PAGEPAGE432023年羅江縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產的盤點，并進行適當抽查而獲取審計證據(jù)的方法是()。A、觀察B、檢查C、監(jiān)盤D、分析答案：C解析：A項，觀察是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項，檢查是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產進行審查;D項，分析是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。2．根據(jù)《審計證據(jù)準則》，審計證據(jù)的種類主要包括六種。在審計中獲取哪些類型的審計證據(jù)，應當依據(jù)不同的審計事項及其()。A、審計風險B、審計目標C、審計結果D、審計報告答案：B3．審計機關應當對審計質量控制制度及其執(zhí)行情況進行()，及時發(fā)現(xiàn)審計質量控制制度及其執(zhí)行中存在的問題，并采取措施加以糾正或者改進。A、持續(xù)評估B、年度考核C、項目評選D、日常管理答案：A4．以下關于PPS抽樣的說法中，不正確的是()。A、貨幣單元即是邏輯單元B、貨幣單元為抽樣單元C、每個貨幣單元被選中的機會相等D、貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關聯(lián)的一個實物單元答案：A解析：貨幣單元作為抽樣單元，它只起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關聯(lián)的一個實物單元或邏輯單元，注冊會計師實際檢查的是實物單元或邏輯單元，選項A錯誤。5．按照內部控制的要求，下列人員中可以登記應收賬款明細賬的是()。A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;發(fā)送貨物與記賬應相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負責現(xiàn)金的收取;C項銷售人員負責貨物銷售。6．2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議通過了關于修改審計法的決定，其具體施行時間是()。A、2006年2月28日B、2006年6月1日C、2007年1月1日D、2007年6月1日答案：B解析：2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議審議通過了《關于修改(中華人民共和國審計法)的決定》，自2006年6月1日起施行?！秾徲嫹ā返男抻喪┬?，對于審計機關全面履行職責，加強審計監(jiān)督，促進依法行政，建設法治政府，對于審計機關規(guī)范審計行為，堅持依法審計，推動審計事業(yè)的長遠發(fā)展，都具有十分重要的意義。7．下列關于審計職業(yè)道德的作用表述不正確的是()。A、有利于為解決審計爭議提供依據(jù)B、是充分發(fā)揮審計職能的必要條件C、有利于審計人員樹立良好形象D、是審計行業(yè)管理的重要組成部分答案：A解析：審計職業(yè)道德的作用：①審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，是審計行業(yè)管理的重要組成部分;②遵守審計職業(yè)道德是審計人員堅持依法獨立審計、保證審計執(zhí)業(yè)水準的決定性因素之一;③保持合理的職業(yè)謹慎、嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發(fā)揮審計職能的必要條件。A項，審計準則的頒布為解決審計爭議提供了仲裁標準。8．下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是()。A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢和會計服務業(yè)務包括：①設計財務會計制度，培訓會計人員;②擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經濟管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經濟文件;⑥資產評估;⑦參與進行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務范圍。9．被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關產品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的()。A、利潤虛減B、資產虛減C、存貨虛增D、負債虛增答案：C解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如果相關產品當期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導致當期結轉的營業(yè)成本減少，剩余的存貨成本會虛增，資產會相應虛增，當期利潤會虛增。10．在實施審計抽樣時，()不是每次抽樣都必須考慮的，而是需要根據(jù)抽樣總體的變異性決定是否進行。A、確定可信賴程度B、確定可接受的抽樣風險C、對總體進行分層D、確定可容忍誤差答案：C解析：僅當總體各項目的變異性較大時才需要對總體進行分層。11．下列不屬于內部審計的作用的是()。A、提高財務信息的質量B、促進組織合法經營和運行C、促進組織完善內部控制和風險管理D、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標答案：A解析：內部審計的作用有：①促進組織合法經營和運行;②促進組織完善內部控制和風險管理;③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。A項屬于社會審計的作用。12．在國家審計準則中，審計工作底稿專指()。A、調查了解記錄B、執(zhí)行審計措施記錄C、審計計劃記錄D、重要管理事項記錄答案：B解析：在國家審計準則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調查了解記錄、重要管理事項記錄統(tǒng)稱為審計記錄。13．下列有關審計程序的種類說法中錯誤的是()。A、檢查可以為存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價和分攤等認定提供可靠的審計證據(jù)B、函證只能對賬戶余額進行詢證C、重新計算可通過手工方式或電子方式進行D、重新執(zhí)行通常只用于控制測試，而不用于了解內部控制答案：B解析：函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。14．函證作為一種有力的審計證據(jù)，可主要用來證實()。A、財產的存在性B、財產的價值C、往來賬項D、財產的完整性答案：C解析：函證主要用來核實往來賬目，借以補充通過檢查和詢問等審計方法取得的不完整證據(jù)。