第1章稅收原理與稅收制度幾點說明與要求四件事一、上課前預習二、課后復習上課內容三、課后背完每章節(jié)內容四、及時、認真完成提供的復習資料達到理解熟悉熟記的一個循序漸進的學習效果TelephoneandE-mail

entaozhu@163.com本章要點提示稅收的含義與特征現(xiàn)代稅收原則稅收負擔與稅負轉嫁的機理和形式稅制要素的基本內容中國現(xiàn)行稅收制度本章內容引言“人來到這個世界上，任何事都是不確定的，除了納稅和死亡。”——弗蘭克?本杰明

稅收是國家取得財政收入的主要形式，稅收收入的多少影響著財政支出的規(guī)模，也影響著納稅人的稅收負擔。本章主要介紹稅收的基本概念與分類、課稅原則、稅收負擔、稅負轉嫁、稅收制度等內容。

第一節(jié)

稅收概述一、稅收的基本特征（一）稅收的含義無論是在古代社會還是在現(xiàn)代經濟生活中，稅收都扮演著重要的角色，它是政府取得財政收入的重要手段，正如馬克思所說，“國家存在的經濟體現(xiàn)就是捐稅”。一般而言，稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借其政治權力，按照法律預先規(guī)定的標準，強制無償?shù)卣魇肇泿呕驅嵨?，以取得財政收入的一種形式。對稅收概念的理解，應把握以下三點：1.稅收是一個古老的經濟范疇，是在不同社會形態(tài)下政府取得財政收入的一種主要的手段。

2.在現(xiàn)代市場經濟中，稅收是政府對市場經濟進行宏觀調控的主要手段。3.稅收是政府以強制方式無償取得財政收入的一種特殊手段。（一）稅收的含義(二)稅收的基本特征對稅收的性質可以從兩個方面來認識：稅收的經濟屬性稅收的社會屬性

稅收的經濟屬性，指的是稅收作為一個財政范疇區(qū)別于其他財政范疇的特點，即稅收的形式特征。

稅收的社會屬性，則是指國家的征稅活動所體現(xiàn)的經濟關系的性質，它是由國家的性質和社會經濟制度的性質決定的。稅收宣傳(二)稅收的基本特征稅收的基本特征通常被概括為稅收“三性”，即強制性、無償性和固定性。稅收的強制性主要表現(xiàn)在：國家以法律、法規(guī)的形式予以確定，納稅人必須依法納稅，違反者要受到法律制裁。稅收的無償性是指政府對取得的稅收收入，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。稅收的固定性是指國家對稅收的課征對象、課征比例或課征額等均預先以法律的形式予以規(guī)定，任何部門、任何級別的政府機構，未經國家法律授權與批準，不能隨意更改。(二)稅收的基本特征稅收的上述三個特征是一個統(tǒng)一的、缺一不可的整體，只有同時具備這三個特征的財政收入形式才是稅收。稅收的無償性體現(xiàn)了稅收的本質，是稅收“三性”的核心，它必然要求征稅方式的強制性，強制性是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證，國家財政支出的固定性需要決定了稅收必須具有固定性，固定性也是強制性的必然結果。稅收“三性”知識庫：稅收與公債、國有資產收益、政府收費的區(qū)別稅收是國家以其社會職能為依據參與社會成員收入分配的規(guī)范形式，屬于再生產中的產品分配。公債是債的一種形式，是以公共部門作為債務人，按契約規(guī)定和另外的經濟主體之間所形成的債權債務關系。

國有資產收益是指國家以生產資料所有者身份從國有資產經營中獲得的經營性收益。

政府收費是政府的有關公共部門中的一些行政單位和事業(yè)單位在向社會提供管理服務或事業(yè)服務時，向被管理對象或服務的消費者收取的費用。（一）按稅收繳納形成分類分為力役稅、實物稅、貨幣稅。（二）按稅收計征標準分類分為從價稅、從量稅。（三）按稅收管理和受益權限分類分為中央稅、地方稅、共享稅。（四）按稅收負擔能否轉嫁分類分為直接稅、間接稅。（五）按稅收與價格的關系分類分為價內稅、價外稅。（六）按課稅對象的不同性質分類分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅、行為稅。二、稅收分類第二節(jié)稅收原則一、稅收原則的含義稅收原則是國家制定稅收政策、設計稅收制度應遵循的基本準則，也是評價稅收政策好壞、鑒別稅收制度優(yōu)劣、考核稅務行政管理狀況的基本標準。稅收的財政原則是指稅收應能為政府履行職能提供穩(wěn)定、充裕的財政收入來源的基本準則，它是稅收最基本的、也是首要的原則。稅收的財政原則的實施重點要解決兩個方面的問題：（一）財政收入穩(wěn)定充裕（二）財政收入合理適度二、稅收的財政原則三、稅收的效率原則

