PAGEPAGE442022年承德市審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．根據(jù)我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組實(shí)行()。A、審計(jì)署垂直領(lǐng)導(dǎo)制B、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制C、審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制D、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)制答案：C解析：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。審計(jì)組由審計(jì)組組長和其他成員組成。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，審計(jì)組組長可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計(jì)組組長委托履行的其他職責(zé)。2．審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是()。A、反向B、正向C、不確定D、無關(guān)答案：B解析：審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。要求的審計(jì)結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;要求的審計(jì)結(jié)論可靠性程度越低，所需的樣本量就越小。3．下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是()。A、客戶對賬單B、發(fā)運(yùn)單C、銷售合同D、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的主要文件包括：①客戶訂貨單;②銷貨單;③銷貨合同;④發(fā)運(yùn)憑證;⑤銷貨發(fā)票;⑥貸項(xiàng)通知單;⑦銷貨日記賬或明細(xì)賬;⑧銷售退回及折讓;⑨日記賬或明細(xì)賬;⑩匯款通知書;?現(xiàn)金和銀行存款日記賬;?壞賬審批表;?應(yīng)收賬款明細(xì)賬;?收款憑證;?客戶對賬單。D項(xiàng)，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件。4．在審計(jì)人員對被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時，進(jìn)行盤點(diǎn)的是()。A、審計(jì)人員B、獨(dú)立的第三人C、被審計(jì)單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。5．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為明確各級復(fù)核人員對審計(jì)報告的要求和責(zé)任應(yīng)當(dāng)建立健全的制度是：()。A、全面復(fù)核制度B、分級復(fù)核制度C、重點(diǎn)復(fù)核制度D、審批制度答案：B6．如果A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2015年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則以下結(jié)論中最合理的是()。A、如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序B、如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊會計(jì)師不需要針對剩余期間實(shí)施任何審計(jì)程序C、如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，無論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊會計(jì)師都應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末D、針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：D解析：對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(作為一類重要的特別風(fēng)險)，被審計(jì)單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)D正確。7．對固定資產(chǎn)審查的主要目標(biāo)不應(yīng)包括()。A、確定折舊額計(jì)算是否正確B、確定折舊政策是否符合會計(jì)準(zhǔn)則C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行D、確定固定資產(chǎn)增減是否符合預(yù)算答案：D解析：固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性;②證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性;③確定固定資產(chǎn)的所有權(quán);④證實(shí)固定資產(chǎn)分類的正確性;⑤證實(shí)固定資產(chǎn)計(jì)價正確性;⑥證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性;⑦證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計(jì)算的正確性。8．以下對內(nèi)部審計(jì)人員的要求，在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中都強(qiáng)調(diào)的是：()。A、保持職業(yè)敏感B、接受后續(xù)教育C、考取職業(yè)資格D、全面關(guān)注風(fēng)險答案：B9．下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是()。A、詢問B、聽證C、外部調(diào)查D、檢查答案：B解析：審計(jì)取證具體方法是指直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法。審計(jì)組織和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，可采用的收集審計(jì)證據(jù)的方法包括：①檢查;②觀察;③詢問;④外部調(diào)查;⑤重新計(jì)算;⑥重新操作;⑦分析。10．信息系統(tǒng)審計(jì)人員的責(zé)任是：()。A、進(jìn)行信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)B、對信息技術(shù)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)控C、實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)工作并出具審計(jì)報告D、保證信息技術(shù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)答案：C11．下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()。A、現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計(jì)主管不在場的情況下進(jìn)行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進(jìn)行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題答案：B解析：A項(xiàng)，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位主管會計(jì)必須參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤。C項(xiàng)，出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。D項(xiàng)，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次清點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應(yīng)果斷地確認(rèn)為重要違規(guī)問題。12．下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是()。A、審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B、某一項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核C、在開始審計(jì)工作之前，應(yīng)制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案D、助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的政策方法，對審計(jì)人員的獨(dú)立性予以監(jiān)督;②審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德;③審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計(jì)人員提供當(dāng)前審計(jì)技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項(xiàng)均屬于對審計(jì)作業(yè)過程的控制。13．績效審計(jì)檢查和評價的是被審計(jì)單位(項(xiàng)目)管理和使用資源的()。A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、有效性答案：D解析：綜合不同國家、不同審計(jì)組織對績效審計(jì)的認(rèn)識，結(jié)合我國國情及績效審計(jì)的實(shí)踐情況，可以對我國的績效審計(jì)概念做出如下界定：績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。14．下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是()。A、檢查重大違法行為B、選派審計(jì)人員組成審計(jì)組C、編制審計(jì)工作方案D、按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)答案：C解析：審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案。