第13講：

ERP中的財務(wù)管理和成本管理1ERP系統(tǒng)深刻地把握了企業(yè)經(jīng)營活動的本質(zhì)，有效地實現(xiàn)了財務(wù)管理和生產(chǎn)管理、采購管理、銷售管理、庫存管理功能的集成，將數(shù)據(jù)的采集延伸到生產(chǎn)、采購、銷售和庫存管理等環(huán)節(jié)。ERP系統(tǒng)是一個以計劃為主導(dǎo)的信息系統(tǒng)，它的計劃和控制功能是伴隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而展開的，這是一個循環(huán)往復(fù)的過程，ERP系統(tǒng)的計劃執(zhí)行過程，就伴隨著企業(yè)的物流和資金流過程。ERP系統(tǒng)的計劃與控制就是通過對信息流的控制，實現(xiàn)對物流和資金流的控制。23企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)是以贏利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，它的全部活動就是利用所占有的資源來獲得最大的回報。為了達(dá)到這樣的目的，企業(yè)先要獲得所需要的資本，資本來源于所有者的投資以及向債權(quán)人的舉債。45企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)

在獲得了所需資本后，企業(yè)會利用這些資本采購所需設(shè)備和原材料，因而要向供應(yīng)商支付現(xiàn)金(包括銀行存款)，或形成應(yīng)付賬款，在以后用現(xiàn)金償還。6企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)還要雇用人力，為此需要向員工支付工資。7企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)利用購入的設(shè)備、原材料和雇用的人力資源來生產(chǎn)產(chǎn)品，這個過程是一邊消耗資源，一邊形成產(chǎn)品的過程。8企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)

企業(yè)生產(chǎn)出產(chǎn)品后，要想方設(shè)法把它們賣出去，以獲得贏利。企業(yè)賣出產(chǎn)品會收到現(xiàn)金，或形成應(yīng)收賬款，在以后以現(xiàn)金的形式收回。9企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)的全部經(jīng)營活動實際上就是這幾個循環(huán)的不斷重復(fù)，它們又構(gòu)成了一個大循環(huán)，稱之為企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)。企業(yè)的經(jīng)營活動離不開財務(wù)管理活動。和企業(yè)的經(jīng)營活動融合在企業(yè)的財務(wù)管理活動構(gòu)成一個“會計憑證—會計賬簿—財務(wù)報表”循環(huán)，而ERP系統(tǒng)財務(wù)管理的功能就是這個循環(huán)的模擬。為了了解ERP系統(tǒng)財務(wù)管理的功能，就要先了解財務(wù)管理的“會計憑證—會計賬簿—財務(wù)報表”循環(huán)。1011會計憑證財務(wù)報表會計賬簿12會計憑證財務(wù)報表會計賬簿在企業(yè)業(yè)的經(jīng)經(jīng)營活活動中中，每每一項項經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)都必必須有有原始始憑證證。13會計憑證財務(wù)報表會計賬簿原始憑憑證審審核無無誤則則可作作為編編制記記賬憑憑證的的依據(jù)據(jù)，然然后根根據(jù)記記賬憑憑證將將經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)活動動記入入相應(yīng)應(yīng)的賬賬目。。