第七章財產清查第一頁，共46頁。一、財產清查概述(ɡàishù)財產清查，是通過對會計核算單位的貨幣資金、存貨、固定資產、債權、債務、有價證券等的盤點或核對，查明其實際結存(jiécún)數與賬面結存(jiécún)數是否相符，并查明賬實不符的原因的一種會計核算方法。1.財產清查的概念(gàiniàn)第二頁，共46頁。在實際工作(gōngzuò)中，由于人為的和自然的因素，使企業(yè)、事業(yè)等單位的各項財產物資的賬面結存數和實結存數往往不一致。2.賬實不符(bùfú)的原因第三頁，共46頁。(1)確保賬實相符，使會計資料真實可靠(2)挖掘財產潛力，加速資金周轉。(3)改進保管(bǎoguǎn)工作，保護財產安全

3.財產清查的作用(zuòyòng)第四頁，共46頁。二、財產清查的種類(zhǒnglèi)1.按財產清查的對象和范圍(fànwéi)分類第五頁，共46頁。

2.按財產清查的時間(shíjiān)分類第六頁，共46頁。三、財產清查的范圍(fànwéi)企業(yè)、單位暫時存放在本企業(yè)的財產物資，也同樣要進行財產清查的范圍不僅包括對各種(ɡèzhǒnɡ)實物的清點，而且也包括各種(ɡèzhǒnɡ)債權債務和往來款項的查詢核對；不僅包括存放在本企業(yè)、本單位內部的財產物資，而且也包括屬于本企業(yè)、本單位所有但并不存放在本企業(yè)、本單位的財產物資。同時，為了明確經濟責任，對于本企業(yè)借用的或其他清查。1.財產清查的總體(zǒngtǐ)范圍第七頁，共46頁。四、現金的清查(qīngchá)方法現金的清查主要是采用實地盤點(pándiǎn)的方法。1.清查(qīngchá)方法第八頁，共46頁。(1)確定庫存現金的實存數；(2)將現金實存數與現金日記賬的賬面余額(yúé)進行核對，以查明賬實是否相符。(3)根據盤點結果，填制報告表”。如圖所示。2.具體做法第九頁，共46頁。2.具體做法注意：(1)現金清查時，出納員要保證到場，以明確經濟責任。(2)檢查企業(yè)是否遵守現金管理制度規(guī)定，有無不具有法律效力的借條、收據、白條抵充現金等情況。(3)“現金盤點報告(bàogào)表”必須由盤點人員和出納員共同簽章才能生效。第十頁，共46頁。銀行存款的清查主要是采用與銀行核對賬目(zhànɡm(xù)ù)的方法。1.清查(qīngchá)方法五、銀行存款的清查(qīngchá)方法第十一頁，共46頁。將本單位(dānwèi)的銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單進行逐筆核對，以查明賬實是否相符。銀行對賬單如圖所示。2.具體做法第十二頁，共46頁。企業(yè)的銀行存款日記賬的余額應與銀行對賬單的余額相等。但在實際(shíjì)工作中，兩者往往不一致。其原因包括：(1)雙方本身記賬有誤。(2)存在未達賬項。在查明雙方記賬無誤后，企業(yè)應重點審查未達賬項。3.賬實不符(bùfú)的原因第十三頁，共46頁。(1)概念未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間，由于結算憑證(píngzhèng)傳遞的時間不同，出現了一方已經登記入賬，而另一方尚未接到有關結算憑證(píngzhèng)，而未登記入賬的款項。(2)存在的情況4.未達賬項第十四頁，共46頁。存在未達賬項可通過編制銀行存款余額調節(jié)(tiáojié)表進行調節(jié)(tiáojié)。如圖所示。5.銀行存款余額(yúé)調節(jié)表第十五頁，共46頁。6.舉例(jǔlì)某企業(yè)200×年11月30日銀行存款日記賬的余額為9000元銀行對賬單的余額為10000元，其中：(1)11月29日，企業(yè)開出轉賬支票一張1000元，支付某單位貨款。企業(yè)已經登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項的憑證，尚未登記減少。(2)11月30日，銀行代企業(yè)支付電費500元，銀行已經登記減少，企業(yè)尚未接到付款結算憑證，未登記減少。(3)11月30日，企業(yè)存入(cúnrù)一張銀行匯票2500元，已經登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加。(4)11月30日，銀行收到購貨單位匯來的貨款3000元，銀行已經登記增加，企未接到收款憑證，尚未登記增加。第十六頁，共46頁。存在未達賬項可通過編制銀行存款余額(yúé)調節(jié)表進行調節(jié)。如圖所示。銀行(yínháng)存款余額調節(jié)表銀行(yínháng)存款日記賬9000銀行(yínháng)對賬單10000加：銀行(yínháng)已收企業(yè)未收3000加：企業(yè)已收銀行(yínháng)未收2500減：銀行(yínháng)已付企業(yè)未付500減：企業(yè)已付銀行(yínháng)未付1000調節(jié)后存款余額11500調節(jié)后存款余額11500第十七頁，共46頁。(1)核準數字，查明各種差異的性質和原因確定處理方法(2)調整賬簿記錄，做到賬實相符(3)編制(biānzhì)記賬憑證，據以登記入賬，予以核銷1.財產清查結果(jiēguǒ)處理的步驟財產清查結果(jiēguǒ)處理概述第十八頁，共46頁。(1)賬戶設置用途：“待處理財產損溢”賬戶，資產類，用來反映和監(jiān)督各單位(dānwèi)在財產清查過程中查明的各種財產的盈、虧、毀損及其轉銷情況。結構：2.財產清查結果(jiēguǒ)的賬務處理財產清查結果(jiēguǒ)處理概述第十九頁，共46頁。明細(mínɡxì)賬設置：“待處理財產損溢”賬戶應設置“待處理固定資產損溢”和“待處理流動資產損溢”兩個明細(mínɡxì)分類賬戶，進行明細(mínɡxì)分類核算。