審計人員應當對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息進行函證。在對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息進行函證時，審計人員應當了解被審計單位實際存在的銀行存款余額、借款余額，以及抵押、質押、擔保情況。15．審計管理要服從于()。A、審計主體B、審計客體C、審計人員D、審計目標答案：D解析：審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務而進行的管理。審計目標和審計任務不同，執(zhí)行審計的機構不同，其審計管理內容和方法也就有所不同。隨著經濟發(fā)展，審計需求和審計目標有所變化，審計管理也會隨之發(fā)展變化。16．審計組應當評估被審計單位存在重要問題的()，以確定審計事項和審計應對措施。A、嚴重性B、可能性C、相對性D、相關性答案：B17．在下列各項中，不屬于內部控制要素的是()。A、控制風險B、控制活動C、對控制的監(jiān)督D、控制環(huán)境答案：A解析：內部控制的五要素：(1)控制環(huán)境;(2)風險評估過程;(3)與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動;(5)對控制的監(jiān)督。18．如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經營活動現(xiàn)金流量卻是負值。為了查找應收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應采用的方法是()。A、監(jiān)盤B、詢問C、函證D、檢查合同答案：A解析：如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經營活動現(xiàn)金流量卻是負值，審計人員應查找應收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產品和產成品等存貨，對收入記錄的完整性進行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據(jù)。19．內部審計人員應當與被審計單位建立并保持良好的人際關系，獲得被審計單位的理解、配合和支持，下列關于內部審計人員可以采取的有效溝通途徑的表述，錯誤的是：()。A、在了解被審計單位基本情況時，應當進行及時、有效的溝通和協(xié)調B、通過詢問、會談、會議、問卷調查等溝通方式，了解被審計單位業(yè)務活動、內部控制和風險管理的情況C、通過口頭方式或者其他非正式方式，與被審計單位交流審計中發(fā)現(xiàn)的問題D、在審計報告提交之前，以口頭方式與被審計單位進行結果溝通答案：D20．內部審計機構制定的內部審計章程應當經批準后生效，有權批準內部審計章程的是：()。A、董事會B、最高管理層C、董事會或最高管理層D、監(jiān)事會答案：C21．A公司于2011年度由于失去重要的市場而對其持續(xù)經營能力造成了重大影響。在A公司采取適當措施后，注冊會計師雖認為A公司的持續(xù)經營假設合理但仍心存疑慮，為此提請A公司在財務報表附注中進行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評價對A公司2012年度財務報表的審計結果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了A公司拒絕向審計小組提供已在財務報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發(fā)現(xiàn)A公司財務報表中存在其他錯報或漏報。綜合上述情況，項目合伙人李平應出具的審計報告意見類型是()。A、保留意見B、帶有強調事項段的保留意見C、標準無保留意見D、帶有強調事項段的無保留意見答案：B解析：由于范圍受限金額與錯報漏報金額的合計已超過重要性水平，注冊會計師應發(fā)表保留意見。僅就持續(xù)經營假設相關事項而言，應在意見段后增加強調事項段?？紤]到強調事項段不影響已確定的審計意見類型，綜合而言，應發(fā)表帶強調事項段的保留意見。22．在一個設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，同一名職員可以同時負責()。A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B、接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發(fā)支票答案：A解析：B項，資產的保管應與會計相分工，保管資產的人員不得兼任該項資產的會計工作;C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控;D項，業(yè)務的批準應與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經辦該項交易的職責不應由一個人兼任。23．審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應重點關注的日期是()。A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產品入庫日期答案：C解析：審計中應注意的關鍵日期包括：①發(fā)票開具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務業(yè)則是提供勞務的日期)。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。24．下列審計證據(jù)中最可靠的是()。A、從稅務機關直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通?？紤]下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;②內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠;③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。25．被審計單位經營大型零售業(yè)務，所采購商品和固定資產的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，最容易導致()的風險。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負債D、虛增收入答案：B解析：被審計單位經營大型零售業(yè)務，由于所采購商品和固定資產的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高。A項，題干中沒有提到外幣交易;CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風險。26．將固定資產采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是()。