資金籌集投入資本貨幣資金負(fù)債材料資金生產(chǎn)成本庫存商品貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）固定資產(chǎn)償債利潤分配資金退出人工對外投資、收回過程7.3經(jīng)營活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理7.3.1經(jīng)營活動(dòng)交易和事項(xiàng)的主要內(nèi)容1、主營業(yè)務(wù)交易和事項(xiàng)：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售2.其他業(yè)務(wù)交易和事項(xiàng)：處理積壓材料等；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)出租等貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程固定資產(chǎn)7.3.2經(jīng)營活動(dòng)交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理1、材料采購交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

***將固定資產(chǎn)投資（或采購）在這里一并簡介。銀行存款原材料固定資產(chǎn)庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款長期應(yīng)付款驗(yàn)收入庫的材料交付使用的房屋、機(jī)器、設(shè)備驗(yàn)收入庫前在途物資在建工程交付使用前銀行存款無形資產(chǎn)研發(fā)支出

不做重點(diǎn)，P203—211略講原材料驗(yàn)收入庫實(shí)際成本材料實(shí)際成本：

買價(jià)、采購費(fèi)用。（1）材料的購入與保管企業(yè)倉庫供貨單位款項(xiàng)采購費(fèi)用包括：運(yùn)雜費(fèi)、途中合理損耗、挑選整理費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅等材料在途物資買價(jià)；采購費(fèi)用（2）材料采購實(shí)際成本的構(gòu)成在途物資（資產(chǎn)）原材料（資產(chǎn)）買價(jià)；采購費(fèi)用驗(yàn)收入庫實(shí)際成本銀行存款（資產(chǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債）交納的增值稅稅款應(yīng)付賬款（負(fù)債）應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債）預(yù)付賬款（資產(chǎn)）×××在實(shí)際采購中，還要交納增值稅，價(jià)外稅。不計(jì)入采購成本（3）結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算；預(yù)付結(jié)算；賒購結(jié)算；商業(yè)匯票結(jié)算（4）賬戶設(shè)置發(fā)出材料購100元銷200元

供應(yīng)商客戶含義：增值額（200-100）=100元；增值稅=增值額×稅率=100×17%=17元。實(shí)務(wù)上：購進(jìn)時(shí)先交供應(yīng)商，購進(jìn)額100×17%=17元；（進(jìn)項(xiàng)稅）銷售時(shí)收客戶，銷售額200×17%=34元。（銷項(xiàng)稅）定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納，銷項(xiàng)稅34－進(jìn)項(xiàng)稅17=17元。

實(shí)質(zhì)上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。增值稅(是一種流轉(zhuǎn)稅，是價(jià)外稅）簡述應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（1）進(jìn)項(xiàng)稅17（2）銷項(xiàng)稅34應(yīng)交數(shù)17例7—13、15、16盛榮公司從百利材料公司購入甲、乙材料，發(fā)票載：甲材料2000千克，單價(jià)20元，價(jià)款為40000元；乙材料6000千克，單價(jià)10元，價(jià)款為60000元；增值稅額為17000元；價(jià)稅合計(jì)117000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)以銀行存款支付。確認(rèn)：

“在途物資”——甲、乙增加，記借方；

“應(yīng)交稅費(fèi)”——應(yīng)交增值稅減少，記借方；

“銀行存款”減少，記貸方。

計(jì)量：在途物資——甲40000；乙60000；

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅17000；

銀行存款——117000.記錄：借：在途物資——甲材料40000——乙材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅17000

貸：銀行存款117000尚未支付。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款款項(xiàng)前已預(yù)付。預(yù)付賬款預(yù)付賬款款項(xiàng)未付，簽發(fā)商業(yè)匯票。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)購進(jìn)甲、乙材料發(fā)生共同運(yùn)費(fèi)4800元。已用銀行存款支付。按重量比例分配：甲材料應(yīng)分1200元；乙材料應(yīng)分3600元。4120063600銀行存款4800銀行存款48004120063600121800121800款項(xiàng)未付，簽發(fā)商業(yè)匯票已驗(yàn)收入庫原材料原材料原材料例7—19接倉庫通知，甲、乙材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。在途物資——甲材料在途物資——乙材料400006000012003600確認(rèn)：涉及“在途物資”甲、乙的減少，貸記；

