原始憑證失真及解決辦法研究目錄TOC\o"1-3"\h\u113701原始憑證失真的含義及失真現(xiàn)狀 3181391.1原始憑證的涵義 3252421.2原始憑證失真現(xiàn)狀分析 316842原始憑證失真的原因 4193802.1會計(jì)人員內(nèi)在原因 4258812.2會計(jì)審核制度不及時更新 4109532.3會計(jì)法制不夠完善 4326492.4會計(jì)監(jiān)督管理制度不健全 4157553原始憑證失真的風(fēng)險 514593.1影響社會市場經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展 5168683.2損害公眾利益 5158153.3有損會計(jì)隊(duì)伍自身形象 6116303.4影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理者的科學(xué)決策 657524原始憑證失真的解決辦法 6198484.1提高財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì) 6172174.2實(shí)行健全的憑證審核制度 7320164.3完善我國各項(xiàng)會計(jì)法規(guī)制度 7316514.4建立現(xiàn)代化企業(yè)制度 717687結(jié)束語 832160參考文獻(xiàn) 91原始憑證失真的含義及失真現(xiàn)狀1.1原始憑證的涵義原始憑證，俗稱收據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)活動過程中取得或制作的，用于記錄或證明經(jīng)濟(jì)活動、清償金融負(fù)債的會計(jì)憑證，發(fā)票原件是會計(jì)憑證中最具有法律效力的憑證。事實(shí)上，對原始會計(jì)憑證的審計(jì)是對財務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行有效控制和審計(jì)的第一步。會計(jì)資產(chǎn)按發(fā)行方式可分為自產(chǎn)資產(chǎn)和外購資產(chǎn)。在查看原優(yōu)惠券時，首先要查看原優(yōu)惠券的組成部分，尤其是原優(yōu)惠券的使用和授權(quán)。二、對于沒有標(biāo)準(zhǔn)格式的原始憑證，以原始憑證的金額和原始憑證部門負(fù)責(zé)人的簽名以及原始憑證的金額和范圍作為準(zhǔn)確評估標(biāo)準(zhǔn)必須管理。在審查外部原始票息時，必須首先根據(jù)比形式更實(shí)用的會計(jì)原則，審查原始票息是否與反映在其中的經(jīng)濟(jì)事件或交易兼容。原始收據(jù)上記載的發(fā)生日期是否與實(shí)際發(fā)生日期一致。二：審核單位名稱及證書原件，包括設(shè)施公章和財務(wù)公章。最后，查看原始票息中反映的經(jīng)濟(jì)事件或交易。包括原始收據(jù)中的會計(jì)數(shù)據(jù)是否正確，欠款金額是否有誤，合規(guī)經(jīng)濟(jì)事務(wù)是否符合消防資金管理的要求。1.2原始憑證失真現(xiàn)狀分析請?zhí)顚懭魏瘟钊死Щ蟮腻e誤條目。根據(jù)我國綜合會計(jì)制度的規(guī)定，會計(jì)原件必須滿足七項(xiàng)合規(guī)要求，必須準(zhǔn)確、可靠、程序齊全、內(nèi)容完整、書寫清晰、編號連續(xù)、編制及時。但是，經(jīng)常有些人無法完成項(xiàng)目，將其刪除。例如，某生產(chǎn)商購買原材料或幾種產(chǎn)品時，他直接在禮券上寫上“購買原材料”，而沒有給出所有名稱。例如，如果您在超市或商店購買日常用品或辦公用品，其中一些原始優(yōu)惠券只有一個最終價格，而內(nèi)容或摘要沒有單價或數(shù)量。此外，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也有必須由公司出具原件的情況，如工資、獎金、福利津貼、項(xiàng)目選擇等。如果條目不清楚且狀態(tài)不匹配，則為原始原始收據(jù)，除非由處理者簽名或蓋章。上述嚴(yán)重錯誤或不完整的原始票券將逐漸進(jìn)入會計(jì)數(shù)據(jù)，嚴(yán)重影響會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。不切實(shí)際且時機(jī)不佳。原始會計(jì)憑證中的經(jīng)濟(jì)和商業(yè)分錄與實(shí)際分錄不符。