A、防止篡改會計記錄B、保證設備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案：B解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產進行審核。若兩者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設備，出現(xiàn)舞弊的情形。27．根據(jù)《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，除了后續(xù)教育，內部審計人員保持和提升專業(yè)勝任能力的途徑，還包括：()。A、發(fā)表文章B、長期培訓C、職業(yè)實踐D、學歷教育答案：C28．下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C、截至資產負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤答案：A解析：選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。29．當注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正時，注冊會計師應當根據(jù)錯報的嚴重程度出具審計報告的意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強調事項段的無保留意見答案：B解析：當注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性時應當發(fā)表否定意見。30．以下有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。A、注冊會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計證據(jù)都應當記錄于審計工作底稿B、每張工作底稿都能直接為財務報表是否存在重大錯報提供證據(jù)C、審計工作底稿是注冊會計師對財務報表出具審計報告的基礎D、審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據(jù)答案：B解析：選項B不正確：有些工作底稿并不能為財務報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)。例如，與審計計劃相關的工作底稿就無法直接證實財務報表是否存在重大錯報。31．社會審計人員財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是()。A、內部控制風險較低B、內部控制風險很高C、內部控制的設置極不健全D、難以對內部控制的健全性做出評價答案：A解析：經過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內部控制的有效性：①某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;②僅靠實施實質性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。32．下列各項中，不屬于國家審計特點的是()。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機關所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點包括：①政治性;②法定性;③獨立性;④宏觀性;⑤專業(yè)性。C項屬于社會審計的特點。33．內部審計人員應當采用以()為基礎的審計方法進行信息系統(tǒng)審計，()應當貫穿于信息系統(tǒng)審計的全過程。A、風險穿行測試B、控制風險評估C、風險風險評估D、控制控制測試答案：C34．審計人員審查年度資產負債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關銷售發(fā)票、運單等原始憑證，其主要目的是()。A、證實營業(yè)收入的合理性B、證實營業(yè)收入的完整性C、證實營業(yè)收入的合法性D、證實營業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣泛應用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中應注意的關鍵日期包括：①發(fā)票開具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務業(yè)則是提供勞務的日期)。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。35．關于特別風險，注冊會計師的做法不恰當?shù)氖?)。A、如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當就此類事項與治理層溝通B、注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制C、應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序D、對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試答案：D解析：管理層應對特別風險的控制，不信賴則無需進行測試。36．下列各項證據(jù)中，屬于內部證據(jù)的是()。A、其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等B、其他單位對被審計單位債權、債務的說明C、其他單位對與被審計單位經濟業(yè)務往來情況的說明D、其他單位對接受被審計單位寄存的財物的說明答案：A解析：內部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等;被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。37．下列有關審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是()。A、被審計單位內部控制有效時生成的內部證據(jù)比內部控制薄弱時生成的內部證據(jù)更可靠B、從原件獲取的證據(jù)比從復印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠C、文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠D、被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠答案：D解析：D項，從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內部證據(jù)比未獲獨立第三者確認的內部證據(jù)可靠。38．下列項目中，應在生產與存貨循環(huán)審計中進行審查的是()。A、管理費用B、營業(yè)外支出C、制造費用D、企業(yè)所得稅答案：C解析：C項，對產品成本進行實質性審查的主要內容包括：①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產費用歸集和分配正確性;③抽查復核產品成本計算正確性。