2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)1會(huì)計(jì)學(xué)2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)2第五章銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)教學(xué)目的及要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解支付全過(guò)程的兩個(gè)層次，特別是支付系統(tǒng)的上層資金清算系統(tǒng)，包括商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)、與人民銀行業(yè)務(wù)往來(lái)、清算相互發(fā)生的代收、代付資金的模式。重點(diǎn)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)、人民銀行的聯(lián)行往來(lái)難點(diǎn)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)2023/1/17金融會(huì)計(jì)學(xué)3目錄第一節(jié)概述第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)第三節(jié)人民銀行的聯(lián)行往來(lái)

第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)

第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)

第一節(jié)概述銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái)分為三類(lèi)：聯(lián)行往來(lái)——同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)往來(lái)跨系統(tǒng)往來(lái)——不同商業(yè)銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái)商業(yè)銀行與中央銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái)第一節(jié)概述我國(guó)的資金清算系統(tǒng)處于幾種清算系統(tǒng)并存的階段：聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng)人民銀行的電子聯(lián)行系統(tǒng)人民銀行的手工聯(lián)行系統(tǒng)票據(jù)交換系統(tǒng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)聯(lián)行：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)有資金往來(lái)關(guān)系的各行處之間的互稱(chēng)。聯(lián)行往來(lái)：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)銀行網(wǎng)點(diǎn)之間，由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金和賬務(wù)往來(lái)。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)二、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)模式全國(guó)聯(lián)行往來(lái)模式：集中清算（央、中、工、農(nóng)總行負(fù)責(zé)清算的集中清算）分散清算（建各級(jí)行處相互對(duì)開(kāi)賬戶(hù)分散清算）第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)三、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本原理劃分往賬和來(lái)賬兩個(gè)系統(tǒng)：填制報(bào)單的銀行辦理往賬，計(jì)入聯(lián)行往賬科目；收受報(bào)單的銀行辦理來(lái)賬，計(jì)入聯(lián)行來(lái)賬科目。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)運(yùn)行聯(lián)行報(bào)單貫穿聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)：如果總行負(fù)責(zé)對(duì)賬，設(shè)置三類(lèi)六種四聯(lián)式報(bào)單。三類(lèi)：是郵劃報(bào)單、電劃報(bào)單、電劃補(bǔ)充報(bào)單，六種：每一類(lèi)又分為借方報(bào)單和貸方報(bào)單。四聯(lián)：第一聯(lián)為來(lái)賬卡片聯(lián)，第二聯(lián)為來(lái)賬報(bào)告卡片聯(lián)，第三聯(lián)為往賬報(bào)告卡片聯(lián)，第四聯(lián)為往賬卡片聯(lián)。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)軋計(jì)聯(lián)行匯差：即資金往來(lái)的差額，應(yīng)收匯差是聯(lián)行暫欠該行的資金，該行應(yīng)向總行收取的資金；應(yīng)付匯差是該行暫欠聯(lián)行的資金，該行應(yīng)向總行支付的資金。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)按年度結(jié)清上年賬務(wù)：在第一季度，按上年度和本年度設(shè)立賬戶(hù)，收到上年度的報(bào)單用上年度賬戶(hù)核算，收到本年度報(bào)單用本年度賬戶(hù)核算。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)四、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的科目設(shè)置（一）分散清算模式使用的科目：存放聯(lián)行款項(xiàng)與聯(lián)行存放款項(xiàng)本行簽發(fā)聯(lián)行借方報(bào)單（代他行付款業(yè)務(wù)）和受理聯(lián)行貸方報(bào)單（他行代本行收款），為應(yīng)收業(yè)務(wù)，借記：存放聯(lián)行款項(xiàng)。