酒店收入成本與費(fèi)用的核算一、教學(xué)目的1.了解酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)2.熟悉酒店收入、成本與費(fèi)用核算常用的會(huì)計(jì)科目3.掌握酒店收入、成本與費(fèi)用的具體核算方法二、教學(xué)重點(diǎn)酒店收入、成本與費(fèi)用的具體核算方法是本章的重點(diǎn)。三、教學(xué)難點(diǎn)餐飲成本的核算是本章的難點(diǎn)。酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

酒店作為一個(gè)綜合性的服務(wù)企業(yè)它所經(jīng)營的業(yè)務(wù)大體可分為三大類一是客房部門的經(jīng)營業(yè)務(wù)二是餐飲部門的經(jīng)營業(yè)務(wù)三是其他部門的經(jīng)營業(yè)務(wù)。酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1、服務(wù)性2、綜合性3、波動(dòng)性4、文化性

一、客房收入業(yè)務(wù)的核算1、客房業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)客房屬特殊商品該項(xiàng)業(yè)務(wù)只出售客房的使用權(quán)而不出售其所有權(quán)。若客房在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不出售其價(jià)值就無法收回同時(shí)客房的使用價(jià)值又具有時(shí)限性過了限定的時(shí)間旅客還需重復(fù)消費(fèi)則需要重新交納房租。客房的所有權(quán)是相對穩(wěn)定的其價(jià)值補(bǔ)償是通過重復(fù)出租其使用權(quán)在較長時(shí)間內(nèi)逐步出租來完成的而每次出租只能獲得其價(jià)值補(bǔ)償?shù)囊徊糠??？头繕I(yè)務(wù)的特點(diǎn)決定了在客房業(yè)務(wù)經(jīng)營中必須充分提高客房的利用效率盡可能地減少閑置客房的數(shù)量增加業(yè)務(wù)收入。2、客房業(yè)務(wù)收入的入賬時(shí)間客房一經(jīng)出租不論房租是否收到都應(yīng)即以客房實(shí)際出租的時(shí)間作為客房銷售的入賬時(shí)間。3、客房業(yè)務(wù)收入的入賬價(jià)格客房銷售的入賬價(jià)格都應(yīng)當(dāng)是出租客房的實(shí)際價(jià)格。（1）預(yù)收結(jié)算方式的核算預(yù)收結(jié)算方式是先收款后住店的結(jié)算方式即酒店在顧客入住是先預(yù)收部分或全部房費(fèi)待顧客離店是再統(tǒng)一結(jié)算多退少補(bǔ)。采用這種收款方式借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶貸記“預(yù)收賬款”賬戶每日按日報(bào)表中屬于客人每天應(yīng)付房費(fèi)部分列作當(dāng)日營業(yè)收入并核銷預(yù)收款借記“預(yù)收賬款”賬戶貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶?！纠?】假定京城飯店采取預(yù)收制方式收取客房款。7月20日收到某代表團(tuán)預(yù)訂客房的款項(xiàng)10000元。8月1日該代表團(tuán)入住飯店，經(jīng)結(jié)算當(dāng)日應(yīng)付的房費(fèi)數(shù)為3500元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

7月20日：借：銀行存款

10000

貸：預(yù)收賬款

10000

8月1日：借：預(yù)收賬款

3500

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3500（2）事后結(jié)算方式的核算事后結(jié)算方式是現(xiàn)住店后收款的結(jié)算方式即酒店先提供各項(xiàng)服務(wù)待顧客離店時(shí)再統(tǒng)一結(jié)算。采用這種收款方式總臺(tái)同樣應(yīng)對顧客入住時(shí)段所發(fā)生的業(yè)務(wù)在“客房營業(yè)收入日報(bào)表”上登記。財(cái)務(wù)部門根據(jù)當(dāng)天總臺(tái)提供的原始憑證借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收戶”賬戶貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶事后結(jié)算房費(fèi)時(shí)借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶貸記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收戶”賬戶。（3）現(xiàn)收結(jié)算方式的核算?，F(xiàn)收結(jié)算方式的核算是指酒店在提供服務(wù)后當(dāng)即向顧客收取款項(xiàng)的結(jié)算。在每日業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)總臺(tái)提供的“客房營業(yè)收入日報(bào)表”及上交款項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。二、餐飲收入業(yè)務(wù)的核算