“原材料”的增加，借記。計(jì)量：在途物資甲41200元；乙63600元；

原材料甲41200元；乙63600元。借：原材料——甲材料41200——乙材料63600

貸：在途物資——甲材料41200——乙材料636004120063600見實(shí)驗(yàn)教材4、2009年1月7日，向東方工廠購進(jìn)甲材料2000千克，單價(jià)20元；乙材料3000千克，單價(jià)10元。貨款70000元，增值稅11900元，共計(jì)81900元，以銀行存款支付，材料尚在運(yùn)輸途中。見表1—04—1、1—04—2；1—04—1*、1—04—2*。*確認(rèn)：

涉及：“在途物資”的增加（借），“應(yīng)交稅費(fèi)”的抵扣（借）；“銀行存款”減少（貸）。*計(jì)量：在途物資甲增40000元，乙增30000元；應(yīng)交稅費(fèi)抵扣11900元；銀行存款減少81900元。*記錄：會(huì)計(jì)分錄或記賬憑證

借：在途物資——甲材料40000——乙材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅11900

貸：銀行存款81900

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張

174購材料未到在途物資甲材料4000000￥8190000￥8190000李管財(cái)吾同桌吾自己2乙材料3000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

1190000

銀行存款81900005、1月8日，廠部管理人員李娜出差預(yù)借旅差費(fèi)2000元，以庫存現(xiàn)金付訖。見表1—05—1。*確認(rèn)：“其他應(yīng)收款”的增加（借）；

“庫存現(xiàn)金”減少（貸）。

*計(jì)量：其他應(yīng)收款增2000元；庫存現(xiàn)金減少2000元。

*記錄：會(huì)計(jì)分錄或記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——李娜2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張

185預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款李娜

200000

庫存現(xiàn)金200000

￥200000￥200000李管財(cái)吾同桌吾自己16、1月9日，向東方工廠購進(jìn)的甲材料2000千克，乙材料3000千克完成采購已驗(yàn)收入庫。見表1—06—1。*確認(rèn)：

“原材料”的增加（借）；

“在途物資”減少（貸）。

*計(jì)量：原材料——甲增40000元，

乙增30000元；在途物資——甲材料減40000元，

乙材料減30000元。

*記錄：會(huì)計(jì)分錄或記賬憑證。借：原材料——甲材料40000——乙材料30000

貸：在途物資——甲材料40000

——乙材料30000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張196材料驗(yàn)收入庫原材料甲材料4000000￥7000000￥7000000李管財(cái)吾同桌吾自己1

乙材料3000000

在途物質(zhì)甲材料4000000

乙材料3000000生產(chǎn)銷售采購貨幣貨幣生產(chǎn)成本商品材料所有者投資利潤分配償債原始憑證記賬憑證總賬明細(xì)賬日記賬確認(rèn)記錄財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告交易事項(xiàng)供貨

單位購貨單位負(fù)債事中監(jiān)督事后監(jiān)督事前監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)核算計(jì)量會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)要素

1、設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬3、登記賬簿4、編制審核記賬憑證1、填制審核原始憑證2、成本計(jì)算1、財(cái)產(chǎn)清查2、編制報(bào)告會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)職能《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》

教材結(jié)構(gòu)圖MTMT會(huì)計(jì)科目

記

賬

憑

證

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會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張

174購材料未到在途物資甲材料4000000￥8190000￥8190000李管財(cái)吾同桌吾自己2乙材料3000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

1190000

銀行存款8190000√√√√年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：在途物資

174材料在途7000000借7000000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)交稅費(fèi)11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸400000174進(jìn)項(xiàng)稅1190000借790000銀行存款日記賬年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)1

3700000151接受投資實(shí)收資本

2000000033700000

162短期貸款短期借款1000000043700000163付利息應(yīng)付利息10000043600000174付材料款在途物資819000035410000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借

13700000

151接受投資20000000借33700000162貸款10000000借43700000163付利息100000借43600000174付材料款8190000借35410000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張

185預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款李娜

200000

庫存現(xiàn)金200000

￥200000￥200000李管財(cái)吾同桌吾自己1√√年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借500000

185預(yù)借款200000借700000

庫存現(xiàn)金日記賬年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)300000185預(yù)借款其他應(yīng)收款200000100000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借300000185預(yù)借款200000借100000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張196材料驗(yàn)收入庫原材料甲材料√4000000￥7000000￥7000000李管財(cái)吾同桌吾自己1

乙材料√3000000

在途物資甲材料√4000000

乙材料√3000000原材料明細(xì)賬類別：編號：品名或規(guī)格：存放地點(diǎn)：儲備定額：計(jì)量單位：年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額甲材料1號庫