1.財產清查結果處理(chǔlǐ)的步驟財產清查結果處理(chǔlǐ)概述第二十頁，共46頁。2.舉例(jǔlì)現金(xiànjīn)清查結果的處理例1：某企業(yè)某月份在現金清查(qīngchá)中，發(fā)現長款150元。會計分錄：

經反復核查，未查明原因，報經批準作營業(yè)外收入處理。會計分錄：借:待處理財產損益

——待處理流動資產損溢150

貸：營業(yè)外收入150庫存現金第二十一頁，共46頁。

例2：某企業(yè)某月份在現金清查中，發(fā)現(fāxiàn)短款80元。會計分錄2.舉例(jǔlì)現金清查結果(jiēguǒ)的處理

經核實，屬于出納員的責任，應由出納員賠償。會計分錄：庫存現金第二十二頁，共46頁。(1)將查明(chámínɡ)的盤盈、盤虧數記入“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶發(fā)現盤盈時：1.處理(chǔlǐ)方法存貨清查結果(jiēguǒ)的處理

第二十三頁，共46頁。例1：某企業(yè)經財產清查，發(fā)現盤盈甲材料(cáiliào)20千克，經查明純系由于收發(fā)計量上的錯誤所致，按每千克2元入賬。發(fā)現盤盈時：2.舉例(jǔlì)存貨清查結果(jiēguǒ)的處理

第二十四頁，共46頁。發(fā)現(fāxiàn)盤虧時：1.處理(chǔlǐ)方法存貨清查結果(jiēguǒ)的處理

注意：存貨盤虧時，需相應調整應交增值稅數額。應交稅費第二十五頁，共46頁。例2：某企業(yè)發(fā)生盤虧A產品10千克，單位成本100元(增值稅率17%)，經查明，屬于定額(dìngé)內合理損耗。發(fā)現盤虧時：2.舉例(jǔlì)存貨(cúnhuò)清查結果的處理

