金收付和登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)，也是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要憑據(jù)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證又稱為“傳票”。以會(huì)計(jì)憑證作為合法的記賬依據(jù)，有利于賬簿記載的真實(shí)正確。通過(guò)會(huì)計(jì)憑證客觀反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有利于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。③通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的處理與簽章有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

④通過(guò)憑證的編制與處理，可以使企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作全面、系統(tǒng)、規(guī)范地進(jìn)行。2023/1/15882.金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)

一般采用單式憑證。大量利用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證。③憑證傳遞環(huán)節(jié)多。2023/1/1589（二）會(huì)計(jì)憑證的種類按照核算程序和用途分：1.原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。

2.記賬憑證：記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。對(duì)金融企業(yè)，特別是對(duì)商業(yè)銀行，原始憑證和記賬憑證劃分并不是絕對(duì)的。2023/1/1590⑴記賬憑證按其包括的會(huì)計(jì)科目是否單一，分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。

復(fù)式憑證。是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)科目或賬戶都反映在一張憑證上。單式憑證。是在每張憑證上只填記一個(gè)會(huì)計(jì)科目或賬戶，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證。2023/1/1591憑證名稱概念優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍復(fù)式憑證一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)會(huì)計(jì)科目或賬戶都反映在一張憑證上單式憑證每張憑證上只填記一個(gè)會(huì)計(jì)科目或賬戶，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證便于傳遞和按科目匯總發(fā)生額資金來(lái)龍去脈清楚對(duì)應(yīng)關(guān)系明確

不便于按科目匯總發(fā)生額其他金融企業(yè)核算采用反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找銀行會(huì)計(jì)核算采用2023/1/1592基本憑證根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行填制并憑以記賬的憑證現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票⑵.按使用范圍分類（針對(duì)商業(yè)銀行）憑證名稱概念種類特定憑證又稱專用憑證，是商業(yè)銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要制定的，具有專門格式和用途的憑證①銀行統(tǒng)一印制、客戶領(lǐng)用填寫，如支票、進(jìn)賬單、現(xiàn)金繳款單②銀行自己簽發(fā)，如銀行匯票、銀行本票③聯(lián)行寄來(lái)，如聯(lián)行報(bào)單2023/1/1593銀行進(jìn)賬單（第二聯(lián)）2023/1/15942023/1/1595現(xiàn)金繳款單2023/1/1596支票2023/1/1597銀行匯票2023/1/1598基本憑證的使用范圍及核算業(yè)務(wù)基本憑證使用范圍核算業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票只在銀行內(nèi)部使用，不得對(duì)外銷售和傳遞用于未設(shè)特定憑證的現(xiàn)金收入和付出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票只在銀行內(nèi)部使用不得對(duì)外銷售和傳遞用于未設(shè)特定憑證的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票在銀行內(nèi)部使用，也可對(duì)外填發(fā)，但不得對(duì)外銷售用于沒(méi)有特定憑證，但又涉及外單位資金收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，一般是商業(yè)銀行主動(dòng)為外單位收款進(jìn)賬或扣款出賬時(shí)填制使用(如單位存款利息進(jìn)帳或貸款利息的扣收

)表外科目收入傳票表外科目付出傳票銀行內(nèi)部使用用于各種表外科目核算的會(huì)計(jì)事項(xiàng)2023/1/1599

（三）會(huì)計(jì)憑證的基本要素

1．憑證的名稱及編制的日期；2．收、付款人的戶名、賬號(hào)和開戶銀行；3．貨幣符號(hào)和大小寫金額；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)；5．會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；6．金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的簽章。2023/1/15100

（四）會(huì)計(jì)憑證的處理

會(huì)計(jì)憑證的處理是指從受理或編制憑證開始，經(jīng)過(guò)賬務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)直到裝訂保管為止的整個(gè)過(guò)程。2023/1/15101１．會(huì)計(jì)憑證的編制

要求：要素齊全，內(nèi)容完整，反映真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚?，F(xiàn)金傳票的編制。每筆現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，只填制一張現(xiàn)金收入憑證；現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，只需填制一張現(xiàn)金付出憑證。轉(zhuǎn)賬傳票的編制。對(duì)發(fā)生的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，要分別編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，且借貸憑證雙方的金額應(yīng)該相等。2023/1/15102①憑證是否應(yīng)為本企業(yè)受理⑧適用憑證的種類是否正確、內(nèi)容聯(lián)數(shù)及附件是否完整、齊全③收付款人的賬號(hào)與戶名是否相符④大小寫金額是否一致，字跡有無(wú)涂改②印鑒、密押是否真實(shí)、齊全⑥支付金額是否超過(guò)存款余額或放款額度、撥款限額審核要點(diǎn)⑦收入款項(xiàng)來(lái)源是否符合政策和有關(guān)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)規(guī)定⑤計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算是否正確⑨使用內(nèi)部科目核算的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所使用科目、賬戶名稱是否正確2.會(huì)計(jì)憑證的審核⑩有有效期和提示付款期固定的業(yè)務(wù)，憑證是否超過(guò)規(guī)定的期限2023/1/15103３．會(huì)計(jì)憑證的簽章會(huì)計(jì)憑證的簽章是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和表明憑證處理情況的標(biāo)志。凡是經(jīng)過(guò)審查處理的憑證，都應(yīng)加蓋有關(guān)人員名章和規(guī)定的公章。2023/1/15104凡是經(jīng)過(guò)審查處理的憑證，都應(yīng)加蓋有關(guān)人員名章和規(guī)定的公章，以明確責(zé)任和表明憑證處理情況。會(huì)計(jì)憑證的簽章

現(xiàn)金收入傳票在收妥現(xiàn)金后

現(xiàn)金付出傳票在付款后

轉(zhuǎn)賬傳票和給單位的收支款通知

發(fā)出的結(jié)算憑證和有關(guān)結(jié)算款項(xiàng)的查詢查復(fù)書

辦完手續(xù)發(fā)給客戶的存單、存折、收據(jù)等收訖章

付訖章

轉(zhuǎn)訖章結(jié)算