例如，對于奢侈品、化妝品、手機(jī)和各種家居用品，如果原始禮券出現(xiàn)嚴(yán)重錯誤作為補(bǔ)償，包括輸入產(chǎn)品名稱“購買的物品”和輸入產(chǎn)品名稱的欺騙性和不準(zhǔn)確行為。因此需要正確的會計(jì)數(shù)據(jù)、信息。此外，實(shí)體和發(fā)票的使用與工作范圍不同。例如，餐飲或零售賬單，商品內(nèi)容作為運(yùn)費(fèi)輸入。這種方法對會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性造成了重大障礙。非法使用原始文件。一些法律實(shí)體收到的發(fā)票被合法但非法使用。換句話說，稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票有統(tǒng)一的監(jiān)督，但不是基于發(fā)票的管理方式。又如公款支付個人購買的商品或服務(wù)，發(fā)票內(nèi)容超出規(guī)定用途，如使用“商業(yè)零售發(fā)票”用于“娛樂”、“項(xiàng)目付款”等旅行計(jì)劃不超過公司對火車的使用、等級、數(shù)量或使用的限制，任何超出的旅行費(fèi)用將得到報銷。2原始憑證失真的原因2.1會計(jì)人員內(nèi)在原因會計(jì)師是會計(jì)職能中的主導(dǎo)者，大多數(shù)會計(jì)差錯是由于會計(jì)人員素質(zhì)低、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足、經(jīng)驗(yàn)不可靠、缺乏學(xué)習(xí)、只是通過了正常的考試和認(rèn)證但具有真正的業(yè)務(wù)技能，而不是被動接受知識點(diǎn)。如果把工作交給一個級別很低的會計(jì)師，就很難避免會計(jì)信息的不合理和不規(guī)則混亂。內(nèi)部會計(jì)師職位不高，普遍受管理層限制。他們不敢與違反規(guī)則和準(zhǔn)則的行為作斗爭，大多數(shù)會計(jì)師要么接受違反規(guī)則和準(zhǔn)則的行為，要么代表他們向經(jīng)理提供建議。他們經(jīng)常侮辱公司、部門或經(jīng)理，試圖妥協(xié)，破壞最初的財務(wù)信息，或者害怕拒絕接受或向上級匯報，經(jīng)常導(dǎo)致虛假的會計(jì)信息。2.2會計(jì)審核制度不及時更新會計(jì)原件審核具體包括原件審核、合法性審核、完整性審核、準(zhǔn)確性審核、原證及時審核五個方面。這五個方面都是嚴(yán)格的指標(biāo)，不會隨著時間的推移而改變，所有的進(jìn)步都必須建立在這個基礎(chǔ)上。公司的財務(wù)會計(jì)流程需要相應(yīng)地更新多個成本計(jì)劃帳戶，現(xiàn)在的常見要求是支付系統(tǒng)中的審計(jì)錯誤。由于大部分企業(yè)的支付系統(tǒng)仍然采用舊模式，沒有跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，沒有及時對金融體系進(jìn)行現(xiàn)代化改造。財務(wù)補(bǔ)償、會計(jì)期間問題的差異導(dǎo)致會計(jì)憑證錯誤。因此，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償制度的建立被推遲，部分還款規(guī)定的范圍或參數(shù)不能及時改變或改變以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)條件。這為虛報發(fā)票和欺詐創(chuàng)造了肥沃的基礎(chǔ)，并提供了從中獲利的機(jī)會。2.3會計(jì)法制不夠完善我國和其他國家的責(zé)任法明確規(guī)定了對違法違紀(jì)者的處罰，但由于缺乏量化的標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任處罰的細(xì)化層次，很多法律法規(guī)重復(fù)出現(xiàn)。由于缺乏明確和嚴(yán)格的規(guī)定，其中許多都實(shí)行了罰款等較輕的行政職責(zé)，而不是視情況加重刑事責(zé)任。尤其是制裁的宣傳和執(zhí)行力度不夠，也沒有在各處執(zhí)行制裁并讓人們參與的機(jī)制，不要讓人們了解違反會計(jì)法律法規(guī)的嚴(yán)重后果。2.4會計(jì)監(jiān)督管理制度不健全沒有內(nèi)部控制，監(jiān)督是會計(jì)的主要職能。