應交稅費第二十六頁，共46頁。(2)根據損溢發(fā)生的原因和性質及有關部門的批示(pīshì)進行處理轉銷存貨盤盈時：1.處理(chǔlǐ)方法存貨(cúnhuò)清查結果的處理

第二十七頁，共46頁。批準(pīzhǔn)處理時：2.舉例(jǔlì)存貨清查結果(jiēguǒ)的處理

第二十八頁，共46頁。轉銷存貨(cúnhuò)盤虧、毀損時：1.處理(chǔlǐ)方法存貨(cúnhuò)清查結果的處理

第二十九頁，共46頁。批準(pīzhǔn)處理時：2.舉例(jǔlì)存貨清查(qīngchá)結果的處理

第三十頁，共46頁。例3：某企業(yè)盤虧乙材料(cáiliào)30千克，每千克100元(增值稅率17%)。經查明，是由人為過失造成的材料(cáiliào)毀損，應由過失人賠償。發(fā)現盤虧時：2.舉例(jǔlì)存貨(cúnhuò)清查結果的處理應交稅費第三十一頁，共46頁。批準(pīzhǔn)處理時：2.舉例(jǔlì)存貨清查(qīngchá)結果的處理

第三十二頁，共46頁。例4：某企業(yè)盤虧丙材料(cáiliào)一批，實際成本5000元(增值稅率17%)。經查明，屬于非常事故造成的損失。發(fā)現盤虧時：2.舉例(jǔlì)存貨(cúnhuò)清查結果的處理

應交稅費第三十三頁，共46頁。批準(pīzhǔn)處理時：2.舉例(jǔlì)存貨(cúnhuò)清查結果的處理

第三十四頁，共46頁。在固定資產清查過程(guòchéng)中，如果發(fā)現盤盈、盤虧現象，應查明原因，報經有關部門批準后才能增減營業(yè)外收支。1.處理(chǔlǐ)方法固定資產(gùdìngzīchǎn)清查結果的處理

第三十五頁，共46頁。(1)盤盈的處理(chǔlǐ)發(fā)現盤盈時：1.處理(chǔlǐ)方法固定資產(gùdìngzīchǎn)清查結果的處理第三十六頁，共46頁。批準(pīzhǔn)處理時：1.處理(chǔlǐ)方法固定資產(gùdìngzīchǎn)清查結果的處理第三十七頁，共46頁。(2)盤虧的處理(chǔlǐ)發(fā)現盤虧時：1.處理(chǔlǐ)方法固定資產(gùdìngzīchǎn)清查結果的處理第三十八頁，共46頁。批準(pīzhǔn)處理時：1.處理(chǔlǐ)方法固定資產清查結果(jiēguǒ)的處理第三十九頁，共46頁。例1：某企業(yè)在財產清查過程中，發(fā)現機器設備一臺，其全新市場(shìchǎng)價值為50000元，八成新。發(fā)現盤盈時：2.舉例(jǔlì)固定資產清查(qīngchá)結果的處理第四十頁，共46頁。批準(pīzhǔn)處理時：2.舉例(jǔlì)固定資產(gùdìngzīchǎn)清查結果的處理第四十一頁，共46頁。例2：某企業(yè)在財產清查過程(guòchéng)中，發(fā)現盤虧設備一臺，其原價為10000元，已提折舊1500元。發(fā)現盤虧時：2.舉例(jǔlì)固定資產(gùdìngzīchǎn)清查結果的處理第四十二頁，共46頁。批準(pīzhǔn)處理時：2.舉例(jǔlì)固定資產(gùdìngzīchǎn)清查結果的處理第四十三頁，共46頁。企業(yè)無法收回的應收款和無法支付(zhīfù)的應付款，在報經批準后，應按規(guī)定的方法進行會計處理(已計提壞賬準備的通過“壞賬準備”賬