14會計憑證財務(wù)報表會計賬簿雖然通通過所所有的的賬目目已經(jīng)經(jīng)記錄錄了所所有經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的發(fā)生生和完完成情情況，，但是是還不不能直直觀地地從中中獲取取有關(guān)關(guān)的信信息，，來滿滿足投投資者者、債債權(quán)人人、銀銀行、、供應(yīng)應(yīng)商等等企業(yè)業(yè)外部部的利利害關(guān)關(guān)系集集團(tuán)和和個人人以及及企業(yè)業(yè)管理理者了了解企企業(yè)財財務(wù)狀狀況、、經(jīng)營營成果果和經(jīng)經(jīng)濟(jì)效效益需需求。。為此此，必必須編編制財財務(wù)報報告。。15會計憑證財務(wù)報表會計賬簿為了改改善企企業(yè)的的經(jīng)營營狀況況，還還要進(jìn)進(jìn)行財財務(wù)分分析。。ERP系統(tǒng)中中的財財務(wù)管管理職職能財務(wù)管管理是是ERP系統(tǒng)的的重要要組成成部分分。ERP系統(tǒng)中中的財財務(wù)部部分一一般分分為財財務(wù)管管理和和會計計核算算兩方方面的的功能能。會計計核核算算是是財財務(wù)務(wù)管管理理的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)。。作為為ERP軟件件系系統(tǒng)統(tǒng)的的一一部部分分，，財財務(wù)務(wù)模模塊塊通通過過和和其其他他模模塊塊之之間間的的接接口口，，將將生生產(chǎn)產(chǎn)活活動動、、采采購購活活動動和和銷銷售售活活動動輸輸入入的的信信息息自自動動過過入入財財務(wù)務(wù)模模塊塊，，更更新新總總分分類類賬賬和和明明細(xì)細(xì)分分類類賬賬中中的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)，，進(jìn)進(jìn)而而更更新新會會計計報報表表。。從從而而實實現(xiàn)現(xiàn)生生產(chǎn)產(chǎn)、、采采購購和和銷銷售售活活動動與與財財務(wù)務(wù)管管理理活活動動的的集集成成，，實實現(xiàn)現(xiàn)物物料料、、資資金金流流和和信信息息流流的的集集成成。。16ERP系統(tǒng)統(tǒng)中中的的財財務(wù)務(wù)管管理理職職能能1．總總賬賬模模塊塊2．應(yīng)應(yīng)收收賬賬模模塊塊3．應(yīng)應(yīng)付付賬賬模模塊塊4．現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理模模塊塊5．固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)核核算算模模塊塊6．工工資資核核算算模模塊塊7．成成本本核核算算模模塊塊171．總總賬賬模模塊塊總賬賬模模塊塊的的功功能能是是處處理理記記賬賬憑憑證證錄錄入入，，輸輸出出日日記記賬賬、、明明細(xì)細(xì)賬賬以以及及總總分分類類賬賬，，編編制制主主要要會會計計報報表表。?？傎~賬模模塊塊是是財財務(wù)務(wù)管管理理的的核核心心，，應(yīng)應(yīng)收收賬賬、、應(yīng)應(yīng)付付賬賬、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)核核算算、、現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理、、工工資資核核算算等等模模塊塊都都是是以以總總賬賬模模塊塊為為核核心心來來傳傳遞遞信信息息的的。。為了了適適應(yīng)應(yīng)企企業(yè)業(yè)集集團(tuán)團(tuán)會會計計核核算算的的需需求求，，還還應(yīng)應(yīng)提提供供合合并并報報表表的的功功能能。。2．應(yīng)收賬賬模塊應(yīng)收賬款款是企業(yè)業(yè)由于銷銷售商品品或提供供服務(wù)而而產(chǎn)生的的應(yīng)當(dāng)向向客戶收收取的款款項。在ERP系統(tǒng)中，，應(yīng)收賬賬模塊包包括了以以應(yīng)收賬賬款為主主的所有有應(yīng)收款款項。它它包括了了發(fā)票管管理、客客戶信息息管理、、收款管管理、賬賬齡分析析等功能能。該模塊和和客戶訂訂單、發(fā)發(fā)票處理理業(yè)務(wù)相相聯(lián)系，，在相關(guān)關(guān)的事務(wù)務(wù)處理中中自動生生成記賬賬憑證，，導(dǎo)入總總賬。3．