第八章人民幣支付結算業(yè)務核算閱讀：

北京銀行全行的同城提入票據(jù)由中心統(tǒng)一取票，經(jīng)審查、驗密、驗印、進行批量記賬。在全國率先實現(xiàn)了提入票據(jù)由人工處理向計算機處理的轉化。通過票據(jù)清分系統(tǒng)，實現(xiàn)了與人民銀行清分數(shù)據(jù)的傳輸，全行提入票據(jù)的清分、審核、驗印、記賬、圖像采集、數(shù)據(jù)壓縮及傳輸全過程的計算機處理。開發(fā)了電子檔案圖像縮微系統(tǒng)程序，實現(xiàn)了提入票據(jù)圖像的異地查詢。目前，票據(jù)清分速度達到200張／每分鐘，OCR自動識別速度為2秒鐘／張支票，每場票據(jù)的清分處理時間平均為35分鐘。第一節(jié)

支付結算概述一、支付結算的概念二、支付結算的原則三、支付結算的紀律與責任四、支付結算的種類五、辦理支付結算業(yè)務的基本規(guī)定一、支付結算的概念（一）概念支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)和各種結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結算是商業(yè)銀行的主要收費業(yè)務。

（二）形式支付結算按支付方式分為現(xiàn)金結算和轉賬結算兩種形式?，F(xiàn)金結算是收付款雙方直接使用現(xiàn)金收付款項的貨幣收付行為。轉賬結算是指通過銀行將款項從付款人存款賬戶劃轉到收款人存款賬戶的貨幣收付行為。

企業(yè)

企業(yè)

銀行

銀行

銀行

中央銀行支付系統(tǒng)（三）銀行轉賬結算作用：一是可以節(jié)約現(xiàn)金的使用，減少貨幣發(fā)行，有利于節(jié)省社會流通費用，穩(wěn)定貨幣流通。二是有利于加速資金周轉，促進商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通。三是可以集中各單位的閑散資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金的來源。二、支付結算的原則

支付結算原則是指單位、個人和銀行在辦理支付結算的過程中必須共同遵守的行為準則。（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢入誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款（中介）三、支付結算的紀律與責任

（一）結算紀律1、單位和個人的結算紀律。單位和個人在辦理支付結算過程中，必須嚴格遵守的結算紀律如下：第一，不準簽發(fā)空頭支票、簽章與預留簽章不符的支票和遠期支票以及沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用；第二，不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；第三，不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；第四，不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。

三、支付結算的紀律與責任2、銀行的結算紀律。銀行在辦理支付結算中，必須執(zhí)行“十不準”的結算紀律：第一，不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；第二，不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據(jù)款項；第三，不準受理無理拒付、不扣少扣滯納金；第四，不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；第五，不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；第六，不準在支付結算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；第七，不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；第八，不準拒絕受理、代理他行正常業(yè)務；第九，不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結算紀律的制裁；第十，不準逃避向人民銀行轉匯大額匯劃款項。