第七章企業(yè)集團財務控制主要內容：（一）企業(yè)集團財務控制概述（二）企業(yè)集團預算控制（三）企業(yè)集團業(yè)績評價安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理（一）企業(yè)集團財務控制概述一、企業(yè)集團財務控制的意義二、企業(yè)集團財務控制的內容三、企業(yè)集團財務控制的重點安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回一、企業(yè)集團財務控制的意義1、控制子公司經營者的道德風險和逆向選擇2、有助于企業(yè)集團實施戰(zhàn)略管理，完成戰(zhàn)略目標安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回二、企業(yè)集團財務控制的內容1、規(guī)范集團投融資管理體制2、財務總監(jiān)委派制3、集團內部信息與業(yè)績控制4、內部資金結算中心與財務公司的設立與運行安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回1、規(guī)范集團投融資管理體制（1）集團投資管理體制（2）融資過程中的財務控制（3）資本結構的確定（4）集團內股利分配的財務控制安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回2、財務總監(jiān)委派制（1）概念（institutionofCFO）：指集團母公司可試行將子公司的財務總監(jiān)列為母公司財務部門的編制人員，由母公司直接委派并接受其考評、負責子公司的會計核算和財務管理工作，參與子公司的經營決策，并認真執(zhí)行母公司制定的各項財務管理制度。（2）委派財務總監(jiān)的類型1）監(jiān)督稽核型2）決策管理型安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回3、集團內部信息與業(yè)績控制（1）集團內部的管理報告及信息交流制度（2）集團內部業(yè)績考核安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回三、企業(yè)集團財務控制的重點1、預算控制2、業(yè)績評價控制安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回（二）企業(yè)集團預算控制一、全面預算概述二、企業(yè)集團全面預算管理模式安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回一、全面預算概述1、預算的概念與內容2、企業(yè)集團全面預算管理程序安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回概念（1）含義：預算是在預測的基礎上，為了實現特定目標，以一定的方式，對企業(yè)未來的生產經營活動所作的數量說明。（2）特點1）是全面預算2）可用價值形式或其他數量形式反映3）有明確的目標4）以預測為前提安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回內容（1）按預算涉及的內容分類（2）從預算管理的功能分類（3）從預算管理的中心點分類安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回按預算涉及的內容分類1）損益預算2）現金流量預算3）資本預算4）其他預算安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回從預算管理的功能分類1）經營預算2）管理預算安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回從預算管理的中心點分類1）以銷售額為中心2）以目標成本為中心3）以現金流量為中心4）以目標利潤為中心安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回企業(yè)集團全面預算管理程序（1）預算的編制（2）預算的執(zhí)行與控制（3）預算的考評與激勵安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回二、企業(yè)集團全面預算管理模式1、以利潤為核心的全面預算管理模式2、以成本為核心的全面預算管理模式安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回利潤核心模式（1）預算管理體系構成（2）編制預算的程序（3）簡要評價（優(yōu)缺點）安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回預算管理體系構成1）體系構成起點：利潤預算具體內容生產預算銷售預算供應預算成本費用預算2）編制利潤預算應遵信的原則①戰(zhàn)略性②可行性③科學性④統(tǒng)一性

安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回編制預算的程序1）母公司確定各子公司的利潤預算數并下達給子公司。（具體方法）2）子公司與母公司就母公司初擬的利潤目標進行協商。3）子公司根據母公司正式下達各子公司的年度利潤指標編制預算。4）母公司匯總子公司的預算編制集團預算。安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回具體方法①預算利潤數=對子公司的投入資本總額×投資者要求的必要報酬率②預算利潤數=子公司上年利潤實際數×（1+利潤調整系數）③母公司匯總收益=∑各子公司目標利潤總數-母公司管理費用安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回成本核心模式（1）含義（2）預算編制的一般程序（3）簡要評價安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回含義以成本目標的控制為預算編制和管理的核心內容，預算編制以成本預算為起點，預算控制以成本控制為主軸，預算考評以成本為主要考評指標的預算管理模式。安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回預算編制的一般程序1）設定目標成本2）分解落實目標成本3）實現目標成本安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回設定目標成本①修正方式：在企業(yè)過去達到的成本管理水平上，結合未來成本挖掘的潛力及相關環(huán)境變化，對歷史成本指標進行適當修正以得到當期成本目標。②倒擠方式：企業(yè)在充分進行市場調查，初步明確產品售價以及市場占有份額的基礎上，確定企業(yè)的預期收益，結合企業(yè)利潤預期，倒擠企業(yè)目標成本。安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回分解落實目標成本①分解目標成本應堅持的原則a.因地制宜原則b.徹底分解原則c.一致性原則②分解目標成本的方法a.將目標成本按成本控制的對象進行分解b.將目標成本按成本控制的主體進行分解c.將目標成本按成本控制的時間序列進行分解安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回實現目標成本①建立責任會計制度②建立信息反饋系統(tǒng)③健全崗位責任制度④建立與目標成本實現業(yè)績掛鉤的獎懲制度⑤嚴格企業(yè)內部控制制度安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回（三）企業(yè)集團業(yè)績評價一、業(yè)績評價概述二、責任中心業(yè)績評價三、綜合業(yè)績評價體系安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回一、業(yè)績評價概述1、業(yè)績評價的概念2、業(yè)績評價的作用3、業(yè)績評價指標的設計原則安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回概念含義：是指根據企業(yè)所處社會經濟環(huán)境的變化，依據業(yè)績評價的原則，按照企業(yè)目標設計相應的評價指標體系，根據特定的評價標準，采用特定的評價方法，對企業(yè)一定經營期間的價值實現程度做出客觀、公正和準確的綜合判斷，并出具評價報告的企業(yè)管理活動。內容：（1）社會經濟環(huán)境（2）評價原則：客觀公正、全面完整、科學合理、簡便實用（3）評價指標（4）評價標準（5）評價方法（6）評價報告安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回作用（1）在戰(zhàn)略規(guī)劃中量化企業(yè)目標（2）在戰(zhàn)略實施中把握企業(yè)戰(zhàn)略（3）構建與戰(zhàn)略相適應的激勵機制安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回業(yè)績評價指標的設計原則（1）目標一致原則（2）數量適當原則（3）可計量原則安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回二、責任中心業(yè)績評價1、責任中心的含義：指企業(yè)內部的成本、利潤、投資發(fā)生單位，這些內部單位被要求完成特定的職責，其責任人則被賦予一定的權力以便對該責任區(qū)域進行有效的控制。2、責任中心的分類