對產品成本的審查屬于生產與存貨循環(huán)審計的內容。39．下列關于我國國家審計總目標的表述，正確的是()。A、真實性是指財政財務收支以及有關經濟活動遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財政財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務收支以及有關經濟活動實現(xiàn)的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎上才能達到的答案：C解析：A項，真實性是指反映財政收支、財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符合的程度。B項，合法性是指財政收支、財務收支以及有關經濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。D項，真實性是基礎、合法性是基本要求、效益性是最終目標。40．C企業(yè)制造費用期末記錄余額為零，經審計人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余額為260萬元，被審計單位這一處理會導致()。A、生產成本虛減B、生產成本虛增C、負債虛增D、利潤虛增答案：B解析：制造費用科目貸方有余額表明應抵減產品生產成本，但C企業(yè)將制造費用期末余額登記為0，這將使生產成本虛增。41．內部審計機構在利用外部專家服務之前，應當與外部專家簽訂書面協(xié)議，協(xié)議內容不包括：()。A、外部專家服務的目的、范圍及相關責任B、外部專家利用相關資料的范圍C、對保密性的要求D、對外部專家專業(yè)勝任能力的評價答案：D42．如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是()。A、簡單隨機選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、分層選樣法D、判斷選樣法答案：B解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點，但只有在總體的特征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具有代表性。如果測試的特征在總體內的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。43．國家審計準則中規(guī)定審計報告、審計決定原則上應當由()審定。A、審計機關主管領導B、審計機關審計業(yè)務會議C、審計機關主要負責人D、審計業(yè)務部門負責人答案：B44．審計組實施審計或者專項審計調查后，應當提出審計報告，按照審計機關規(guī)定的程序審批后，以的()名義征求被審計單位、被調查單位和擬處罰的有關責任人員的意見。A、審計組B、業(yè)務部門C、審計組長D、審計機關答案：D45．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B、以個人名義承接審計業(yè)務C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應當在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務所在承辦審計和審閱業(yè)務及其他鑒證業(yè)務時，應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應有的關注。注冊會計師應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應當遵守相關法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。46．信賴不足風險影響的是()。A、審計效率B、審計效果C、審計結果D、審計質量答案：A解析：信賴不足風險是指抽樣結果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內部控制的可能性。信賴不足風險與審計的效率有關，一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。47．在績效審計中，根據(jù)實際產出評價被審計單位的目標是否實現(xiàn)的方法是()。A、回歸分析法B、目標成果法C、標桿法D、價值分析法答案：B解析：A項，回歸分析法是對有因果關系的兩類或多類經濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律;C項，標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法;D項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值，目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。48．被審計單位內部控制規(guī)定支付采購款項前，授權人應當針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權批準時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是()。A、每一筆應付賬款明細賬B、每一張付款憑單C、每一張付款憑單中的每一筆款項D、每一張現(xiàn)金付款憑證答案：C解析：企業(yè)的該項內部控制要求授權人應當在付款單上簽字，所以所有的付款單應當是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內部控制同時要求授權人針對每筆款項進行審查，所以將付款單上的每筆款項作為抽樣單元，效率更高。49．下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤B、被審計單位的會計記錄已被損壞C、注冊會計師由于應收賬款函證時間過長，決定不進行函證D、注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤答案：C解析：C選項不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。50．審計準則要求審計人員應保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須()。A、具備從事審計工作必要的技能和知識B、保持超然獨立的態(tài)度C、嚴格遵循審計準則的各項要求D、謹慎小心地從事審計工作答案：C解析：公認審計準則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準則進行審計，因此只要切實遵照這些規(guī)則進行審計，就可以避免法律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。二、多選題1．下列有關審計取證模式的提法中，正確的有()。