ABD三項(xiàng)均屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容。15．有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是()。A、存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨完整性和所有權(quán)的重要程序B、存貨計(jì)價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項(xiàng)目C、存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發(fā)票與驗(yàn)收單或入庫單，并比較發(fā)票、驗(yàn)收單或入庫單日期及存貨入賬日期D、對盤點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量答案：C解析：A項(xiàng)，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權(quán);B項(xiàng)，審查的樣本主要選擇余額較大且價格變動頻繁的項(xiàng)目;D項(xiàng)，對盤點(diǎn)難度大的項(xiàng)目，是審計(jì)人員審查的重點(diǎn)項(xiàng)目，不應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量，仍應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤。16．注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報告時，存在以下事項(xiàng)，其中不正確的是()。A、審計(jì)報告采用書面形式B、審計(jì)報告由不是注冊會計(jì)師的項(xiàng)目經(jīng)理簽字蓋章C、審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報告”。D、審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。答案：B解析：審計(jì)報告需要由注冊會計(jì)師進(jìn)行簽名蓋章。17．為保證財務(wù)報表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指()。A、編制程序控制B、崗位責(zé)任控制C、編制方法控制D、審核控制答案：B解析：崗位責(zé)任制是指為保證財務(wù)報表的編制工作有條不紊地進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)(步驟)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。18．下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是()。A、財務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性B、財務(wù)報表在審計(jì)后依然存在重大錯報的可能性C、審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D、被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性答案：AC解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計(jì)前存在錯報的可能性。C項(xiàng)屬于檢查風(fēng)險，D項(xiàng)屬于控制風(fēng)險。543.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是()。A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項(xiàng)通知單D、客戶訂貨單A項(xiàng)，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙方的責(zé)任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式，以及供貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效;B項(xiàng)，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批;D項(xiàng)，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑，采用電話、傳真、信函、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。19．編寫審計(jì)報告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)是()。A、審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)工作底稿C、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)方案答案：B解析：審計(jì)工作底稿的主要作用包括：①審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù);②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計(jì)工作的紐帶;③審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段;④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù);⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。20．下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的說法中，錯誤的是()。A、審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目的全過程中起了決定性作用B、審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)程序和方法C、審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)證據(jù)D、審計(jì)目標(biāo)具有全面性和長期性答案：D解析：審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。21．組織層面信息技術(shù)控制，是指董事會或最高管理層對信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的()的態(tài)度、認(rèn)識和措施。A、有效性B、重要性C、適當(dāng)性D、全面性答案：B22．采用監(jiān)督盤點(diǎn)檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位()，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)B、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)C、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在答案：D解析：檢查有形資產(chǎn)是審計(jì)人員對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。23．下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報告的說法中，錯誤的是()。A、內(nèi)部審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照審計(jì)法的規(guī)定實(shí)施的B、內(nèi)部審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實(shí)的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計(jì)意見是針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計(jì)意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的授權(quán)答案：A解析：內(nèi)部審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋和說明。24．審查應(yīng)付票據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)提請被審計(jì)單位將其調(diào)整為()。A、借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)收賬款”B、借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)付賬款”C、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”D、借記“預(yù)付賬款”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”答案：B解析：根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)付票據(jù)逾期未支付應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，正確的賬務(wù)處理為：25．審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴榈娜∽C方法是()。A、觀察B、詢問C、函證D、監(jiān)盤答案：D解析：監(jiān)盤是指審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位對各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法。A項(xiàng)，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項(xiàng)，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息;C項(xiàng)，函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。26．確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()。