成本中心

利潤中心

投資中心安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回成本中心的業(yè)績評價（1）成本中心的定義：指責任人只對責任區(qū)域內發(fā)生的成本負責的一種責任中心。（2）考核內容：責任成本（3）成本中心的分類標準成本中心

費用中心安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回責任成本需注意的問題：1）與產品成本的區(qū)別2）可控成本與不可控成本3）可控成本與不可控成本、直接成本與間接成本、固定成本與變動成本的區(qū)別安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回標準成本中心的業(yè)績評價1）含義：指那些有明確、具體的產品，且對生產產品所需各種要素的投入量能夠合理預計的成本中心。2）考核指標：既定產品質量和數量條件下的標準成本。3）評價標準：必須按規(guī)定的質量、時間和計劃產量進行生產。4）評價方法：生產相同的產品實際成本低于預算水平，表明該成本中心業(yè)績良好。安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回費用中心的業(yè)績評價1）含義：指那些工作成果不是明確的實物，無法有效計量，或者投入與產出之間沒有密切聯系的成本中心。2）考核指標：預算、工作質量和服務水平3）考核辦法：①考察同行業(yè)類似職能的支出水平②零基預算法安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回利潤中心的業(yè)績評價（1）含義：是責任人對其責任區(qū)域內的成本和收入均要負責的責任中心。（2）考核指標：利潤（3）計量利潤需解決的問題安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回計量利潤需解決的問題1）選擇一個利潤指標，包括如何分配成本到該中心（解決辦法）2）在利潤中心之間轉移商品如何定價安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回利潤中心具體業(yè)績評價指標①貢獻毛益②可控貢獻毛益③部門貢獻毛益④稅前部門利潤安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回投資中心的業(yè)績評價（1）含義：是責任人對其責任區(qū)域內的成本、收入及投資均要負責的責任中心。（2）評價指標：1）投資報酬率2）剩余收益3）現金回收率4）剩余現金流量安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回投資報酬率①公式：投資報酬率=部門的稅前利潤/部門所擁有的資產額或投資報酬率=投資周轉率×銷售利潤率②優(yōu)點：適合各部門之間和不同行業(yè)之間的比較

不足：部門經理放棄某些投資機會；部門經理會減少某些資產而使業(yè)績提高。安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回剩余收益①公式：剩余收益=部門利潤-部門資產應計報酬

=部門利潤-部門資產×資金成本率②優(yōu)點：使業(yè)績評價與企業(yè)目標協調一致；可以對不同部門或不同資產采用不同的資金成本。

缺點：不便于不同部門之間的比較。安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回現金回收率①公式：現金回收率=營業(yè)現金流量/總資產②優(yōu)缺點安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回剩余現金流量①公式：剩余現金流量=營業(yè)現金流量-部門資產×資金成本率②優(yōu)缺點安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回三、綜合業(yè)績評價體系1、業(yè)績評價的財務模式：主要是從企業(yè)的財務報表中提取有關數據，根據評價的需要計算有意義的指標，從而反映企業(yè)的經營活動成果。2、業(yè)績評價的價值模式：主要使用經濟增加值為核心的指標體系3、業(yè)績評價的平衡模式：主要使用平衡計分卡工具。安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回業(yè)績評價的財務模式（1）綜合評分法（2）綜合指數法（3）杜邦分析系統(tǒng)安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回綜合評分法具體步驟：1）選擇具有代表性的評價指標（償債能力指標、盈利能力指標、營運能力指標、現金流量指標、發(fā)展趨勢指標）2）確定各項評價指標的標準值與標準評分值3）計算單項評價指標的得分（具體方法）4）綜合計算評價總分（具體方法）5）得出評價結論安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回單項指標的評分方法①分等評分(分為進步、持平、退步)②分等系數評分評分系數=(實際數值-不允許數值)/(標準數值-不允許數值)

某項評分指標分數=評分系數×40+60③比率評分某項評價指標分數=某項評價指標標準分數×某項評價指標實際值/某項評價指標標準數值安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回評價總分的計算①加法評分法②連乘評分法③簡單平均評分法④加權平均評分法安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回綜合指數法具體步驟：1）確定標準值2）計算指數正指標評價指數=某項評價指標實際數值/某項評價指標標準數值逆指標評價指數=某項評價指標標準數值/某項評價指標實際數值3）確定權數4）計算綜合評價指數安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回平衡計分卡1）平衡計分卡是一種綜合業(yè)績評價體系（從四個方面觀察企業(yè)）2）平衡計分卡的平衡關系案例分析安徽建筑工業(yè)學院管理工程系高級財務管理返回從四個方面觀察企業(yè)①財務角度②顧客角度③內部業(yè)