千克11上年結(jié)轉(zhuǎn)30002060000

196材料入庫20002040000500020100000原材料明細(xì)賬類別：編號：品名或規(guī)格：存放地點(diǎn)：儲備定額：計(jì)量單位：年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額乙材料1號庫

千克11上年結(jié)轉(zhuǎn)30001030000196材料入庫

3000103000060001060000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：原材料11上年結(jié)轉(zhuǎn)借9000000

196

材料入庫

7000000借16000000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：在途物資

174材料在途7000000借7000000196材料入庫7000000平00

籌集資金所有者投資貨幣資金負(fù)債儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）固定資產(chǎn)交納稅金分配利潤資金退出財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)2、產(chǎn)品生產(chǎn)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理*生產(chǎn)過程概述

生產(chǎn)過程：

是產(chǎn)品這種新資產(chǎn)的形成過程，也是原材料、固定資產(chǎn)、貨幣、等資源的消耗以及應(yīng)付職工薪酬等負(fù)債的形成過程；原材料生產(chǎn)成本庫存商品累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”的構(gòu)成（成本項(xiàng)目）：1、直接材料；2、直接人工；3、制造費(fèi)用。**當(dāng)前“生產(chǎn)成本”只核算“制造車間”發(fā)生的與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的成本（制造成本法）。**生產(chǎn)費(fèi)用：是在組織產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，某會(huì)計(jì)期間發(fā)生的各種資產(chǎn)消耗。包括：直接費(fèi)用（直接材料、直接人工）、間接費(fèi)用。**生產(chǎn)成本：指已計(jì)入一定產(chǎn)品成本的那部分生產(chǎn)費(fèi)用。區(qū)別：費(fèi)用與發(fā)生的期間直接相關(guān)；成本則是為生產(chǎn)某一產(chǎn)品的費(fèi)用，強(qiáng)調(diào)對象。建議，稱為“生產(chǎn)耗費(fèi)”，或“期間成本”。避開費(fèi)用的提法，免得與費(fèi)用要素混淆。**生產(chǎn)成本（費(fèi)用）的歸集與分配本企業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫存商品管理費(fèi)用原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊預(yù)付賬款其他應(yīng)付款銀行存款企業(yè)誰受益誰負(fù)擔(dān)生產(chǎn)車間何時(shí)受益何時(shí)負(fù)擔(dān)銷售費(fèi)用本企業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫存商品管理費(fèi)用原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊預(yù)付賬款其他應(yīng)付款銀行存款生產(chǎn)車間年憑證字號摘要

借方月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)11期初成本100

50

50200生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品：A產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人薪酬分配制造費(fèi)用本月合計(jì)××××××××××××

**材料費(fèi)用的歸集與分配

本企業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫存商品管理費(fèi)用原材料誰受益誰負(fù)擔(dān)例7——21盛榮公司根據(jù)當(dāng)月各種領(lǐng)料單編制的“發(fā)出材料匯總表”如下：（見P192）借：生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品30000—N產(chǎn)品80000

制造費(fèi)用600

貸：原材料—甲材料30000—乙材料80600用途甲材料乙材料金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額制造產(chǎn)品M產(chǎn)品1500203000030000N產(chǎn)品8000108000080000制造部門一般用6010600600合計(jì)150020300008060010806001106007、1月10日，倉庫發(fā)出材料用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他的一般耗用，其中：領(lǐng)用甲材料3000千克，單價(jià)20元；用于生產(chǎn)A產(chǎn)品1000千克，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品1000千克；車間一般耗用600千克；企業(yè)管理部門耗用400千克。領(lǐng)用乙材料4000千克，單價(jià)10元；其中，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品2000千克，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品1500千克；車間一般耗用500千克。見表1—07—1。*確認(rèn)：

“生產(chǎn)成本”A、B的增加（借）；“制造費(fèi)用”增加（借）；“管理費(fèi)用”增加（借）?！霸牧稀奔住⒁业臏p少（貸）。實(shí)驗(yàn)教材

*計(jì)量：生產(chǎn)成本—A增20000+20000元，—B增20000+15000元；

制造費(fèi)用12000+5000元；管理費(fèi)用增8000元；原材料—甲減少60000元、乙減少40000元。

*記錄：會(huì)計(jì)分錄或記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品40000——B產(chǎn)品35000

制造費(fèi)用17000

管理費(fèi)用8000

貸：原材料——甲材料60000

——乙材料40000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張1107倉庫發(fā)出材料生產(chǎn)成本

A產(chǎn)品4000000

B產(chǎn)品3500000制造費(fèi)用1700000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張1107管理費(fèi)用800000原材料甲材料6000000