稅收效率一般是指稅收成本與稅收收益的比率。稅收的效率原則要求應以盡可能小的稅收成本取得盡可能多的稅收收益。（一）稅收的行政效率

稅收的行政效率是指稅收征管部門本身的效率，可以用一定時期內直接的征稅成本與入庫的稅收收入之間的比例來衡量。即

稅收的行政效率=稅收成本÷稅收收入（二）稅收的經濟效率

稅收的經濟效率旨在考察稅收對經濟資源配置和宏觀經濟運行產生的影響。檢驗稅收經濟效率的標準有兩個：一是稅收的額外負擔最小化；二是稅收的額外收益最大化。

稅收中性包含兩種含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機制而成為資源配置的決定因素。四、稅收的公平原則

稅收的公平原則是指政府征稅應使納稅人承擔的稅收與其經濟狀況相適應，并使納稅人之間的負擔水平保持均衡。（一）受益原則（二）支付能力原則第三節(jié)稅收負擔一、稅收負擔的基本涵義稅收負擔是指稅收收入與可供征稅的稅基之間的比例關系?？煞譃楹暧^稅負與微觀稅負。宏觀稅負指稅收收入占GDP的比率；微觀稅負指納稅人的納稅額占計稅依據的比率。稅收負擔（一）稅收負擔分類稅收負擔是一個總體概念，在實際應用中，可從不同層次、按照不同的標準進行歸納和分類：按負擔的層次劃分，稅收負擔可分為宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔按負擔方式劃分，稅收負擔可分為等比負擔、量能負擔和等量負擔按負擔的構成劃分，稅收負擔可分為直接稅收負擔、間接稅收負擔和超額稅收負擔按負擔的實際承受水平劃分，稅收負擔可分為名義稅收負擔和實際稅收負擔（二）稅負影響因素分析1．經濟因素（1）經濟發(fā)展水平（2）政府職能2．稅制因素(1)稅種(2)稅率(3)計稅依據(4)附加和加成（5)減免稅和退稅稅務宣傳二、合理稅收負擔的確定（一）合理宏觀稅負的確定

宏觀稅收負擔，簡稱宏觀稅負，是考察國民經濟整體的稅收負擔水平的指標。目前各國常用的宏觀稅負指標是一國或地區(qū)一定時期內（通常是1年）稅收收入總額與國民生產總值（GNP）或國內生產總值（GDP）的比值。用公式表示為：