三、、支支付付結結算算的的紀紀律律與與責責任任（二二））支支付付結結算算責責任任1、、單位位和和個個人人辦辦理理支支付付結結算算的的責責任任（1））單單位位、、個個人人在在下下列列情情況況下下承承擔擔付款款責責任任：單單位位簽簽發(fā)發(fā)商商業(yè)業(yè)匯匯票票后后，，承承擔擔保保證證該該匯匯票票承承兌兌和和付付款款的的責責任任；；單單位位和和個個人人簽簽發(fā)發(fā)支支票票后后，，承承擔擔保保證證該該支支票票付付款款的的責責任任；；背背書書人人背背書書轉轉讓讓商商業(yè)業(yè)匯匯票票后后，，承承擔擔保保證證其其后后手手所所持持票票據(jù)據(jù)承承兌兌和和付付款款的的責責任任；；背背書書人人背背書書轉轉讓讓銀銀行行匯匯票票、、銀銀行行本本票票或或支支票票后后，，承承擔擔保保證證其其后后手手所所持持票票據(jù)據(jù)付付款款的的責責任任；；支支票票的的出出票票人人對對持持票票人人的的追追索索，，承承擔擔清清償償責責任任；；（2）單位和和個人在下列列情況下承擔擔連帶責任：票據(jù)的保證證人與被保證證人對持票人人承擔連帶責責任；持票人人因不獲承兌兌或不獲付款款，對其前手行使使追索權時，，票據(jù)的出票票人、背書人人和保證人對對持票人承擔擔連帶責任。。（3）單位和和個人在下列列情況中自負負責任：單位位和個人在辦辦理支付結算算時，未按規(guī)規(guī)定填寫票據(jù)據(jù)或結算憑證證或者填寫有有誤，影響資資金使用或造造成資金損失失的，票據(jù)或或印章丟失造造成資金損失失的；付款人人或代理付款款人以惡意或或重大過失付付款的。三、支支付結結算的的紀律律與責責任2、銀銀行辦辦理支支付結結算的的責任任（1））銀行行在下下列請請況中中承擔擔付款款責任任：銀銀行簽簽發(fā)銀銀行匯匯票、、銀行行本票票后和和銀行行承兌兌商業(yè)業(yè)匯票票后，，承擔擔保證證該票票據(jù)付付款的的責任任。（2））銀行行在下下列情情況中中承擔擔賠償償責任任：因因重大大過失失錯付付或被被冒領領的；；違反反規(guī)定定故意意壓票票、退退票、、拖延延支付付、受受理無無理拒拒付、、有款款不扣扣或少少扣、、少扣扣賠償償金、、截留留挪用用結算算資金金而影影響客客戶和和他行行資金金使用用的。。（3））銀行行在下下列情情況中中承擔擔行政政責任任：違違反《《銀行行賬戶戶管理理辦法法》開開立和和管理理賬戶戶的；；違反反規(guī)定定簽發(fā)發(fā)空頭頭銀行行匯票票、銀銀行本本票的的；未未按規(guī)規(guī)定通通過人人民銀銀行辦辦理大大額匯匯劃款款項的的；違違反規(guī)規(guī)定將將支付付結算算的款款項轉轉入儲儲蓄和和信用用卡賬賬戶的的。四、支付結結算的種類類按使用的支支付結算工工具的法律律特征不同同，現(xiàn)行支支付結算的的種類包括括“三票””、“一卡卡一證”、、“三方式式”。“三票”———支票、、匯票、銀銀行本票；；“一卡一證證”——信信用卡、信信用證；“三方式””——匯兌兌、托收承承付和委托托收款。結算種類銀行匯票匯匯票票商商業(yè)業(yè)匯票銀銀行行本票支支票匯匯兌委托收款托托收收承付信信用證證信用卡票據(jù)結算算結算方式式結算種類類其他第二節(jié)票票據(jù)據(jù)業(yè)務的的結算一、票據(jù)據(jù)基本知知識1、票據(jù)據(jù)的概念念票據(jù)是載載明債務務人要按按指定期期限向債債權人無無條件支支付一定定金額款款項的信信用證券券。3、票據(jù)據(jù)的作用用（1）支支付結算算的工具具（2）信信用工具具（3）融融資工具具（4）流流通工具具二、支票票業(yè)務的的核算（一）支支票的概概念、種種類及適適用范圍圍

