建筑安裝業(yè)稅收政策學習建筑安裝業(yè)稅收政策學習營業(yè)稅政策一、納稅人和扣繳義務人

在中華人民共和國境內提供應稅勞務的單位和個人，為營業(yè)稅納稅義務人建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人

建筑安裝業(yè)稅收政策學習二、營業(yè)額納稅人的營業(yè)額為提供應稅勞務收取的全部價款和價外費用納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業(yè)額應包括設備的價款在內

總承包人將工程分包或者轉包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額建筑安裝業(yè)稅收政策學習營業(yè)額的特殊規(guī)定因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

建筑安裝業(yè)稅收政策學習營業(yè)額的特殊規(guī)定通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中

其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉

建筑安裝業(yè)稅收政策學習營業(yè)額的特殊規(guī)定新疆天然氣管道安裝工程具體設備名單

新疆電力安裝工程具體設備名單新疆太陽能電力安裝工程具體設備名單

通信線路安裝工程具體設備名單新疆石油建設安裝工程具體設備名單

建筑安裝業(yè)稅收政策學習建安業(yè)納稅義務發(fā)生時間的特別規(guī)定預收工程價款是指工程項目尚未開工時收到的款項。對預收工程價款，其納稅義務發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務機關根據工程形象進度按月確定的納稅義務發(fā)生時間

納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務發(fā)生時間；合同未明確付款日期的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天建筑安裝業(yè)稅收政策學習建安業(yè)納稅義務發(fā)生時間的特別規(guī)定納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天

納稅人將自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間為該建筑物產權轉移的當天建筑安裝業(yè)稅收政策學習四、扣繳義務發(fā)生時間建設方為扣繳義務人的，其扣繳義務發(fā)生時間為扣繳義務人支付工程款的當天

總承包人為扣繳義務人的，其扣繳義務發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天建筑安裝業(yè)稅收政策學習納稅地點扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地

扣繳義務人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為被扣繳納稅人的機構所在地

建筑安裝業(yè)稅收政策學習六、征管規(guī)定納稅人提供建筑業(yè)勞務，應按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的全部收入向其機構所在地主管稅務機關進行納稅申報，就其本地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入繳納營業(yè)稅；同時，自應申報之月（含當月）起6個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業(yè)應稅勞務收入的完稅憑證，否則，應就其異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅建筑安裝業(yè)稅收政策學習自查重點預收價款是否按工程進度結轉應稅營業(yè)額

工程進度款是否計入營業(yè)額發(fā)包方提供的材料價款是否計入營業(yè)額

工程價款外取得的收入是否計入營業(yè)額以物償債是否確認工程價款轉包、分包工程是否代扣代繳營業(yè)稅

建筑安裝業(yè)稅收政策學習二、收入的確定計征所得稅的收入總額按權責發(fā)生制的原則確定。即一般于商品（產品）已經發(fā)出，勞務已經提供，同時收訖價款，或者取得索取價款的憑據時，確認收入的實現

1、以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現2、建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確認收入的實現建筑安裝業(yè)稅收政策學習工程收入的確定（未超過一年）按工程進度收取價款的，工程進度款應確認收入，同時按配比原則確定工程成本

預收工程款的，按工程進度確認收入，同時按配比原則確定工程成本

按工程完工后，結算收取價款的，在收訖工程價款或開具發(fā)票時確認收入，同時結轉工程成本建筑安裝業(yè)稅收政策學習完工進度的計算完工進度=累計實際發(fā)生的工程成本÷工程預計總成本×100%

完工進度=已經完成的工程工作量÷工程預計總工作量×100%當期確認的主營業(yè)務收入=（合同總收入×完工進度）-前期累計已確認的收入建筑安裝業(yè)稅收政策學習自查重點預收價款是否按工程進度計入應納稅所得額工程進度款、工程價款外取得的收入、以物償債所得是否計入應納稅所得額成本歸屬期是否正確，是否提前或多結轉工程成本費用材料成本、人工費用是否正確，是否虛增或少列工程成本轉包、分包工程是否代扣代繳企業(yè)所得稅、個人所得稅

建筑安裝業(yè)稅收政策學習營業(yè)額的特殊規(guī)定新疆天然氣管道安裝工程具體設備名單

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