宏觀稅負=稅收總收入/國民生產總值或

宏觀稅負=稅收總收入/國內生產總值知識庫:重點分析稅收負擔與經濟發(fā)展之間的關系1983年，世界銀行對21個國家的調查表明，實行低稅負的國家在人均GDP、公共與私人消費、投資、就業(yè)和勞動生產率等方面的增長，均超過高稅負國家。這是由于較低的稅負可以促進儲蓄與投資，導致資源配置向高效率部門轉移，從而促進經濟增長。而經濟的增長又導致政府財力增加，公共服務支出擴大，經濟社會環(huán)境不斷改善，由此形成良性循環(huán)。（一）合理宏觀稅負的確定合理宏觀稅負的確定必須滿足以下條件：一是保證社會再生產過程中各種消耗的足額補償，把稅收分配的上限確定在當期勞動者新創(chuàng)造的價值，即社會剩余價值上；二是保證勞動力再生產所需的基本生活費用和必要的發(fā)展費用；三是按照資源配置以市場為基礎、政府宏觀間接調控的原則，合理確定宏觀稅負，將政府配置資源的范圍限定在公共產品領域。（二）合理微觀稅負的確定企業(yè)和個人的微觀稅負水平取決于多種因素，也不是一成不變的。但與宏觀稅負一樣，微觀稅負的變動也有一個客觀存在的波動區(qū)間，這個區(qū)間的上限和下限就是確定微觀稅負水平的客觀界限。1．企業(yè)合理稅收負擔的確定。2．個人合理稅收負擔的確定。案例資料：2005年全國稅收收入首次突破3萬億元背景：國家稅務總局局長謝旭人1月8日表示，2005年全國稅收收入達到30866億元（不包括關稅和農業(yè)稅收），比上年增長20%，增收5148億元，邁上了30000億元新臺階。他說，2005年稅收收入穩(wěn)定較快增長，是國民經濟平穩(wěn)較快發(fā)展的反映；稅務系統(tǒng)推進依法治稅、加強稅收征管保證了稅收收入增長；同時，社會各界對稅收工作的支持，廣大納稅人依法誠信納稅也為國家稅收收入增長做出了積極貢獻。據了解，“十五”時期，全國稅收收入共計109217億元，年均增長19.5%，五年翻了一番多。案例資料：2005年全國稅收收入首次突破3萬億元分析：2005年稅收收入呈現(xiàn)出三大特點。一是稅收收入增長和主要稅種與相關經濟增長基本協(xié)調。2005年，各季度稅收收入增幅分別為20.4%、22.9%、17.8%和18.7%，月收入規(guī)模均在2000億元以上，稅收收入顯現(xiàn)出持續(xù)較快增長的良好勢頭。從國內增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種及海關代征進口稅收與相關經濟指標的對比分析看，稅收增長與經濟發(fā)展基本適應。二是增收的主體是流轉稅和所得稅，所得稅對稅收增收貢獻率進一步提高。2005年，國內增值稅、消費稅和營業(yè)稅等流轉稅共完成16564億元，增長18.2%，增收2547億元，對稅收增長的貢獻率為49.5%，與上年基本持平。案例資料：2005年全國稅收收入首次突破3萬億元內、外資企業(yè)所得稅和個人所得稅共完成7605億元，增長30.9%，增收1793億元，對稅收增長的貢獻率為34.8%，比上年提高9.2個百分點。三是東中西部稅收全面增長，中西部地區(qū)增長快于東部地區(qū)。2005年，東部地區(qū)稅收收入完成21834億元，比上年增長19.2%，占全國收入比重為70.7%；中部地區(qū)收入4817億元，增長22.4%，占全國收入比重為15.6%；西部地區(qū)收入4215億元，增長21.7%，占全國收入比重為13.7%。中、西部地區(qū)收入增速分別快于東部3.2個和2.5個百分點，占全國稅收收入的比重分別比上年提高0.3個和0.2個百分點。第四節(jié)稅負的轉嫁與歸宿一、稅負轉嫁與歸宿的含義1.稅負轉嫁：是指商品交換過程中，納稅人通過提高售價或壓低進價的方法，將稅負轉移給購買者或供應者的一種經濟現(xiàn)象。2.稅負轉嫁機制的特征（1）價格升降是由轉嫁引起的。（2）實質是稅負的再分配。（3）納稅人的理性選擇。3.稅收歸宿：一般是指處于轉嫁中的稅負的最終落腳點。稅負轉嫁可能不是一次性的。4.稅負轉嫁與逃稅的區(qū)別（1）稅負轉嫁是一種合法行為，而逃稅是一種違法行為。（2）稅負轉嫁只會引致納稅人與負稅人的不同，稅收并未減少或損失，而逃稅是無人承擔那話雖義務，必然造成稅收流失。二、稅負轉嫁的方式1.前轉。通過抬高售價轉嫁稅負。2.后轉。通過壓低進價轉嫁稅負。3.混轉。通過提高生產率內部消化稅負。4.稅收資本化。對某些能夠增值的商品的課稅，預先從商品價格中扣除，然后再從事交易的范式。三、影響稅負轉嫁方向和數(shù)量的其他因素1．課稅范圍2．課稅對象3．課稅商品的屬性4．課稅方法5．課稅商品的資本或勞動含量6．市場結構稅收知識介紹漫畫撲克牌第五節(jié)稅制要素