本行簽發(fā)聯(lián)行貸方報(bào)單（代他行收款業(yè)務(wù)）和受理聯(lián)行借方報(bào)單（他行代本行付款），為應(yīng)付業(yè)務(wù)，代記：聯(lián)行存放款項(xiàng)第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)四、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的科目設(shè)置（二）集中清算模式使用的科目：全國(guó)聯(lián)行匯差：如果軋出的差額在借方，為應(yīng)收匯差，貸記本科目；如果軋出的差額在貸方，為應(yīng)付匯差，借記本科目。匯差資金劃撥：各經(jīng)辦行將軋出來(lái)的聯(lián)行匯差上報(bào)管轄行時(shí)，如果是應(yīng)收匯差，借記本科目，如果是應(yīng)付匯差，貸記本科目。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理（一）發(fā)報(bào)行填制和寄送報(bào)單：代付款業(yè)務(wù)，簽發(fā)借方報(bào)單借：聯(lián)行往賬貸：活期存款——某某企業(yè)代收款業(yè)務(wù)，簽發(fā)貸方報(bào)單借：活期存款——某某企業(yè)貸：聯(lián)行往賬編制聯(lián)行往賬報(bào)告表。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理（二）收?qǐng)?bào)行收到貸方報(bào)單借：聯(lián)行來(lái)賬貸：活期存款——某某企業(yè)收到借方報(bào)單借：活期存款——某某企業(yè)貸：聯(lián)行來(lái)賬編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理（三）軋計(jì)和清算匯差：聯(lián)行匯差的軋算和上劃（2）管轄分行匯總應(yīng)收匯差借：匯差資金劃撥——總行戶(hù)貸：匯差資金劃撥——全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶(hù)應(yīng)付匯差，相反處理。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理（三）軋計(jì)和清算匯差軋計(jì)和清算匯差：聯(lián)行匯差的軋算和上劃（3）總行如分行為應(yīng)收匯差借：全國(guó)聯(lián)行匯差——某某分行戶(hù)貸：匯差資金劃撥——某某分行戶(hù)分行為應(yīng)付匯差，做相反會(huì)計(jì)分錄。第二節(jié)商業(yè)銀行的聯(lián)行往來(lái)五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理（三）軋計(jì)和清算匯差聯(lián)行匯差資金的清算：經(jīng)辦行上繳應(yīng)付匯差借：匯差資金劃撥——全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)分行收到上繳的應(yīng)付匯差借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：匯差資金劃撥——某行處戶(hù)第三節(jié)人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)一、人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)是由人民銀行管理的聯(lián)行系統(tǒng)。是具有電子聯(lián)行行號(hào)的行與行之間，通過(guò)電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行異地資金劃撥的賬務(wù)往來(lái)系統(tǒng)。電子聯(lián)行系統(tǒng)在人民銀行的總部設(shè)立資金清算總中心，在人民銀行各省分支機(jī)構(gòu)設(shè)立資金清算分中心，各分中心受理的聯(lián)行匯劃業(yè)務(wù)，直接發(fā)送總中心，各分中心之間不發(fā)生直接的橫向聯(lián)系。第三節(jié)人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)二、全國(guó)電子聯(lián)行的會(huì)計(jì)科目電子聯(lián)行往賬：發(fā)報(bào)行專(zhuān)用，代收業(yè)務(wù)記貸方，代付業(yè)務(wù)記借方。電子聯(lián)行來(lái)賬：收?qǐng)?bào)行專(zhuān)用，收到代收業(yè)務(wù)，記借方，收到代付業(yè)務(wù)，記貸方。電子清算資金往來(lái)：清算中心使用。電子聯(lián)行往賬、電子聯(lián)行來(lái)賬科目余額轉(zhuǎn)入本科目。第三節(jié)人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理匯出行（商業(yè)銀行）代收業(yè)務(wù)借：活期存款——**付款人戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)代付業(yè)務(wù)相反處理第三節(jié)人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理轉(zhuǎn)發(fā)行（央行資金清算總中心）轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報(bào)行送來(lái)的往賬信息，確認(rèn)無(wú)誤后，向發(fā)報(bào)行發(fā)送回執(zhí)，然后按收?qǐng)?bào)行的行號(hào)清分，分批將其連同貸、借業(yè)務(wù)的筆數(shù)，金額的合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)發(fā)收?qǐng)?bào)行，并驗(yàn)證收?qǐng)?bào)行的收電回執(zhí)。第三節(jié)人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理收?qǐng)?bào)行（央行資金清算分中心）收到代收業(yè)務(wù)借：電子聯(lián)行來(lái)賬貸：**銀行存款——匯入行戶(hù)代付業(yè)務(wù)相反處理每日營(yíng)業(yè)終了，將電子聯(lián)行來(lái)賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來(lái)科目。借：電子清算資金往來(lái)貸：電子聯(lián)行來(lái)賬第三節(jié)人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)三、全國(guó)電子聯(lián)行的業(yè)務(wù)處理匯入行（商業(yè)銀行）收到代收款業(yè)務(wù)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——收款人存款戶(hù)代付業(yè)務(wù)相反處理第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)一、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)又稱(chēng)同業(yè)往來(lái)，是商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來(lái)。