A、賬目基礎審計直接從會計資料的審查入手B、制度基礎審計從被審計單位內部控制的測評入手C、風險基礎審計是制度基礎審計的發(fā)展D、風險基礎審計融合了風險控制方法與傳統(tǒng)審計方法答案：ABCD解析：賬目基礎審計是指以經濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據(jù)對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。2．重要管理事項記錄可以使用以下哪些書面形式：()。A、被審計單位承諾書B、審理意見書C、會議記錄和紀要D、審計機關內部審批文稿答案：ABCD3．注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本不支持初步風險評估結果，則注冊會計師一般采取的措施包括()。A、出具保留意見的審計報告B、得出控制運行無效的結論，更多地依賴實質性程序獲取審計證據(jù)C、基于謹慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進行測試D、調整重要性水平答案：BC解析：注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本不支持初步風險評估結果，則注冊會計師一般采取的措施包括：(1)得出控制運行無效的結論，更多地依賴實質性程序獲取審計證據(jù)(選項B);(2)基于謹慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進行測試(選項C)。注冊會計師不能直接據(jù)此出具保留意見審計報告(選項A錯誤)，重要性水平是在考慮財務報表使用者整體需求的基礎上確定的，不能隨意調整(選項D錯誤)。4．下列關于社會審計組織的權限的說法中，錯誤的有()。A、會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B、對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料C、對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所應當約定查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料的權限D、對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所有權查閱有關賬目、文件、資料和資財答案：CD解析：C項，對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料;D項，對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所應當約定查閱有關賬目、文件、資料和資財?shù)臋嘞蕖?．下列審計程序中，屬于預付賬款實質性審查程序的有()。A、復核預付賬款明細表的合計B、了解預付賬款的內部控制C、分析預付賬款賬齡D、審查預付賬款長期掛賬情況答案：ACD解析：B項屬于對應付票據(jù)內部控制的了解。6．審計機關根據(jù)被審計單位的()關系，確定審計管轄范圍。A、財政隸屬關系B、財務隸屬關系C、國有資產監(jiān)督管理關系D、業(yè)務指導關系答案：ABC7．下列屬于國家審計報告階段應做的工作有()。A、審計工作底稿B、對財務報表各項目實施實質性測試C、審計報告D、對審計報告進行復核與審定答案：CD解析：AB兩項，編制審計工作底稿和對財務報表各項目實施實質性測試屬于社會審計的審計實施階段工作。審計報告階段的工作內容：①編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;②公布審計結果;③檢查審計整改情況。8．在確定控制測試的范圍時，注冊會計師正確的做法有()。A、在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍B、如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍C、對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍D、如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍答案：ABD解析：注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]的一系列因素：(1)在擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大;(3)控制的預期偏差;(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性。對于自動化控制而言，由于其具有內在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，選項C錯誤。9．為了檢查采購與付款循環(huán)內部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有()。A、抽取部分采購業(yè)務，檢查請購單是否經過批準B、檢查驗收單是否連續(xù)編號C、比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況D、向債權人函證應付賬款答案：AB解析：AB兩項屬于采購與付款循環(huán)內部控制測試中對采購業(yè)務的檢查與驗證;CD兩項均屬于對采購與付款業(yè)務循環(huán)采取的實質性程序。10．在審查固定資產業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調整了某項設備的入賬價值，對此審計人員認為合理的解釋有()。A、該設備已提足折舊但仍在使用B、根據(jù)國家規(guī)定對設備重新估價C、增加補充設備和改良裝置D、調整原計固定資產價值的錯誤答案：BCD解析：A項，已提足折舊但仍在使用的設備賬面價值為0，且不能進行調整。11．注冊會計師設計進一步審計程序考慮的因素中，說法正確的有()A、人工控制還是自動化控制對注冊會計師設計進一步審計程序具有重要影響B(tài)、風險評估時預期內部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序就必須包括控制測試C、注冊會計師出于成本效益原則可以考慮采用綜合性方案設計進一步審計程序D、針對不同的交易、賬戶余額和披露，適用的審計程序也有差異答案：ABCD12．從廣義上說，審計管理的主體包括()。A、國家審計機關B、內部審計機構C、社會審計組織D、審計人員答案：ABC解析：審計管理的主體是國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機構或領導機構。13．審計人員運用抽樣方法對應付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素有()。A、應付款項的付款條件B、應付款項的重要性C、以前年度的審計結果D、應付款項的明細賬戶數(shù)量答案：BCD解析：應用抽樣審計技術時，影響測試的樣本量大小的因素包括：①應付款項的重要性;②未清償賬戶數(shù)量;③以前年度的審計結果;④內部控制的健全性、有效性。