應(yīng)付賬賬模塊應(yīng)付賬款款是企業(yè)業(yè)由于購購買商品品和服務(wù)務(wù)而應(yīng)當(dāng)當(dāng)付給供供應(yīng)商的的款項。。在ERP系統(tǒng)中該該模塊包包括了以以應(yīng)付賬賬款為主主的所有有應(yīng)付款款項。其功能包包括發(fā)票票管理、、供應(yīng)商商信息管管理、支支票管理理、賬齡齡分析等等。該模塊和和采購模模塊、庫庫存管理理模塊集集成，從從采購模模塊和庫庫存管理理模塊中中取得數(shù)數(shù)據(jù)。184．現(xiàn)金管管理模塊塊現(xiàn)金管理理模塊的的主要功功能是對對現(xiàn)金流流的控制制以及零零用現(xiàn)金金和銀行行存款的的核算。。包括票據(jù)據(jù)管理和和打印、、付款維維護(hù)、銀銀行存款款清單打打印、付付款查詢詢、銀行行查詢、、支票查查詢等和和現(xiàn)金有有關(guān)的功功能。此外，該該模塊應(yīng)應(yīng)和應(yīng)收收賬、應(yīng)應(yīng)付賬、、總賬等等模塊集集成，可可以自動動生成憑憑證，導(dǎo)導(dǎo)入總賬賬。5．固定資資產(chǎn)核算算模塊固定資產(chǎn)產(chǎn)核算模模塊對固固定資產(chǎn)產(chǎn)的增減減變動以以及折舊舊的計提提和分配配進(jìn)行核核算。其功能包包括登錄錄固定資資產(chǎn)卡片片和明細(xì)細(xì)賬，計計提折舊舊，編制制報表以以及自動動編制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證證，并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入總賬賬。該模塊應(yīng)應(yīng)和應(yīng)付付款、成成本、總總賬模塊塊集成。。196．工資核核算模塊塊該模塊處處理對企企業(yè)員工工的工資資結(jié)算、、分配、、核算以以及各相相關(guān)費用用的計提提。其功能包包括工資資登錄、、打印工工資清單單以及各各類匯總總報表，，計提各各項與工工資有關(guān)關(guān)的費用用，生成成憑證，，導(dǎo)入總總賬。這一模塊塊應(yīng)當(dāng)和和總賬模模塊、成成本模塊塊集成。。7．成本核核算模塊塊成本核算算模塊依依據(jù)物料料清單、、工作中中心、工工藝路線線、采購購管理等等方面的的信息對對產(chǎn)品的的成本進(jìn)進(jìn)行核算算。20成本管理理21產(chǎn)品成本本是生產(chǎn)產(chǎn)過程中中各種資資源利用用情況的的貨幣表表示，是是衡量企企業(yè)技術(shù)術(shù)和管理理水平的的重要指指標(biāo)。成本控制制是每個個企業(yè)都都必須關(guān)關(guān)心的事事情.企業(yè)要使使自己的的產(chǎn)品占占領(lǐng)市場場，就必必須對其其成本進(jìn)進(jìn)行控制制，否則則就會失失去市場場競爭力力，從而而影響到到企業(yè)的的生存和和發(fā)展。。企業(yè)通過過對成本本的計劃劃、控制制和分析析，來優(yōu)優(yōu)化資源源的利用用，降低低成本，，提高效效益。把財務(wù)和和成本管管理納入入到系統(tǒng)統(tǒng)中來，，是ERP發(fā)展過程程中的一一個重要要標(biāo)志。。221財務(wù)會計計VS.管理會計計會計是以以貨幣作作為反映映方式，，采用專專門方法法，對經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行核核算和監(jiān)監(jiān)督的一一種管理理活動或或經(jīng)濟(jì)信信息系統(tǒng)統(tǒng)?，F(xiàn)代會計計學(xué)把主主要為企企業(yè)外部部提供財財務(wù)信息息的會計計事務(wù)稱稱為財務(wù)會計計，而把主主要為企企業(yè)內(nèi)部部提供財財務(wù)信息息的會計計事務(wù)稱稱為管理會計。2324財務(wù)會計的主主要目的在于于為企業(yè)外部部的利害關(guān)系系集團(tuán)和個人人(國家經(jīng)濟(jì)管理理部門、股東東、領(lǐng)導(dǎo)部門門等)提供全面反映映企業(yè)財務(wù)狀狀況、經(jīng)營成成果和財務(wù)狀狀況變動的信信息。這些信息高度度綜合，但詳詳細(xì)程度不能能滿足決策的的需要。時間范圍可有有月、季、年年的不同規(guī)定定，所報告的的信息反映已已經(jīng)發(fā)生的情情況。