A、實(shí)地觀察法B、證據(jù)檢查法C、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法D、重復(fù)執(zhí)行法答案：C解析：確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計(jì)抽樣法，即根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體錯誤率、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度等因素，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣公式來計(jì)算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量;②經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。27．下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)D、具有高度估計(jì)不確定性的重大會計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險答案：D解析：針對具有高度估計(jì)不確定性的重大會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險，選項(xiàng)D錯誤。28．下列各項(xiàng)中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是()。A、注冊會計(jì)師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B、注冊會計(jì)師未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試C、注冊會計(jì)師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差D、注冊會計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款答案：B解析：選項(xiàng)B，在審計(jì)抽樣中，如果未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形。29．關(guān)于特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師的做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制C、應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試答案：D解析：管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，不信賴則無需進(jìn)行測試。30．建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行的責(zé)任主體是：()。A、董事會及管理層B、審計(jì)委員會及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C、監(jiān)事會D、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)答案：A31．在編制審計(jì)工作底稿時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是()。A、注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B、注冊會計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形C、注冊會計(jì)師識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D、注冊會計(jì)師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿答案：D解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿。32．按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中超出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是()。A、對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查取證B、追究造成損失浪費(fèi)的單位和人員的責(zé)任C、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度答案：B解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限包括：①要求被審計(jì)單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料，以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔;②參加本單位有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議;③參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議;④檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物;⑤檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計(jì)事項(xiàng)中有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料;⑦對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議;?對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。33．以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約，指的是()。A、效率性B、合規(guī)性C、經(jīng)濟(jì)性D、效果性答案：C解析：經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價格購入所需要的原料設(shè)備，實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致，有無浪費(fèi)等。34．下列各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險中，屬于審計(jì)人員可控的風(fēng)險是()。A、控制風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、檢查風(fēng)險D、重大錯報風(fēng)險答案：C解析：可控風(fēng)險，是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險。例如，由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險。C項(xiàng)，檢查風(fēng)險屬于審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險，屬于可控風(fēng)險。ABD三項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯報風(fēng)險，這些風(fēng)險與被審計(jì)單位直接相關(guān)，不是審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員所能加以控制的，屬于不可控風(fēng)險。35．國家審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定審計(jì)報告、審計(jì)決定原則上應(yīng)當(dāng)由()審定。A、審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)B、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議C、審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人D、審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人答案：B36．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是()。A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支C、制訂成本計(jì)劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算或控制目標(biāo);②嚴(yán)格審核原始憑證;③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細(xì)賬并進(jìn)行核算;④選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法科學(xué)計(jì)算產(chǎn)品成本;⑤進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析;⑥建立成本和費(fèi)用的歸口分級管理控制制度。B項(xiàng)，廠部辦公經(jīng)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。37．下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是()。A、以檢查總體完整性為目的B、單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平C、可接受檢查風(fēng)險過低D、審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大答案：D解析：審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：①檢查總體的完整性;②抽樣單位較少;③總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;④可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計(jì)檢查保證程度過高;⑤有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);⑥使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。38．被審計(jì)單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計(jì)證據(jù)中的()。A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實(shí)物證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。