同業(yè)往來(lái)包括：同業(yè)拆借、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)、同城同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)。第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)二、同業(yè)拆借同業(yè)拆借：商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式，主要用于同業(yè)之間由于匯劃款項(xiàng)或票據(jù)交換而產(chǎn)生央行存款賬戶(hù)余額不足所引起的資金融通。資金拆借以日拆為主，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月，一般不得展期，特殊情況可一次性展期7天，所有金融機(jī)構(gòu)拆借資金的利率，不得超過(guò)央行的最高限。第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)二、同業(yè)拆借同業(yè)拆借會(huì)計(jì)科目：拆放同業(yè)—資產(chǎn)類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行拆借給其他銀行的短期資金，余額在借方。同業(yè)拆入—負(fù)債類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行向其他行借入的短期或臨時(shí)性資金。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出—損益類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行從其他商業(yè)銀行拆入短期資金而發(fā)生的利息費(fèi)用。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入—核算商業(yè)銀行將資金拆借給其他商業(yè)銀行而實(shí)現(xiàn)的利息收入。第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)二、同業(yè)拆借同業(yè)拆借賬務(wù)處理：拆出資金借：拆放同業(yè)—**拆入行戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶(hù)拆入資金借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶(hù)貸：同業(yè)拆入—**拆出行戶(hù)第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)二、同業(yè)拆借同業(yè)拆借賬務(wù)處理：歸還資金借：同業(yè)拆入—**拆出行戶(hù)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶(hù)收回資金借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶(hù)貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入拆放同業(yè)—**拆入行戶(hù)第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)同業(yè)拆借賬務(wù)處理：各商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)匯劃的款項(xiàng)金額在10萬(wàn)元以上時(shí)，應(yīng)通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯并清算資金；在10萬(wàn)元以下時(shí)，應(yīng)采取相互轉(zhuǎn)匯的辦法。中央銀行設(shè)置了三種不同的跨系統(tǒng)匯劃模式：先橫后直、先直后橫、先直后橫再直“直”是系統(tǒng)內(nèi)的匯劃往來(lái)與清算，“橫”是指不同銀行系統(tǒng)之間的匯劃往來(lái)與清算。第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)先橫后直方式：適用范圍：匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地設(shè)有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。匯出行先將匯劃款項(xiàng)劃至匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），由其通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)將款項(xiàng)匯往匯入行。第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)先橫后直方式：匯出行：代收款項(xiàng)借：活期存款——**匯款人戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或同業(yè)存放款項(xiàng)——轉(zhuǎn)匯行戶(hù)）實(shí)質(zhì)清算借：同業(yè)存放款項(xiàng)——轉(zhuǎn)匯行戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)先橫后直方式：轉(zhuǎn)匯行：代收款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）貸：聯(lián)行往賬匯入行：借：聯(lián)行來(lái)賬貸：活期存款——**收款人戶(hù)（或應(yīng)解匯款——**戶(hù)）第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)先直后橫方式：適用范圍：匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。匯出行：代收業(yè)務(wù)借：活期存款——**匯款人戶(hù)貸：聯(lián)行往賬第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)先直后橫方式：適用范圍：匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。