1、、概念：：支支票是出出票人簽簽發(fā)的，，委托辦辦理支票票存款業(yè)業(yè)務的銀銀行在見見票時無無條件支支付確定定的金額額給收款款人或者者持票人人的票據(jù)據(jù)。支票背面支票領購單香港匯豐銀行行支票當事人：出票票人付款款人收收款人真實資金關系系付款方式：見見票即付一律記名付款期限：簽簽發(fā)日起10日內收款人收受支支票后稱持票票人，背書轉轉讓后稱背書書人出票人開戶銀銀行2、種類支支票可可分為現(xiàn)金支支票、轉賬支支票和普通支支票。3、適適用范圍（（1）付款人人主動付款。。既可簽發(fā)給給收款人，也也可簽發(fā)給開開戶行委托付付款。（（2）同城---票據(jù)交換換范圍內（07年6月以以后可異地支支付）（（3）開戶的客客戶（（4））無金額起點點限制，支付付確定的結算算款項印有“現(xiàn)金””字樣的支票票，只能取現(xiàn)現(xiàn)印有“轉賬””字樣的支票票，只能轉賬賬未印有“現(xiàn)金金”或“轉賬賬”字樣的支支票，既可用用于取現(xiàn)，又又可用于轉賬賬在其左上角劃劃上兩條平行行線的稱劃線線支票，只能能用于轉賬。。如珠江三角洲洲區(qū)域共有17個城市統(tǒng)統(tǒng)一參加廣州州市的票據(jù)交交換（二）基本規(guī)規(guī)定1、單位位和個人在同一票據(jù)交換換區(qū)域的各種款項結結算，均可以以使用支票。。另外2007年6月隨著著全國支票影影像系統(tǒng)的推推廣，支票也也逐漸成為同同城、異地均均可使用的結結算方式。2、支票的出出票人為在經(jīng)經(jīng)中國人民銀銀行當?shù)胤种е信鷾兽k理理支票業(yè)務的的銀行機構開開立可以使用用支票的存款款賬戶的單位位和個人。3、簽發(fā)支票票必須記載的的事項有：表表明“支票””的字樣；無無條件支付的的委托；確定定的金額；付付款人名稱；；出票日期；出票人簽章章。支票的付付款人為支票票上記載的出出票人開戶銀銀行。關于支票的填填制和審核出票日期須使使用中文大寫寫，防止變造造。（1）月為壹壹、貳和壹拾拾的，日為壹壹至玖和壹拾拾、貳拾和叁叁拾的，其前前加“零”；；（2）日為拾拾壹至拾玖的的，其前加““壹”。如，1月15日，應寫成成零壹月壹拾拾伍日；又如如10月20日，應寫成成零壹拾月零零貳拾日；（3）支票出出票日期如使使用小寫填寫寫，銀行不予予受理；大寫寫日期未按要要求規(guī)范填寫寫，銀行可以以受理，如有有損失，出票票人自擔責任任。用途不是必須須記載事項，，但現(xiàn)金支票票要寫明用途途。票據(jù)變造，是是指無權更改改票據(jù)內容的的人，對票據(jù)據(jù)上簽章以外外的記載事項項加以改變的的行為4、簽發(fā)支票票應遵守的規(guī)規(guī)定有：簽發(fā)發(fā)支票應使用用炭素墨水或或墨汁填寫；；簽發(fā)現(xiàn)金支支票和用于支支取現(xiàn)金的普普通支票，必必須符合國家家現(xiàn)金管理規(guī)規(guī)定；簽發(fā)金金額不得超過過付款時在付付款人處實有有的存款金額額，禁止簽發(fā)發(fā)空頭支票；出票人在支支票上的簽章章為預留銀行行簽章，出票票人不得簽發(fā)發(fā)與其預留銀銀行簽章不符符的支票，使用支支付密密碼的的，出票票人不不得簽簽發(fā)支支付密密碼錯錯誤的的支票票；支支票的的金額額、簽簽發(fā)日日期和和收款款人名名稱不不得更更改，，其他他內容容如有有更改改，必必須由由出票票人加加蓋預預留銀銀行印印鑒證證明。。5、支支票的的提示示付款款期限限自出票票日起起10天，到期期日遇遇節(jié)假假日順順延。。6、出出票人人簽發(fā)發(fā)空頭頭支票票、簽簽章與與預留留銀行行印章章不符符的支支票和和支付密密碼錯誤的的支票票，銀銀行應應予以以退票票，并并按票票面金金額處處以5％但但不低低于1000元元的罰罰款，，持票票人有有權要要求出出票人人賠償償支票票金額額2％的的賠償償金。。依據(jù)據(jù)《《票票據(jù)據(jù)法法》》108條條和和《《民民法法通通則則》》154條條的的規(guī)規(guī)定定，，10天天的的期期限限自自出出票票的的次次日日起起算算，，截截止止日日期期為為自自出出票票日日的的第第11天天。。但但持持票票人人在在出出票票日日即即可可主主張張權權利利。。