例如，被審計(jì)單位職工、管理人員應(yīng)審計(jì)人員的要求對某些審計(jì)事項(xiàng)所做的介紹和說明;被審計(jì)單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項(xiàng)，親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項(xiàng)，外部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位所取得的審計(jì)證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。39．在國家審計(jì)中，為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計(jì)全過程的安排是()。A、審計(jì)工作方案B、年度審計(jì)計(jì)劃C、審計(jì)實(shí)施方案D、審計(jì)工作報告答案：C解析：審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容主要包括：①審計(jì)目標(biāo);②審計(jì)范圍;③審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施;④審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。審計(jì)實(shí)施方案是對審計(jì)全過程的工作安排。40．被審計(jì)單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)()。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案：A解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計(jì)單位首先需要沖銷錯誤的會計(jì)分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。41．審計(jì)人員審查材料采購成本時，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是()。A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購費(fèi)用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計(jì)價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案：C解析：審計(jì)人員審查材料采購成本時，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整;②材料采購費(fèi)用分配比例是否合理;③材料采購成本是否合規(guī)、正確;④材料采購成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項(xiàng)屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料審查的內(nèi)容。42．以下項(xiàng)目應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款余額中做出處理的是()。A、決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票B、決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票C、決算日下午已知的在途存款D、決算日下午付出的銀行存款答案：D解析：財務(wù)報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計(jì)入財務(wù)報表的貨幣資金項(xiàng)目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此，審計(jì)人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。43．專題報告應(yīng)當(dāng)()。A、主題突出、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、建議適當(dāng)。B、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時。C、主題突出、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉D、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時答案：A44．負(fù)責(zé)編制年度審計(jì)計(jì)劃的的主體是：()。A、內(nèi)部審計(jì)人員B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C、審計(jì)委員會委員D、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答案：B45．函證作為一種有力的審計(jì)證據(jù)，可主要用來證實(shí)()。A、財產(chǎn)的存在性B、財產(chǎn)的價值C、往來賬項(xiàng)D、財產(chǎn)的完整性答案：C解析：函證主要用來核實(shí)往來賬目，借以補(bǔ)充通過檢查和詢問等審計(jì)方法取得的不完整證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行函證。在對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行函證時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位實(shí)際存在的銀行存款余額、借款余額，以及抵押、質(zhì)押、擔(dān)保情況。46．審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對其()的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。A、業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級審計(jì)機(jī)關(guān)。B、業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)C、業(yè)務(wù)部門和下級審計(jì)機(jī)關(guān)D、業(yè)務(wù)部門答案：A47．下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的作用表述不正確的是()。A、有利于為解決審計(jì)爭議提供依據(jù)B、是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件C、有利于審計(jì)人員樹立良好形象D、是審計(jì)行業(yè)管理的重要組成部分答案：A解析：審計(jì)職業(yè)道德的作用：①審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，是審計(jì)行業(yè)管理的重要組成部分;②遵守審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員堅(jiān)持依法獨(dú)立審計(jì)、保證審計(jì)執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)的決定性因素之一;③保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計(jì)人員樹立良好形象、保持良好信譽(yù)的重要措施，也是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件。A項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布為解決審計(jì)爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)。48．下列各項(xiàng)中，可用來測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是()。A、計(jì)算B、監(jiān)盤C、重新操作D、函證答案：C解析：審計(jì)人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新執(zhí)行一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。ABD三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。49．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時間時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素不包括()。A、控制環(huán)境B、審計(jì)意見的類型C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)答案：B解析：注冊會計(jì)師在確定何時實(shí)施審計(jì)程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：控制環(huán)境;何時能得到相關(guān)信息;錯報風(fēng)險的性質(zhì);審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。50．以下關(guān)于識別特征的說法中，不正確的是()。A、識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志B、識別特征因測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同C、對識別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況D、審計(jì)程序的性質(zhì)不會影響到識別特征答案：D解析：識別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會影響到識別特征，選項(xiàng)D不正確。二、多選題1．在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有()。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期B、測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征C、審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期D、審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍答案：BCD解析：并不是所有的審計(jì)項(xiàng)目都需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，所以選項(xiàng)A不正確2．