一、納稅人納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。所謂自然人，一般是指公民或居民個人，如月工資超過1600元的我國公民，一般就是個人所得稅的納稅人。所謂法人，是指依法成立并能獨立行使法定權利和承擔法定義務的社會組織，主要是各類企業(yè)，如我國的國有企業(yè)，就是企業(yè)所得稅的納稅人。概念辨析：納稅人、負稅人、扣繳義務人與納稅人有聯(lián)系的一個概念是負稅人和扣繳義務人。負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人，它與納稅人有時是一致的，在稅負不能轉嫁的條件下，納稅人就是負稅人，如各種所得稅一般就屬于這種情況；有時是分離的，如對商品和勞務征收的各種流轉稅，由于稅負可以轉嫁，就會出現(xiàn)納稅人與負稅人不一致的情況。稅法中，對負稅人沒有明確的規(guī)定，但由于存在稅負轉嫁，所以，政府在制定稅收政策和設計稅收制度時，必須認真研究稅收負擔及其分布問題?？劾U義務人是指稅法規(guī)定的在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務的企業(yè)或單位，也稱代扣代繳義務人。對稅法規(guī)定的扣繳義務人，稅務機關應向其頒發(fā)代扣代繳證書，并付給扣繳義務人代扣代繳手續(xù)費。同時，扣繳義務人必須嚴格履行其職責，并按稅法規(guī)定期限辦理稅款的繳庫。二、課稅對象課稅對象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的標的物，即對什么征稅，它是征稅的依據。每一種稅都必須明確對什么征稅，如所得稅是對所得收入征稅，其征稅對象是應納稅所得額；消費稅是對消費品征稅，其征稅對象是應稅消費品等。課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。在現(xiàn)代社會，稅收的征稅對象主要包括所得、商品和財產三大類，稅制也是以對應于這三類課稅對象的所得稅、商品稅和財產稅為主體。

提示音：稅源與稅目稅源是指稅收的經濟來源或最終出處，各種稅有不同的經濟來源。有的稅種的課稅對象與稅源是一致的，如所得稅的課稅對象和稅源都是納稅人的所得。有的稅種課稅對象與稅源不同，如財產稅的課稅對象是納稅人的財產，但稅源往往是納稅人的收入。由于稅源是否豐裕直接制約著稅收收入規(guī)模，因而積極培育稅源始終是稅收征管工作的一項重要任務。稅目是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。稅目規(guī)定了一個稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。一般來說，一個課稅對象往往包括多個稅目，如關稅就有近百個稅目，當然也有的課稅對象是十分簡單的，不再劃分稅目。稅目的劃分，可以使納稅人更透徹地了解稅收制度，也可以使國家靈活地運用稅收調節(jié)經濟，如對各個稅目規(guī)定不同的稅率，就是調節(jié)經濟的方式之一。

三、計稅依據計稅依據指的是政府征稅時計算應納稅款的實際依據。計稅依據解決的是征稅的計算問題。在規(guī)定計稅依據時，既可以是征稅對象的價格，也可以是征稅對象的數(shù)量。如卷煙的計稅依據是卷煙的銷售價格，鹽的計稅依據是鹽的銷售數(shù)量。有的稅種其征稅對象與計稅依據是一致的，如各種所得稅，征稅對象和計稅依據都是應稅所得額。但有的稅種則不一致，如消費稅，征稅對象是應稅消費品，計稅依據則是應稅消費品的銷售收入；農業(yè)稅的征稅對象是農業(yè)總收益，其計稅依據則是常年產量。