支付付密密碼碼的的基基本本原原理理是是將將票票據(jù)據(jù)憑憑證證上上的的四四大大要要素素，，即即票票據(jù)據(jù)憑憑證證號號碼碼、、賬賬號號、、出出票票日日期期、、金金額額先先輸輸入入用用戶戶手手中中的的支支付付密密碼碼器器，，經(jīng)經(jīng)密密碼碼器器加加密密運運算算后后，，得得出出一一組組票票據(jù)據(jù)憑憑證證數(shù)數(shù)字字密密碼碼，，再再將將此此數(shù)數(shù)字字密密碼碼填填寫寫在在票票據(jù)據(jù)憑憑證證的的規(guī)規(guī)定定位位置置，，作作為為簽簽字字蓋蓋章章的的一一種種輔輔助助形形式式。。銀銀行行接接柜柜人人員員在在受受理理票票據(jù)據(jù)憑憑證證時時，，將將密密碼碼連連同同票票據(jù)據(jù)要要素素輸輸入入計計算算機機終終端端，，通通過過驗驗證證機機核核驗驗密密碼碼，，從從而而確確認認票票據(jù)據(jù)憑憑證證的的合合法法性性。。7、持持票人人提示示付款款應遵遵守的的規(guī)定定有：：現(xiàn)現(xiàn)金支支票的的收款款人只只能向向支票票付款款人提提示付付款，，收款款人提提示付付款時時，應應在現(xiàn)現(xiàn)金支支票背背面““收款款人簽簽章””處簽簽章，，收款款人為為個人人的，，還需需在現(xiàn)現(xiàn)金支支票背背面注注明身身份證證件名名稱、、號碼碼及發(fā)發(fā)證機機關，，并交交驗身身份證證件；；轉轉賬支支票的的持票票人可可以委委托開開戶銀銀行收收款或或直接接向支支票付付款人人提示示付款款；持持票人人委托托開戶戶銀行行收款款的，，應作作委托托收款款背書書，并并將支支票、、進賬賬單送送交開開戶銀銀行，，銀行行應通通過票票據(jù)交交換收收妥后后入賬賬；持持票人人直接接向付付款人人提示示付款款時，，應在在轉賬賬支票票背面面“背背書人人簽章章”欄欄簽章章，并并將支支票、、進賬賬單送送交簽簽發(fā)人人開戶戶銀行行；8、支票可可以在同一一票據(jù)交換換區(qū)域內背書轉讓，但用于支支取現(xiàn)金的的支票不能能背書轉讓讓。9、支票可可以掛失支付。（不包括括空白支票）簽發(fā)金額﹥﹥實存金金額稱稱空頭支票票簽發(fā)日期﹥﹥實際日日期稱稱遠期支票票簽發(fā)空頭支票的的罰款列入“營業(yè)業(yè)外收入””核算。由于出票日日期不僅是是計算付款款提示期限限的依據(jù)，，同時也是是計算持票票人對出票票人享有票票據(jù)權利時時效的依據(jù)據(jù)。在實務務中，為便便于對支票票的管理，，出票日期期須是實際際出票日期期，不能將將其后日期期作為出票票日期。（三）支票票結算流程程出票人收款人（持持票人收款人、持持票人開戶戶銀行存款人開戶戶銀行/付付款人1、出票2送交支票3交換支票并并清算資金金4入賬足額存款4劃款支票影像結結算是通過過影像采集集及處理技技術將支票票等票據(jù)制制成電子圖圖象文件，，然后使用用電子影像像進行支付付結算及相相關業(yè)務處處理。（四）支票的的核算支票憑證是由由支票和存根根組成的，它它是由付款人人簽發(fā)的，若若付款人持支支票到收款人人處購物，收收款人轉存支支票時，應填填寫一式兩聯(lián)聯(lián)的進帳單；；若付款人出出票后通過開開戶行將款項項支付給收款款人時，應填填寫一式三聯(lián)聯(lián)的進帳單。。以現(xiàn)金支票票，普通支票票提取現(xiàn)金的的，只需將支支票交開戶行行辦理取款即即可。A、轉賬支票票的賬務處理理程序（劃線線支票同）1、持票人、、出票人在同同一銀行開戶戶（（1）經(jīng)辦辦人審核支票票及進賬單（（2）以支票票及進賬單入入賬：借：：吸吸收收存存款款————單單位位活活期期存存款款————出出票票人人戶戶（（憑憑支支票票））貸貸：：吸吸收收存存款款————單單位位活活期期存存款款————收收款款人人/持持票票人人戶戶（（憑憑進進賬賬單單））轉帳帳后后，，進進帳帳單單的的回回單單聯(lián)聯(lián)加加蓋蓋銀銀行行業(yè)業(yè)務務公公章章后后退退交交收收款款人人或或付付款款人人。。例1：：工工商商銀銀行行高高教教園園支支行行收收到到開開戶戶單單位位天天一一電電腦腦城城交交來來的的支支票票和和進進賬賬單單，，金金額額20000元元，，出出票票人人為為在在本本行行開開戶戶的的浙浙江江大大學學寧寧波波理理工工學學院院。。借：吸吸收存存款———單單位活活期存存款———寧寧波理理工學學院20000貸：吸吸收存存款———2.持持票人人，出出票人人不在在同一一銀行行開戶戶行的的處理理（1））持票票人開開戶行行受理理支票票的處處理問問題收付款款人不不在同同一銀銀行開開戶，，轉帳帳支票票須在在兩個個行處處之間間進行行傳遞遞。