1、餐飲業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（1）餐飲業(yè)務(wù)具有餐飲制品生產(chǎn)、銷售和提供就餐服務(wù)等三項(xiàng)職能（2）餐飲業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、銷售、消費(fèi)三個(gè)環(huán)節(jié)是同時(shí)進(jìn)行的2、餐飲制品銷售價(jià)格的計(jì)算在實(shí)際定價(jià)中餐飲制品較為通用的定價(jià)方法有毛利率定價(jià)法和加成率定價(jià)法兩種。（1）毛利率定價(jià)法。毛利率定價(jià)法是按照銷售價(jià)格與毛利率之間的比例關(guān)系來計(jì)算餐飲制品售價(jià)的方法。其計(jì)算公式為：毛利率=毛利額/銷售價(jià)格毛利額=銷售價(jià)格-原材料成本銷售價(jià)格=原材料成本/（1-毛利率）3、餐飲業(yè)務(wù)銷售貨款的結(jié)算方式(1)預(yù)收訂金這種方式通常在接受團(tuán)體或個(gè)人預(yù)訂餐時(shí)采用。飯店在接受預(yù)訂餐后，由于要為預(yù)訂者專門制做，若預(yù)訂者在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)未赴宴或取餐，飯店便會(huì)遭受損失。為減少可能出現(xiàn)的損失，總服務(wù)臺(tái)在接受客人預(yù)訂餐時(shí)，一般按預(yù)訂宴餐售價(jià)的一定比例預(yù)收訂金。財(cái)會(huì)部門收到總服務(wù)臺(tái)交來的訂金時(shí)，應(yīng)借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款——訂金”賬戶；用餐結(jié)束，收到總服務(wù)臺(tái)報(bào)來的賬單及客人補(bǔ)交的現(xiàn)款時(shí)，按補(bǔ)交款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶；按預(yù)收的訂金，借記“其他應(yīng)付款——筵席訂金”賬戶；按全部銷售款，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——餐飲收入”賬戶。若客人對應(yīng)補(bǔ)交的款項(xiàng)采取事后轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，財(cái)會(huì)部門則根據(jù)總服務(wù)臺(tái)轉(zhuǎn)來的經(jīng)客人簽字的結(jié)算單，借記“應(yīng)收賬款——××客人賬戶、“其他應(yīng)付款——筵席訂金”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——餐飲收入”賬戶?！纠?】京城飯店接受三維公司預(yù)訂新年宴會(huì)10桌，預(yù)收訂金1200元。宴會(huì)結(jié)束后，實(shí)際結(jié)算宴會(huì)款9000元，收到三維公司簽發(fā)的補(bǔ)付宴會(huì)款的支票一張7800元。根據(jù)有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

①收到訂金時(shí)：

借：銀行存款

1200

貸：其他應(yīng)付款——筵席訂金

1200

②宴會(huì)結(jié)束，結(jié)算應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款

7800

其他應(yīng)付款——筵席訂金

1200

貸：主營業(yè)務(wù)收入——餐飲收入

9000(2)飯后記賬這種方式是指在客人用餐完畢后，餐廳收款員填制“餐廳賬單”與客人結(jié)算賬款，客人出示住房卡并在賬單上簽字；每日營業(yè)終了，收款員匯總賬單并據(jù)以編制“營業(yè)_日報(bào)表”一并送交總服務(wù)臺(tái)或會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門作為應(yīng)收賬款處理，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。(4)憑票就餐這種方式是指飯店為了方便店內(nèi)客人就餐，采取預(yù)先收款發(fā)行內(nèi)部有價(jià)票券，客人憑票就餐。在這種方式下，飯店可在“其他應(yīng)付款”賬戶下，設(shè)置“庫存餐券”和“發(fā)行餐券”兩個(gè)明細(xì)賬戶。下面舉例說明這種銷售方式的核算?！纠?】京城飯店發(fā)行50000元的內(nèi)部餐券，8月份售出20000元，收回14000元。根據(jù)有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

①發(fā)行時(shí)：借：其他應(yīng)付款——庫存餐券

50000

貸：其他應(yīng)付款——發(fā)行餐券

50000

②出售餐券時(shí)：借：現(xiàn)金

20000

貸：其他應(yīng)付款——庫存餐券

20000

③收回餐券時(shí)：借：其他應(yīng)付款——庫存餐券

14000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——餐飲收入

140004、餐飲營業(yè)收入的核算

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定餐飲業(yè)務(wù)收入一律采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。餐飲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入應(yīng)按實(shí)際價(jià)格登記入賬。當(dāng)實(shí)現(xiàn)各種營業(yè)收入時(shí)借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等賬戶貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶期末將當(dāng)期營業(yè)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶計(jì)算利潤。（3）外購商品必須保持一定的庫存量而自制餐飲制品一般是現(xiàn)產(chǎn)現(xiàn)銷不留庫存。（4）外購商品的銷售價(jià)格的確定不同于自制餐飲制品外購商品的毛利率一般低于餐飲制品的毛利率。（5）外購商品的購銷按規(guī)定要繳納增值稅。增值稅屬價(jià)外稅是對商品購銷過程中發(fā)生增值部分所征的稅款。2、商品購入價(jià)格的確定國內(nèi)購進(jìn)的商品進(jìn)價(jià)成本按購進(jìn)商品的原價(jià)計(jì)算國外購進(jìn)的商品進(jìn)價(jià)成本按購進(jìn)過程中發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)算。3、商品部收入業(yè)務(wù)的核算根據(jù)酒店商品部經(jīng)營