乙材料4000000￥10000000￥10000000李管財(cái)吾同桌吾自己1

實(shí)際工作中，編制完記賬憑證，經(jīng)審核無誤后，就要及時(shí)記賬（出納員登記日記賬；記賬員登記明細(xì)賬，由主管會(huì)計(jì)登記總賬）考慮教學(xué)的方便，記賬放在后面，這里用“丁字賬”簡單記錄“成本類”、“損益類”賬戶，以便計(jì)量。制造費(fèi)用管理費(fèi)用生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品初10000材料40000

材料17000材料8000**人工費(fèi)用的歸集與分配本企業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫存商品管理費(fèi)用原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款

*月初發(fā)上個(gè)月的工資，月末計(jì)算本月應(yīng)付工資。誰受益誰負(fù)擔(dān)

*薪酬：工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助；職工福利（尚未實(shí)行分離辦社會(huì)的企業(yè)內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室、浴室、托兒所等）；“五險(xiǎn)一金”（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育；住房公積金）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)等。受益期付款在前記入有關(guān)成本費(fèi)用付款在后1、支付在前：借：預(yù)付賬款

×××

貸：銀行存款×××2、受益在后：借：生產(chǎn)成本×××

（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等）

貸：預(yù)付賬款

×××3、受益在前：借：生產(chǎn)成本×××

（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等）

貸：應(yīng)付職工薪酬×××

（其他應(yīng)付款等）4、付款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬×××

貸：銀行存款×××略8、1月10日，開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金95000元，以備發(fā)放職工薪酬。見表1—08—1。*確認(rèn)：“庫存現(xiàn)金”的增加（借）；

“銀行存款”減少（貸）。

*計(jì)量：庫存現(xiàn)金增加5000元，

銀行存款減少95000元。

*記錄：復(fù)式記賬法；會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金95000

貸：銀行存款95000

月初：

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張1108提現(xiàn)備發(fā)薪酬庫存現(xiàn)金9500000

銀行存款9500000￥9500000￥9500000李管財(cái)吾同桌吾自己19、1月10日，以現(xiàn)金95000元支付上月企業(yè)職工的薪酬。見表1—09—1。*確認(rèn)：“應(yīng)付職工薪酬”的減少（借）；

“庫存現(xiàn)金”減少（貸）。

*計(jì)量：應(yīng)付職工薪酬減少95000元；

庫存現(xiàn)金減少95000元。

*記錄：會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬95000

貸：庫存現(xiàn)金95000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張1109發(fā)放薪酬應(yīng)付職工薪酬9500000庫存現(xiàn)金9500000￥9500000￥9500000李管財(cái)吾同桌吾自己1**制造費(fèi)用的歸集與分配本企業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫存商品管理費(fèi)用原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊預(yù)付賬款其他應(yīng)付款銀行存款誰受益誰負(fù)擔(dān)期末，按權(quán)責(zé)發(fā)生制，計(jì)算固定資產(chǎn)折舊何時(shí)受益何時(shí)負(fù)擔(dān)各種間接成本：1、間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的成本；2、用于組織管理生產(chǎn)的成本；3、不要求或不便于單獨(dú)設(shè)置成本項(xiàng)目的成本。例7——26；7——27見P193

**盛榮公司用現(xiàn)金900元購買車間的辦公用品。借：制造費(fèi)用900

貸：庫存現(xiàn)金900誰收益誰負(fù)擔(dān)：生產(chǎn)產(chǎn)品：制造費(fèi)用；行政管理：管理費(fèi)用；銷售產(chǎn)品：銷售費(fèi)用。**由于固定資產(chǎn)賬戶要提供原值（生產(chǎn)能力等）和折舊程度的信息；還考慮計(jì)提折舊一般采用折舊率計(jì)算，也要依據(jù)原值，因此，折舊時(shí)不減少固定資產(chǎn)，而是增加累計(jì)折舊。**固定資產(chǎn)54000元，可用5年，每月應(yīng)提折舊900元。

即：

每年折舊=54000÷5=10800元；

每月折舊=54000÷5÷12=900元.例7—28公司于月末計(jì)提生產(chǎn)車間本月固定資產(chǎn)折舊，900元。借：制造費(fèi)用900

（管理費(fèi)用）

貸：累計(jì)折舊900固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊制造費(fèi)用54000900900管理費(fèi)用銷售費(fèi)用5400053100固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊=固定資產(chǎn)凈值54000－900=5110010、1月15日以銀行存款支付產(chǎn)品制造車間和企業(yè)管理部門的辦公費(fèi)分別為1000元和2000元。見表1—10—1；1—10—2;1—10--3。*確認(rèn)：