根據(jù)轉轉帳業(yè)業(yè)務先先借后后貸的的原則則，收收款人人開戶戶行為為收款款人收收進款款項必必須等等付款款人付付款后后才能能進行行。同城票票據(jù)清清算辦辦法助助規(guī)定定某一一時點點為等等待付付款時時間，，這一一時點點習慣慣上稱稱為退退票時時間（（也稱稱票據(jù)據(jù)抵用用時間間）。。這樣樣收款款人開開戶行行受理理結算算業(yè)務務后，，首先先應對對票據(jù)據(jù)進行行處理理和保保管，，退票票時間間過后后再進進行處處理。。①持票票人開開戶行行的處處理持票人人開戶戶行收收到客客戶交交來的的兩聯(lián)聯(lián)進帳帳單和和支票票，按按規(guī)定定審核核無誤誤后，，在進進帳單單上注注明““收妥妥進帳帳后方方可使使用””字樣樣，由由銀行行暫時時保管管，將將轉帳帳支票票通過過同城城票據(jù)據(jù)清算算轉付付款人人開戶戶行。。借：清清算資資金往往來貸：其其他應應付款款退票時時間過過后，，未接接到出出票人人開戶戶行的的退票票通知知，即即可為為收款款人辦辦理收收助以以進帳帳單為為貸方方傳票票進行行轉帳帳。會會計分分錄為為：借：其其他應應付款款貸：吸吸收存存款———單單位活活期存存款－－收款款人戶戶[例]2005年2月20日，工工商銀銀行哈哈爾濱濱順通通支行行收到到本行行開戶戶單位位中大大五借：存放中央銀行款項120000貸：其他應付款——中大五金電料廠120000將二聯(lián)進賬單專夾保管，支票及時提出交換，當日交換后無退票，辦理轉賬的會計分錄為：借：其他應付款120000貸：吸收存款——單位活期存款—中大五金電料廠120000例題收帳后后，將將進帳帳單回回單聯(lián)聯(lián)加蓋蓋銀行行業(yè)務務專用用章交交收款款人。。在規(guī)定定的退退票時時間內內，若若收到到付款款人開開戶行行電話話通知知退票票，待待下下次交交換，，收到到出票票人開開戶行行退回回的支支票時時，再再編制制特種種轉帳帳借方方傳票票沖銷銷其他他應付付款。。會計計分錄錄為：：借：其其他應應付款款－某某收款款人支支票退退回戶戶貸：存存放中中央銀銀行款項———準備金金轉帳后后，在在進帳帳單上上注明明退票票原因因并蓋蓋章后后連同同支票票一起起退還還收款款人。。交易易糾紛紛客戶戶自負負。[例]2005年3月20上午，，工商商銀行行哈爾爾濱市市分行行接到到開戶戶單位位云天天商貿貿公司司交來來的轉轉賬支支票和和三聯(lián)聯(lián)進賬賬單，，金額額180000元，出票人人為在建行行哈爾濱分分行開戶的的松江木材材廠。審核核后，將支支票于送交交票據(jù)交換換中心提出出票據(jù)交換換，所作會會計分錄為為：借：存放中中央銀行款款項180000貸：其他應應付款———云天商貿貿公司180000例題在交換時間間內接到退退票電話，，退票理由由為出票人人支付密碼碼有誤。次次日，工商商銀行哈爾爾濱市分行行通過早場場交換提入入退票時，，會計分錄錄為：借：其他應應付款———云天商貿貿公司180000貸：存放中央銀銀行款項180000②付款人開開戶行的處處理付款人開戶戶行收到收收款人開戶戶行提交的的支票，經(jīng)經(jīng)審查無誤誤后，而且且出票人賬賬戶有款支支付，即以以支票為借借方傳票辦辦理轉帳。。會計分錄錄為：借：吸收存存款——單單位活期存存款－出票票人戶貸：存放中中央銀行款款項——準準備金若出票人戶戶開戶行收收到支票，，經(jīng)審查不不符合規(guī)定定，或超過過付款期限限，或單位位賬戶不足足支付票據(jù)據(jù)時，應立立即電話通通知收款人人開戶行。。同時編制制兩聯(lián)特種種轉帳借貸貸傳票，以以特種轉帳帳借方傳票票將支票款款項記入其其他應收款款，會計分分錄為：借：其他應應收款貸：存放中中央銀行款款項—準備備金下場交換時時，將支票票通過同城城交換退還還收款人時時，再沖銷銷其他應收收款，會計計分錄為：：借：存放中中央銀行款款項貸：其他應應收款對于因出票票人簽發(fā)空空頭支票或或簽章與預預留銀行印印章不符的的支票，除除辦理退票票外，應登登記“空頭頭支票或印印章不符登登記簿”，，同時按規(guī)規(guī)定編制罰罰款轉帳借借貸傳票，，從出票人人賬戶扣收收罰款，列列為銀行收收益。