轉(zhuǎn)匯行：代收業(yè)務(wù)借：聯(lián)行來(lái)賬貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或同業(yè)存放款項(xiàng)）第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)先直后橫方式：適用范圍：匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。匯入行：代收業(yè)務(wù)借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）貸：活期存款——**收款人戶(hù)（或應(yīng)解匯款——**戶(hù)）第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)先直后橫再直方式：適用范圍：匯出行和匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)匯劃款項(xiàng)，需要選擇一個(gè)匯出行和匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)代為劃轉(zhuǎn)。匯出行：代收款項(xiàng)借：活期存款——**匯款人戶(hù)貸：聯(lián)行往賬第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)先直后橫再直方式：雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出行系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行：代收款項(xiàng)借：聯(lián)行來(lái)賬貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或同業(yè)存放款項(xiàng)）雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯入行系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行：借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶(hù)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）貸：聯(lián)行往賬第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)先直后橫再直方式：匯入行：代收款項(xiàng)借：聯(lián)行來(lái)賬貸：活期存款——**收款人戶(hù)（或應(yīng)解匯款——**戶(hù)）第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)四、同城同業(yè)往來(lái)同城票據(jù)交換：同城票據(jù)交換，即票據(jù)交換，是同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù)，按照人民銀行規(guī)定的時(shí)間和場(chǎng)次，集中到指定的票據(jù)交換場(chǎng)所進(jìn)行交換，當(dāng)場(chǎng)軋記往來(lái)行之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，并由人民銀行清算差額資金的方法。票據(jù)交換時(shí)，向他行提出交換票據(jù)的是提出行，從票據(jù)交換所取回票據(jù)的是提入行第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)四、同城同業(yè)往來(lái)同城票據(jù)交換：提出代收票據(jù)：借：其他應(yīng)收款——提出交換票據(jù)應(yīng)收款貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)提出代付票據(jù)：借：活期存款——某某單位貸：其他應(yīng)付款——提出交換憑證應(yīng)付款第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)四、同城同業(yè)往來(lái)同城票據(jù)交換：提回代付票據(jù)時(shí)，付款單位的存款賬戶(hù)有足夠的資金支付票款，轉(zhuǎn)賬分錄為：借：活期存款——**付款人戶(hù)貸：其他應(yīng)付款——提回交換票據(jù)應(yīng)付款第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)四、同城同業(yè)往來(lái)同城票據(jù)交換：提回代付票據(jù)時(shí)，付款單位的存款賬戶(hù)沒(méi)有足夠的資金，無(wú)法支付票款，轉(zhuǎn)賬分錄為：借：其他應(yīng)收款——退票戶(hù)貸：其他應(yīng)付款——提回交換票據(jù)應(yīng)付款第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)四、同城同業(yè)往來(lái)同城票據(jù)交換：提回代付票據(jù)時(shí)，直接辦理轉(zhuǎn)賬借：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)貸：活期存款——**收款人戶(hù)清算應(yīng)收或應(yīng)付差額借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶(hù)貸：其他應(yīng)收款第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)四、同城同業(yè)往來(lái)同城同業(yè)直接往來(lái)：同城同業(yè)直接往來(lái)：同城同業(yè)行處未參加央行票據(jù)交換時(shí)，銀行間采用直接交換定期清算方式進(jìn)行資金結(jié)算。適用范圍：業(yè)務(wù)量較少的中小城市的銀行進(jìn)行的票據(jù)交換。