各國國家審計(jì)機(jī)關(guān)主要有()。A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作C、具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D、獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報告工作答案：ABCD解析：由于國家政治經(jīng)濟(jì)體制和治理模式的差異，各國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個國家機(jī)構(gòu)中的組織地位也不相同。根據(jù)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計(jì)報告的報告對象，國家審計(jì)劃分為：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報告工作。3．對被審計(jì)單位的生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師記錄的識別特征通常包括()。A、訂購單的日期B、供貨商C、訂購單的編號D、訂購單的金額答案：AC解析：注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。4．審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)時，可以對直接有關(guān)的()等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。A、設(shè)計(jì)B、施工C、供貨D、監(jiān)理答案：ABC5．下列風(fēng)險中主要影響審計(jì)效果的有()。A、信賴過度風(fēng)險B、信賴不足風(fēng)險C、誤受風(fēng)險D、誤拒風(fēng)險答案：AC解析：信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率;信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果，是審計(jì)人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險。6．審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，并考慮審計(jì)依據(jù)的()。A、相關(guān)性B、可靠性C、充分性D、一貫性答案：ABC解析：在審計(jì)工作中，審計(jì)人員要針對審計(jì)項(xiàng)目確立審計(jì)目標(biāo)，然后圍繞審計(jì)目標(biāo)實(shí)施必要的審計(jì)程序，運(yùn)用審計(jì)方法取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，以審計(jì)證據(jù)證實(shí)審計(jì)目標(biāo)，得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性，適當(dāng)性又包含相關(guān)性和可靠性兩方面的要求。7．下列屬于審計(jì)取證的基本方法的是()。A、檢查B、順查法C、抽查法D、詢問答案：BC解析：BC兩項(xiàng)，審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。AD項(xiàng)均屬于審計(jì)取證的具體方法。8．按審查范圍劃分的審計(jì)種類有()。A、詳細(xì)審計(jì)B、抽樣審計(jì)C、全部審計(jì)D、局部審計(jì)答案：CD解析：AB兩項(xiàng)，詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)是兩種審計(jì)方法，不屬于審計(jì)種類的范疇。無論進(jìn)行全部審計(jì)還是局部審計(jì)，都既可以運(yùn)用詳查法，也可以運(yùn)用抽查法。9．屬于我國審計(jì)質(zhì)量控制措施的有()。A、對人員素質(zhì)進(jìn)行控制，保持人員獨(dú)立性，對人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門B、對審計(jì)方法進(jìn)行控制，改進(jìn)不良的審計(jì)方法C、對審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制，委派有素質(zhì)的審計(jì)人員，保證審計(jì)工作質(zhì)量D、對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，根據(jù)情況改變審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：AC解析：我國審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制;②對審計(jì)作業(yè)過程的控制;③審計(jì)機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項(xiàng)屬于對人員素質(zhì)的控制;C項(xiàng)屬于對審計(jì)作業(yè)過程的控制。10．注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序考慮的因素中，說法正確的有()A、人工控制還是自動化控制對注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序具有重要影響B(tài)、風(fēng)險評估時預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，隨后擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序就必須包括控制測試C、注冊會計(jì)師出于成本效益原則可以考慮采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序D、針對不同的交易、賬戶余額和披露，適用的審計(jì)程序也有差異答案：ABCD11．常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于()。A、信息技術(shù)外包管理B、信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定C、信息安全和風(fēng)險管理D、信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立答案：ABCD解析：常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：(1)信息技術(shù)規(guī)劃的制定;(2)信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定;(3)信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立;(4)信息技術(shù)外包管理;(5)信息技術(shù)預(yù)算管理;(6)信息安全和風(fēng)險管理;(7)信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定;(8)信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。12．下列各項(xiàng)中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的有()。A、可接受的信賴過度風(fēng)險B、可容忍偏差率C、預(yù)計(jì)總體偏差率D、總體規(guī)模答案：AB解析：選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動;選項(xiàng)D，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。13．在編制重大事項(xiàng)概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有()。A、高級管理人員舞弊B、異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C、導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D、導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告的事項(xiàng)答案：ABCD解析：重大事項(xiàng)通常包括：(l)引起特別風(fēng)險的事項(xiàng);(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;(3)導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告的事項(xiàng)。14．下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有()。A、保護(hù)財產(chǎn)物資的安全和完整B、保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠C、促進(jìn)遵守國家法律法規(guī)D、提高審計(jì)人員的工作效率答案：ABCD解析：以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：①保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;②保證會計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠;③促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);④促進(jìn)國家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)。15．審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)對()事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。A、審理意見不正確的B、對審計(jì)報告、審計(jì)決定書作出的修改不正確的C、審理時應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的D、未提出合理建議答案：ABC16．下列有關(guān)審計(jì)作用的表述中，正確的有()。