四、稅率稅率是稅額與課稅對象之間的比率。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，它是計算納稅人應納稅額的尺度，反映征稅的深度，體現(xiàn)國家的稅收政策。一般來說，稅率可劃分為比例稅率、定額稅率和累進稅率三類。重點分析全額累進稅率與超額累進稅率的區(qū)別全額累進稅率與超額累進稅率都是按照量能納稅的原則設計的，但兩者又有不同的特點。首先，全額累進稅率的累進程度高，超額累進稅率的累進程度低，在稅率級次和比例相同時，前者的負擔重，后者的負擔輕；其次，在所得額級距的臨界點處，全額累進會出現(xiàn)稅額增長超過所得額增長的不合理情況，超額累進則不存在這種問題；再次，全額累進稅率在計算上簡便，超額累進稅率計算復雜。五、納稅期限納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅人向國家交納稅款的時間，規(guī)定納稅期限是為了督促納稅人及時依法納稅，保證稅收收入的及時、穩(wěn)定、均衡入庫。納稅期限也是稅收強制性和固定性在時間上的體現(xiàn)。納稅期限的確定，一般應考慮納稅人生產經營特點、征稅對象的特殊性以及應納稅額數(shù)量的大小等情況。六、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的在商品流轉過程中和勞務活動中應當交納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產到消費往往需要經過多個流轉環(huán)節(jié)，在商品流轉過程中，哪些環(huán)節(jié)應該納稅，稅收制度必須做出明確的規(guī)定。七、減稅免稅減稅免稅是指稅法規(guī)定的對某些特殊情況給予減輕或免除稅收負擔的一種稅收優(yōu)惠措施或特殊調節(jié)手段。其中，減稅是對應征稅款減少征收一部分；免稅是全部免除其稅收負擔。減稅免稅體現(xiàn)著國家一定時期的經濟和社會政策，有較強的政策目的性和針對性，是一個重要的稅制要素。減免稅的具體形式主要有稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種。八、違章處理違章處理是對納稅人違反稅收法規(guī)行為所采取的處罰措施。它是稅收強制性特征在稅制中的具體體現(xiàn)，是維護國家稅法嚴肅性、完成稅收任務、嚴肅財經紀律的保證。稅務違章行為主要包括：違反稅收征收管理法，即納稅人未按規(guī)定辦理稅務登記、納稅申報、建立保存賬戶、提供納稅資料、拒絕接受稅務機關監(jiān)督檢查等行為；欠稅，即納稅人因故超過稅務機關核定的納稅期限，未交或少交稅款的行為；偷稅，即納稅人有意違反稅收法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的行為；騙稅，即納稅人利用假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為；抗稅，即納稅人拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務的行為。第六節(jié)稅收制度一、商品課稅所謂商品課稅，是指以商品和勞務的流轉額為課稅對象的課稅體系。由于商品稅以流轉額為課稅對象，所以又被稱為流轉稅。它主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。消費稅一、商品課稅（一）商品課稅的特點1．課征對象是商品（勞務）的流轉額2．商品稅具有累退性，較難體現(xiàn)公平稅負原則3．商品課稅的稅源普遍，收入相對穩(wěn)定，稅負能夠轉嫁4．商品課稅征收管理的便利性5．配合社會經濟政策的有效性一、商品課稅（二）商品課稅的類型1．從課稅環(huán)節(jié)的角度，可以分為單環(huán)節(jié)課稅和多環(huán)節(jié)課稅兩種類型。2．從計稅依據的角度，可以分為從價稅和從量稅兩種類型。3．從課稅范圍的角度，可以分為三種類型：（1）就全部商品和勞務課稅，即除了全部消費品外，也將資本品以及交通運輸?shù)纫恍﹦趧占{入商品課稅的范圍。（2）就全部消費品課稅，資本品或其他則被排斥在課稅范圍之外。（3）選擇部分消費品課稅。4．從稅基的角度，可以分為三種類型：（1）按照商品（勞務）流轉過程中的新增價值課征，這就是增值稅。（2）按照商品（勞務）的銷售收入總額課征。各國實行的營業(yè)稅，基本上都屬于這種類型。（3）按照部分商品（勞務）的銷售額課征。特別消費稅等屬于這種類型。一、商品課稅（三）我國現(xiàn)行商品課稅1994年稅制改革后，我國現(xiàn)行的商品課稅主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等。