但今年以來，由于我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和金融體系的不斷現(xiàn)代化，會計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)相對較晚。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多漏洞，制度不完善，最常見的是權(quán)責(zé)不匹配。會計(jì)師對實(shí)體的會計(jì)記錄負(fù)有主要責(zé)任，必須嚴(yán)格監(jiān)控和執(zhí)行，以避免合理、非法、合法或不合理的行為。但是，事實(shí)是會計(jì)師的權(quán)利是非常有限的，會計(jì)師的所有權(quán)力，包括晉升和加薪，都由一個機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人控制，該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督一個只存在于他名下的會計(jì)制度。對我國現(xiàn)行法律法規(guī)的調(diào)查也嚴(yán)格限制了各種欺詐活動，但并未有效限制偽造原始優(yōu)惠券的行為。而有些人確實(shí)受到了懲罰，但懲罰力度不夠，也起不到威懾作用。大多數(shù)人不了解使用非法原件的嚴(yán)重性和后果，處罰力度不強(qiáng)，也并不適用于所有鏈接。外部監(jiān)測薄弱。外部監(jiān)管主要針對公共行政、大小國有企業(yè)等。此外，審計(jì)員僅在預(yù)算范圍內(nèi)對部門進(jìn)行審計(jì)，并進(jìn)行年度監(jiān)控或重要事件。由于不是定期檢查，因此無法提供全面的信息，外部監(jiān)督的實(shí)施還應(yīng)確保內(nèi)部控制的充分性。因此，內(nèi)部控制是必要和重要的。同時，監(jiān)事的職業(yè)道德也是一個重要問題。對后續(xù)賬目監(jiān)管不力。從以前到現(xiàn)在，學(xué)術(shù)界對會計(jì)的定義一直有不同的看法和意見。有學(xué)者認(rèn)為會計(jì)實(shí)際上控制和反映了組織部門的生產(chǎn)過程，而會計(jì)監(jiān)督實(shí)際上是對整個生產(chǎn)過程各個環(huán)節(jié)的實(shí)施。生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟(jì)管控、分析、控制、計(jì)量、評價、考核等；但是事實(shí)總是比想象中殘酷，甚至排除重要環(huán)節(jié)，因此原始優(yōu)惠券存在疑慮或信息失真。但事實(shí)是控制體系很難完善，這就是為什么會計(jì)數(shù)據(jù)在存疑時傾向于依靠公司每一位員工的責(zé)任來避免無能力工作。3原始憑證失真的風(fēng)險3.1影響社會市場經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展近期，會計(jì)失真問題普遍存在，成為全社會高度關(guān)注的問題，起因是國內(nèi)外多家大型企業(yè)相繼曝出會計(jì)造假和財務(wù)丑聞。安然的倒閉，榮耀的衰落……在這一系列的例子中，我們可以清楚地看到歪曲會計(jì)信息對社會經(jīng)濟(jì)生活造成的巨大破壞。此外，會計(jì)數(shù)據(jù)的失真不可避免地會惡化社會風(fēng)氣，嚴(yán)重擾亂市場經(jīng)濟(jì)，并可能導(dǎo)致違法犯罪活動。挪用國家資源、偷稅漏稅等現(xiàn)象屢見不鮮，違反國家資源優(yōu)化配置，誤導(dǎo)正確決策，甚至引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。任何一個國家對市場經(jīng)濟(jì)的總體控制都依賴于會計(jì)數(shù)據(jù)，會計(jì)數(shù)據(jù)的失真會誤導(dǎo)決策者，最終導(dǎo)致國家微觀和宏觀調(diào)控的失誤，直接影響國家經(jīng)濟(jì)政策和稅收。3.2損害公眾利益日前，公司和組織對原始優(yōu)惠券的誹謗并不少見。個人或團(tuán)體為謀取私利，偽造或偽造原票券，扭曲原票券，嚴(yán)重?fù)p害管理人員個人利益，間接影響投資者和債券持有人的。投資收益和債券收益作為原始憑證的失真，扭曲了公司的會計(jì)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致公眾對上市公司業(yè)績的評價不準(zhǔn)確。