會計計分錄為：：借：吸收存存款——單單位活期存存款－出票票人戶貸：營業(yè)外外收入－罰罰款收入3月20日日下午，建建行哈爾濱濱分行做出出如下處理理：在本場場交換中提提入的松江江木材廠支支票在審核核中發(fā)現(xiàn)密密碼有誤，，當即以電電話通知退退票，并填填制退票理理由書以備備在下場交交換時提出出退票，當當日會計分分錄為：借：其他他應收款款180000貸：存放放中央銀銀行款項項180000另按支票票面額5％處以以罰款，，會計分分錄為：：借：活期期存款———松江江木材廠廠9000貸：營業(yè)業(yè)外收入入——結結算罰款款收入90003月21日，建建行哈爾爾濱分行行將退票票及退票票理由書書于早場場票據(jù)交交換時提提出，會會計分錄錄為：借：存放放中央銀銀行款項項180000貸：其他他應收款款——松松江木材材廠180000（2）出出票人開開戶行受受理支票票的處理理出票人簽簽發(fā)支票票后，委委托銀行行將款項項再付給給收款人人時，應應填寫一一式三聯(lián)聯(lián)進帳單單，連同同支票送送交開戶戶行。出票人戶戶開戶行行接到出出票人交交來的支支票和進進帳單，，安規(guī)定定認真審審核：支支票應填填各欄是是否正確確，齊全全；支票票上大小小寫金額額是否一一致，與與進帳單單是否相相符；其其賬戶內內容是否否有足夠夠支付款款項；簽簽章與預預留銀行行印鑒是是否一致致等等。。無誤后后，以支支票為借借方傳票票進行轉轉帳。會會計分錄錄為：借：吸收收存款———單位位活期存存款－出出票人戶戶貸：存放中央央銀行款項———準備金轉帳后，進帳帳單第一聯(lián)加加蓋轉訖章作作為回單交給給出票人，進進帳單第二聯(lián)聯(lián)加蓋業(yè)務公公章連同第三三聯(lián)進帳單通通過票據(jù)交換換轉收款人開開戶行。收款人開戶行行收到通過交交換投入的進進帳單，經(jīng)審審查無誤后，，以進帳單第第二聯(lián)為貸方方傳票辦理收收帳。會計分分錄為：借：存存放中中央銀銀行款款項——準備備金貸：吸吸收存存款———單單位活活期存存款－－收款款人戶戶轉帳后后，進進帳單單第三三聯(lián)加加蓋轉轉訖章章后作作為收收帳通通知交交收款款人。。例：工商銀銀行白白城支支行收收到無無線電電廠交交來委委托收收款的的進帳帳單和和在本本行開開戶的的北方方商廈廈簽發(fā)發(fā)的轉轉帳支支票各各一份份，金金額為為56000元元，審審核無無誤后后，作作會計計分錄錄為：：借：吸吸收存存款———單單位活活期存存款－－北方方商廈廈56000貸：吸吸收存存款———單單位活活期存存款－－無線線電廠廠56000例：：工工商商銀銀行行白白城城支支行行收收到到長長慶慶公公司司交交來來委委托托收收款款的的進進帳帳單單和和在在工工商商銀銀行行東東方方支支行行開開戶戶的的大大理理公公司司簽簽發(fā)發(fā)的的轉轉帳帳支支票票各各一一份份，，金金額額為為62000元元。。1.票票據(jù)據(jù)交交換換后后，，收收到到同同城城票票據(jù)據(jù)交交換換資資金金清清算算憑憑證證作作會會計計分分錄錄：：借：存放放中央銀銀行款項項—準備備金62000貸：其他他應付款款620002.退票票時間過過后，將將長慶公公司的進進帳單入入賬，作作會計分分錄為：：借：其他應付付款62000貸：吸收存款———單位活期存款款－長慶公司司62000例：工商銀行東方方支行從工商商銀行白城支支行交換提入入大理公司簽簽發(fā)的轉帳支支票一份，金金額為62000元，經(jīng)經(jīng)審查無誤后后，作會計分分錄：借：吸收存款款——單位活活期存款－大大理公司62000貸：存放中央央銀行款項——準備金62000例工商銀行白城城支行收到在在本行開戶的的小小工廠簽簽發(fā)的轉帳支支票和進帳單單各一張，金金額30000元，要求求將款項劃轉轉到工商銀行行通榆支行開開戶的紅牛奶奶粉公司，經(jīng)經(jīng)審查無誤后后，作會計分分錄：借：吸收存款———單位活期存款款－小小工廠廠30000貸：存放中央央銀行款項——準備金30000例：工商銀行行東方支行從從工商銀行白白城支行交換換提入大理公公司簽發(fā)的轉轉帳支票一份份，金額為62000元元，經(jīng)審查發(fā)發(fā)現(xiàn)，賬戶余余額不足支付付，應在次日日交換時退回回，作會計分分錄為：借：其他應收收款62000貸：存放中央央銀行款項——準備金62000次日票據(jù)交換換時，將轉帳帳支票退回工工商銀行白城城支行，作會會計分錄為：：借：存放中央央銀行款項——準備金62000貸：其他應收收款62000例：工商銀行行通榆支行從從工商銀行白白城支行交換換提入的進帳帳單一張，系系小小工廠委委托劃轉給紅紅牛奶粉公司司的貨款，經(jīng)經(jīng)審無誤作會會計分錄為：：借：存放中央央銀行款項——準備金30000貸：吸收存款款——單位活活期存款－紅紅牛奶粉公司司300002.