“制造費(fèi)用”的增加（借）；

“管理費(fèi)用”的增加（借）；

“銀行存款”減少（貸）。*計(jì)量：制造費(fèi)用增1000元；管理費(fèi)用增2000元；銀行存款減少3000元。*記錄：會(huì)計(jì)分錄或記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用1000

管理費(fèi)用2000

貸：銀行存款3000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張11510支付辦公費(fèi)制造費(fèi)用

100000

管理費(fèi)用

200000銀行存款300000

￥300000￥300000李管財(cái)吾同桌吾自己3

實(shí)際工作中，編制完記賬憑證，經(jīng)審核無誤后，就要及時(shí)記賬（出納員登記日記賬；記賬員登記明細(xì)賬，由主管會(huì)計(jì)登記總賬）由于教學(xué)的順序，記賬放在后面，這里用“丁字賬”簡單記錄“成本類”、“損益類”賬戶，以便計(jì)量。制造費(fèi)用管理費(fèi)用生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品初10000材料40000

材料17000材料8000辦公費(fèi)1000辦公費(fèi)2000本企業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫存商品管理費(fèi)用原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊預(yù)付賬款其他應(yīng)付款銀行存款企業(yè)生產(chǎn)車間期末，將本期發(fā)生的制造費(fèi)用，按工時(shí)等比例分配給A、B等產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”當(dāng)中去。例7——29公司在月末，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用25500元，按照生產(chǎn)工時(shí)（工資）的比例分配計(jì)入M、N產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其中M產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用10500元，N產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用15000元。借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品10500——N產(chǎn)品15000

貸：制造費(fèi)用25500本企業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫存商品管理費(fèi)用原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊預(yù)付賬款其他應(yīng)付款銀行存款企業(yè)生產(chǎn)車間期末，將（期初生產(chǎn)成本+本期生產(chǎn)成本），在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。完工部分轉(zhuǎn)入“庫存商品”。**完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)例7—30公司本月生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各50件，月末時(shí)，M產(chǎn)品全部完工，N產(chǎn)品部分完工。假定完工產(chǎn)品成本分別為180450元和209000元，M、N產(chǎn)品現(xiàn)已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。借：庫存商品——M產(chǎn)品180450——N產(chǎn)品209000

貸：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品180450——N產(chǎn)品209000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張1107倉庫發(fā)出材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品√4000000

B產(chǎn)品√3500000制造費(fèi)用√1700000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張1107管理費(fèi)用√800000原材料甲材料√6000000

乙材料√4000000￥10000000￥10000000李管財(cái)吾同桌吾自己1年憑證字號

摘要

借方月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)11生產(chǎn)成本明細(xì)賬（成本計(jì)算單）產(chǎn)品名稱：投產(chǎn)數(shù)量：單位：元A產(chǎn)品12200

上年結(jié)轉(zhuǎn)1000010000

1107領(lǐng)用材料4000050000產(chǎn)品成本明細(xì)賬（成本計(jì)算單）產(chǎn)品名稱：年月日投產(chǎn)數(shù)量：單位：元年憑證字號

摘要

借方月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)成本明細(xì)賬（成本計(jì)算單）產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)量：單位：元1107領(lǐng)用材料3500035000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借10000001107領(lǐng)用材料7500000借8500000

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：制造費(fèi)用

1107耗用材料1700000借1700000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用

1107領(lǐng)用材料800000借800000原材料明細(xì)賬類別：編號：品名或規(guī)格：存放地點(diǎn)：儲備定額：計(jì)量單位：年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額甲材料1號庫

千克11上年結(jié)轉(zhuǎn)30002060000

196材料入庫200020400005000201000001107發(fā)出材料3000206000020002040000原材料明細(xì)賬類別：編號：品名或規(guī)格：存放地點(diǎn)：儲備定額：計(jì)量單位：年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額乙材料1號庫

千克11上年結(jié)轉(zhuǎn)30001030000196材料入庫

30001030000600010600001107發(fā)出材料4000104000020001020000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會(huì)計(jì)科目：原材料11上年結(jié)轉(zhuǎn)借9000000

196

材料入庫

700000借160000001107發(fā)出材料10000000借6000000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)附件張1108提現(xiàn)被發(fā)薪酬庫存現(xiàn)金9500000

銀行存款9500000

￥9500000￥9500000李管財(cái)吾同桌