歪曲原證所造成的損害，顯然堪比數(shù)列不等式，負(fù)面影響不言而喻。此外，會計(jì)信息的失真嚴(yán)重影響了公司的聲譽(yù)，導(dǎo)致公司的好感度出現(xiàn)前所未有的波動，并導(dǎo)致部分潛在投資者流失。此外，還會導(dǎo)致企業(yè)利益相關(guān)者根據(jù)會計(jì)信息做出錯誤決策，導(dǎo)致投資回報低、損失巨大。3.3有損會計(jì)隊(duì)伍自身形象會計(jì)是受人尊敬的職業(yè)，需要極高的道德素質(zhì)和專業(yè)知識。個別會計(jì)師只追求自身利益，違背會計(jì)師職業(yè)道德，無視他人違法行為，提供虛假會計(jì)信息，使得會計(jì)行業(yè)環(huán)境惡劣、恐怖，這會影響整個會計(jì)團(tuán)隊(duì)的聲譽(yù)。以保險業(yè)為例，在行業(yè)內(nèi)鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，但行業(yè)新老員工為了一己私利，急功近利。所以名聲變壞了。3.4影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理者的科學(xué)決策會計(jì)數(shù)據(jù)，如初步財務(wù)報表，是作出經(jīng)濟(jì)決策的最重要的商業(yè)決策依據(jù)。要是顧全大局的話，這將導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷、藏書、失去競爭力，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)。4原始憑證失真的解決辦法4.1提高財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)提高財務(wù)會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)務(wù)操作能力。財務(wù)會計(jì)活動中可能會發(fā)生不同的會計(jì)交易，這使得會計(jì)人員不可能了解所有的會計(jì)交易。尤其是面對日益復(fù)雜的會計(jì)核算，原始憑證種類繁多，這就要求會計(jì)人員具備更好的個人素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)。解決這個問題的關(guān)鍵是自主學(xué)習(xí)，主要分為自主學(xué)習(xí)和協(xié)作學(xué)習(xí)兩種形式。自我管理不僅涉及財務(wù)會計(jì)知識和技能的學(xué)習(xí)，還包括本地計(jì)費(fèi)知識和溝通技巧。學(xué)習(xí)會計(jì)可以提高會計(jì)師對原始證據(jù)的權(quán)威，而學(xué)習(xí)計(jì)費(fèi)知識可以提高會計(jì)師審查原始收據(jù)的能力。溝通是在日常工作中向同事傳遞會計(jì)信息，可靠性對于原始文檔尤其重要。旨在支持各部門的學(xué)習(xí)，以確保財務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)的合法性和合理性，例如當(dāng)今主要依靠計(jì)算和掃描技術(shù)的會計(jì)信息系統(tǒng)，所有職位都對會計(jì)產(chǎn)生了最初的關(guān)注。由此產(chǎn)生的合法性和合規(guī)性可以降低財務(wù)結(jié)算中心會計(jì)師的審計(jì)成本。要加大審核效率，杜絕虛假會計(jì)原始憑證。避免為原始賬戶創(chuàng)建虛假證據(jù)，因?yàn)檫@會影響您的財務(wù)行為，從而導(dǎo)致財務(wù)報表不準(zhǔn)確和會計(jì)信息不正確。為防止抄襲原文，有必要提高處罰力度，強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所的初審權(quán)，至少有三項(xiàng)特別措施。首先，需要結(jié)合我國會計(jì)法和消防會計(jì)基本標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善符合會計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)?shù)呢攧?wù)會計(jì)制度，并制定相關(guān)原始文件的審查方法，并獲取有關(guān)這方面的說明。其次，建立管理責(zé)任制，意味著簽字人應(yīng)受到相關(guān)管理人員的嚴(yán)格控制，包括財務(wù)部門、審計(jì)部門和其他出具原始文件的部門。