14．下列屬于內部審計報告正文主要內容的有()。A、審計范圍B、審計結論C、審計決定D、審計建議答案：ABCD解析：內部審計報告正文的主要內容包括：①審計概況;②審計依據(jù);③審計結論;④審計決定;⑤審計建議。15．下面有關內部控制與認定的表述中，正確的有()。A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認定或完整性認定相關B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報C、定期核對發(fā)運憑證，并追查至主營業(yè)務收入明細賬，防止漏記收入D、獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的完整性相關答案：AC解析：B選項，檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要防止銷售交易的發(fā)生錯報。D選項，獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的準確性相關。16．在了解被審計單位內部控制時，以下關于控制的監(jiān)督的說法中正確的有()。A.注冊會計師應當了解與被審計單位監(jiān)督活動相關的信息來源，以及管理層認為信息具有可靠性的依據(jù)B.如果擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息，注冊會計師應當考慮該信息是否具有可靠的基礎，是否足以實現(xiàn)審計目標C.持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復的活動中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作D.在某些情況下，外部信息可能顯示內部控制存在的問題和需要改進之處答案：ABCD17．審查預付賬款項目，發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購材料匯款，匯往T公司320萬元，賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關資料，針對以上情況審計人員應()。A、函證T公司B、追蹤匯款的原始憑證及授權文件C、核實存貨D、要求被審計單位書面說明款項未能結清的原因答案：ABD解析：C項，屬于生產與存貨循環(huán)中應該關注的事項。18．著名的審計會計學家莫茨和夏拉夫對審計的獨立性的表述是()。A、審計機構必須是獨立的專職機構，與被審計單位沒有組織上的隸屬關系B、審計人的活動經費應該獨立，有自己專門的經濟來源，不得受他人的影響，同時審計人員不得參與被審計單位的經營管理活動C、審計的評價依據(jù)是獨立的D、審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應是自由的，不受他人的控制與干擾答案：ABD解析：在理論上，著名審計會計學家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性應考查的方面包括：①在財務利益方面，審計人的活動經費應該獨立，應有自己專門的經濟來源，不得受他人的影響，審計人員也不得參與被審計單位的經營管理活動;②在精神狀態(tài)方面，審計人員應保持精神上的獨立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個人偏見來左右判斷，要以公正無偏的檢查來保證審計結果的客觀公正;③在組織地位方面，審計機構必須是獨立的專職機構，與被審計單位沒有組織上的隸屬關系;④在自由調查方面，審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應是自由的，不受他人的控制與干擾。19．下列各項中，屬于采購業(yè)務內部控制測試程序的有()。A、觀察采購與驗收職責是否分離B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查采購合同是否經授權人員批準D、核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務部門核準的支付條件是否一致答案：ABCD解析：審計人員應觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記賬職責，觀察采購職責是否與批準采購部門、驗收貨物部門分離，有無分級授權采購制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗證的內容包括：①詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經復核人恰當復核;②詢問復核人復核供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復核人的復核確認;③核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經過適當?shù)氖跈嗳伺鷾剩嗁弳问欠襁B續(xù)編號;④詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單;⑤核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致;⑥檢查合同是否經過有關部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致;⑦抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性;⑧核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致;⑨檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復核計價正確性;⑩詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理。20．應當報經審計機關主要負責人批準的審計實施方案調整內容有()。A、審計組組長B、審計目標C、審計人員數(shù)量D、審計人員分工答案：AB解析：審計人員數(shù)量和審計人員分工由審計組組長批準即可。21．下列屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。A、能夠提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎B、為證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)C、便于會計師事務所按照質量控制準則規(guī)定，實施質量控制復核與檢查D、作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎答案：ABC解析：注冊會計師實施的風險評估程序，是評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎，所以選項D不正確。其余三個選項均屬于編制審計工作底稿的目的。22．將存貨存放在很多地點，可能導致哪些