企業(yè)財務(wù)會計第八節(jié)：短期借款【工作任務(wù)】

確認(rèn)借入短期借款業(yè)務(wù)的核算計提借款利息及支付業(yè)務(wù)的核算

償還短期借款業(yè)務(wù)的核算流動負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境

7.8短期借款【一、短期借款的概念】

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。

一、短期借款的特點(diǎn)

（1）期限較短;（2）彌補(bǔ)企業(yè)臨時性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足。

二、短期借款的業(yè)務(wù)流程

學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款批準(zhǔn)借款簽訂合同取得借款計算利息償還借款【二、短期借款的種類】1、生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款2、臨時借款3、票據(jù)貼現(xiàn)借款學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款

短期借款償還的短期借款本金數(shù)

借入的短期借款本金數(shù)

尚未償還的短期借款本金數(shù)1、負(fù)債類賬戶；2、可按債權(quán)人、借款種類和幣種設(shè)置明細(xì)賬

學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算三、短期借款的核算學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借入短期借款業(yè)務(wù)的核算償還短期借款業(yè)務(wù)的核算借款利息計提及支付業(yè)務(wù)的核算

按月計提，按季支付。1

3

2學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算三、短期借款的核算學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算【案例分析】

東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591，2010年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計180000元，期限為6個月，年利率為6%，利息按月計提，按季支付。根據(jù)借款合同，銀行已將款項(xiàng)劃撥到賬。學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：（1）根據(jù)審核無誤的借款借據(jù)，確認(rèn)借入的短期借款存入銀行賬戶，“銀行存款”增加記借方，“短期借款”增加記貸方。借入短期借款時的會計分錄為：借：銀行存款180000貸：短期借款180000

學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算財務(wù)主管：記賬：審核：

制單：摘要會計科目借方金額貸方金額記賬附件

張一級科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分合計

會計主管：

記賬：

出納：

審核：

制單：2010112借入短期借款銀行存款1800000018000000短期借款￥18000000￥180000001

記賬憑證年

月

日

第

號汪小麗李曉案例分析：（2）2010年1月末，計提1月份應(yīng)付利息。計算短期借款利息：短期借款利息＝借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息＝短期借款本金×年利率÷12＝短期借款本金×月利率

學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算借款利息費(fèi)用計算表年

月日單位：貸款銀行貸款種類累計積數(shù)月利率利息額合計2010131元工商銀行慶春支行生產(chǎn)經(jīng)營借款180000.005‰900.00900.00

財務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)用

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額

負(fù)債類賬戶學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算

應(yīng)付利息損益類賬戶實(shí)際支付利息金額按合同利率計算的應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付的利息〓

計提1月份的短期借款利息金額900元，“財務(wù)費(fèi)用”增加記借方，“應(yīng)付利息”增加記貸方。借：財務(wù)費(fèi)用900貸：應(yīng)付利息900

2月份短期借款利息計提的處理同1月份。借：財務(wù)費(fèi)用900貸：應(yīng)付利息900學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：（3）

2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。案例分析：（3）

2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。

當(dāng)月利息使“財務(wù)費(fèi)用”增加900元記借方，前兩個月已計提的“應(yīng)付利息”減少1800元記借方，“銀行存款”減少記貸方。

借：財務(wù)費(fèi)用900應(yīng)付利息1800貸：銀行存款27002010年第二季度短期借款利息的處理同第一季度。學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：（4）

2010年7月1日償還到期的短期借款本金180000元。償還短期借款本金時，“短期借款”減少記借方，“銀行存款”減少記貸方。借：短期借款180000貸：銀行存款180000學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算【小結(jié)】借：財務(wù)費(fèi)用（本金×適用利率）貸：應(yīng)付利息借：財務(wù)費(fèi)用（確認(rèn)本月的利息）應(yīng)付利息（前已計提的利息）貸：銀行存款（按季支付的利息）借：短期借款（本金）貸：銀行存款按月計提短期借款利息按季支付短期借款利息歸還短期借款本金向銀行借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款（本金）學(xué)習(xí)子情境7.8短期借款業(yè)務(wù)核算【思考題】合安公司于2007年7月1日從某銀行借入200000元、年利率為6%、期限為6個月的臨時借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。1、取得借款存入銀行：2、每月支付借款利息：3、借款期滿歸還本金：4、假定合安公司與銀行簽訂的借款合同為按季支付利息，