A、國家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行B、內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益C、社會審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財務(wù)信息真實(shí)可靠D、國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用是完全相同的答案：AB解析：國家審計(jì)的作用包括：①促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展;②促進(jìn)全面深化改革;③促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行;④促進(jìn)反腐倡廉。內(nèi)部審計(jì)的作用包括：①促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行;②促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理;③促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會審計(jì)的作用包括：①提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序;②促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。17．下列關(guān)于注冊會計(jì)師在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時需要考慮因素的說法，正確的有()。A、控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師越需要在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)期中的錯報B、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)該在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C、如果在剩余期間注冊會計(jì)師可以通過實(shí)質(zhì)性程序較有把握地降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，應(yīng)該在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：BD解析：控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A不正確;如果在剩余期間注冊會計(jì)師可以通過實(shí)質(zhì)性程序或者實(shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，較有把握地降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C不正確。18．在審計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備的特征有()。A、適當(dāng)性B、準(zhǔn)確性C、完整性D、真實(shí)性答案：AC解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，選項(xiàng)AC正確。19．在審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊會計(jì)師認(rèn)為有必要修改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄的事項(xiàng)包括()。A、修改或增加審計(jì)工作底稿的理由B、修改或增加審計(jì)工作底稿形成的新的審計(jì)結(jié)論C、修改或增加審計(jì)工作底稿的時間和人員D、復(fù)核審計(jì)工作底稿的時間和人員答案：ACD解析：變動審計(jì)工作底稿的記錄要求：(1)修改或增加審計(jì)工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員;(2)修改或增加審計(jì)工作底稿的理由。20．下列有關(guān)審計(jì)報告的說法中錯誤的有()。A、審計(jì)報告的日期不應(yīng)晚于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計(jì)意見的日期B、財務(wù)報表審計(jì)是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計(jì)劃審計(jì)程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，但不用修正風(fēng)險評估結(jié)果C、審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師簽名蓋章并經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計(jì)師，另一位是負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計(jì)師D、審計(jì)報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告包括無保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報告;非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告就是非無保留意見的審計(jì)報告，包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計(jì)報告答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，審計(jì)報告的日期不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計(jì)意見的日期;選項(xiàng)B，財務(wù)報表審計(jì)是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計(jì)劃的審計(jì)程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險評估結(jié)果，并據(jù)以修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍;選項(xiàng)C，如果是合伙會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告，應(yīng)當(dāng)由一名對審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計(jì)師簽名并蓋章;如果是有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告，應(yīng)當(dāng)有會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師或其授權(quán)的副主任會計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計(jì)師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會計(jì)師，也可能是其授權(quán)的副主任會計(jì)師;選項(xiàng)D，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告以外的其他審計(jì)報告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報告和非無保留意見的審計(jì)報告。非無保留意見的審計(jì)報告包括保留意見的審計(jì)報告、否定意見的審計(jì)報告和無法表示意見的審計(jì)報告。21．在固定資產(chǎn)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。A、驗(yàn)證固定資產(chǎn)計(jì)價的正確性B、復(fù)核固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算C、編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表D、監(jiān)督固定資產(chǎn)盤點(diǎn)答案：ABD解析：C項(xiàng)不屬于審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序，而是固定資產(chǎn)的日常賬務(wù)處理，由被審計(jì)單位會計(jì)人員完成。22．審計(jì)人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容，其中符合相關(guān)規(guī)定的有()。A、給希望小學(xué)捐款50000元B、向供貨單位支付合同違約金8000元C、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用95000元D、結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用70000元答案：CD解析：存貨的加工成本是指直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用和輔助生產(chǎn)費(fèi)用等。不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的項(xiàng)目包括：①購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的投資性支出;②對外投資支出;③由職工福利費(fèi)開支的費(fèi)用;④由稅后利潤開支的各項(xiàng)稅收滯納金、罰款及被沒收財物損失;⑤企業(yè)對外贊助、捐贈及各種非常損失、賠償金、違約金等營業(yè)外支出;⑥國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)及不屬于成本開支范圍的開支。23．下列有關(guān)存貨審計(jì)的表述中，正確的有()。A、存貨監(jiān)盤的范圍取決于被審計(jì)單位的意見B、可運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率分析存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提的合理性C、審計(jì)人員在監(jiān)盤過程中隨時抽查盤點(diǎn)記錄，必要時直接復(fù)點(diǎn)D、被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)關(guān)注存貨是否發(fā)生了減值答案：BCD解析：A項(xiàng)，監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)果而定，一般是有針對性地抽查盤點(diǎn)。24．