增值稅是以商品生產流通各環(huán)節(jié)或提供勞務的增值額為計稅依據而征收的一個稅種。消費稅是以特定消費品為課稅對象征收的一種稅種。

營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。

關稅是主權國家對進出國境或關境的貨物或物品所征收的一種稅。所謂所得課稅，就是以納稅人的所得為課稅對象的稅收。這一課稅體系中，主要包括個人所得稅、企業(yè)所得稅和社會保障稅。（一）所得課稅的特點1．稅收負擔的直接性2．稅收征收的公開性3．通常按累進稅率課征4．稅收管理的復雜性二、所得課稅（二）所得課稅的類型1．分類所得稅，也稱分類稅制，即將各種所得分為若干類別，對不同來源和性質的所得，以不同的稅率課征。2．綜合所得稅，也稱綜合稅制，即將納稅人在一定期間內的各種所得綜合起來，減去法定的減免和扣除項目，就其余額按累進稅率進行征稅。3．分類綜合所得稅，也稱混合稅制，就是將分類和綜合兩種所得稅的優(yōu)點兼收并蓄，實行分項課征和綜合計稅相結合。（三）所得課稅的課稅方法1.估征法即由稅收機關根據納稅人的各種外部標志，測定其所得，并據以征稅。2.源泉課征法這是指在所得發(fā)生之處課征，不直接征之于納稅人，而間接征之于支付所得的人。3.申報法即納稅人自行申報所得額，由稅務機關進行調查核實其有無遺漏或不實之處，然后就核實之數(shù)按一定稅率計征，由納稅人一次或分次繳納。（四）我國現(xiàn)行所得課稅我國現(xiàn)行的所得課稅主要有企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。

企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外）和組織的生產經營所得和其他所得所征收的一種稅。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對在我國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種稅。案例資料：全國人民代表大會常務委員會關于修改個人所得稅法的決定

第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改：一、第六條第一款第一項修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用一千六百元后的余額，為應納稅所得額。”同時，對“個人所得稅稅率表一”的附注作相應修改。二、第八條修改為：“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。”本決定自2006年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》根據本決定作相應的修改，重新公布。財政部、國家稅務總局關于個人所得稅工資薪金所得減除費用標準有關政策問題的通知根據第十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《中華人民共和國個人所得稅法（修正案）》，現(xiàn)就個人所得稅工資、薪金所得減除費用標準的有關問題通知如下：一、根據新修訂的個人所得稅法有關規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實際取得的工資、薪金所得，按照1600元/月的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。二、工資、薪金所得應根據國家稅法統(tǒng)一規(guī)定，嚴格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得”的政策口徑掌握執(zhí)行。除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內的全部收入，應一律照章征稅。三、工資、薪金所得減除費用標準提高后，各地一律按統(tǒng)一標準執(zhí)行，任何地方不得擅自規(guī)定免稅項目或變相提高減除費用標準。對擅自提高減除費用標準的地方，將相應減少財政轉移支付數(shù)額或者調減所在地區(qū)所得稅基數(shù)。對地方擅自提高的減除費用標準，稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。三、財產課稅

財產課稅是以一定的財產額為對象，向擁有或轉讓財產的納稅人課征的一類稅收。（一）財產課稅的特點1．稅負不易轉嫁2．具有對人課稅的性質3．符合稅收的量能負擔原則4．財產稅的收入比較穩(wěn)定5．財產稅具有收入分配功能與所得課稅和商品課稅相比，財產稅也有明顯的局限性：一是財產稅的稅負存在一定的不公平。二是財產稅的征收彈性較小（二）財產課稅的類型1．以課稅范圍為標準，可將財產稅分為一般財產稅和特別財產稅。一般財產稅是就某一時點納稅人所有的一切財產綜合課稅，課征時要考慮對一定價值以下的財產和生活必需品進行免稅，并允許負債的扣除。特別財產稅則是就納稅人所有的某一類或幾類財產，如土地、房屋等單獨或分別課稅。2．以課稅對象為標準，可將財產課稅分為靜態(tài)財產稅和動態(tài)財產稅。靜態(tài)財產稅是就一定時點的財產占有額，依其數(shù)量或價值進行課稅，如一般財產稅和特別財產稅。動態(tài)財產稅是就財產所有權的轉移或變動進行課稅，如遺產稅和贈與稅。（三）我國現(xiàn)行的財產課稅我國現(xiàn)行的主要財產課稅包括房產稅、契稅、車船使用稅、土地增值稅。

房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅。

契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

車船使用稅是以車船為征稅對象，向擁有并使用車船的單位和個人征收的一種稅，對擁有但不使用的車船不征稅。

土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權，取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。四、其他課稅（一）資源課稅。

資源稅是指以自然資源為課稅對象的稅種。它包括對資源普遍課征的一般資源稅和對資源級差收入課征的級差資源稅。（二）行為目