所遵循的約束束條件是外部部強(qiáng)制的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、會計原則則、方法及程程序。25管理會計是20世紀(jì)50年代發(fā)展起來來的一門新學(xué)學(xué)科，是現(xiàn)代代管理學(xué)的重重要組成部分分。管理會計的主主要目的在于于為企業(yè)內(nèi)部部各級管理部部門和人員提提供進(jìn)行經(jīng)營營決策所需的的各種經(jīng)濟(jì)信信息。這些信信息要滿足特特定的要求，，詳細(xì)到可供供計劃、控制制和決策使用用。提供信息的范范圍可根據(jù)需需要而有極大大的伸縮性(時間單位可從從小時到年)。所提供的信息息既有歷史信信息，也有預(yù)預(yù)測信息。所遵循的約束束條件是以滿滿足成本/效益分析的要要求為準(zhǔn)，無無外部的強(qiáng)制制約束。ERP的成本管理是是按照管理會會計的原理，，對企業(yè)的生生產(chǎn)成本進(jìn)行行預(yù)測、計劃劃、決策、控控制、分析與與考核。2ERP系統(tǒng)中的四種種基本的成本本類型為了便于計劃劃、監(jiān)控、分分析和維護(hù)產(chǎn)產(chǎn)品成本，在在ERP軟件系統(tǒng)中通通常設(shè)置四種種基本的成本本類型。1)標(biāo)準(zhǔn)成本(StandardCost)2)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本本(CurrentStandardCost)3)模擬成本(SimulatedCost)4)實際成本262ERP系統(tǒng)中的四種種基本的成本本類型1)標(biāo)準(zhǔn)成本(StandardCost)標(biāo)準(zhǔn)成本是成成本管理中的的計劃成本，，是經(jīng)營的目目標(biāo)和評價的的尺度，反映映了在一定時時期內(nèi)要達(dá)到到的成本水平平，有其科學(xué)學(xué)性和客觀性性。標(biāo)準(zhǔn)成本在計計劃期(如會計年度)內(nèi)保持不變，，是一種凍結(jié)結(jié)的成本，作作為預(yù)計企業(yè)業(yè)收入、物料料庫存價值及及報價的基礎(chǔ)礎(chǔ)。272ERP系統(tǒng)中的四種種基本的成本本類型2)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本本(CurrentStandardCost)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本本也稱為現(xiàn)行行成本，類似似于人們常說說的定額成本本，是一種當(dāng)當(dāng)前使用的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本，或或者將其看作作標(biāo)準(zhǔn)成本的的執(zhí)行成本?！，F(xiàn)行成本反映映的是生產(chǎn)計計劃期內(nèi)某一一時期的成本本標(biāo)準(zhǔn)。在實際生產(chǎn)過過程中，產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)、加工工工藝、采購購費用和勞動動生產(chǎn)率等因因素會發(fā)生變變化，因而也也會導(dǎo)致成本本數(shù)據(jù)發(fā)生變變化。為了使標(biāo)準(zhǔn)成成本數(shù)據(jù)盡量量接近實際，，可對現(xiàn)行標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本定期期(如3～6個月)進(jìn)行調(diào)整，而而標(biāo)準(zhǔn)成本保保持不變。282ERP系統(tǒng)中的四種種基本的成本本類型3)模擬成本(SimulatedCost)ERP系統(tǒng)的特點之之一就是運用用其模擬功能能，回答“如如果……將會……”的問題。例如，有時想想要知道產(chǎn)品品設(shè)計變更、、結(jié)構(gòu)變化或或工藝材料代代用所引起的的成本變化，，則可通過ERP的模擬功能來來實現(xiàn)。為了在成本模模擬或預(yù)定過過程中不影響響現(xiàn)行數(shù)據(jù)，，所以設(shè)置模模擬成本。