簽字意味著對原件真實(shí)性的責(zé)任由有關(guān)部門負(fù)責(zé)，因此有關(guān)部門必須具有簽字權(quán)，限制原件的真實(shí)性和完整性。同時，強(qiáng)調(diào)部門簽字的權(quán)威性，也意味著要加大消防部門每一位員工的責(zé)任感，讓他們做任何事情都認(rèn)真負(fù)責(zé)，以備不時之需。三是與內(nèi)外部合作審計(jì)原始會計(jì)憑證。定期或不定期對原始憑證進(jìn)行監(jiān)督檢查，徹底查處所有虛假會計(jì)憑證，從嚴(yán)懲處和反腐敗成為可能。同時，我們將對禮券原件的虛假事實(shí)進(jìn)行調(diào)查確認(rèn)并進(jìn)行處理。4.2實(shí)行健全的憑證審核制度會計(jì)主要職能其中一個就是原始憑證。而從原始憑證中又細(xì)分出了三個方面：會計(jì)原始憑證內(nèi)容是否真實(shí)。商家每天要處理大量的原始優(yōu)惠券，并驗(yàn)證內(nèi)容的真實(shí)性尤其是國外原始優(yōu)惠券的數(shù)量、商品摘要等。會計(jì)原始憑證內(nèi)容是否完整。由于大多數(shù)公司的業(yè)務(wù)活動頻繁，一周內(nèi)會產(chǎn)生幾份相同或相似的原始優(yōu)惠券，導(dǎo)致差旅費(fèi)報銷和產(chǎn)品發(fā)票銷售不全，這在報告期內(nèi)是一致和正確的，否則不會被處理。原始憑證填寫是否符合規(guī)范。由于現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)的變化，我們使用了很多我們自己制作的原始禮券。即使是原創(chuàng)的DIY優(yōu)惠券也要注意合規(guī)性要求、修改等。會計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系的核心是對原始收據(jù)的審核。同時，要加強(qiáng)外部監(jiān)督和審計(jì)措施，包括國家職能部門、社會專業(yè)、司法機(jī)構(gòu)、執(zhí)法培訓(xùn)等，企業(yè)部門和財務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)監(jiān)督和控制。鼓勵及時解決部分單位交易的長期暫掛賬戶，應(yīng)認(rèn)真對待藏匿金錢和逃稅等問題。4.3完善我國各項(xiàng)會計(jì)法規(guī)制度我國的會計(jì)準(zhǔn)則體系是具有規(guī)范和指導(dǎo)功能的上層建筑，必須隨著社會金融的發(fā)展不斷完善和發(fā)展。優(yōu)秀的會計(jì)實(shí)踐使遵守規(guī)則、遵守法律和遵守所有賬戶的法律變得更容易、更順暢、更準(zhǔn)確。然而，與現(xiàn)實(shí)相反，我國會計(jì)制度的法律法規(guī)仍存在諸多錯誤，如義務(wù)不明確、處罰模糊、交易延誤、執(zhí)行效率低下等。我國必須建立健全具有各方面都不出差錯不出紕漏的會計(jì)法律法規(guī)。及時有效地提供非法會計(jì)信息，懲處違法行為，對欺詐會計(jì)等危險行為進(jìn)行法律處罰，加強(qiáng)會計(jì)法律的執(zhí)行，并通過在每個系統(tǒng)中執(zhí)行這些法律來提高所有責(zé)任人的意識。遵守法律的后果。同時，要強(qiáng)化單位管理者的意識，強(qiáng)化法制觀念。當(dāng)然，法律本身的制度設(shè)置一定要合理，不能出現(xiàn)含糊不清、糾纏不清的漏洞。否則，可能造成會計(jì)人員記賬混亂、會計(jì)信息遺漏或重復(fù)、會計(jì)信息失真。4.4建立現(xiàn)代化企業(yè)制度另一方面，它是對會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部分析。由于會計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量存在問題或失真，公司內(nèi)部管理層必須對其進(jìn)行檢查和控制，原因是公司內(nèi)部會計(jì)師懶得處理。在現(xiàn)代組織中，管理層必須能夠基于內(nèi)部控制和其他工具進(jìn)行績效評估，并合理支付會計(jì)師。一方面可以激勵員工更加認(rèn)真、有紀(jì)律地工作，也可以提高會計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，高級管理層做出重要的財務(wù)決策以提高可