銀行本票票按面額劃分分，分為定額額本票和不定定額本票兩種種，均由銀行行簽發(fā)并兌付付。本票的面面額為？定額本票面額額分別為1000元，5000元，10000元元和50000元四種。3.本票提示示付款期自出出票日起，最最長不超過2個月，超過提提示付款期限限的銀行本票票，銀行不受受理。4.現(xiàn)金本票票的簽發(fā)，只只限申請人和和收款人均為為個人的客戶戶，銀行不得得為單位簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金本票。。（二）銀行本本票的處理1.本票支付付結算使用的的憑證本票使用的憑憑證由銀行本本票使用申請請書和銀行本本票組成。本本票申請書是是由申請人向向銀行申請簽簽發(fā)銀行本票票時填制的。。由一式三聯(lián)聯(lián)組成，第一一聯(lián)為申請人人存根，第二二聯(lián)為借方憑憑證；第三聯(lián)聯(lián)為貸方憑證證。申請人若若以現(xiàn)金簽發(fā)發(fā)本票的，申申請書一二聯(lián)聯(lián)自動注銷。。銀行本票是是銀行根據(jù)客客戶申請簽發(fā)發(fā)的本票憑證證，分為定額額本票和不定定本票兩種。。定額本票由由存根和正聯(lián)聯(lián)組成。不定定期額本票由由一式兩聯(lián)組組成。2.持票人人、出票人不不在同一行處處開戶(1)持票人人開戶行首先先受理支票a.經(jīng)辦辦員審核支票票；b.付款借：清算資金金往來貸：吸收存款款——單位活活期存款—持持票人C.交換票據(jù)據(jù)D.出票人開開戶行提入進進賬單審核無無誤：借借：吸收存存款——單位位活期存款——出票人貸：清算資金金往來練習：支票業(yè)業(yè)務核算一、建設銀行行某支行10月20日發(fā)發(fā)生下列支票票業(yè)務：1、收到開戶戶單位市機械械廠送交的的支票和進帳帳單，金額60000元元，該支票的的簽發(fā)人在同同城他行開戶戶2、開戶單位位模具廠簽發(fā)發(fā)轉賬支票，，支付在同一一銀行的開戶戶單位機械廠廠的貨款4000元，審審核無誤后辦辦理轉賬。3、開戶單位位紡織廠簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金支票，，支取現(xiàn)金34000元元，以備發(fā)放放工資，經(jīng)審審核無誤后付付給現(xiàn)金。二、假若你你是銀行柜柜員，對客客戶的支票票你如何審審核？三、銀行本本票業(yè)務核核算（一）概念念及規(guī)定銀行本票是是銀行簽發(fā)發(fā)的，承諾諾自己在見見票時無條條件支付確確定的金額額給持票人人的票據(jù)。。1、關系人人：出票人人、收款人人2、付款方方式：見票票即付3、適用范范圍：同一一票據(jù)交換換區(qū)域的單單位和個人人也是付款人人4、種類：：根據(jù)銀發(fā)（（2004）235號文，將將定額本票票與不定額額本票合并并為本票（（不定額））5、有效期期最長不超超過二個月月，到期遇遇例假日順順延。6、簽發(fā)““現(xiàn)金”銀銀行本票，，申請人和和收款人必必須均為個個人。（1）信用用度高（2）流通通性強（3）使用用靈活（4）只能能用于同城城銀行本票結結算的特點點（二）流程程圖申請人出票人(銀銀行）交付票款出票收款人/背背書人提示付款代理付款行行代理付款銀行間清算算資金交付票據(jù)（三）銀行本票結結算的會計計處理銀行本票結結算的會計計處理分為為出票、付付款和結清清三個階段段。出票1、出票行行（簽發(fā)行行）受理本本票（（1））客戶提交交“本票申申請書“一一式三聯(lián)及及支票審核核（2）以支支票（申請請書第2聯(lián)聯(lián)作借方憑憑證及第3聯(lián)申請作作貸方憑證證）記帳：：借借：：吸收存款———單位活期存存款--**戶或現(xiàn)現(xiàn)金貸貸：吸收存款———本票（3）經(jīng)復復核簽發(fā)本本票一式二二聯(lián)，在本本票上蓋本本票專用章章及經(jīng)辦人人章交申請請人。