第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)四、同城同業(yè)往來(lái)同城同業(yè)直接往來(lái)：?jiǎn)蜗虼娣趴铐?xiàng)：本行付款借：活期存款——**單位貸：存放同業(yè)款項(xiàng)或同業(yè)存放款項(xiàng)本行收款借：存放同業(yè)款項(xiàng)或同業(yè)存放款項(xiàng)活期存款——**單位第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)四、同城同業(yè)往來(lái)同城同業(yè)直接往來(lái)：雙向存放款項(xiàng)：本行提出票據(jù)時(shí)，通過(guò)存放同業(yè)款項(xiàng)核算本行付款借：活期存款——**單位貸：存放同業(yè)款項(xiàng)本行收款借：存放同業(yè)款項(xiàng)貸：活期存款——**單位第四節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)四、同城同業(yè)往來(lái)同城同業(yè)直接往來(lái)：雙向存放款項(xiàng)：本行提回票據(jù)時(shí)本行付款借：活期存款——**單位貸：同業(yè)存放款項(xiàng)本行收款借：同業(yè)存放款項(xiàng)貸：活期存款——**單位第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)中央銀行保管全國(guó)銀行的存款準(zhǔn)備金，是全國(guó)各銀行的最后貸款人和最后清算人。各級(jí)商業(yè)銀行根據(jù)信貸資金管理的原則，要在同級(jí)人民銀行開(kāi)立存貸款賬戶(hù)，預(yù)留印鑒，購(gòu)買(mǎi)有關(guān)結(jié)算憑證。第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)商業(yè)銀行與人民銀行往來(lái)的業(yè)務(wù)內(nèi)容：各商業(yè)銀行經(jīng)手的國(guó)家金庫(kù)款以及財(cái)政性存款需要全部繳存人民銀行；各商業(yè)銀行吸收的一般性存款需要按規(guī)定比例繳存人民銀行；各商業(yè)銀行通過(guò)人民銀行辦理銀行間的資金往來(lái)清算；商業(yè)銀行通過(guò)人民銀行清算本系統(tǒng)聯(lián)行匯差；第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)商業(yè)銀行通過(guò)人民銀行調(diào)撥業(yè)務(wù)資金；商業(yè)銀行在規(guī)定的額度內(nèi)向人民銀行借入信貸資金；商業(yè)銀行向人民銀行發(fā)行庫(kù)存取現(xiàn)金。第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)二、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的科目設(shè)置存放中央銀行款項(xiàng)：核算商業(yè)銀行存放在中央銀行的各種存款，如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、提取或繳存現(xiàn)金、同城往來(lái)資金清算、按規(guī)定繳存的財(cái)政性存款和一般性存款。該科目下設(shè)“存放中央銀行存款”、“存放中央銀行財(cái)政性存款”、“存放中央銀行一般性存款”第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)二、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的科目設(shè)置向中央銀行借款：核算各銀行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)。按借款性質(zhì)設(shè)置明細(xì)科目。第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)三、向中央銀行存取現(xiàn)金存入現(xiàn)金借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金支取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)四、向中央銀行繳存存款商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)吸收的存款應(yīng)按照一定比例繳存中央銀行，由中央銀行統(tǒng)一調(diào)控。根據(jù)繳存存款性質(zhì)不同，分為繳存財(cái)政性存款和一般性存款，二者在繳存范圍、繳存比例、欠繳款處理等方面存在差異。第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)四、向中央銀行繳存存款繳存存款的范圍和比例：財(cái)政性存款（全部繳存）和一般存款（按一定比例繳存）。繳存存款的時(shí)間：縣支行或城市區(qū)辦事處每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理；縣支行以下機(jī)構(gòu)每月調(diào)整一次，要通過(guò)縣支行匯總轉(zhuǎn)繳。繳存存款的金額起點(diǎn)：增減額度達(dá)10萬(wàn)以上的進(jìn)行調(diào)整，增加額度不超過(guò)10萬(wàn)元的，并入下次調(diào)整。繳存存款的憑證：“繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證”、“繳存（調(diào)整）一般存款劃撥憑證”。第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)四、向中央銀行繳存存款繳存存款處理首次繳存：借：存放中央銀行款項(xiàng)——存放中央銀行財(cái)政性存款（或存放中央銀行款項(xiàng)——存放中央銀行一般存款）貸：存放中央銀行款項(xiàng)——**存款調(diào)整繳存款：調(diào)整同上相同，調(diào)減同上相反。第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)四、向中央銀行繳存存款繳存存款處理欠繳存款：借：存放中央銀行款項(xiàng)——存放中央銀行財(cái)政性存款（或存放中央銀行款項(xiàng)——存放中央銀行一般存款）貸：存放中央銀行款項(xiàng)——**存款借：營(yíng)業(yè)外支出——違約金罰款戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)——**存款第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)四、向中央銀行繳存存款繳存存款處理遲繳或少繳存款：按每日萬(wàn)分之五計(jì)算罰息，連同遲繳少繳款一并上繳中央銀行。第五節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)五、向中央銀行借款向中央銀行申請(qǐng)貸款，按照貸款的時(shí)間不同，分為年度性貸款、季節(jié)性貸款、日拆性貸款、再貼現(xiàn)。年度性貸款：發(fā)放：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款歸還：借：向中央銀行借款金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出——央行往來(lái)利息支出戶(hù)