4)實際成本實際成本是在在生產(chǎn)過程中中實際發(fā)生的的成本，主要要來自各部門門的反饋信息息，如工票、、領(lǐng)料單、采采購發(fā)票等。。293ERP系統(tǒng)中的成本本計算ERP成本計算的基基本數(shù)據(jù)包括括采購成本、、材料定額、、工時定額以以及各種費率率等。它們分別記錄錄在物料主文文件、物料清清單、工作中中心和工藝路路線等文件中中。這些基本數(shù)據(jù)據(jù)有些是數(shù)量性性數(shù)據(jù)，如工工時定額、材材料定額；有一些是價格格性數(shù)據(jù)，如如材料價格和和各種費率。。303ERP系統(tǒng)中的成本本計算ERP成本計算方法法采用滾加法法。按物料清單所所規(guī)定的物料料之間的層次次、需求關(guān)系系和制造過程程，從產(chǎn)品結(jié)結(jié)構(gòu)的最低層層次開始，從從低層向高層層逐層累計。。成本的發(fā)生和和累計與生產(chǎn)產(chǎn)制造過程同同步，隨著生生產(chǎn)制造過程程的進(jìn)行，在在材料信息和和生產(chǎn)計劃信信息動態(tài)產(chǎn)生生的同時，成成本信息也隨隨之產(chǎn)生，使使得在計劃、、控制物流的的同時，也控控制了資金流流，做到了物物流、信息流流和資金流的的統(tǒng)一。采用滾加法進(jìn)進(jìn)行成本計算算時，滾加的的結(jié)構(gòu)和依據(jù)據(jù)就是產(chǎn)品的的物料清單。。在物料清單中中，處于各個個不同層次的的物料項目的的成本都包含含兩部分，即即本層發(fā)生的成成本和低層累計的成成本。314成本差異分析析實際成本與標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本之間間的差額，稱稱為成本差異異。成本差異分析析是ERP成本管理的重重要內(nèi)容。實際成本低于于標(biāo)準(zhǔn)成本的的差異，稱為為有利差異，即成本節(jié)約約，用負(fù)數(shù)表表示，記在有有關(guān)差異賬戶戶的貸方；反反之，稱為不利差異，即成本超支支，用正數(shù)表表示，記在有有關(guān)差異賬戶戶的借方。不論差異是正正值還是負(fù)值值，只要超過過了規(guī)定的容容差限度，都都就進(jìn)行差異異分析。有時出現(xiàn)負(fù)值值不一定是好好事，因為在在某項差異上上出現(xiàn)負(fù)值可可能導(dǎo)致另一一項差異出現(xiàn)現(xiàn)更大的正值值。324成本本差差異異分分析析-直接接材材料料成成本本差差異異1．直直接接材材料料成成本本差差異異直接接材材料料成成本本差差異異等等于于材材料料的的實實際際用用量量與與實實際際價價格格的的乘乘積積減減去去標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)用用量量與與標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)價價格格的的乘乘積積所所得得的的差差。。造成成這這種種差差異異既既有有價價差差的的原原因因，，也也有有量量差差的的原原因因。。如采采購購價價格格和和運運輸輸費費用用的的變變化化，，材材料料代代用用或或變變更更，，自自制制件件改改外外購購件件或或反反之之等等皆皆為為價價差差原原因因。。而材材料料報報廢廢或或損損耗耗，，材材料料利利用用率率變變化化，，產(chǎn)產(chǎn)品品結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)變變化化等等均均為為量量差差原原因因。。334成本本差差異異分分析析-直接接人人工工成成本本差差異異2．直直接接人人工工成成本本差差異異直接接人人工工成成本本差差異異等等于于工工人人的的實實際際出出勤勤工工時時與與實實際際工工資資率率的的乘乘積積減減去去標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工工時時與與標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工工資資率率乘乘積積所所得得的的差差。。造成成這這種種差差異異的的原原因因可可有有工工作作中中心心和和工工人人等等級級或或工工資資的的變變動動，，設(shè)設(shè)備備故故障障、、停停電電、、缺缺料料或或任任務(wù)務(wù)不不足足，，工工作作效