例：工行天天河支行收收到客戶本本行開戶單單位甬城印印刷廠提交交的本票申申請書，要要求簽發(fā)本本票10000元，，收妥款項項后辦理。。借：吸收存存款——單單位活期存存款——甬甬城印刷廠廠10000貸：吸收存存款——本本票——10000同時登記““開出本票票登記簿””、“重要要空白憑證證登記簿””，另填制制表外科目目付出憑證證，登記表表外科目明明細賬：付出：重要要空白憑證證——在用用本票戶2、代理付付款行兌付付本票收到本行客客戶提交的的本票及進進帳單審核核后，第二二聯(lián)作貸方方憑證，帳帳務處理理：借借：存放中中央銀行款款項貸：吸收存款———單位活期存存款--**戶代理付款行行將本票加加蓋轉訖章章，通過票票據(jù)交換向向出票行將將本票交換換。例：工行花花城支行收收到客戶本本行開戶單單位天河電電腦城提交交的本票和和進帳單，，要求兌付付本票10000元元，本票系系工行天河河支行簽發(fā)發(fā)。借：存放中中央銀行款款項10000貸：：吸吸收收存存款款————單單位位活活期期存存款款————天天河河電電腦腦城城100003、、簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行結結清清票票款款收到提入的本本票，抽出存存根核對，無無誤后以以本票代傳票票入帳：借借：吸收存款———本票貸：存放中央銀行行款項例：依前例，，工行天河支支行提入本票票，結清票款款。借：吸收存款———本票貸：存放中央銀行行款項4、本行簽發(fā)發(fā)、本行兌付付，付款和結結清本票合并并一步處理借：吸收存款———本票貸：吸收存款———單位活期存款款--*持票票人賬戶5、銀行本本票退款的會會計處理申請人因本票票超過付款期期限或其他原原因要求出票票行退款時，，應填制一式式兩聯(lián)進帳單單連同本票交交給出票行，，并按照支付付結算辦法的的規(guī)定提交證證明或身份證證。出票行與與原保管的存存根核對無誤誤后，在本票票上注明“未未用退回”，，辦理退款。。借：吸收存款———本票貸：吸收存款———申請人賬戶戶憑證：第二聯(lián)聯(lián)進帳單憑證：本票6、本票超過過提示付款期期限付款的處處理持票人超過付付款期限向出出票行請求付付款時，應當當向出票行說說明原因，將將本票交給出出票行，出票票行核對無誤誤后在本票上上注明“逾期期付款”字樣樣，辦理付款款手續(xù)。賬務處理：借：吸收存款———本票貸：吸收存款———單位活期存款款--*持票票人賬戶在出票日起兩兩年內小結：銀行簽發(fā)的見見票即付不記記名本票，可可以代替現(xiàn)金金流通，因此此，各國對簽簽發(fā)銀行本票票均有一定的的限制。我國國《票據(jù)法》》第75條規(guī)規(guī)定：本票出出票人的資格格由中國人民民銀行審定，，具體管理辦辦法由中國人人民銀行規(guī)定定。9、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中中黃葉葉樹，，燈下下白頭頭人。。。16:05:2016:05:2016:0512/31/20224:05:20PM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。12月-2216:05:2016:05Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。16:05:2016:05:2016:05Saturday,December31,202213、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2216:05:2016:05:20December31,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。31十十二二月月20224:05:20下下午午16:05:2012月月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月224:05下下午12月-2216:05Dec